2025年注册会计师考试《会计》所得税会计模拟试题及错题分析

2025年注册会计师考试《会计》所得税会计模拟试题及错题分析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案。)1.下列项目中，属于应纳税暂时性差异的是（）。A.因资产减值准备导致账面价值小于计税基础B.因固定资产折旧方法不同导致账面价值小于计税基础C.因预计负债确认导致账面价值大于计税基础，且税法允许在未来期间税前扣除D.因交易性金融资产公允价值变动导致账面价值大于计税基础2.甲公司2024年12月31日某项固定资产的账面价值为800万元，计税基础为1000万元。假定甲公司预计该固定资产在未来期间不会产生经济利益，且未来期间也不会转回其可抵扣暂时性差异。甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，2024年12月31日应确认的递延所得税资产金额为（）万元。A.100B.200C.0D.503.下列关于递延所得税负债的表述中，错误的是（）。A.递延所得税负债的确认一般以“应纳税暂时性差异”为基础B.企业在确认相关资产或负债时，应同时确认相应的递延所得税负债，除非满足特定条件C.递延所得税负债可能需要计提减值准备D.递延所得税负债的金额是根据应纳税暂时性差异乘以适用的所得税税率计算的4.甲公司2024年12月31日因确认产品质量保证预计负债100万元，税法规定该预计负债可以在未来三年内税前均匀扣除。甲公司适用的所得税税率为25%。假定甲公司预计未来三年每年产生的应纳税所得额均足够抵扣该预计负债，则2024年12月31日应确认的递延所得税资产金额为（）万元。A.100B.25C.75D.05.下列交易或事项中，在确认相关资产或负债时通常不需要确认递延所得税负债的是（）。A.外币一般借款产生的利息费用资本化B.以公允价值模式计量的投资性房地产C.预计将发生的环保支出形成的预计负债D.固定资产采用加速折旧法计提的折旧6.企业在处置一项产生应纳税暂时性差异的资产时，其确认的递延所得税负债的处理方式是（）。A.立即转销B.按比例转销至该资产处置当期C.按比例转销至该资产处置当期及以后期间D.继续保留在资产负债表中，直至该暂时性差异转回7.下列关于所得税费用列报的表述中，正确的是（）。A.递延所得税资产和递延所得税负债均应计入当期利润表中的所得税费用项目B.当期所得税和递延所得税负债均应计入当期利润表中的所得税费用项目C.当期所得税费用=所得税费用+递延所得税负债发生额-递延所得税资产发生额D.递延所得税资产和递延所得税负债的变动均不影响当期所得税费用8.下列关于资产负债表日后期间发生的所得税税率变更的处理中，正确的是（）。A.仅影响当期所得税费用的计算B.仅影响比较财务报表中相关项目的金额C.应当调整资产负债表日递延所得税负债或递延所得税资产的账面价值，并影响当期所得税费用D.不需要做任何会计处理9.甲公司2024年12月31日因某项预计负债确认递延所得税资产50万元。2025年6月30日，税法规定相关预计负债税前扣除政策发生变化，导致该递延所得税资产不再能够确认。甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，2025年6月30日应转销的递延所得税资产金额为（）万元。A.50B.0C.12.5D.37.510.在合并财务报表中，编制合并递延所得税资产负债表时，应将子公司报表中确认的递延所得税资产或负债（）。A.全部予以抵消B.仅将内部交易产生的递延所得税资产或负债予以抵消C.仅将符合确认条件的递延所得税资产或负债予以抵消D.予以保留，不进行抵消处理二、多项选择题（本题型共5题，每题2分，共10分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为所有合适的答案。每题所有答案选择正确的得满分；少选、错选、不选均不得分。）11.下列项目中，可能产生应纳税暂时性差异的有（）。A.固定资产账面价值大于计税基础B.无形资产账面价值小于计税基础C.以公允价值模式计量的投资性房地产账面价值大于计税基础D.预计将发生的环保支出形成的预计负债12.下列关于递延所得税资产确认条件的表述中，正确的有（）。A.存在可抵扣暂时性差异B.企业预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以抵扣该可抵扣暂时性差异C.递延所得税资产确认时不考虑相关资产或负债的计量不确定性D.递延所得税资产确认后，在以后期间根据新的信息可能需要减记13.下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业应在资产负债表日对递延所得税资产进行减值测试B.递延所得税负债的确认通常以应纳税暂时性差异为基础，但并非所有应纳税暂时性差异都确认递延所得税负债C.资产负债表日，企业应将递延所得税资产或负债的变动额计入所得税费用或所有者权益D.对于当期确认的递延所得税资产，应自确认当期起在预计的期间内系统分摊14.下列交易或事项中，可能影响企业合并报表中递延所得税负债确认的有（）。A.内部交易产生的固定资产增值在母公司报表中已确认，但在子公司报表中未确认B.子公司适用的所得税税率高于母公司C.母公司对子公司进行权益法核算D.