考生回忆版2024年中级审计师基础知识真题解析附答案

考生回忆版2024年中级审计师基础知识真题解析(附答案)一、单项选择题1.下列关于审计独立性的表述，错误的是()A.审计人员在审计中应保持客观公正的态度B.审计机构和审计人员应独立于被审计单位C.审计独立性仅指审计人员的个人独立性D.审计独立性是审计的本质特征答案：C解析：审计独立性包括机构独立、人员独立、经济独立和业务工作独立等多方面，并非仅指审计人员的个人独立性。审计人员在审计中保持客观公正态度是独立性的体现；审计机构和人员独立于被审计单位是独立性的基本要求；审计独立性是审计的本质特征。所以选项C表述错误。2.下列审计证据中，属于亲历证据的是()A.审计人员取得的银行对账单B.审计人员对存货实施监盘取得的证据C.审计人员从被审计单位取得的购货发票D.审计人员从税务机关取得的纳税证明答案：B解析：亲历证据是指审计人员通过执行具体审计程序亲自取得的证据。审计人员对存货实施监盘取得的证据属于亲历证据。而银行对账单、购货发票、纳税证明等是审计人员从外部或被审计单位获取的证据，不属于亲历证据。所以选项B正确。3.下列关于审计风险的表述，正确的是()A.审计风险可以完全消除B.审计风险是指审计人员发表不恰当审计意见的可能性C.审计风险仅包括固有风险和控制风险D.审计风险与审计证据数量成反比答案：B解析：审计风险是指审计人员发表不恰当审计意见的可能性，选项B正确。审计风险只能降低，不能完全消除，选项A错误。审计风险包括重大错报风险（固有风险和控制风险）和检查风险，选项C错误。审计风险与审计证据数量成正比，审计风险越高，需要的审计证据越多，选项D错误。4.下列内部控制要素中，与审计人员了解内部控制环境最相关的是()A.控制活动B.对控制的监督C.风险评估D.治理层的参与程度答案：D解析：治理层的参与程度是内部控制环境的重要组成部分，与审计人员了解内部控制环境最相关。控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序；对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程；风险评估是指识别和分析与实现目标相关的风险。所以选项D正确。5.下列关于审计抽样的表述，正确的是()A.审计抽样适用于所有审计程序B.统计抽样的样本规模由审计人员主观确定C.非统计抽样的结果不具有可靠性D.审计抽样是指从某一特定的审计对象总体中，按一定方式抽取一部分具有代表性的样本进行测试答案：D解析：审计抽样是指从某一特定的审计对象总体中，按一定方式抽取一部分具有代表性的样本进行测试，选项D正确。审计抽样并非适用于所有审计程序，比如询问、观察等程序通常不适用抽样，选项A错误。统计抽样的样本规模是根据统计公式计算确定的，并非由审计人员主观确定，选项B错误。非统计抽样只要运用得当，其结果也具有一定的可靠性，选项C错误。6.下列关于国家审计报告的表述，正确的是()A.国家审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法和效益发表审计意见的书面文件B.国家审计报告的收件人是被审计单位C.国家审计报告仅包括正文部分D.国家审计报告不需要征求被审计单位的意见答案：A解析：国家审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法和效益发表审计意见的书面文件，选项A正确。国家审计报告的收件人通常是派出审计组的审计机关，选项B错误。国家审计报告包括标题、文号、被审计单位名称、审计项目名称、内容、审计机关名称（印章）、签发日期等，并非仅包括正文部分，选项C错误。国家审计报告在出具前需要征求被审计单位的意见，选项D错误。7.下列关于内部审计的表述，错误的是()A.内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动B.内部审计的目标是促进组织完善治理、增加价值和实现目标C.内部审计机构和人员可以不保持独立性D.内部审计的范围包括财务审计、绩效审计等答案：C解析：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，内部审计机构和人员必须保持独立性，才能保证审计工作的客观性和公正性，选项C表述错误。内部审计的目标是促进组织完善治理、增加价值和实现目标，其范围包括财务审计、绩效审计等。所以选项A、B、D表述正确。8.下列关于社会审计的表述，正确的是()A.社会审计的审计对象仅为企业B.社会审计的审计报告具有法定证明效力C.社会审计的收费由被审计单位随意确定D.社会审计不需要遵循审计准则答案：B解析：社会审计的审计报告具有法定证明效力，选项B正确。