2025年CPA考试备考指南：会计科目实战演练试卷及答案

2025年CPA考试备考指南：会计科目实战演练试卷及答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。)1.下列各项中，不属于企业会计核算基本前提的是（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.名义货币2.企业购入不需要安装即可投入使用的管理用设备，其入账价值不应包括（）。A.设备购买价款B.运输费C.安装调试费D.增值税进项税额（假设不可抵扣）3.某企业采用先进先出法核算发出存货成本。2024年12月1日存货结存200件，单位成本10元；12月10日购入存货300件，单位成本12元；12月20日发出存货400件。则12月20日发出存货的成本为（）元。A.4000B.4200C.4000D.38004.甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，甲公司和乙公司适用的增值税税率均为13%。2024年12月31日，甲公司购入乙公司生产的商品作为管理用固定资产，取得增值税专用发票上注明的商品价款为800万元，增值税额为104万元，商品已达到预定可使用状态并交付使用。假定不考虑其他因素，甲公司该项固定资产的入账价值为（）万元。A.800B.904C.800D.8125.下列关于固定资产减值的表述中，正确的是（）。A.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B.固定资产减值损失确认时，应以固定资产的账面价值作为减值测试的底稿C.固定资产减值损失确认时，应以固定资产的可收回金额作为减值测试的底稿D.固定资产减值损失确认时，应以固定资产的公允价值减去处置费用后的净额作为减值测试的底稿6.甲公司为增值税一般纳税人，2024年6月1日购入不需要进一步加工即可对外销售的A商品，取得的增值税专用发票上注明的商品价款为100万元，增值税额为13万元，商品已到达并验收入库。2024年12月31日，A商品的市场价格为80万元。甲公司应计提的存货跌价准备为（）万元。A.20B.0C.13D.207.下列关于收入确认的表述中，正确的是（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常是指商品控制权一次性转移给客户B.在一段期间内履行履约义务确认收入，通常是指企业需持续管理为客户创造的相关业绩C.企业承诺的商品或服务不能同时满足收入确认条件的，应当确认收入D.企业因向客户转让商品而有权取得的对价不一定是货币8.甲公司采用完工百分比法核算长期股权投资。2024年1月1日，甲公司持有的乙公司长期股权投资的账面余额为2000万元，其中成本明细为1800万元，损益调整明细为200万元。2024年乙公司实现净利润500万元，甲公司按30%的比例确认了投资收益。2024年12月31日，甲公司持有乙公司长期股权投资的账面价值为（）万元。A.2300B.2100C.2300D.21009.下列关于政府补助的表述中，正确的是（）。A.政府补助均为与日常活动相关的外部收入B.政府补助均为与日常活动无关的外部收入C.与日常活动相关的政府补助计入其他收益D.与日常活动无关的政府补助计入营业外收入10.资产负债表日后期间发生销售退回，冲减报告年度已确认的（）。A.主营业务收入B.主营业务成本C.管理费用D.营业外收入二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)1.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.将固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.将发出存货成本的核算方法由先进先出法改为加权平均法C.因固定资产预计净残值发生变动，调整固定资产折旧D.因固定资产使用年限发生变更，调整固定资产折旧2.下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产B.外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出C.自行研发的无形资产，其成本包括研究阶段发生的支出D.无形资产的摊销年限自其可供使用日起至终止使用日止3.下列关于投资性房地产的表述中，正确的有（）。A.投资性房地产是指企业为赚取租金或资本增值而持有的房地产B.投资性房地产的核算方法有成本模式和公允价值模式C.采用成本模式计量的投资性房地产，其后续计量类似于固定资产D.采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值变动计入当期损益4.下列关于金融资产的表述中，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，不计提减值准备B.以摊余成本计量的金融资产，发生减值时需要计提减值准备C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，不计提减值准备D.金融资产的减值损失确认后，在以后会计期间不得转回5.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业承诺的商品或服务同时满足收入确认条件的，应当确认收入B.在一段期间内履行履约义务确认收入，企业需要按照履约进度确认收入C.企业因向客户转让商品而有权取得的对价通常为货币D.