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2025年中级会计职称考试实务练习题及答案一、单项选择题(本类题共10小题,每小题1.5分,共15分。每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。)1.甲公司2024年12月31日库存A材料的账面成本为200万元,市场售价为180万元,A材料专门用于生产B产品。生产B产品需发生加工成本80万元,B产品的市场售价为270万元(不含增值税),销售B产品预计将发生销售费用及相关税费15万元。不考虑其他因素,2024年末A材料的可变现净值为()万元。A.175B.180C.190D.2002.甲公司2023年6月1日购入一台管理用设备,原价500万元,预计使用年限5年,预计净残值20万元,采用双倍余额递减法计提折旧。2024年该设备应计提的折旧额为()万元。A.120B.160C.180D.2003.2024年7月1日,甲公司与客户签订一项设备安装合同,合同总价款120万元(不含税),预计总成本80万元。合同约定,客户需在安装完成并验收合格后支付全部价款。截至2024年12月31日,甲公司实际发提供本40万元,预计还将发提供本40万元,设备安装已完成50%。客户已验收部分工作成果,但因质量争议尚未确认最终验收。不考虑其他因素,甲公司2024年应确认的收入为()万元。A.0B.60C.40D.1204.2024年1月1日,甲公司购入乙公司发行的5年期债券,面值1000万元,票面利率4%,每年末付息,到期还本。甲公司支付价款1020万元(含交易费用5万元),根据管理该债券的业务模式(收取合同现金流量并出售)及合同现金流量特征(仅为本金和利息),甲公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2024年12月31日,该债券公允价值为1030万元。不考虑利息调整,甲公司2024年因该债券确认的其他综合收益为()万元。A.10B.20C.25D.305.甲公司2024年12月以其自产的成本为80万元、公允价值为100万元(不含税,增值税税率13%)的产品作为非货币性福利发放给行政部门员工。不考虑其他因素,甲公司因该事项确认的应付职工薪酬为()万元。A.80B.93C.100D.1136.甲公司因合同违约被起诉,2024年12月31日法院尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为80%,赔偿金额可能为100万元至120万元之间的某一金额,且该区间内每个金额发生的可能性相同。不考虑其他因素,甲公司2024年末应确认的预计负债为()万元。A.100B.110C.120D.1157.甲公司2024年实现利润总额1500万元,其中:国债利息收入20万元,税收滞纳金10万元,超标的职工福利费30万元。适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素,甲公司2024年应交所得税为()万元。A.375B.380C.385D.3908.甲公司以人民币为记账本位币,2024年12月1日出口商品一批,售价100万美元(当日即期汇率1美元=7.0元人民币),款项尚未收回。12月31日,美元即期汇率为1美元=6.9元人民币。不考虑其他因素,甲公司2024年末因该应收账款产生的汇兑差额为()万元人民币(损失以负数表示)。A.-10B.10C.-100D.1009.2024年1月1日,甲公司以银行存款3000万元取得乙公司30%的股权,能够对乙公司施加重大影响,当日乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元(与账面价值一致)。2024年乙公司实现净利润800万元,其他综合收益增加200万元(可转损益)。不考虑其他因素,甲公司2024年末长期股权投资的账面价值为()万元。A.3000B.3240C.3300D.360010.甲公司2024年末对商誉进行减值测试。包含商誉的资产组A的账面价值为8000万元(其中商誉1000万元),可收回金额为7200万元。不考虑其他因素,甲公司应确认的商誉减值损失为()万元。A.800B.1000C.640D.720---二、多项选择题(本类题共10小题,每小题2分,共20分。每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。)1.下列关于长期股权投资转换的会计处理中,正确的有()。A.成本法转权益法时,需对原投资日至转换日被投资单位净损益变动按原持股比例调整留存收益B.权益法转成本法(非同一控制)时,合并成本为原权益法下的账面价值加上新增投资的公允价值C.公允价值计量转权益法时,原金融资产的公允价值与账面价值的差额计入投资收益D.成本法转公允价值计量时,剩余股权的公允价值与账面价值的差额计入当期损益2.下列各项中,属于收入确认条件中“客户取得商品控制权”迹象的有()。A.客户已接受商品B.客户已拥有商品的法定所有权C.客户已承担商品所有权上的主要风险和报酬D.客户已支付大部分价款3.下列资产负债表日后事项中,属于调整事项的有()。A.资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失B.