2025年税务师资格考试《税法解读与涉税策略》备考题库及答案解析

2025年税务师资格考试《税法解读与涉税策略》备考题库及答案解析单项选择题题目1下列关于增值税征税范围的说法中，正确的是（）。A.融资性售后回租按照“租赁服务”缴纳增值税B.邮政储蓄业务按照“邮政服务”缴纳增值税C.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照“航空运输服务”缴纳增值税D.纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税答案C解析选项A，融资性售后回租按照“贷款服务”缴纳增值税；选项B，邮政储蓄业务按照“金融服务——贷款服务”缴纳增值税；选项D，纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。所以本题正确答案为C。题目2某企业为增值税一般纳税人，2024年12月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额30万元，税额3.9万元。已知该企业适用的增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.9.1B.13C.16.9D.19.5答案A解析应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。当期销项税额=不含税销售额×税率=100×13%=13（万元），当期进项税额为3.9万元。所以当月应缴纳的增值税=13-3.9=9.1（万元），本题答案选A。题目3根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是（）。A.商场销售卷烟B.商场销售白酒C.商场销售金银首饰D.商场销售高档化妆品答案C解析消费税的纳税环节主要包括生产、委托加工、进口和零售等环节。选项A，卷烟在生产销售、委托加工、进口环节以及批发环节缴纳消费税，商场销售卷烟不缴纳消费税；选项B，白酒在生产、委托加工、进口环节缴纳消费税，商场销售白酒不缴纳消费税；选项D，高档化妆品在生产、委托加工、进口环节缴纳消费税，商场销售高档化妆品不缴纳消费税；选项C，金银首饰在零售环节缴纳消费税，商场销售金银首饰应缴纳消费税。所以本题正确答案是C。题目4某企业2024年度实现利润总额为300万元，当年发生的公益性捐赠支出为40万元。已知企业所得税税率为25%，公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。则该企业2024年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.75B.76C.77.5D.80答案B解析首先计算公益性捐赠的扣除限额=300×12%=36（万元），实际发生公益性捐赠支出40万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额=40-36=4（万元）。应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额=300+4=304（万元）。应缴纳的企业所得税=应纳税所得额×税率=304×25%=76（万元）。所以本题答案为B。题目5下列关于个人所得税专项附加扣除的说法中，错误的是（）。A.子女教育专项附加扣除的标准是每个子女每月1000元B.继续教育专项附加扣除中，学历（学位）继续教育每月扣除400元，职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除C.大病医疗专项附加扣除可以在预扣预缴环节扣除D.住房贷款利息专项附加扣除的标准是每月1000元，扣除期限最长不超过240个月答案C解析选项A，子女教育专项附加扣除按照每个子女每月1000元的标准定额扣除，该说法正确；选项B，学历（学位）继续教育每月扣除400元，职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除，说法正确；选项C，大病医疗专项附加扣除在综合所得汇算清缴时扣除，不可以在预扣预缴环节扣除，该选项说法错误；选项D，住房贷款利息专项附加扣除的标准是每月1000元，扣除期限最长不超过240个月，说法正确。所以本题答案选C。多项选择题题目1下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将自产的货物无偿赠送他人D.将外购的货物分配给股东答案ACD解析选项A，将自产的货物用于集体福利，视同销售货物，应缴纳增值税；选项B，将外购的货物用于个人消费，不属于视同销售行为，其进项税额不得抵扣；选项C，将自产的货物无偿赠送他人，视同销售货物，应缴纳增值税；选项D，将外购的货物分配给股东，视同销售货物，应缴纳增值税。所以本题正确答案为ACD。题目2根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的有（）。A.白酒B.卷烟C.啤酒D.高档化妆品答案AB解析选项A，白酒采用从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税；选项B，卷烟在生产销售、委托加工、进口环节以及批发环节采用从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税；选项C，啤酒采用从量定额的办法征收消费税；选项D，高档化妆品采用从价定率的办法征收消费税。