2025年国家税务师历年真题及答案

2025年国家税务师历年真题及答案单项选择题（每题1分，共20题）1.下列行为中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.某企业将外购的水泥用于基建工程B.某企业将外购的食品用于职工福利C.某商场为服装厂代销儿童服装D.某餐饮企业购进一批饮料用于销售答案：C。分析：选项A、B外购货物用于非应税项目、集体福利，不属于视同销售；选项D是正常的销售购进，不是视同销售；选项C代销货物属于视同销售行为。2.某企业2024年12月进口卷烟30箱（标准箱，下同），每箱成交价格1000美元，支付境外采购代理商买方佣金40美元/箱，起卸前的运费110美元/箱，保险费100美元/箱。该企业进口环节应缴纳消费税（）元。（关税税率20%，1美元=6.5元人民币）A.566700B.302891.82C.454412.5D.291625答案：B。分析：首先计算关税完税价格，每箱关税完税价格=（1000+110+100）×6.5=7865元，关税=7865×30×20%=47190元。每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=[（7865+47190÷30+150）÷（136%）]÷250=62.65元＜70元，适用36%税率。进口环节消费税=（7865×30+47190+150×30）÷（136%）×36%+150×30=302891.82元。3.下列各项中，应计入城市维护建设税计税依据的是（）。A.退还的增值税期末留抵税额B.纳税人因欠缴税款被处以的罚款C.纳税人因欠缴税款被加收的滞纳金D.纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额答案：D。分析：对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额；纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据。4.下列关于资源税的说法，正确的是（）。A.资源税属于特定行为税B.开采原煤和进口原煤均缴纳资源税C.扣缴义务人代扣代缴资源税的纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天D.资源税的纳税地点为应税资源的销售地答案：C。分析：资源税属于资源税类，不是特定行为税；进口应税资源不缴纳资源税；资源税的纳税地点为应税资源开采地或生产地。5.下列关于房产税的说法，正确的是（）。A.对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税B.地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的50%60%作为应税房产原值C.对居民住宅区内业主共有的经营性房产自营的，不征收房产税D.个人拥有的营业用房免征房产税答案：A。分析：地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的70%80%作为应税房产原值；对居民住宅区内业主共有的经营性房产自营的，依照房产原值减除10%30%后的余值计征房产税；个人拥有的营业用房应征收房产税。6.下列关于契税的说法，正确的是（）。A.契税的纳税人是境内转移土地、房屋权属承受的单位和个人B.国有土地使用权出让，契税计税依据为成交价格减去土地出让金C.契税实行定额税率D.买房拆料或翻建新房，不征收契税答案：A。分析：国有土地使用权出让，契税计税依据为成交价格；契税实行幅度比例税率；买房拆料或翻建新房，应照章征收契税。7.企业下列处置资产行为，应当缴纳企业所得税的是（）。A.将半成品用于连续生产成品B.将资产在总机构及其分支机构之间转移C.将资产赠送他人D.改变资产形状、结构或性能答案：C。分析：企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算：（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品；（2）改变资产形状、结构或性能；（3）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移；（5）上述两种或两种以上情形的混合；（6）其他不改变资产所有权属的用途。企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：（1）用于市场推广或销售；（2）用于交际应酬；（3）用于职工奖励或福利；（4）用于股息分配；（5）用于对外捐赠；（6）其他改变资产所有权属的用途。8.下列各项中，不得在企业所得税前扣除的是（）。A.企业支付的合同违约金B.企业之间支付的管理费C.企业内营业机构之间支付的租金D.非银行企业内营业机构之间支付的利息答案：BCD。分析：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除；企业支付的合同违约金可以在税前扣除。9.某个体工商户2024年取得营业收入300万元，发生成本费用230万元，其中业务招待费支出5万元。该个体工商户2024年应缴纳个人所得税（）万元。A.13.5B.14.5C.15.5D.16.5答案：B。分析：业务招待费扣除限额1=5×60%=3万元，扣除限额2=300×5‰=1.5万元，所以业务招待费只能扣除1.5万元。应纳税所得额=300230+（51.5）=73.5万元。应缴纳个人所得税=73.5×35%6.55=14.5万元。10.下列关于印花税的说法，正确的是（）。A.对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，按合同所载租金总额，暂按借款合同计税贴花B.印花税应纳税额不足1角的，按1角贴花C.已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应补贴印花税票D.企业债权转股权新增加的资金按规定贴花答案：ACD。分析：印花税应纳税额不足1角的，免纳印花税。11.下列关于税务行政复议管辖的说法，正确的是（）。A.对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议B.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议C.对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议D.对两个以上税务机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议答案：ABCD。分析：以上选项均符合税务行政复议管辖的规定。12.下列关于发票管理的说法，正确的是（）。A.增值税专用发票由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制B.发票应当套印全国统一发票监制章C.发票的领购方式包括批量供应、交旧购新、验旧购新D.开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续答案：BCD。分析：增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制。13.税务师事务所及其税务师服务人员有下列情形之一的，由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款，责令其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告（）。A.未按照协议规定履行义务而收费的B.利用执业之便，谋取不正当利益的C.以税务机关和税务人员的名义敲诈纳税人、扣缴义务人的D.允许他人以本人名义执业的答案：ABCD。分析：以上情形均符合相关处罚规定。14.下列关于税务代理的说法，正确的是（）。A.税务代理是一种民事代理行为B.税务代理的法律后果直接归属于纳税人、扣缴义务人C.税务代理具有自愿性、公正性、独立性等特点D.税务代理的范围包括代办税务登记、纳税申报、税款缴纳等答案：ABCD。