2025年CPA考试 会计科目专项训练试卷 2025年真题解析冲刺

2025年CPA考试会计科目专项训练试卷2025年真题解析冲刺考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个最合适的答案，用鼠标点击对应选项。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年6月购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，该原材料已验收入库。甲公司支付运输费用20万元（取得合规发票），途中发生合理损耗5万元。该批原材料的入账价值为（）万元。A.500B.520C.525D.5852.下列关于股份支付的表述中，正确的是（）。A.以权益结算的股份支付，企业应当以所授予股份的公允价值计量。B.附有业绩条件的股份支付，在满足业绩条件时才确认相关费用。C.服务提供方授予客户权益工具作为奖励的，不适用股份支付相关准则。D.股份支付通常在授予日产生影响。3.甲公司于2024年1月1日发行一笔3年期可转换公司债券，面值1000万元，发行价为1050万元，每年支付一次利息，票面年利率为4%。假定该债券在发行时已知的实际年利率为3%，债券转股价格为每股10元。2024年12月31日，甲公司应确认的利息费用为（）万元。A.30B.31.50C.33D.354.下列关于固定资产减值的表述中，错误的是（）。A.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。B.计提减值准备后，固定资产的预计净残值不得调整。C.企业需要定期对可能发生减值的固定资产进行减值测试。D.减值测试时，应以资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者作为资产的可收回金额。5.甲公司为增值税一般纳税人，2024年3月销售商品一批，开具增值税专用发票，含税销售额为234万元。该批商品的成本为150万元。合同约定，买方应在4月30日前支付货款，若买方逾期付款，则需按年利率1%支付逾期付款利息。假定甲公司于2024年12月31日对该应收账款进行减值测试，预计未来现金流量现值为200万元。甲公司该应收账款在2024年12月31日资产负债表中的列示金额为（）万元。A.150B.200C.234D.1846.乙公司采用完工百分比法确认收入。2024年12月31日，一项软件开发合同完工进度为40%，合同总收入为1000万元，至2024年12月31日已发生成本600万元，预计总成本1000万元。乙公司2024年应确认的收入为（）万元。A.200B.240C.300D.4007.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的是（）。A.承租人支付的履约成本，应计入当期损益。B.租赁期开始日，承租人应将租赁负债和对应的使用权资产同时确认为一项资产和一项负债。C.出租人应将收取的租金在租赁期内确认为收入。D.无论是承租人还是出租人，均应将未实现融资收益或未实现融资费用在租赁期内采用直线法摊销。8.甲公司于2024年1月1日取得一项专利权，成本为200万元，预计使用年限为10年。自2024年4月1日起，由于技术进步，该专利权的预计使用年限缩短为5年（已摊销金额按月计算）。2024年12月31日，甲公司对该专利权计提了20万元的减值准备。甲公司2024年对该专利权应确认的摊销费用为（）万元。A.16B.20C.24D.289.甲公司于2024年1月1日购入一项管理用设备，原价为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。2024年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，经估计其可收回金额为60万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备在2024年12月31日资产负债表中的列示金额为（）万元。A.60B.70C.80D.9010.下列各项中，不属于政府补助的是（）。A.政府向某科研机构拨付的科研经费B.政府对符合条件的小微企业提供的税收返还C.政府向某国有企业提供的低息贷款D.政府为支持某地区旅游发展而给予的旅游宣传费补贴二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出所有正确的答案，用鼠标点击对应选项。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.下列关于外币交易的表述中，正确的有（）。A.发生外币交易时，应将外币金额按照交易日的即期汇率折算为记账本位币金额。B.外币一般资产或负债，在资产负债表日应按照期末即期汇率进行调整，产生的汇兑差额计入当期损益。C.外币货币性项目，在资产负债表日应按照期末即期汇率进行调整，产生的汇兑差额计入当期损益。D.汇兑损益仅指外币兑换业务中产生的差额。2.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品一批，开具增值税专用发票，含税销售额为117万元，成本为80万元。为促进销售，甲公司承诺给予买方5%的现金折扣。买方于收到发票后10天内付款，甲公司实际收到款项111.65万元（含增值税销项税额和现金折扣）。甲公司该业务应确认的收入金额为（）万元。