合并过程中取得的被购买方可辨认资产账面价值与计税基础不同15.下列关于税率变化影响的表述中，正确的有（）。A.资产负债表日适用的所得税税率发生变化的，应视同在该所得税税率下已经存在，并据此对以前期间的递延所得税资产或负债进行重新计量B.资产负债表日后的期间发生的所得税税率变更，不应调整资产负债表日递延所得税负债或递延所得税资产的账面价值C.因税率变化调整递延所得税资产或负债的金额，应计入当期所得税费用或所有者权益D.税率变化可能影响当期所得税费用，也可能影响递延所得税负债或递延所得税资产的确认金额三、计算题（本题型共2题，每题6分，共12分。请列示计算步骤，每步骤得相应分数。）16.甲公司2024年12月31日某项无形资产的账面价值为600万元，计税基础为400万元。预计使用年限尚余5年。甲公司适用的所得税税率为25%。假定甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以抵扣与该无形资产相关的可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，请计算甲公司2024年12月31日应确认的递延所得税负债金额以及2025年12月31日该递延所得税负债的余额。17.甲公司2024年12月31日因确认预计产品质量保证费用100万元（税法规定可在未来两年内税前扣除），确认递延所得税资产25万元。2025年12月31日，甲公司实际发生产品质量保证费用30万元。甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素。请计算甲公司2025年12月31日应转销的递延所得税资产金额以及该递延所得税资产转销后的余额。四、综合题（本题型共2题，第1题10分，第2题13分，共23分。请列示计算步骤，每步骤得相应分数。）18.甲公司为一家制造业企业，适用的所得税税率为25%。2024年12月31日资产负债表相关项目如下（单位：万元）：递延所得税资产20固定资产（账面价值）500（该固定资产原值1000万元，累计折旧300万元，计税基础1100万元）预计负债80（因产品质量保证确认）（税法规定该预计负债可在未来三年内税前均匀扣除）甲公司预计未来三年每年产生的应纳税所得额均足够抵扣该预计负债。假定：（1）2024年度甲公司实现利润总额200万元，无其他调整事项。（2）2025年1月1日，甲公司适用的所得税税率变为30%。假定该税率变更是在资产负债表日之后、财务报告批准报出日前发生的，且甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以抵扣所有可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素。请计算甲公司2024年度应交所得税、所得税费用，以及2025年1月1日因所得税税率变更应调整的递延所得税负债金额和所得税费用调整金额。19.甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%。2024年12月31日，甲公司对其拥有的某项管理用固定资产进行减值测试。该固定资产原值1000万元，已累计计提折旧300万元，账面价值700万元。甲公司估计其未来尚可使用年限为5年，预计未来五年每年的净现金流量分别为80万元、90万元、100万元、70万元、60万元，折现率为10%。甲公司对该固定资产采用直线法计提折旧。税法规定对该类固定资产采用加速折旧法，预计税法使用年限为4年，从使用当年开始每年税法折旧额为350万元。假定：（1）甲公司在2024年12月31日前未对该固定资产计提减值准备。（2）甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以抵扣与该固定资产相关的可抵扣暂时性差异。（3）不考虑其他因素。请计算甲公司2024年12月31日应计提的固定资产减值准备金额，并说明固定资产减值准备确认后对递延所得税负债的影响。---试卷答案一、单项选择题1.D2.C3.B4.B5.C6.A7.B8.C9.A10.B二、多项选择题11.AC12.AB13.ABD14.ABD15.AC三、计算题16.(1)2024年12月31日应确认递延所得税负债=(600-400)×25%=100(万元)。(2)2025年12月31日该递延所得税负债余额=(600-400-120)×25%=60(万元)。17.(1)2025年12月31日应转销的递延所得税资产=30/100×25=7.5(万元)。(2)该递延所得税资产转销后的余额=25-7.5=17.5(万元)。四、综合题18.(1)2024年度应交所得税=200×25%=50(万元)。(2)2024年度所得税费用=50+(80/3)×25%=58.33(万元)。(3)2025年1月1日因所得税税率变更应调整的递延所得税负债=(500-1100)×(30%-25%)=20(万元)。(4)2025年1月1日所得税费用调整金额=80×(30%-25%)=2(万元)。19.(1)未来五年现金流量现值=80/1.1+90/1.1^2+100/1.1^3+70/1.1^4+60/1.1^5=317.82(万元)。(2)固定资产可收回金额为317.82万元。(3)应计提减