社会审计的审计对象不仅包括企业，还包括行政事业单位等其他组织，选项A错误。社会审计的收费应遵循相关规定，并非由被审计单位随意确定，选项C错误。社会审计必须遵循审计准则，以保证审计工作的质量和规范性，选项D错误。9.下列关于审计质量控制的表述，错误的是()A.审计质量控制是指审计组织和审计人员为保证审计质量，提高工作效率，而制定和运用的各项政策和程序B.审计质量控制的主体仅包括审计人员C.审计质量控制的客体包括审计的全过程D.审计质量控制的目标之一是确保审计行为遵循审计准则答案：B解析：审计质量控制的主体包括审计组织和审计人员，并非仅包括审计人员，选项B表述错误。审计质量控制是指审计组织和审计人员为保证审计质量，提高工作效率，而制定和运用的各项政策和程序，其客体包括审计的全过程，目标之一是确保审计行为遵循审计准则。所以选项A、C、D表述正确。10.下列关于审计职业道德的表述，错误的是()A.审计职业道德是审计人员在从事审计工作中应当遵循的行为规范B.审计职业道德仅对审计人员的职业行为进行规范C.审计职业道德的核心是实事求是、客观公正、廉洁奉公D.审计人员遵守审计职业道德有助于树立良好的职业形象答案：B解析：审计职业道德不仅对审计人员的职业行为进行规范，还对审计人员的职业品德、职业纪律等方面进行规范，选项B表述错误。审计职业道德是审计人员在从事审计工作中应当遵循的行为规范，其核心是实事求是、客观公正、廉洁奉公，审计人员遵守审计职业道德有助于树立良好的职业形象。所以选项A、C、D表述正确。二、多项选择题1.下列关于审计职能的表述，正确的有()A.经济监督是审计的基本职能B.经济评价职能是指审计人员对被审计单位的经济活动进行评价C.经济鉴证职能是指审计人员对被审计单位的财务报表等资料进行鉴定和证明D.审计的职能是一成不变的E.审计的各项职能相互独立，没有联系答案：ABC解析：审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证等职能。经济监督是审计的基本职能；经济评价职能是指审计人员对被审计单位的经济活动进行评价；经济鉴证职能是指审计人员对被审计单位的财务报表等资料进行鉴定和证明。审计的职能并非一成不变的，会随着经济社会的发展而发展；审计的各项职能相互联系、相互依存，并非相互独立。所以选项A、B、C正确，选项D、E错误。2.下列审计证据中，属于外部证据的有()A.被审计单位的购货发票B.被审计单位的银行对账单C.被审计单位的会计记录D.被审计单位的内部审计报告E.审计人员从税务机关取得的纳税证明答案：ABE解析：外部证据是指从被审计单位以外的其他单位或个人获取的证据。被审计单位的购货发票、银行对账单、从税务机关取得的纳税证明都属于外部证据。被审计单位的会计记录和内部审计报告属于内部证据。所以选项A、B、E正确，选项C、D错误。3.下列关于审计风险的说法，正确的有()A.审计风险可以分为重大错报风险和检查风险B.重大错报风险又可以分为固有风险和控制风险C.审计人员可以通过控制重大错报风险来降低审计风险D.审计人员可以通过控制检查风险来降低审计风险E.审计风险与审计证据数量成反比答案：ABD解析：审计风险可以分为重大错报风险和检查风险，重大错报风险又可以分为固有风险和控制风险，选项A、B正确。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，它是客观存在的，审计人员无法控制，只能评估，选项C错误。审计人员可以通过控制检查风险来降低审计风险，选项D正确。审计风险与审计证据数量成正比，审计风险越高，需要的审计证据越多，选项E错误。4.下列内部控制活动中，属于察觉式控制的有()A.定期盘点存货B.对赊销业务进行审批C.对会计凭证进行复核D.对资产进行定期清查E.对销售发票进行核对答案：ACDE解析：察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。定期盘点存货、对会计凭证进行复核、对资产进行定期清查、对销售发票进行核对都属于察觉式控制。对赊销业务进行审批属于预防式控制。所以选项A、C、D、E正确，选项B错误。5.下列关于审计抽样的说法，正确的有()A.审计抽样可以分为统计抽样和非统计抽样B.统计抽样的优点是能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险C.非统计抽样的优点是使用方便、灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力D.审计抽样适用于所有审计程序E.审计抽样的样本必须具有代表性答案：ABCE解析：审计抽样可以分为统计抽样和非统计抽样，选项A正确。