分析：以上关于税务代理的表述均正确。15.下列关于土地增值税的说法，正确的是（）。A.土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人B.土地增值税实行四级超率累进税率C.房地产开发企业可以按照取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和加计20%扣除D.土地增值税的清算单位以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算答案：ABCD。分析：以上关于土地增值税的说法均正确。16.下列关于城镇土地使用税的说法，正确的是（）。A.城镇土地使用税的纳税人是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人B.城镇土地使用税实行有幅度的差别定额税率C.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地免征城镇土地使用税D.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税答案：ABCD。分析：以上关于城镇土地使用税的表述均正确。17.下列关于车船税的说法，正确的是（）。A.车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月B.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳C.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税D.拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税答案：ABCD。分析：以上关于车船税的说法均正确。18.下列关于车辆购置税的说法，正确的是（）。A.车辆购置税的纳税人是购置应税车辆的单位和个人B.车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%C.纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款D.进口自用应税车辆的计税价格=关税完税价格+关税+消费税答案：ABCD。分析：以上关于车辆购置税的表述均正确。19.下列关于环境保护税的说法，正确的是（）。A.环境保护税的纳税人是在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者B.应税大气污染物、水污染物的计税依据，按照污染物排放量折合的污染当量数确定C.应税固体废物的计税依据，按照固体废物的排放量确定D.环境保护税按月计算，按季申报缴纳答案：ABCD。分析：以上关于环境保护税的说法均正确。20.下列关于税收征管法的说法，正确的是（）。A.从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记B.纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款C.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年D.税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准答案：ABCD。分析：以上关于税收征管法的表述均正确。多项选择题（每题2分，共10题）1.下列属于增值税征税范围的有（）。A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售服务D.销售无形资产E.销售不动产答案：ABCDE。分析：以上选项均属于增值税的征税范围。2.下列各项中，应征收消费税的有（）。A.高档手表B.实木地板C.游艇D.电池E.涂料答案：ABCDE。分析：以上选项均属于消费税的征税范围。3.下列关于企业所得税税收优惠的说法，正确的有（）。A.企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，免征或减征企业所得税B.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时加计扣除C.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税D.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入E.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额答案：ABCDE。分析：以上关于企业所得税税收优惠的说法均正确。4.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）。A.子女教育按照每个子女每月1000元的标准定额扣除B.继续教育学历（学位）继续教育每月400元定额扣除，同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月C.大病医疗在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除D.住房贷款利息首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月E.住房租金根据不同城市，分别按每月1500元、1100元、800元的标准扣除答案：ABCDE。分析：以上关于个人所得税专项附加扣除的说法均正确。5.下列关于印花税的说法，正确的有（）。A.印花税的纳税义务人包括立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人B.印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式C.同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花D.已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票E.印花税票可以委托单位或个人代售，并由税务机关付给5%的手续费答案：ABCDE。分析：以上关于印花税的说法均正确。6.下列关于税务行政复议的说法，正确的有（）。A.税务行政复议是一种行政救济途径B.税务行政复议以当事人不服税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为为前提C.税务行政复议实行一级复议制度D.税务行政复议期间具体行政行为不停止执行E.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请答案：ABCDE。分析：以上关于税务行政复议的说法均正确。7.下列关于税务代理的说法，正确的有（）。A.税务代理的范围包括代办税务登记、纳税申报、税款缴纳等B.税务代理必须遵守自愿原则、依法代理原则、独立公正原则、维护国家利益和保护委托人合法权益原则C.税务代理人在其权限内，以纳税人、扣缴义务人的名义代为办理税务事宜，其法律后果直接归属于纳税人、扣缴义务人D.税务代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担E.税务代理业务档案保存应不少于5年答案：ABCDE。分析：以上关于税务代理的说法均正确。8.下列关于土地增值税的说法，正确的有（）。A.土地增值税的增值额=转让房地产取得的收入扣除项目金额B.土地增值税的扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金、其他扣除项目等C.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本D.纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除E.土地增值税实行四级超率累进税率答案：ABCDE。分析：以上关于土地增值税的说法均正确。9.下列关于城镇土地使用税的说法，正确的有（）。