行政机关内部控制制度建设指导

行政机关内部控制制度建设指导前言在当前国家治理体系和治理能力现代化加速推进的背景下，行政机关作为国家政策的制定者和执行者，其自身管理的规范化、精细化水平直接关系到公共服务的质量与效率，关系到人民群众的切身利益，更关系到政府的公信力与形象。内部控制制度作为行政机关提升内部管理效能、防范化解各类风险、确保权力规范透明运行的重要手段，其建设的系统性与实效性日益凸显。本指导旨在结合行政机关的工作实际，阐述内部控制制度建设的核心要义、主要任务与实施路径，为各级行政机关构建科学、规范、高效的内部控制体系提供参考。一、深刻认识行政机关内部控制制度建设的重要性与意义行政机关内部控制是指行政机关为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控的动态过程。加强内部控制制度建设，是新时代行政机关履行职责使命的内在要求，具有多重战略意义。首先，这是规范权力运行、防治腐败的重要举措。通过对权力运行的各个环节设置必要的约束和监督，能够有效压缩权力寻租空间，减少自由裁量权的滥用，从源头上预防和治理腐败。其次，这是提升行政效能、优化公共服务的坚实基础。科学的内部控制能够优化业务流程，明确岗位职责，减少推诿扯皮，提高决策的科学性和执行的效率，从而更好地回应社会关切，提升人民群众的满意度。再者，这是防范管理风险、保障资产安全的关键屏障。行政机关在履行职能过程中面临着财务、项目、合同、人事等多方面风险，健全的内部控制体系能够及时识别、评估并有效应对这些风险，确保国有资产安全完整和公共资金的合规高效使用。此外，这也是推进依法行政、建设法治政府的必然要求。内部控制制度本身就是依法行政的重要体现，它要求行政机关的各项活动都必须在制度框架内进行，符合法律法规和政策规定，有助于提升行政机关的法治化水平。二、行政机关内部控制制度建设的核心要义与基本原则（一）核心要义行政机关内部控制制度建设的核心在于通过建立健全权责清晰、流程规范、风险可控、问责严格的内部管理制度体系，实现对行政机关经济活动和业务活动全过程、全要素的有效管控。其要义在于“控权”与“提效”的有机统一，既要防止权力滥用，也要促进高效履职。（二）基本原则1.坚持党的领导原则：充分发挥党组织在内部控制建设中的领导核心和政治核心作用，确保内部控制建设的正确方向。2.坚持全面性原则：内部控制应当贯穿决策、执行、监督全过程，覆盖单位经济活动和业务管理的各个方面、各个层级和全体人员。3.坚持重要性原则：在全面控制的基础上，应当关注重要经济活动和高风险领域，实施重点管控。4.坚持制衡性原则：机构设置、权责分配、业务流程等方面应当形成相互制约、相互监督的机制，同时兼顾工作效率。5.坚持适应性原则：内部控制应当与单位的性质、业务范围、管理模式、风险水平以及所处的内外部环境相适应，并根据情况变化及时加以调整和完善。6.坚持成本效益原则：内部控制建设应当统筹考虑投入成本与产出效益，以合理的成本实现有效控制。7.坚持公开透明原则：除涉及国家秘密和工作秘密外，内部控制的流程、措施、结果等应当在一定范围内公开，接受监督。三、行政机关内部控制制度建设的主要任务与实施路径（一）健全内部控制组织体系与职责分工1.明确决策机构：单位领导班子（党组或党委）是内部控制建设的决策层，负责审定内部控制建设规划、重要政策和重大事项。2.设立牵头部门：通常由财务、审计或办公室等部门作为内部控制建设的牵头协调部门，负责组织推动、统筹规划和日常管理。3.落实业务部门责任：各业务部门是内部控制的具体执行主体，负责本部门业务流程的梳理、风险点的识别与控制措施的落实。4.发挥监督部门作用：纪检监察、内部审计部门负责对内部控制的建立与实施情况进行监督检查和评价，提出改进建议。