【《制造业应收账款恶性膨胀成因及影响分析》3800字】

制造业应收账款恶性膨胀成因及影响分析目录TOC\o"1-3"\h\u96091.1制造业应收账款恶性膨胀的成因 164711.2制造业应收账款膨胀的影响 41.1制造业应收账款恶性膨胀的成因1.1.1信用环境的恶化信用环境发生恶化,金融机构贷款滞期率过高;公司之间的违约现象较为普遍;劣质信用、不合格贷款、信用欺诈、失信等行为严重影响了商业信用关系和消费信用关系;居民信用观念淡薄,在这种环境下产生了许多经济纠纷案件,失信现象时有发生,履约与违约表现出极大的不平衡。许多企业遇到困难时,将失信作为摆脱困境的一种方式。

在企业与银行的关系中,一些公司试图借钱,但实际上并不打算还钱。一旦得到资金,他们就盲目地投资扩大业务,导致业绩不佳,但员工工资和福利没有减少,成本失控,数千万美元的周转资金贷款毫无意义,就像往沙漠里倒水一样。没有信贷制度的保护,银行被迫选择不借贷或干脆寻找大客户来规避风险,使得有信誉的中小企业更难以筹集资金。

随着我国信贷市场环境的日益恶化,市场资金交易成本明显增加,资源配置利用效率明显下降。一方面,为了正确防止和有效规避这种风险,一些国内金融企业已经开始逐渐放弃大量的直接订单和管理客户,而不继续采用根据客户个人信用自动结算的管理方法。转变后成为更原始的期货交易活动形式,如使用现金和货币易货贸易,会大大程度增加金融市场的期货交易成本,降低期货交易所的效率和缺乏经济发展活力。另一方面,企业信用的过分缺乏虽然占用了大量社会基本资源,却不能通过其他市场经济力量直接进行资源转移,直接严重影响甚至间接损害到了企业的经济实力和社会声誉,导致社会资源配置使用效率明显下降。

1.1.2企业对赊销缺乏严格的内部控制制度企业内部控制制度不完善,在实际工作中经常出现购销合同不严谨,合同、审批程序等数据丢失的现象。另外,应收账款的审核不严谨,甚至不用审核,直接领导说了算,这些因素都会导致大量的应收账款产生。另外,应收账款职责不够明确,不应当产生的应收账款产生了,大量的应收账款账证不符,最终无法收回。在这里,不相容职务分离便显得格外重要。

很多中小型制造业公司管理层风险意识淡薄,所以在公司的日常经营管理活动中并没有注重风险防控活动,由于有总公司作为最后的依托,企业在日常的经营活动中一般并不用担心资金的需求和使用问题,所以管理层将工作的重心更偏向于产品的销售额和利润,而轻忽了对于应收账款的内部控制。另外,在企业内部建立有效的风险防控体系,并不单单是企业管理层的问题,更要依靠全体员工的共同努力。在对各客户的信用风险水平进行评估的过程中,由于销售人员应收账款内部控制风险意识薄弱,导致其无法正确认识到自己所在岗位所需处理的全部风险,而对很多风险无法做出的正确判断,这在无形之中就会企业带来风险。一个好的内部控制体系,需要一个完整的合理的组织架构作为基础,部门设置的缺失以及权责分配不合理自然会造成公司内部控制体制的失衡。

在权责分配方面,厂长直接负责的管理体制虽然提高了公司整体的信息传递效率以及执行效率,但是这也导致了权利的过度集中,高层管理者可以越过公司制度规定,对一些合同以及应收账款进行直接批示。在销售过程中,销售部门直接向高层领导进行汇报,由高层管理者决定是否进行销售,这种特批决定并不符合应收账款内部控制规定。当然,这种决策权力的上移有利于企业从整体来控制销售风险,但是由于高层领导者往往并不是十分清楚每一个客户的具体情况,对各项交易都要进行处理的话,会大大分散其精力,这样在一定程度上会为公司的持续健康经营埋下隐患。

1.1.3没有建立坏账准备金制度坏账存款是可能无法及时收回的但它应当没收账目存款。由于巨额坏账的不断发生而由此造成的巨额损失也被称为巨额坏帐。坏账资产损失的主要形成原因之一是如果债务人公司破产或按照民事诉讼法的规定取消,应收债务账款可能无法及时收回。债务人的身体死亡损失无法及时追偿,其他的财产损失无法及时清偿,债务人还是要偿欠他人的;由于应急催收账户欠款已经逾期三年以上,无法及时收回。确认后,无法及时收回的客户应付实收账户余款将无法作为出现坏账后的损失补偿处理。

企业对实行坏账前的准备金计提制度存在认识不够,一方面,管理者往往认为进行计提企业坏账前的准备很麻烦,应将实收账户存款全部收回后还可能需要进行冲销企业坏账前的准备;另一方面,计提企业坏账前的准备金会直接减少大型企业资产当期的财务利润,当前大部分大型企业资产所有权和财务控制权已经分离,这就容易使得很多职业资产经理人为了充分显示其企业在职期间的良好业绩,不愿意多让职业会计人员进行计提企业坏账前的准备。

