2025年会计从业资格考试押题冲刺实战案例分析试卷

2025年会计从业资格考试押题冲刺实战案例分析试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、甲公司为一般纳税人，2024年5月发生以下经济业务：1.购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为13万元，材料已验收入库，货款尚未支付。2.销售产品一批，开具增值税专用发票，注明价款200万元，增值税额26万元，产品已发出，货款已收讫。3.将自产的产品用于建造本公司的仓库，该产品的成本为50万元，市场售价为60万元。4.支付本月行政管理部门人员工资20万元，其中包含非货币性福利2万元。5.计提本月固定资产折旧10万元，其中包含管理部门使用的固定资产折旧6万元，生产车间使用的固定资产折旧4万元。6.结转本月完工入库产品的生产成本80万元。7.计算并结转本月应交增值税（假设无期初余额和期末留抵税额）。8.计算并结转本月发生的行政管理部门费用。二、乙公司2024年12月31日资产负债表部分项目余额如下：货币资金500万元，应收账款800万元（已计提坏账准备20万元），存货600万元，固定资产原值1500万元，累计折旧300万元，无形资产200万元。此外，乙公司2024年度实现净利润300万元，本年提取法定盈余公积金30万元，分配现金股利100万元。要求：根据上述资料，计算乙公司2024年12月31日资产负债表中下列项目的金额：流动资产合计、非流动资产合计、资产总计、所有者权益合计。三、丙公司为一家小型制造企业，2024年7月1日开始自行研发一项新产品技术，至12月31日研发活动结束。发生的研发支出如下：购买研发用无形资产支出50万元，支付研发人员工资100万元，支付研发用动力费用20万元，支付研发用材料费用30万元。假设该项研发活动符合资本化条件。要求：根据上述资料，编制丙公司12月31日关于研发支出处理的会计分录。四、丁公司2024年6月1日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票，注明设备买价为100万元，增值税额为13万元，款项已支付。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用年限平均法计提折旧。2024年12月31日，丁公司对该设备进行减值测试，发现其可收回金额为70万元。要求：计算丁公司该设备2024年应计提的折旧额，并说明2024年12月31日对该设备进行减值测试后的会计处理。五、甲公司为增值税一般纳税人，2024年10月1日销售给乙公司一批商品，售价为100万元，增值税额为13万元，商品已发出，货款尚未收取。双方约定，乙公司应在2024年10月31日前支付货款，否则甲公司有权向乙公司收取每日0.1%的违约金。至2024年12月31日，乙公司尚未支付货款，甲公司计提了该笔应收账款的坏账准备5万元。要求：分别说明甲公司在2024年10月1日、10月31日、12月31日应进行的会计处理。试卷答案一、1.借：原材料100应交税费—应交增值税（进项税额）13贷：应付账款1132.借：银行存款226贷：主营业务收入200应交税费—应交增值税（销项税额）263.借：在建工程60贷：主营业务收入60应交税费—应交增值税（销项税额）7.8（60*13%）借：库存商品50贷：生产成本504.借：管理费用18贷：应付职工薪酬18借：应付职工薪酬18贷：累计折旧2贷：银行存款165.借：管理费用6制造费用4贷：累计折旧106.借：库存商品80贷：生产成本807.借：主营业务成本60（200+60）贷：库存商品60借：应交税费—应交增值税（转出）7.8（60*13%）贷：主营业务税金及附加7.8借：应交税费—应交增值税（已交税金）（假设全部为当期缴纳）18.2（13+7.8）贷：银行存款18.28.借：管理费用18贷：累计折旧2贷：应付职工薪酬16借：应付职工薪酬18贷：累计折旧2贷：银行存款16解析思路第一题考察了采购入库、销售收款、视同销售、费用支付、成本结转、增值税计算与缴纳等基础业务的处理。需要掌握不同业务类型的会计分录编制，特别是视同销售的会计处理和增值税的核算。第二题考察了资产负债表中相关项目的计算。需要根据提供的资料，区分流动资产和非流动资产，并计算各项资产的账面价值，最终汇总得出资产总计和所有者权益合计。第三题考察了研发支出的会计处理。需要区分研究阶段和开发阶段支出的处理原则，并根据题目给出的条件，判断该研发支出应予资本化，并编制相应的会计分录。第四题考察了固定资产的折旧计提和减值处理。需要计算固定资产的年折旧额，并根据年限平均法计算2024年应计提的折旧额。同时，需要掌握固定资产减值测试的流程，当可收回金额低于账面价值时，应计提减值准备，并编制相应的会计分录。第五题考察了销售商品、收取违约金、计提坏账准备等业务的会计处理。需要掌握销售商品收入的确认原则，以及增值税的核算。同时，需要根据合同约定，计算违约金，并了解坏账准备的计提方法。二、流动资产合计=500（货币资金）+780（应收账款800-坏账准备20）+600（存货）=1880万元非流动资产合计=（1500-300）（固定资产净值）+200（无形资产）=1400万元资产总计=流动资产合计+非流动资产合计=1880+1400=3280万元所有者权益合计=资产总计-负债总计=3280-0（题目未提供负债信息，假设为零）=3280万元解析思路此题考察了资产负债表中资产项目的计算。流动资产包括货币资金、应收账款（扣除坏账准备）、存货等；非流动资产包括固定资产（扣除累计折旧）、无形资产等。需要根据题目提供的资料，计算各项资产的账面价值，并分别汇总得出流动资产合计、非流动资产合计和资产总计。所有者权益合计可以通过资产总计减去负债总计得出，但由于题目未提供负债信息，此处假设为零。三、借：无形资产100贷：研发支出—费用化支出20（100+20+30-50）贷：研发支出—资本化支出80（50+100）解析思路此题考察了自行研发无形资产的会计处理。根据会计准则，企业自行研发无形资产，其支出应区分研究阶段和开发阶段。研究阶段的支出应全部费用化，开发阶段的支出，符合资本化条件的应予以资本化。题目中提到研发活动符合资本化条件，因此应将发生的研发支出中，购买无形资产支出、研发人员工资、研发用动力费用、研发用材料费用（扣除已资本化的部分）等资本化，计入“研发支出—资本化支出”科目；剩余部分费用化，计入“研发支出—费用化支出”科目。最终，将“研发支出—资本化支出”科目的余额转入“无形资产”科目。四、2024年应计提的折旧额=（100-5）/5/12*6=9万元借：管理费用9贷：累计折旧9可收回金额为70万元，低于账面价值（100-9=91万元），应计提减值准备=91-70=21万元借：资产减值损失21贷：固定资产减值准备21解析思路此题考察了固定资产的折旧计提和减值处理。首先，根据题目提供的信息，计算固定资产的年折旧额，并据此计算2024年应计提的折旧额。其次，进行固定资产减值测试，当可收回金额低于账面价值时，应确认资产减值损失，并计提相应的减值准备。需要掌握固定资产折旧的计算方法和减值测试的流程，并能够编制相应的会计分录。五、2024年10月1日，销售商品时：借：应收账款226贷：主营业务收入100应交税费—应交增值税（销项税额）13银行存款1132024年10月31日，计提违约金时：借：应收账款—应收利息1（100*0.1%*30）贷：财务费用12024年12月31日，计提坏账准备时：借：资产减值损失5