统计抽样的优点是能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险；非统计抽样的优点是使用方便、灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力，选项B、C正确。审计抽样并非适用于所有审计程序，比如询问、观察等程序通常不适用抽样，选项D错误。审计抽样的样本必须具有代表性，才能保证审计结果的可靠性，选项E正确。6.下列关于国家审计报告的说法，正确的有()A.国家审计报告包括审计评价意见B.国家审计报告应征求被审计单位的意见C.国家审计报告的内容包括审计依据、实施审计的基本情况等D.国家审计报告的收件人是被审计单位E.国家审计报告具有法律效力答案：ABC解析：国家审计报告包括审计评价意见，应征求被审计单位的意见，其内容包括审计依据、实施审计的基本情况等，选项A、B、C正确。国家审计报告的收件人通常是派出审计组的审计机关，选项D错误。国家审计报告本身不具有法律效力，但审计机关可以根据审计报告作出审计决定，审计决定具有法律效力，选项E错误。7.下列关于内部审计的说法，正确的有()A.内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动B.内部审计的目标是促进组织完善治理、增加价值和实现目标C.内部审计机构和人员应保持独立性D.内部审计的范围包括财务审计、绩效审计等E.内部审计不需要遵循审计准则答案：ABCD解析：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，其目标是促进组织完善治理、增加价值和实现目标，内部审计机构和人员应保持独立性，其范围包括财务审计、绩效审计等，选项A、B、C、D正确。内部审计也需要遵循审计准则，以保证审计工作的质量和规范性，选项E错误。8.下列关于社会审计的说法，正确的有()A.社会审计的审计对象包括企业、行政事业单位等B.社会审计的审计报告具有法定证明效力C.社会审计的收费应遵循相关规定D.社会审计需要遵循审计准则E.社会审计的审计程序与国家审计和内部审计完全相同答案：ABCD解析：社会审计的审计对象包括企业、行政事业单位等，其审计报告具有法定证明效力，收费应遵循相关规定，需要遵循审计准则，选项A、B、C、D正确。社会审计、国家审计和内部审计的审计程序在某些方面有相似之处，但也存在差异，并非完全相同，选项E错误。9.下列关于审计质量控制的说法，正确的有()A.审计质量控制的主体包括审计组织和审计人员B.审计质量控制的客体包括审计的全过程C.审计质量控制的目标之一是确保审计行为遵循审计准则D.审计质量控制的措施包括对审计人员的素质控制、对审计作业过程的控制等E.审计质量控制只需要在审计实施阶段进行答案：ABCD解析：审计质量控制的主体包括审计组织和审计人员，客体包括审计的全过程，目标之一是确保审计行为遵循审计准则，措施包括对审计人员的素质控制、对审计作业过程的控制等，选项A、B、C、D正确。审计质量控制应贯穿于审计的全过程，并非只在审计实施阶段进行，选项E错误。10.下列关于审计职业道德的说法，正确的有()A.审计职业道德是审计人员在从事审计工作中应当遵循的行为规范B.审计职业道德对审计人员的职业品德、职业纪律等方面进行规范C.审计职业道德的核心是实事求是、客观公正、廉洁奉公D.审计人员遵守审计职业道德有助于树立良好的职业形象E.审计职业道德只对审计人员的职业行为进行规范答案：ABCD解析：审计职业道德是审计人员在从事审计工作中应当遵循的行为规范，对审计人员的职业品德、职业纪律等方面进行规范，其核心是实事求是、客观公正、廉洁奉公，审计人员遵守审计职业道德有助于树立良好的职业形象，选项A、B、C、D正确。审计职业道德不仅对审计人员的职业行为进行规范，还对职业品德、职业纪律等方面进行规范，选项E错误。三、判断题1.审计的独立性是审计的本质特征，它仅指审计人员的个人独立性。()答案：×解析：审计的独立性包括机构独立、人员独立、经济独立和业务工作独立等多方面，并非仅指审计人员的个人独立性。所以该说法错误。2.审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计人员的审计意见。()答案：√解析：审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计人员的审计意见，该说法正确。3.审计风险与审计证据数量成反比。()答案：×解析：审计风险与审计证据数量成正比，审计风险越高，需要的审计证据越多。所以该说法错误。4.内部控制的目标之一是保证财务报告的可靠性。()答案：√解析：内部控制的目标包括保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守等。所以该说法正确。