（二）梳理优化业务流程与管理制度1.全面梳理业务事项：对单位各项经济活动和业务管理活动进行全面梳理，明确业务事项的类别、性质、内容和范围。2.绘制业务流程图：针对每个业务事项，绘制详细的业务流程图，明确各个环节的责任主体、操作规范和流转程序。3.完善现有管理制度：对照国家有关法律法规和内部控制要求，对现有规章制度进行清理、修订和完善，形成健全的内部控制制度体系，确保每一项业务都有章可循。（三）开展风险评估与应对1.建立风险评估机制：定期或不定期组织开展风险评估，识别经济活动和业务管理中存在的内部风险和外部风险。2.确定风险点与评估等级：重点关注预算管理、收支管理、政府采购、资产管理、建设项目管理、合同管理等重点领域和关键环节，分析风险发生的可能性和影响程度，确定风险等级。3.制定风险应对策略：根据风险评估结果，采取风险规避、风险降低、风险分担、风险承受等相应的风险应对策略，并制定具体的应对措施。（四）制定并实施控制措施1.不相容岗位分离控制：合理设置工作岗位，明确各岗位的职责权限，确保决策、执行、监督等不相容岗位相互分离、相互制约。2.授权审批控制：明确各层级的授权范围、审批权限、审批程序和审批责任，严格按照规定权限和程序进行审批。3.归口管理控制：对各项经济活动实行统一管理，明确归口管理部门，防止多头管理、重复管理。4.预算控制：强化预算编制的科学性和严肃性，严格预算执行，加强预算分析和考核，确保预算目标的实现。5.财产保护控制：建立健全资产日常管理制度，加强对资产的购置、验收、保管、使用、处置等环节的控制，防止资产流失。6.会计系统控制：严格执行国家统一的会计制度，加强会计核算和会计监督，保证会计信息真实完整。7.单据控制：规范各类原始凭证和记账凭证的取得、填制、审核、传递和保管等环节的管理。8.信息内部公开：除涉密信息外，及时、准确地在单位内部公开财务信息、业务信息和管理信息，接受内部监督。9.信息技术控制：利用信息化手段加强内部控制，实现对业务流程的线上管控，提高内部控制的效率和效果。（五）建立健全内部控制监督评价与问责机制1.开展日常监督与专项检查：各业务部门加强对本部门内部控制执行情况的日常监督；牵头部门和监督部门定期或不定期开展内部控制专项检查。2.实施内部控制自我评价：定期组织开展内部控制自我评价，对照内部控制制度和目标，检查内部控制的有效性，发现问题，分析原因，提出改进建议。3.强化结果运用与问责：将内部控制评价结果作为绩效考核、干部考核和责任追究的重要依据。对内部控制建设和执行不力、造成重大损失或不良影响的，要严肃追究相关单位和人员的责任。四、行政机关内部控制制度建设的保障措施（一）加强组织领导与统筹协调单位主要负责人是内部控制建设的第一责任人，要切实负起领导责任，将内部控制建设纳入重要议事日程。建立健全内部控制建设领导小组，加强部门间的协调配合，形成工作合力。（二）强化宣传培训与文化建设通过多种形式加强对内部控制知识的宣传和培训，提高全体工作人员对内部控制重要性的认识和理解，增强内部控制意识和执行能力。培育“人人讲内控、人人守内控”的良好文化氛围。（三）提供必要的资源保障合理调配人力、物力、财力等资源，为内部控制建设提供必要的经费支持和技术保障，确保内部控制建设工作顺利推进。（四）鼓励探索创新与交流借鉴鼓励各单位结合自身实际，在遵循基本原则的前提下，积极探索内部控制建设的有效方法和路径。加强与其他单位的交流学习，借鉴先进经验和做法。（五）持续改进与动态优化内部控制不是一成不变的，应当根据国家政策法规的变化、单位内部管理的调整以及外部环境的影响，定期对内部控制体系进行评估和完善，确保其持续适应单位管理需求，有效发挥作用。结语加强行政机关内