2025年中级经济师资格考试财政税收专业知识和实务试题库及答案

2025年中级经济师资格考试(财政税收专业知识和实务)试题库及答案一、单项选择题1.公共物品的核心特征是（）A.非盈利性和非竞争性B.非盈利性和非排他性C.非排他性和非竞争性D.不可分割性和非竞争性答案：C解析：公共物品的核心特征是非排他性和非竞争性，这两个特征决定了公共物品在消费和供给方面的特殊性质。非排他性是指无法排除他人从公共物品中受益，非竞争性是指一个人对公共物品的消费不会减少其他人对该物品的消费。所以本题选C。2.当社会总需求大于社会总供给时，财政预算应采取的政策是（）A.收支相等的平衡政策B.全面扩张政策C.收大于支的结余政策D.支大于收的赤字政策答案：C解析：当社会总需求大于社会总供给时，经济处于过热状态，需要抑制需求。财政预算采取收大于支的结余政策，可以减少社会可支配资金，从而抑制社会总需求，实现经济的稳定。所以本题选C。3.财政的可控制性支出是（）A.债务利息支出B.基本建设投资支出C.社会保障支出D.失业救济金支出答案：B解析：可控制性支出是指政府根据经济形势和财政状况可以进行调整的支出。基本建设投资支出政府可以根据实际情况决定是否进行投资以及投资的规模，具有较强的可控性。而债务利息支出、社会保障支出和失业救济金支出通常具有一定的刚性，较难控制。所以本题选B。4.政府财政投资的主要投资方向是（）A.效益好的企业B.公有制企业C.社会基础设施D.需要扶植的民营企业答案：C解析：政府财政投资的主要方向是社会基础设施。社会基础设施具有投资大、周期长、收益低等特点，私人部门往往不愿意投资，而政府财政投资可以弥补市场失灵，为经济社会发展提供基础条件。所以本题选C。5.财政补贴的性质是（）A.实现某种特定的政治目标B.实现某种特定的经济目标C.实现某种特定的社会目标D.进行一种社会财富的再分配答案：D解析：财政补贴是政府为了某种特定目的，将一部分财政资金无偿补助给企业和居民的一种再分配形式。它通过改变资源的分配和使用，影响经济主体的行为和利益，本质上是进行一种社会财富的再分配。所以本题选D。6.税收首要和基本的职能是（）A.政治职能B.财政职能C.分配职能D.社会职能答案：B解析：税收的首要和基本职能是财政职能，即组织财政收入。税收是政府取得财政收入的主要形式，通过征税可以为政府提供稳定的资金来源，以满足政府履行职能的需要。所以本题选B。7.税收制度的中心环节是（）A.纳税人B.征税对象C.税率D.纳税期限答案：C解析：税率是税收制度的中心环节。税率的高低直接关系到国家财政收入的多少和纳税人负担的轻重，它体现了国家的税收政策和经济政策。纳税人是纳税的主体，征税对象是征税的客体，纳税期限是纳税的时间规定，它们都不如税率在税收制度中具有核心地位。所以本题选C。8.下列行为中，属于视同销售货物应当征收增值税的是（）A.某商店为服装厂代销儿童服装B.某企业工会将外购的防暑日用品发放给职工C.某生产企业将外购的水泥用于生产车间的改造D.房地产开发企业将自行开发的商品房用于对外出租答案：A解析：视同销售货物是指在会计上不作为销售核算，但在税收上要作为销售计算缴纳增值税的行为。某商店为服装厂代销儿童服装，虽然服装的所有权没有真正转移给商店，但在税收上视同销售，应征收增值税。而企业工会将外购的防暑日用品发放给职工属于集体福利，不视同销售；生产企业将外购的水泥用于生产车间的改造属于用于非应税项目，不视同销售；房地产开发企业将自行开发的商品房用于对外出租，属于销售不动产租赁服务，不属于视同销售货物的范畴。所以本题选A。9.某企业为增值税一般纳税人，2025年5月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明价款40万元，增值税税额5.2万元。已知增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳增值税（）万元。A.8.8B.13C.7.8D.18.2答案：C解析：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。当期销项税额=不含税销售额×税率=100×13%=13（万元），当期进项税额为5.2万元，所以当月应缴纳增值税=13-5.2=7.8（万元）。所以本题选C。10.下列关于消费税计税依据的说法中，错误的是（）A.实行从价定率办法征税的应税消费品，其计税依据为应税消费品的销售额B.实行从量定额办法征税的应税消费品，其计税依据为应税消费品的销售数量C.实行复合计税办法征税的应税消费品，其计税依据为应税消费品的销售额和销售数量D.应税消费品的销售额包括向购买方收取的增值税税款答案：D解析：应税消费品的销售额不包括向购买方收取的增值税税款。因为增值税是价外税，在计算消费税的计税依据时，需要将含增值税的销售额换算为不含增值税的销售额。实行从价定率办法征税的应税消费品，计税依据为销售额；实行从量定额办法征税的应税消费品，计税依据为销售数量；实行复合计税办法征税的应税消费品，计税依据为销售额和销售数量。所以本题选D。11.企业所得税的应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除（）后的余额。A.不征税收入、各项扣除、免税收入以及允许弥补的以前年度亏损B.不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损C.免税收入、不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损D.不征税收入、各项扣除、允许弥补的以前年度亏损以及免税收入答案：B解析：企业所得税的应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。不征税收入是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入；免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入；各项扣除是指企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出；允许弥补的以前年度亏损是指企业依照企业所得税法的规定，将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。