5.审计抽样适用于所有审计程序。()答案：×解析：审计抽样并非适用于所有审计程序，比如询问、观察等程序通常不适用抽样。所以该说法错误。6.国家审计报告的收件人是被审计单位。()答案：×解析：国家审计报告的收件人通常是派出审计组的审计机关，并非被审计单位。所以该说法错误。7.内部审计机构和人员可以不保持独立性。()答案：×解析：内部审计机构和人员必须保持独立性，才能保证审计工作的客观性和公正性。所以该说法错误。8.社会审计的审计报告具有法定证明效力。()答案：√解析：社会审计的审计报告具有法定证明效力，该说法正确。9.审计质量控制只需要在审计实施阶段进行。()答案：×解析：审计质量控制应贯穿于审计的全过程，并非只在审计实施阶段进行。所以该说法错误。10.审计职业道德仅对审计人员的职业行为进行规范。()答案：×解析：审计职业道德不仅对审计人员的职业行为进行规范，还对审计人员的职业品德、职业纪律等方面进行规范。所以该说法错误。四、简答题1.简述审计的独立性及其表现形式。(1).审计的独立性是指审计机构和审计人员在审计过程中自始至终不受外来或内在因素的干扰，保持客观、公正的态度，独立地行使审计监督权。(2).其表现形式主要包括：机构独立：审计机构应独立于被审计单位和其他外部组织，不受其行政干预和经济制约，以保证审计工作的客观性和公正性。人员独立：审计人员应独立于被审计单位，与被审计单位没有经济利益关系和其他利害关系，在审计过程中保持独立的判断和意见。经济独立：审计机构和审计人员应有独立的经济来源，不受被审计单位的经济控制，以保证审计工作的独立性和权威性。业务工作独立：审计机构和审计人员在开展审计业务时，应独立地制定审计计划、实施审计程序、收集审计证据、发表审计意见，不受其他部门和个人的干涉。2.简述审计证据的分类及其特点。(1).按审计证据的形式分类：实物证据：通过实际观察或盘点取得，用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。其特点是具有较强的证明力，但只能证明实物资产的存在，不能证明其所有权和价值。书面证据：以书面形式存在的审计证据，如会计凭证、会计账簿、财务报表等。其特点是数量多、来源广，是审计证据的主要组成部分，证明力较强。口头证据：审计人员通过询问被审计单位有关人员而获得的口头答复形成的证据。其特点是证明力较弱，需要其他证据进行佐证。视听或电子证据：以录音、录像、计算机存储等形式存在的审计证据。其特点是具有直观性和动态性，但容易被篡改和伪造，需要进行严格的审查和鉴定。(2).按审计证据的来源分类：内部证据：由被审计单位内部产生的审计证据，如会计记录、内部审计报告等。其特点是可靠性相对较低，需要结合其他证据进行综合判断。外部证据：由被审计单位以外的其他单位或个人提供的审计证据，如银行对账单、购货发票等。其特点是可靠性较高，证明力较强。(3).按审计证据的相互关系分类：基本证据：对审计事项具有直接证明作用的审计证据，如财务报表是证明企业财务状况和经营成果的基本证据。其特点是证明力较强，是审计人员发表审计意见的主要依据。辅助证据：对基本证据起补充和支持作用的审计证据，如会计凭证是对财务报表的辅助证据。其特点是证明力相对较弱，但可以增强基本证据的可靠性。3.简述内部控制的要素及其相互关系。(1).内部控制的要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督。(2).各要素的相互关系如下：控制环境是内部控制的基础，它为内部控制的其他要素提供了运行的基础和氛围。良好的控制环境有助于其他要素的有效运行，反之则会影响内部控制的有效性。风险评估是识别和分析与实现目标相关的风险，它是内部控制的重要环节。通过风险评估，企业可以确定需要采取的控制措施，以应对可能出现的风险。控制活动是根据风险评估的结果采取的一系列政策和程序，旨在确保管理层的指令得以执行，风险得到有效控制。控制活动是内部控制的具体实施环节，它直接影响内部控制的效果。信息与沟通是指企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部各层级之间、企业与外部之间进行有效沟通。信息与沟通是内部控制的桥梁和纽带，它为内部控制的其他要素提供了必要的信息支持。对控制的监督是指企业对内部控制的建立和实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现问题及时采取措施加以改进。对控制的监督是内部控制的保障机制，它可以确保内部控制的持续有效运行。4.简述审计抽样的适用范围和步骤。(1).适用范围：审计抽样适用于对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，以获取和评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，从而形成或有助于形成关于总体的结论。