随着我国金融体制深化改革和我国商业银行信用的快速发展,信用产品销售将逐步大量增加,企业如何应对预收账项欠款将越来越多,坏账资产损失的巨大风险也可能会越来越大。在我国企业的实际实体经济经营活动中,单纯地追求减少企业坏账率的损失,盲目地追求缩小企业应税实收账户存款的使用范围,不利于我国商品销售市场的健康发展,片面地通过追求利润扩大商品销售,占领市场,不管企业赊销这种商品的实际后果如何,最终都会造成大量的坏帐损失。如果这些财务坏账中的损失在债务发生时不被记作财务支出,则损失会随着持续时间的不断推移从而影响财务成本平衡,导致收支不匹配。通过完善建立估计坏账损失准备摊销制度,就会更有可能按照一个新的时间表将企业估计坏账损失全额摊销为财务费用,作为企业注销估计坏账的主要资金来源,以利于保持财务成本平衡和收益可比性。

1.1.4人为因素企业财务人员会计业务素质不高,一些企业会计人员可能出于贪婪或感受压迫而故意做假账;部分公司经办人员涉嫌挪用公款,挪用公司已收取的资金方法增加公司应收企业账款;一些家族企业高层领导与其他家族企业成员互相勾结,通过出资设立公司应收、应付其他款项方法套取巨额现金。

应收账款的恶性扩张与处罚力度的不足直接相关。企业在法律规定的处罚上限和下限之间游走,使得虚假会计的收益大于处罚的金额。有些相关人员持有虚假账户无法被发现,即使被发现,也只是罚款几千元的想法,屡屡触及法律的边缘。综上所述,归根到底是处罚不够造成的。

销售部门是制造公司的主要收入来源,这导致销售在公司中占据主导地位。然而,许多销售人员将服务客户作为工作的主要目标,对应收账款管理缺乏一定的认识。他们甚至说,应收账款的接收只涉及公司的财务和客户服务部门,与他们自己的销售部门没有什么关系。此外,一些市场销售管理人员为了自身经济利益和公司业绩提升找到了借口,帮助其他客户故意推迟支付货款实际支付截止时间,导致公司财务部门和市场销售管理部门经常因此发生冲突,无法妥善处理应收账款。1.2制造业应收账款膨胀的影响降低资金使用率由于企业的物流与资金流不完全相同,开具发票的商品、销售,但付款不能收和接管,而且销售已经确定,这种收入不计入收益,也不是销售收入的盈亏或现金流入。如果参与产生应收账款的年际销售收入,则应预见企业的流动资产,并向股东支付年度股利。企业为追求利润而支付的预缴税款和奖励措施占用了大量的流动资金。不可避免地直接影响整个企业人力资本的有效周转,从而直接导致对整个企业实际生产经营基本状况的刻意隐瞒,影响企业生产和产品销售管理计划的正确实施,并导致无法有效实现既定的生产效率管理目标。虚增经营收入

由于目前我国民营企业普遍采用银行权责合同发生制方法核算企业应付实收账户存款和其他应付账款,因此发生的所有当期赊销均记作本期收入。因此,公司账簿上利润的增加并不意味着资金的及时流入。会计制度一般要求投资企业为可疑应收账款中预留出一定适当比例的企业应收款项账款会计余额,一般比例为3%到5%,特殊情况企业账款除外。实际银行坏账利息损失金额超过银行提取资金备抵的,将给保险企业经营带来巨大的经济损失。因此,大量企业应收表外账款的持续存在,对企业销售收入的通货膨胀,在一定很大程度上也是夸大了影响企业正常经营的经济效果,增加了企业风险管理成本。（3）加速现金流出虽然这种赊销政策可以够促使一个企业每年产生至少更多的净利润,但它并没有真正地促使导致企业流动现金大量流入和税费增加,相反,企业可能不得不用有限的流动资金支出来大量支付企业税费,加速导致企业的流动现金大量流出。主要特点如下:

①不向企业缴纳营业税交易费用:企业应收税务账款可以带来企业销售收入,但并不是没有通过实际账户收到任何现金,交易税费用是根据企业销售额进行计算的,企业必须按时足额支付现金。企业将支付增值税、销售税、消费税和城市建设税,这些税款将随着销售收入的增加而增加。

②企业所得税预收支出:企业应税预收账款可以产生巨额利润,但不是以应收现金形式实现的,必须按时支付。

③现金利润分配也存在同样的问题。此外,应收账款的管理和收回成本将加速现金流出。(四)延长营业周期营业周期是指从购置库存到出售库存和收到现金的期间,有库存周转金和应收账款周转额的天数决定,这些天数加起来就是业务周转期。因此,不合理