所以本题答案为AB。题目3企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.未经核定的准备金支出答案ABCD解析选项A，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不得在计算应纳税所得额时扣除；选项B，企业所得税税款不得在计算应纳税所得额时扣除；选项C，税收滞纳金不得在计算应纳税所得额时扣除；选项D，未经核定的准备金支出不得在计算应纳税所得额时扣除。所以本题正确答案为ABCD。题目4下列各项中，属于个人所得税综合所得的有（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得答案ABCD解析个人所得税综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。所以本题ABCD四个选项均正确。题目5下列关于印花税的说法中，正确的有（）。A.印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税B.印花税的纳税人包括立合同人、立账簿人、立据人、领受人、使用人等C.印花税的税率有比例税率和定额税率两种D.印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的缴纳办法答案ABCD解析选项A，印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税，该说法正确；选项B，印花税的纳税人包括立合同人、立账簿人、立据人、领受人、使用人等，说法正确；选项C，印花税的税率有比例税率和定额税率两种，正确；选项D，印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的缴纳办法，说法正确。所以本题ABCD选项均正确。计算题题目1某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年11月发生如下业务：（1）销售高档化妆品一批，取得不含税销售额200万元，同时收取包装费11.3万元（含税）。（2）将自产的高档化妆品一批用于职工福利，该批高档化妆品的成本为50万元，同类高档化妆品的不含税售价为80万元。（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元。已知高档化妆品的消费税税率为15%，增值税税率为13%。要求：计算该企业当月应缴纳的增值税和消费税。答案及解析1.计算增值税-销售高档化妆品的销项税额-销售高档化妆品取得不含税销售额200万元，销项税额=200×13%=26（万元）。-收取的包装费11.3万元（含税），换算为不含税收入=11.3÷(1+13%)=10（万元），这部分的销项税额=10×13%=1.3（万元）。-将自产高档化妆品用于职工福利的销项税额视同销售，按同类高档化妆品的不含税售价计算销项税额，销项税额=80×13%=10.4（万元）。-当月总的销项税额总的销项税额=26+1.3+10.4=37.7（万元）。-当月可抵扣的进项税额购进原材料取得增值税专用发票，注明税额13万元，可抵扣的进项税额为13万元。-当月应缴纳的增值税应缴纳的增值税=销项税额-进项税额=37.7-13=24.7（万元）。2.计算消费税-销售高档化妆品应缴纳的消费税销售高档化妆品取得不含税销售额200万元，收取的包装费换算为不含税收入10万元，销售额合计=200+10=210（万元），应缴纳的消费税=210×15%=31.5（万元）。-将自产高档化妆品用于职工福利应缴纳的消费税视同销售，按同类高档化妆品的不含税售价计算消费税，应缴纳的消费税=80×15%=12（万元）。-当月应缴纳的消费税当月应缴纳的消费税=31.5+12=43.5（万元）。综上，该企业当月应缴纳的增值税为24.7万元，消费税为43.5万元。题目2某企业2024年度实现会计利润300万元，经税务机关审核，发现以下事项：（1）全年实际发放合理的工资薪金总额为200万元，发生职工福利费30万元，职工教育经费10万元，工会经费5万元。（2）企业全年发生业务招待费20万元，当年实现销售收入2000万元。（3）企业通过公益性社会组织向贫困地区捐赠40万元。已知企业所得税税率为25%，职工福利费扣除比例为工资薪金总额的14%，职工教育经费扣除比例为工资薪金总额的8%，工会经费扣除比例为工资薪金总额的2%，业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。要求：计算该企业2024年度应缴纳的企业所得税。答案及解析1.职工福利费、职工教育经费、工会经费的纳税调整-职工福利费扣除限额=200×14%=28（万元），实际发生30万元，应调增应纳税所得额=30-28=2（万元）。-职工教育经费扣除限额=200×8%=16（万元），实际发生10万元，未超过扣除限额，无需调整。-工会经费扣除限额=200×2%=4（万元），实际发生5万元，应调增应纳税所得额=5-4=1（万元）。2.业务招待费的纳税调整-业务招待费发生额的60%=20×60%=12（万元）。-当年销售（营业）收入的5‰=2000×5‰=10（万元）。-按照规定，业务招待费扣除限额为10万元，实际发生20万元，应调增应纳税所得额=20-10=10（万元）。3.公益性捐赠的纳税调