企业承诺的商品或服务不能同时满足收入确认条件的，应当作为负债6.下列关于长期股权投资的表述中，正确的有（）。A.长期股权投资采用成本法核算，投资企业不需要确认投资收益B.长期股权投资采用权益法核算，投资企业需要确认投资收益C.长期股权投资发生减值时，需要计提减值准备D.长期股权投资处置时，需要将处置损益与累计确认的投资收益相互抵销7.下列关于所得税的表述中，正确的有（）。A.企业应交所得税的计算依据是税法规定的应纳税所得额B.递延所得税资产是指企业预期的可抵扣暂时性差异带来的税益C.递延所得税负债是指企业预期的应纳税暂时性差异带来的税负D.所得税费用等于当期所得税加上递延所得税8.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。A.资产负债表日后期间发生的销售退回，冲减报告年度已确认的主营业务收入和主营业务成本B.资产负债表日后期间发生的资产减值损失，计入报告年度的资产减值损失C.资产负债表日后期间发生的调整事项，应当调整报告年度的财务报表相关项目D.资产负债表日后期间发生的非调整事项，应当在财务报表附注中予以披露9.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.政府补助可以是货币性的，也可以是非货币性的B.政府补助可以是无偿的，也可以是有偿的C.政府补助的确认和计量需要遵循相关的会计准则D.政府补助的核算需要区分与日常活动相关和与日常活动无关10.下列关于财务报告的表述中，正确的有（）。A.资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表B.利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表C.现金流量表是反映企业在一定会计期间现金流入和流出情况的报表D.所有者权益变动表是反映企业在一定会计期间所有者权益变动情况的报表三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断下列表述是否正确，正确的用“√”表示，错误的用“×”表示。)1.企业发生的与日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收入。（）2.固定资产盘盈应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。（）3.存货发生毁损，若报经批准后转出，计入管理费用。（）4.长期股权投资采用权益法核算，投资企业不需要考虑被投资单位的盈亏。（）5.企业确认的预计负债，其金额应当是履行相关现时义务所需支出的最佳估计金额。（）6.企业发行的交易性金融资产，其利息收入计入投资收益。（）7.企业取得的政府补助，若与其日常活动相关，则应计入其他收益。（）8.资产负债表日后期间发现的前期差错，应追溯重述比较财务报表。（）9.企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，期末公允价值变动计入其他综合收益。（）10.现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金总额。（）四、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤得分数值，否则不得分或分数少计。计算结果出现小数的，均保留两位小数。)1.甲公司2024年12月31日某项固定资产的账面原值为1000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧。2025年1月1日，该固定资产的预计使用年限变为8年，预计净残值变为80万元。假定不考虑其他因素，甲公司2025年应计提的该项固定资产折旧额为多少万元？2.甲公司2024年12月31日持有乙公司80%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制。2024年乙公司实现净利润500万元，宣告分配现金股利200万元。假定不考虑其他因素，甲公司2024年应确认的投资收益为多少万元？3.甲公司2024年12月31日某项无形资产的账面原值为600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法摊销。2025年1月1日，该无形资产发生减值，其可收回金额为300万元。假定不考虑其他因素，甲公司2025年应计提的无形资产减值准备为多少万元？4.甲公司2024年12月31日“应付账款”账面余额为1000万元，已计提坏账准备100万元。2025年1月5日，甲公司向丙公司销售商品一批，取得增值税专用发票上注明的商品价款为500万元，增值税额为65万元，款项尚未支付。假定不考虑其他因素，甲公司2025年1月5日应确认的应付账款余额为多少万元？五、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。请结合题意，编制相关会计分录或财务报表项目。)1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生以下交易或事项：（1）1月1日，购入不需要安装即可投入使用的管理用设备一台，取得的增值税专用发票上注明的商品价款为200万元，增值税额为26万元，款项已支付，设备已交付使用。（2）12月31日，对该设备计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。（3）12月31日，该设备发生减值，其可收回金额为150万元。