一般适用于控制测试和细节测试，但并非所有的审计程序都适合抽样，如询问、观察等程序通常不适用抽样。(2).步骤：确定审计目标：明确通过审计抽样要实现的具体目标，如测试内部控制的有效性、验证账户余额的准确性等。定义总体与抽样单元：总体是指审计人员从中选取样本并据此得出结论的整套数据，抽样单元是指构成总体的个体项目。要确保总体的完整性和适当性，以及抽样单元的明确性。确定样本规模：根据审计目标、总体特征、可接受的抽样风险等因素，运用统计抽样或非统计抽样方法确定合适的样本规模。选取样本：可以采用随机选样、系统选样、随意选样等方法从总体中选取样本。对样本实施审计程序：按照预定的审计程序对选取的样本进行审查，收集审计证据。评价样本结果：分析样本中发现的误差，推断总体误差，并考虑抽样风险，以确定样本结果是否支持审计目标。得出审计结论：根据样本结果的评价，对总体特征得出审计结论，如内部控制是否有效、账户余额是否存在重大错报等。5.简述国家审计报告的内容和作用。(1).内容：标题：一般为“审计报告”。文号：审计报告的编号。被审计单位名称：明确审计的对象。审计项目名称：说明具体的审计项目。内容：包括审计依据、实施审计的基本情况、被审计单位的基本情况、审计评价意见、审计发现的问题及处理处罚意见、审计建议等。审计机关名称（印章）：加盖审计机关的公章。签发日期：审计报告的签发时间。(2).作用：对被审计单位来说，国家审计报告是对其财政收支、财务收支等经济活动的全面评价，有助于被审计单位发现自身存在的问题，改进管理，提高经济效益。对审计机关来说，国家审计报告是审计工作的最终成果，是审计机关发表审计意见、作出审计决定的依据，也是审计机关向社会公众披露审计结果的重要载体。对政府和社会公众来说，国家审计报告可以为政府宏观决策提供参考，增强政府对经济活动的监管力度；同时，也可以满足社会公众对公共资金使用情况的知情权，促进政府的廉政建设和民主法治建设。五、论述题1.论述审计质量控制的重要性及其措施。(1).审计质量控制的重要性：保证审计工作的合法性和合规性：通过审计质量控制，确保审计机构和审计人员在审计过程中遵守国家法律法规和审计准则的要求，依法开展审计工作，避免出现违法违规行为。提高审计工作的效率和效果：合理的审计质量控制措施可以优化审计流程，提高审计人员的工作效率，同时确保审计工作能够准确地发现问题、评价问题，为被审计单位提供有价值的审计建议，提高审计工作的效果。增强审计报告的可靠性和可信度：高质量的审计质量控制可以保证审计证据的充分性和适当性，审计意见的客观性和公正性，从而增强审计报告的可靠性和可信度，为审计报告的使用者提供准确的信息。维护审计机构和审计人员的声誉：良好的审计质量控制可以保证审计工作的质量，树立审计机构和审计人员的良好形象，提高其社会声誉，增强社会公众对审计工作的信任。促进审计事业的发展：审计质量是审计事业发展的生命线，有效的审计质量控制可以推动审计理论和方法的不断创新，提高审计人员的专业素质和业务能力，促进审计事业的健康发展。(2).审计质量控制的措施：对审计人员的素质控制：招聘和选拔高素质的审计人员，要求其具备专业知识、技能和职业道德。加强对审计人员的培训和继续教育，不断更新其知识结构，提高其业务能力和综合素质。建立审计人员的业绩评价和激励机制，鼓励审计人员积极进取，提高工作质量。对审计作业过程的控制：制定科学合理的审计计划，明确审计目标、范围、程序和时间安排，确保审计工作有计划、有步骤地进行。严格执行审计准则和审计程序，确保审计工作的规范性和标准化。在审计过程中，要充分收集审计证据，进行客观、公正的评价。加强对审计工作底稿的质量控制，审计工作底稿是审计工作的记录和证明，要保证其内容完整、准确、清晰，便于审计质量的检查和监督。建立审计项目质量复核制度，对审计项目的质量进行多层次的复核，确保审计报告的准确性和可靠性。对审计机构的管理控制：建立健全审计机构的内部管理制度，包括质量管理、财务管理、人力资源管理等方面，提高审计机构的管理水平。加强对审计机构的质量监督和检查，定期对审计项目进行质量检查和评价，发现问题及时整改。积极推进审计信息化建设，利用现代信息技术提高审计工作的效率和质量，加强对审计过程的监控和管理。加强与外部机构的交流与合作，学习借鉴先进的审计理念和方法，不断完善审计质量控制体系。2.论述审计职业道德的基本内容及其重要意义。(1).审计职业道德的基本内容：独立原则：审计人员应保持独立的精神状态，在审计过程中不受被审计单位和其他外部因素的干扰，独立地进行审计判断和发表审计意见。独立包括实质上的独立和形式上的独立，实质上的独立是指审计人员在精神上保持独立，不受利益