所以本题选B。12.下列个人所得中，适用20%比例税率的有（）A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.偶然所得D.经营所得答案：C解析：工资、薪金所得适用超额累进税率；劳务报酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，并入综合所得，适用超额累进税率；经营所得适用超额累进税率；偶然所得适用20%的比例税率。所以本题选C。13.城镇土地使用税的计税依据是（）A.纳税人实际拥有的土地面积B.纳税人实际使用的土地面积C.纳税人实际占用的土地面积D.税务机关认定的土地面积答案：C解析：城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。实际占用的土地面积是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积；尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。所以本题选C。14.下列关于房产税的说法中，正确的是（）A.房产税的征税对象是房屋和建筑物B.房产税的计税依据是房产原值C.个人所有非营业用的房产免征房产税D.房产税按年征收，分期缴纳，纳税期限由国家税务总局确定答案：C解析：房产税的征税对象是房产，而不是房屋和建筑物的统称；房产税的计税依据有房产余值和房产租金收入两种；个人所有非营业用的房产免征房产税；房产税按年征收，分期缴纳，纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定，而不是由国家税务总局确定。所以本题选C。15.契税实行的幅度比例税率是（）A.1%-3%B.3%-5%C.5%-8%D.8%-10%答案：B解析：契税实行3%-5%的幅度比例税率。具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。所以本题选B。二、多项选择题1.公共物品的特征包括（）A.效用的不可分割性B.受益的非排他性C.取得方式的非竞争性D.提供目的的非盈利性E.使用的无偿性答案：ABCD解析：公共物品具有效用的不可分割性，即公共物品是向整个社会共同提供的，不能将其分割为若干部分分别归个人或集团使用；受益的非排他性，无法排除他人从公共物品中受益；取得方式的非竞争性，消费者的增加不引起生产成本的增加；提供目的的非盈利性，公共物品的提供是为了满足社会公共需要，而不是为了盈利。使用的无偿性并不是公共物品的特征，有些公共物品可能需要使用者支付一定的费用。所以本题选ABCD。2.财政的职能包括（）A.资源配置职能B.收入分配职能C.经济稳定职能D.监督管理职能E.经济发展职能答案：ABC解析：财政具有资源配置职能，通过财政收支活动以及相应财政政策、税收政策的制定、调整和实施，可以实现对社会现有的人力、物力、财力等社会资源结构与流向进行调整与选择；收入分配职能，通过税收、转移支付等手段对社会成员的收入进行调节，实现收入分配的公平；经济稳定职能，通过财政政策的实施，促进社会总供求的平衡，实现经济的稳定增长。监督管理职能并不是财政的基本职能；经济发展职能包含在经济稳定职能之中，通常不单独作为一项财政职能。所以本题选ABC。3.下列属于转移性支出的有（）A.政府部门的行政管理费支出B.失业救济金C.财政补贴支出D.债务利息支出E.各项事业的经费支出答案：BCD解析：转移性支出是指政府单方面把一部分收入的所有权无偿转移出去的支出。失业救济金是政府对失业人员的一种救助，属于转移性支出；财政补贴支出是政府为了实现特定的经济和社会目标，向企业或个人提供的无偿补助，属于转移性支出；债务利息支出是政府为了偿还债务而支付的利息，也是一种转移性支出。政府部门的行政管理费支出和各项事业的经费支出属于购买性支出，是政府为了履行其职能而购买商品和服务的支出。所以本题选BCD。4.税收的基本特征包括（）A.强制性B.自愿性C.无偿性D.有偿性E.固定性答案：ACE解析：税收具有强制性，是指国家凭借政治权力，通过法律形式对社会产品进行的强制性分配；无偿性是指国家征税后，税款即归国家所有，不再直接归还给纳税人，也不向纳税人支付任何报酬；固定性是指国家在征税之前，就通过法律形式预先规定了征税对象、纳税人和征税标准等。自愿性和有偿性不是税收的特征。所以本题选ACE。5.下列属于增值税征税范围的有（）A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售服务D.销售无形资产E.销售不动产答案：ABCDE解析：增值税的征税范围包括销售货物，即有偿转让货物的所有权；提供加工、修理修配劳务，加工是指受托加工货物，修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务；销售服务，包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务等；销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动；销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。所以本题选ABCDE。6.企业所得税的纳税义务人包括（）A.国有企业B.集体企业C.私营企业D.联营企业E.个人独资企业答案：ABCD解析：企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业等。个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税法，而是缴纳个人所得税。所以本题选ABCD。7.下列个人所得中，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的有（）A.某教授从企业取得的咨询费B.某演员从剧团取得的工资C.