资产负债表日后诉讼案件结案,法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在的现时义务C.资产负债表日后发现报告年度财务报表存在重大差错D.资产负债表日后董事会提出的利润分配方案中拟分配的现金股利4.下列关于借款费用资本化的表述中,正确的有()。A.资本化期间,外币专门借款本金的汇兑差额应资本化B.资本化期间,外币一般借款本金的汇兑差额应费用化C.暂停资本化期间,专门借款的闲置资金收益应冲减财务费用D.购建的固定资产部分完工但整体未达到预定可使用状态时,借款费用仍应资本化5.下列关于政府补助的会计处理中,正确的有()。A.与资产相关的政府补助,应自资产可供使用时起按资产使用寿命分期计入其他收益B.与收益相关的政府补助,用于补偿企业以后期间的相关成本费用的,应先计入递延收益C.总额法下,收到的政府补助应全额计入当期损益或递延收益D.净额法下,收到的政府补助应冲减相关资产的账面价值或相关成本费用6.下列各项中,属于合并财务报表抵销分录内容的有()。A.抵销母公司长期股权投资与子公司所有者权益B.抵销内部债权与债务C.抵销内部固定资产交易未实现的损益D.抵销子公司提取的盈余公积7.下列关于金融资产重分类的表述中,正确的有()。A.以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时,原账面价值与公允价值的差额计入其他综合收益B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不得重分类为以摊余成本计量的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产时,应将原计入其他综合收益的累计利得或损失转出,调整该金融资产在重分类日的公允价值D.金融资产重分类应基于企业管理金融资产的业务模式发生变更8.下列关于职工薪酬的表述中,正确的有()。A.设定提存计划的风险由职工承担B.设定受益计划的风险由企业承担C.辞退福利应按受益对象计入相关资产成本或当期损益D.累积带薪缺勤应在职工提供服务从而增加未来享有的带薪缺勤权利时确认9.下列各项中,会产生可抵扣暂时性差异的有()。A.资产的账面价值大于其计税基础B.资产的账面价值小于其计税基础C.负债的账面价值大于其计税基础D.负债的账面价值小于其计税基础10.下列关于外币财务报表折算的表述中,正确的有()。A.资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算B.所有者权益项目除“未分配利润”外,采用发生时的即期汇率折算C.利润表中的收入和费用项目,采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算D.外币报表折算差额在合并资产负债表中列示于“其他综合收益”项目---三、判断题(本类题共10小题,每小题1分,共10分。请判断每小题的表述是否正确。)1.固定资产的日常修理费用应计入固定资产成本。()2.权益法下,被投资单位宣告分配现金股利时,投资企业应确认投资收益。()3.交易性金融资产重分类为其他权益工具投资时,公允价值与原账面价值的差额应计入其他综合收益。()4.预计负债的计量应考虑未来事项的影响,如未来技术进步可能降低履行现时义务的成本。()5.国债利息收入会产生可抵扣暂时性差异。()6.外币财务报表折算产生的差额应在利润表中单独列示。()7.企业为取得合同发生的增量成本(如销售佣金),若摊销期超过一年,应在资产负债表中列示为“其他非流动资产”。()8.同一控制下企业合并中,合并方取得的净资产账面价值与支付对价账面价值的差额应计入当期损益。()9.资产组的可收回金额应当根据资产组的公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值两者中的较高者确定。()10.售后回购业务中,若回购价格低于原售价,应视为租赁交易,原售价与回购价格的差额应在回购期间内确认为租金收入。()---四、计算分析题(本类题共2小题,共20分。凡要求计算的,应列出必要的计算过程;计算结果出现两位以上小数的,均四舍五入保留两位小数。)第一题(10分)甲公司为建筑企业,2024年1月1日与客户签订一项办公楼建造合同,合同总价款2000万元(不含税),预计总成本1500万元,工期3年。合同约定,客户按工程进度支付款项,完工时结算剩余价款。2024年至2026年实际发提供本分别为450万元、600万元、450万元,预计还将发提供本分别为1050万元、450万元、0万元。2024年至2026年客户已支付进度款分别为600万元、800万元、600万元。要求:(1)计算2024年、2025年、2026年的履约进度及应确认的收入、成本、毛利。(2)编制2024年实际发提供本、确认收入及结转成本的会计分录。第二题(10分)2024年1月1日,甲公司购入丙公司发行的5年期债券,面值5000万元,票面利率5%,每年12月31日付息,到期还本。甲公司支付价款4800万元(含交易费用20万元),实际利率为6%。甲公司将其分类为以摊余成本计量的金融资产。2024年12月31日,该债券的公允价值为4850万元(未发生减值);2025年12月31日,因丙公司信用风险显著增加,甲公司确认减值损失100万元。要求:(1)计算2024年、2025年的利息收入及摊余成本。