A.112B.117C.111.65D.883.下列关于金融工具的表述中，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，持有期间公允价值变动计入其他综合收益。B.企业发行的债券，通常应分类为金融负债。C.交易性金融资产的后续计量采用公允价值模式，其公允价值变动计入当期损益。D.企业取得的贷款和应收款项，在满足一定条件时，可以重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。4.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于投入资产密集型产品或服务的履约模式。B.在某一时点履行履约义务确认收入，表明企业已转移了所承诺的商品控制权。C.在一段期间内履行履约义务确认收入，通常适用于提供连续服务或客户在一段时间内有权获得持续性利益的履约模式。D.企业承诺向客户转让的商品同时包含不同类型的履约义务时，应将各单项履约义务单独区分，并按各自的条件确认收入。5.下列关于股份支付会计处理的表述中，正确的有（）。A.授予日，如果股份支付具有服务性质，但尚未满足服务条件，企业不进行账务处理。B.以现金结算的股份支付，企业应当确认相关的负债，并在结算日根据实际支付金额冲减该负债。C.后续信息表明需要修改估计的，企业应当调整确认的负债金额和相关的费用。D.服务提供方因授予客户权益工具而承担了相应义务的，适用股份支付相关准则。6.甲公司为增值税一般纳税人，2024年3月采购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。运输途中发生合理损耗5万元，由甲公司承担。甲公司于4月1日入库时该批原材料的入账价值为（）万元。A.100B.105C.115D.1187.下列关于政府补助会计处理的表述中，正确的有（）。A.与资产相关的政府补助，应确认为递延收益，并在相关资产达到预定可使用状态时起，按照该资产的预计使用寿命，分期计入损益。B.与收益相关的政府补助，如果用于补偿以后期间的相关费用或损失，应在收到时确认为递延收益，并在确认相关费用或损失时计入损益。C.政府补助的确认应当以收到补助为前提。D.政府对企业的豁免债务，不属于政府补助。8.下列关于固定资产的表述中，正确的有（）。A.固定资产应当按其成本进行初始计量。B.固定资产的后续支出，如果使固定资产包含的经济利益增加、延长使用寿命或提高产品质量等，应计入固定资产成本。C.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。D.处置固定资产时，应将固定资产的账面价值与处置收入之间的差额计入当期损益。9.下列关于投资性房地产的表述中，正确的有（）。A.投资性房地产的后续计量模式可以在成本模式和公允价值模式之间随意切换。B.采用成本模式计量的投资性房地产，应当按照成本进行后续计量，按期计提折旧或摊销。C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。D.投资性房地产的转换，是指企业将持有的某项资产在成本模式和公允价值模式之间进行变更。10.下列关于或有事项的表述中，正确的有（）。A.或有事项是指过去的交易或事项形成的，未来可能发生的自然灾害、事故等。B.或有负债是指过去的交易或事项形成的潜在义务，或者未来可能发生的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。C.企业确认预计负债产生的支出，应当确认为一项资产。D.预计负债的计量应当反映最可能发生金额，并考虑所有相关概率。三、判断题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。请判断下列表述是否正确，正确的表述划“√”，不正确的表述划“×”。）1.企业外购的存货，其成本应包括购买价款、相关税费以及运输费、装卸费等运输费用。（）2.在租赁期开始日，承租人应当将租赁负债的摊余成本和使用权资产的入账价值确认为一项“租赁资产和租赁负债”，列示在资产负债表上。（）3.企业采用完工百分比法确认收入时，收入确认比例可以根据合同实际执行情况与原合同预期情况进行调整。（）4.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业无需考虑其减值问题。（）5.企业接受的政府补助，如果用于补偿过去已经发生的费用或损失，应在收到补助时直接确认为当期损益。（）6.固定资产达到预定可使用状态是指固定资产已达到购买方预定可使用的状态，不一定需要达到合同约定的交付状态。（）7.企业对所有商誉都应当每年进行减值测试。（）8.企业确认的递延收益，将来均应确认为当期收入。（）9.投资性房地产的公允价值难以可靠计量的，不得采用公允价值模式进行后续计量。（）10.或有事项的结果只有两种可能，要么发生，要么不发生。（）四、计算分析题（本题型共4小题，每小题5分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤得分数值，只有计算步骤，不答计算过程，则无分。答案中的金额单位以万元表示，保留两位小数。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日应收账款账面余额为1000万元，已计提坏账准备50万元。预计未来现金流量现值为900万元。2025年1月5日，甲公司收到客户支付的账款800万元。