某作家将其手稿原件拍卖取得的所得D.某翻译人员利用业余时间从事翻译取得的报酬E.某设计师承接某单位的设计项目取得的设计费答案：ADE解析：劳务报酬所得是指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。某教授从企业取得的咨询费、某翻译人员利用业余时间从事翻译取得的报酬、某设计师承接某单位的设计项目取得的设计费，都属于个人独立提供劳务取得的收入，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。某演员从剧团取得的工资属于“工资、薪金所得”；某作家将其手稿原件拍卖取得的所得属于“特许权使用费所得”。所以本题选ADE。8.下列关于印花税的说法中，正确的有（）A.印花税的纳税人是在中国境内书立、领受、使用应税凭证的单位和个人B.印花税的征税对象是应税凭证，包括合同、产权转移书据、营业账簿等C.印花税的税率有比例税率和定额税率两种D.印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的缴纳办法E.已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款答案：ABCDE解析：印花税的纳税人是在中国境内书立、领受、使用应税凭证的单位和个人；征税对象是应税凭证，包括合同、产权转移书据、营业账簿等；税率有比例税率和定额税率两种，如合同一般适用比例税率，权利、许可证照适用定额税率；印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的缴纳办法；已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。所以本题选ABCDE。9.下列关于资源税的说法中，正确的有（）A.资源税的征税对象是在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人B.资源税实行从价计征或者从量计征C.纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照规定缴纳资源税D.对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税E.资源税的纳税义务发生时间为纳税人销售应税产品的当日答案：ABCD解析：资源税的征税对象是在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人；资源税实行从价计征或者从量计征，具体计征方式根据不同的应税资源确定；纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照规定缴纳资源税；为了进一步支持小微企业发展，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税。资源税的纳税义务发生时间为纳税人销售应税产品或者自用应税产品的当日，而不是仅为销售应税产品的当日。所以本题选ABCD。10.下列关于土地增值税的说法中，正确的有（）A.土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人B.土地增值税实行四级超率累进税率C.纳税人转让房地产的收入包括货币收入、实物收入和其他收入D.土地增值税的扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本等E.对个人销售住房暂免征收土地增值税答案：ABCDE解析：土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人；实行四级超率累进税率，根据增值额与扣除项目金额的比率不同，适用不同的税率；纳税人转让房地产的收入包括货币收入、实物收入和其他收入；扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金等；为了鼓励住房消费，对个人销售住房暂免征收土地增值税。所以本题选ABCDE。三、案例分析题1.某企业为增值税一般纳税人，2025年6月发生以下业务：（1）销售货物一批，取得不含税销售额200万元，同时收取包装费1.13万元。（2）将自产的一批产品用于职工福利，该批产品的成本为10万元，同类产品的不含税售价为15万元。（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税税额13万元。（4）购进一台生产设备，取得增值税专用发票，注明价款20万元，增值税税额2.6万元。已知增值税税率为13%。（1）该企业6月销售货物的销项税额为（）万元。A.26B.26.13C.26.16D.27.13答案：B解析：销售货物的销项税额=不含税销售额×税率+包装费÷（1+税率）×税率=200×13%+1.13÷（1+13%）×13%=26+0.13=26.13（万元）。所以本题选B。（2）该企业将自产产品用于职工福利应确认的销项税额为（）万元。A.1.3B.1.95C.2.21D.2.6答案：B解析：将自产产品用于职工福利，视同销售，应确认的销项税额=同类产品不含税售价×税率=15×13%=1.95（万元）。所以本题选B。（3）该企业6月准予抵扣的进项税额为（）万元。A.13B.15.6C.17.2D.19.8答案：B解析：准予抵扣的进项税额=购进原材料的进项税额+购进生产设备的进项税额=13+2.6=15.6（万元）。所以本题选B。（4）该企业6月应缴纳的增值税为（）万元。A.11.43B.11.58C.12.03D.12.18答案：A解析：应缴纳的增值税=销项税额-进项税额=（26.13+1.95）-15.6=28.08-15.6=11.43（万元）。所以本题选A。2.某企业2025年度实现销售收入5000万元，销售成本3000万元，销售税金及附加200万元，管理费用500万元，其中业务招待费30万元；销售费用800万元，其中广告费和业务宣传费600万元；财务费用100万元；营业外收入200万元，营业外支出150万元，其中通过公益性社会团体向贫困地区捐款100万元。