（4）12月31日，甲公司确认本期管理用设备的折旧费用为30万元。请根据上述资料，编制甲公司相关会计分录。2.甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生以下交易或事项：（1）1月1日，采用分期收款方式销售商品一批，商品售价为1000万元，增值税额为130万元，合同约定的收款日期为2024年1月1日、2024年12月31日，每年收取50%的货款及相应增值税。商品已交付给乙公司。（2）12月31日，收到乙公司支付的2024年应收取的货款及增值税。（3）12月31日，甲公司对该商品计提了10万元的存货跌价准备。请根据上述资料，编制甲公司相关会计分录。试卷答案一、单项选择题1.D解析：会计核算的基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。2.D解析：增值税进项税额（假设不可抵扣）应计入固定资产成本。3.D解析：采用先进先出法，12月20日发出存货400件，其中200件按10元/件计价，200件按12元/件计价，成本为2000+2400=3800元。4.B解析：甲公司应确认固定资产的入账价值为商品价款800万元加上可抵扣的增值税进项税额104万元，共计904万元。5.B解析：固定资产减值损失确认时，应以固定资产的账面价值作为减值测试的底稿，比较账面价值与可收回金额。6.A解析：甲公司应计提的存货跌价准备为A商品的成本100万元减去其市场价格80万元，即20万元。7.A解析：在某一时点履行履约义务确认收入，通常是指商品控制权一次性转移给客户。8.B解析：甲公司持有乙公司长期股权投资的账面价值为初始投资2000万元加上确认的投资收益200万元（500万元净利润*30%），减去已计入损益调整明细的200万元，即2100万元。9.D解析：与日常活动无关的政府补助计入营业外收入。10.A解析：资产负债表日后期间发生销售退回，冲减报告年度已确认的主营业务收入。二、多项选择题1.B,D解析：会计政策变更是指企业对相同的交易或者事项采用不同的会计政策。选项A和C属于会计估计变更。2.A,B,D解析：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。无形资产的摊销年限自其可供使用日起至终止使用日止。研究阶段的支出应计入管理费用。3.A,B,C,D解析：投资性房地产是指企业为赚取租金或资本增值而持有的房地产。投资性房地产的核算方法有成本模式和公允价值模式。采用成本模式计量的投资性房地产，其后续计量类似于固定资产。采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值变动计入当期损益。4.A,B,C解析：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，不计提减值准备。以摊余成本计量的金融资产，发生减值时需要计提减值准备。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，不计提减值准备。5.A,B,C解析：企业承诺的商品或服务同时满足收入确认条件的，应当确认收入。在一段期间内履行履约义务确认收入，企业需要按照履约进度确认收入。企业因向客户转让商品而有权取得的对价通常为货币。企业承诺的商品或服务不能同时满足收入确认条件的，应当作为负债。6.B,C,D解析：长期股权投资采用权益法核算，投资企业需要确认投资收益。长期股权投资发生减值时，需要计提减值准备。长期股权投资处置时，需要将处置损益与累计确认的投资收益相互抵销。7.A,B,C,D解析：企业应交所得税的计算依据是税法规定的应纳税所得额。递延所得税资产是指企业预期的可抵扣暂时性差异带来的税益。递延所得税负债是指企业预期的应纳税暂时性差异带来的税负。所得税费用等于当期所得税加上递延所得税。8.A,C,D解析：资产负债表日后期间发生的销售退回，冲减报告年度已确认的主营业务收入和主营业务成本。资产负债表日后期间发生的调整事项，应当调整报告年度的财务报表相关项目。资产负债表日后期间发生的非调整事项，应当在财务报表附注中予以披露。9.A,B,C,D解析：政府补助可以是货币性的，也可以是非货币性的。政府补助可以是无偿的，也可以是有偿的。政府补助的确认和计量需要遵循相关的会计准则。政府补助的核算需要区分与日常活动相关和与日常活动无关。10.A,B,C,D解析：资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。现金流量表是反映企业在一定会计期间现金流入和流出情况的报表。所有者权益变动表是反映企业在一定会计期间所有者权益变动情况的报表。三、判断题1.√2.√3.×解析：存货发生毁损，若报经批准后转出，计入营业外支出。4.×解析：长期股权投资采用权益法核算，投资企业需要考虑被投资单位的盈亏，并相应调整其投资收益。5.√6.√7.√8.√9.×解析：企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，期末公允价值变动计入公允价值变动损益。10.×解析：现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金总额，扣除本期退回的存货现金。四、计算题1.30万元解析：2024年应计提折旧=(1000-100)/10=90万元。2025年应计提折旧调整额=(1000-100-90-(150-100-90))/3=10万元。2025年应计提折旧=90+10=100万元。但设备已发生减值，应按可收回金额150万元为基础计提折旧。2025年应计提折旧=(150-80