甲公司2024年度财务报表中“应收账款”项目的期末余额为多少万元？2.乙公司于2024年1月1日发行分期付息、到期一次还本的债券1000万元，面值利率5%，市场利率6%，每年12月31日支付一次利息。该债券的发行价格为926万。乙公司该债券2024年12月31日应确认的利息费用为多少万元？3.丙公司于2024年1月1日购入一台管理用设备，原价200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用年限平均法计提折旧。2024年12月31日，对该设备进行减值测试，预计其可收回金额为150万元。丙公司2024年应计提的该设备折旧费用为多少万元？计提减值准备后，该设备在2024年12月31日资产负债表中的账面价值为多少万元？4.丁公司于2024年1月1日采用成本模式对外投资一项固定资产，成本为500万元。预计使用年限10年，预计净残值0。2024年12月31日，丁公司对该项长期投资进行减值测试，预计其可收回金额为400万元。假定不考虑其他因素，丁公司2024年应确认的资产减值损失为多少万元？五、综合题（本题型共2小题，每小题15分，共30分。请根据题目要求，编制相关会计分录或进行计算、分析。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生以下交易或事项：（1）1月10日，购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，发票已收到，货款未付。该原材料已验收入库。（2）2月1日，销售商品一批，开具增值税专用发票，含税销售额为117万元，成本为80万元。合同约定，买方应在3月31日前支付货款，若逾期付款，则需按年利率1%支付逾期付款利息。甲公司预计销售商品价款能够收回。（3）3月1日，向银行借入三年期借款1000万元，年利率6%，利息按季支付。该款项已存入银行。（4）4月30日，收到2月1日销售商品客户的货款，包含当期应收取的增值税销项税额和此前累计的逾期付款利息1万元。（5）5月1日，以银行存款支付1月10日购入原材料的货款及增值税进项税额。（6）6月30日，计提4月30日收到的借款本季度利息。（7）7月1日，将自有的闲置厂房出租给戊公司使用，租赁期为1年，自7月1日起至次年6月30日止。每月收取租金10万元，增值税税率6%。收到7月份租金并存入银行，并开具增值税专用发票。（8）12月31日，计提厂房出租收入。要求：根据上述资料，编制甲公司相关会计分录（“应交税费—应交增值税（销项税额）”和“应交税费—应交增值税（进项税额）”合并编制；“应付利息”和“应付债券—利息调整”等如有，合并反映）。2.乙公司为增值税一般纳税人，采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。2024年有关投资性房地产的业务如下：（1）1月1日，将自用的一栋写字楼转换为投资性房地产，转换日的公允价值为3000万元，账面原值为2500万元，已提折旧500万元。（2）6月30日，该投资性房地产的公允价值上涨至3500万元。（3）9月1日，乙公司将该投资性房地产对外出售，取得售价5000万元（不含增值税），款项已收讫。出售过程中发生相关税费50万元（不考虑增值税）。（4）乙公司对该项投资性房地产在2024年度未确认任何其他公允价值变动。要求：（1）编制乙公司上述交易或事项相关的会计分录。（2）计算乙公司2024年度因该投资性房地产应确认的损益金额。---试卷答案一、单项选择题1.C2.A3.B4.B5.B6.C7.B8.A9.A10.C二、多项选择题1.ABC2.AC3.ABC4.ABCD5.ABD6.BC7.ABD8.ACD9.BC10.B三、判断题1.√2.√3.√4.×5.√6.×7.√8.×9.√10.×四、计算分析题1.900万元解析思路：应收账款以未来现金流量现值900万元列示，减值准备按此金额计提，故期末余额为900万元。（1000-50）-（1000-900）=9002.56.76万元解析思路：债券发行价格926万小于面值1000万，存在利息调整（折价）。2024年利息费用=期初摊余成本×实际利率=926×6%=55.56万元。确认利息费用还需加上摊销的折价=（面值-发行价）/期限=（1000-926）/3=37.33万元。当期利息费用=55.56+37.33=56.76万元。或直接用债券摊余成本计算：期初摊余成本×实际利率=926×6%=55.56万元。收到利息=面值×票面利率=1000×5%=50万元。当期利息费用=收到的利息+摊销的折价=50+（926-（1000-55.56））=56.76万元。3.36万元；130万元解析思路：2024年折旧=（原值-净残值）/年限=(200-20)/5=36万元。计提减值前账面价值=200-36=164万元。可收回金额150万元小于账面价值164万元，应计提减值准备=164-150=14万元。计提减值后账面价值=150-14=136万元。（注意：此处按可收回金额小于账面价值计算减值，若题目要求比较原值-累计折旧-减值准备，则需重新计算。根据常规单选题，优先考虑可收回金额与账面价值比较。）4.100万元解析思路：2024年账面价值=500万元。可收回金额400万元小于账面价值500万元，应确认资产减值损失=500-400=100万元。五、综合题1.（1）借：原材料200应交税费—应交增值税（进项税额）26贷：应付账款226（2）借：应收账款117贷：主营业务收入100应交