(2)编制2024年1月1日购入债券、2024年12月31日确认利息收入及收到利息、2025年12月31日确认利息收入及减值损失的会计分录。---五、综合题(本类题共2小题,共30分。凡要求计算的,应列出必要的计算过程;计算结果出现两位以上小数的,均四舍五入保留两位小数。)第一题(15分)甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2024年1月1日,甲公司以银行存款8000万元取得乙公司70%的股权(非同一控制下企业合并),乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元(账面价值9000万元,差异为一项管理用固定资产评估增值1000万元,剩余使用年限10年,直线法折旧,无残值)。2024年乙公司实现净利润2000万元,宣告分配现金股利500万元,其他综合收益增加300万元(可转损益)。要求:(1)计算甲公司合并日形成的商誉。(2)编制2024年1月1日合并资产负债表中对乙公司净资产的调整分录及长期股权投资与乙公司所有者权益的抵销分录。(3)编制2024年12月31日合并利润表中对乙公司净利润的调整分录,以及按权益法调整长期股权投资的分录。(4)编制2024年12月31日合并资产负债表中抵销长期股权投资与乙公司所有者权益的分录。第二题(15分)甲公司2024年实现利润总额5000万元,适用的所得税税率为25%,递延所得税资产和递延所得税负债期初余额均为0。2024年发生的相关交易或事项如下:(1)交易性金融资产年初账面价值800万元,年末公允价值1000万元。(2)固定资产年初账面价值3000万元,年末账面价值2500万元(会计上采用双倍余额递减法计提折旧),计税基础2700万元(税法上采用直线法计提折旧)。(3)因销售产品承诺提供3年保修服务,年末预计负债余额200万元(税法规定实际发生时可税前扣除)。(4)研发费用中费用化部分为400万元(税法规定可按实际发生额的100%加计扣除)。(5)国债利息收入50万元。要求:(1)计算2024年应纳税所得额和应交所得税。(2)计算2024年递延所得税资产和递延所得税负债的发生额。(3)编制2024年确认所得税费用的会计分录。---参考答案一、单项选择题1.A2.B3.A4.A5.D6.B7.B8.A9.C10.A二、多项选择题1.ACD2.ABC3.BC4.ABD5.ABCD6.ABC7.AD8.ABD9.BC10.ABC三、判断题1.×2.×3.√4.√5.×6.×7.√8.×9.√10.√四、计算分析题第一题(1)-2024年履约进度=450/(450+1050)=30%确认收入=2000×30%=600(万元)确认成本=1500×30%=450(万元)确认毛利=600-450=150(万元)-2025年履约进度=(450+600)/(450+600+450)=1050/1500=70%累计确认收入=2000×70%=1400(万元)当期确认收入=1400-600=800(万元)累计确认成本=1500×70%=1050(万元)当期确认成本=1050-450=600(万元)当期确认毛利=800-600=200(万元)-2026年履约进度=100%累计确认收入=2000万元当期确认收入=2000-1400=600(万元)累计确认成本=1500万元当期确认成本=1500-1050=450(万元)当期确认毛利=600-450=150(万元)(2)2024年会计分录:借:合同履约成本450贷:原材料/应付职工薪酬等450借:合同资产600贷:主营业务收入600借:主营业务成本450贷:合同履约成本450借:银行存款600贷:合同资产600第二题(1)-2024年初摊余成本=4800万元2024年利息收入=4800×6%=288(万元)应收利息=5000×5%=250(万元)利息调整摊销=288-250=38(万元)2024年末摊余成本=4800+38=4838(万元)-2025年利息收入=4838×6%=290.28(万元)应收利息=250万元利息调整摊销=290.28-250=40.28(万元)减值前摊余成本=4838+40.28=4878.28(万元)减值损失=100万元2025年末摊余成本=4878.28-100=4778.28(万元)(2)会计分录:2024年1月1日:借:债权投资——成本5000贷:银行存款4800债权投资——利息调整2002024年12月31日:借:应收利息250债权投资——利息调整38贷:投资收益288借:银行存款250贷:应收利息2502025年12月31日:借:应收利息250债权投资——利息调整40.28贷:投资收益290.28借:信用减值损失100贷:债权投资减值准备100五、综合题第一题(1)商誉=8000-10000×70%=1000(万元)(2)合并日调整分录:借:固定资产1000贷:资本公积1000抵销分录:借:股本/资本公积等(乙公司所有者权益)10000商誉1000贷:长期股权投资8000少数股东权益3000(10000×30%)(3)调整乙公司净利润:固定资产年折旧=1000/10=100(万元)调整后净利润=2000-100=1900(万元)权益法调整长期股权投资:
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