A.城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积B.城镇土地使用税按年计算，分期缴纳C.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税510年D.对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税E.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地免征城镇土地使用税答案：ABCDE。分析：以上关于城镇土地使用税的说法均正确。10.下列关于车船税的说法，正确的有（）。A.车船税的征税范围包括依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶，以及依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶B.车船税的计税单位包括每辆、整备质量每吨、净吨位每吨、艇身长度每米C.拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算车船税D.购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算E.车船税由地方税务机关负责征收答案：ABCDE。分析：以上关于车船税的说法均正确。简答题（每题10分，共5题）1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准。答：增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。划分标准如下：（1）年应税销售额标准。年应税销售额未超过500万元的纳税人，可以登记为小规模纳税人；年应税销售额超过500万元的纳税人，除另有规定外，应当登记为一般纳税人。年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。（2）会计核算健全标准。年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证进行核算。2.简述企业所得税税前扣除项目的原则。答：企业所得税税前扣除项目应遵循以下原则：（1）权责发生制原则。即企业应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。（2）配比原则。企业发生的费用应当与收入配比扣除，除特殊规定外，企业发生的费用不得提前或滞后申报扣除。（3）相关性原则。企业可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入直接相关。（4）确定性原则。即企业可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。（5）合理性原则。企业扣除的费用应是符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。3.简述个人所得税综合所得的范围及税率。答：个人所得税综合所得包括以下四项：（1）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。（2）劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。（3）稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。（4）特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。综合所得适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。4.简述土地增值税的清算条件。答：土地增值税的清算条件分为应清算和可清算两种情况：（1）应清算条件：①房地产开发项目全部竣工、完成销售的；②整体转让未竣工决算房地产开发项目的；③直接转让土地使用权的。（2）可清算条件：①已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；②取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；③纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；④省（自治区、直辖市、计划单列市）税务机关规定的其他情况。5.简述税务代理的业务范围。答：税务代理的业务范围主要包括：（1）代办税务登记、变更税务登记和注销税务登记。（2）办理纳税、退税和减免税申报。（3）建账建制，办理账务。（4）办理除增值税专用发票外的发票领购手续。（5）办理纳税申报或扣缴税款报告。（6）制作涉税文书。（7）开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务。（8）税务行政复议手续。（9）审查纳税情况。（10）办理增值税一般纳税人资格登记申请。（11）利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票。（12）国家税务总局规定的其他业务。综合分析题（每题20分，共5题）1.某企业为增值税一般纳税人，2024年发生以下业务：（1）销售货物取得不含税收入500万元，开具增值税专用发票。（2）购进原材料取得增值税专用发票，注明价款200万元，增值税26万元。（3）将自产的一批货物用于职工福利，该批货物的成本为30万元，市场不含税售价为50万元。（4）销售使用过的固定资产，取得含税收入22.6万元，该固定资产于2015年购入，购入时未抵扣进项税额。（5）当月因管理不善丢失一批原材料，该批原材料的成本为10万元，其进项税额已在购进当月抵扣。要求：计算该企业当月应缴纳的增值税。答：（1）销售货物的销项税额=500×13%=65万元。（2）购进原材料的进项税额=26万元。（3）将自产货物用于职工福利，视同销售，销项税额=50×13%=6.5万元。（4）销售使用过的固定资产，应纳税额=22.6÷（1+3%）×2%=0.44万元。（5）因管理不善丢失原材料，应转出进项税额=10×13%=1.3万元。当月应缴纳的增值税=65+6.5+0.44（261.3）=47.24万元。2.某企业2024年度实现会计利润300万元，经税务师审核，发现以下事项：（1）全年实际发生业务招待费20万元，该企业当年销售（营业）收入为2000万元。（2）全年实际发生广告费和业务宣传费400万元。（3）当年计入成本、费用的实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费6万元，发生职工福利费45万元，职工教育经费10万元。（4）该企业当年通过公益性社会组织向贫困地区捐款40万元。要求：计算该企业2024年度应缴纳的企业所得税。答：（1）业务招待费扣除限额1=20×60%=12万元，扣除限额2=2000×5‰=10万元，所以业务招待费应调增应纳税所得额=2010=10万元。（2）广告费和业务宣传费扣除限额=2000×15%=300万元，应调增应纳税所得额=400300=100万元。（3）工会经费扣除限额=300×2%=6万元，实际拨缴6万元，无需调整；职工福利费扣除限额=300×14%=42万元，应调增应纳税所得额=4542=3万元；职工教育经费扣除限额=300×8%=24万元，实际发生10万元，无需调整。（4）公益性捐赠扣除限额=300×12%=36万元，应调增应纳税所得额=4036=4万元。应纳税所得额=300+10+100+3+4=417万元。应缴纳的企业所得税=417×25%=104.25万元。3.中国公民李某2024年取得以下收入：（1）每月工资收入10000元，每月缴纳三险一金1000元，有一个子女正在接受全日制学历教育，每月可扣除1000元专项附加扣除。（2）5月取得劳务报酬收入3000元。（3）6月取得稿酬收入5000元。（4）12月取得全年一次性奖金36000元，选择单独计税。要求：计算李某2024年综合所得应缴纳的个人所得税和全年一次性奖金应缴纳的个人所得税。答：（1）综合所得应