高级审计师资格考试审计理论与审计案例分析在线题库及答案

高级审计师资格考试(审计理论与审计案例分析)在线题库及答案一、单项选择题1.下列关于审计证据的表述，错误的是（）A.审计证据是形成审计意见的基础B.审计证据要具有充分性和适当性C.审计证据的数量越多越好D.审计证据的质量越高，所需的审计证据数量可能越少答案：C解析：审计证据的数量并非越多越好，审计人员需要在保证审计证据质量的前提下，考虑成本效益原则，获取足够的审计证据。所以选项C表述错误。2.下列各项中，属于国家审计在宏观调控中发挥的作用的是（）A.促进被审计单位提高管理水平B.监督被审计单位建立健全内部控制C.追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果D.提供关于被审计单位财务信息公允性的鉴证报告答案：C解析：国家审计在宏观调控中的作用主要体现在追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果，为宏观决策提供依据。选项A、B是内部审计的作用；选项D是社会审计的作用。3.下列有关审计目标的表述中，正确的是（）A.审计目标是审计行为的出发点B.审计目标在不同历史时期是相同的C.审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次D.审计总目标由审计具体目标组成答案：A解析：审计目标是审计行为的出发点，选项A正确。审计目标在不同历史时期是不同的，会随着社会经济环境的变化而变化，选项B错误。审计目标体系包括审计总目标、审计具体目标和项目审计目标等多个层次，选项C错误。审计具体目标是审计总目标的具体化，选项D错误。4.下列内部控制要素中，管理层的观念和经营风格属于（）A.控制环境B.控制活动C.信息与沟通D.监督答案：A解析：控制环境包括管理层的观念和经营风格、组织结构、董事会及其所属审计委员会、责权配置、员工的素质、人力资源制度等。所以管理层的观念和经营风格属于控制环境要素。5.下列关于审计风险的表述，正确的是（）A.审计风险取决于重大错报风险和固有风险B.固有风险和控制风险合并称为被审计单位的重大错报风险C.审计风险是客观存在的，因此是不可控的D.检查风险与重大错报风险呈正向关系答案：B解析：审计风险取决于重大错报风险和检查风险，选项A错误。固有风险和控制风险合并称为被审计单位的重大错报风险，选项B正确。审计风险虽然是客观存在的，但可以通过审计人员的努力进行控制，选项C错误。检查风险与重大错报风险呈反向关系，选项D错误。二、多项选择题1.下列关于审计准则的表述，正确的有（）A.审计准则是衡量审计质量的尺度B.审计准则是审计理论与审计实践联结的纽带和桥梁C.审计准则规定了审计职业责任的最高要求D.审计准则是确定和解脱审计责任的依据E.审计准则是评价被审计单位的标准答案：ABD解析：审计准则是衡量审计质量的尺度，是审计理论与审计实践联结的纽带和桥梁，也是确定和解脱审计责任的依据，选项A、B、D正确。审计准则规定了审计职业责任的最低要求，选项C错误。审计准则是规范审计人员行为的标准，不是评价被审计单位的标准，选项E错误。2.下列各项中，属于国家审计机关权限的有（）A.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告B.要求被审计单位提供有关财务收支的电子数据C.冻结被审计单位在金融机构的账户D.制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支行为E.向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果答案：ABDE解析：国家审计机关有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，要求被审计单位提供有关财务收支的电子数据，选项A、B正确。审计机关无权冻结被审计单位在金融机构的账户，选项C错误。审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止，选项D正确。审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果，选项E正确。3.下列关于审计证据可靠性的表述，正确的有（）A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠C.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠D.以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠E.被审计单位提供的审计证据比审计人员自行收集的审计证据更可靠答案：ABCD解析：从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠，选项A正确。内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠，选项B正确。直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠，选项C正确。以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠，选项D正确。审计人员自行收集的审计证据比被审计单位提供的审计证据更可靠，选项E错误。4.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的有（）A.职责分工控制B.授权审批控制C.业绩评价D.实物控制E.独立检查答案：ABCDE解析：控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制活动要素包括职责分工控制、授权审批控制、业绩评价、实物控制、独立检查等，选项A、B、C、D、E均正确。5.下列关于审计报告的表述，正确的有（）A.审计报告是审计工作的最终成果B.审计报告具有法定的证明效力C.国家审计报告是国家审计机关向被审计单位出具的审计意见书D.内部审计报告是内部审计机构对外提供的书面文件E.社会审计报告是注册会计师对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件答案：ABE解析：审计报告是审计工作的最终成果，具有法定的证明效力，选项A、B正确。国家审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件，而不是审计意见书，选项C错误。内部审计报告是内部审计机构向本单位管理层提交的书面文件，不是对外提供的，选项D错误。社会审计报告是注册会计师对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件，选项E正确。三、判断题1.审计独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他管理活动的独特之处。（）答案：√解析：审计独立性是审计的本质特征，它使得审计能够客观、公正地进行审查和评价，这也是审计区别于其他管理活动的独特之处。2.国家审计机关对本级人民政府各部门和下级人民政府的财政收支进行审计监督。（）答案：√解析：根据《审计法》规定，国家审计机关对本级人民政府各部门和下级人民政府的财政收支进行审计监督。3.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量。（）答案：×解析：审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，而审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量。4.内部控制的目标之一是保证企业资产的安全完整。（）答案：√解析：内部控制的目标包括合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略等，保证企业资产的安全完整是其目标之一。5.审计报告的日期是指审计人员完成外勤审计工作的日期。（）答案：√解析：审计报告的日期是指审计人员完成外勤审计工作的日期，该日期表明审计人员对财务报表的审计责任截止日。四、简答题1.简述审计的职能。(1).经济监督职能：审计的经济监督职能是指审计机构和审计人员对被审计单位的经济活动进行检查和评价，揭露其错误和舞弊，督促其遵守国家的法律法规和财经纪律，维护市场经济秩序。(2).经济评价职能：审计的经济评价职能是指审计机构和审计人员对被审计单位的经济活动及其结果进行评估和鉴定，提出改进建议，促进被审计单位提高经济效益和管理水平。(3).经济鉴证职能：审计的经济鉴证职能是指审计机构和审计人员对被审计单位的财务报表等经济资料进行审查和验证，确定其真实性、合法性和公允性，并出具审计报告，为有关方面提供鉴证服务。2.简述国家审计、内部审计和社会审计的区别。(1).审计主体不同：国家审计的主体是国家审计机关；内部审计的主体是部门或单位内部的审计机构和审计人员；社会审计的主体是会计师事务所等社会审计组织。(2).审计目标不同：国家审计的目标主要是监督国家财政收支和公共资金的使用情况，维护国家财经秩序，保障国家利益；内部审计的目标是促进组织完善治理、增加价值和实现目标；社会审计的目标是对被审计单位的财务报表等经济资料发表审计意见，为社会公众提供鉴证服务。(3).审计依据不同：国家审计依据国家法律法规和审计准则；内部审计依据内部审计准则和本单位的规章制度；社会审计依据注册会计师审计准则。(4).审计的独立性不同：国家审计具有较强的独立性，代表国家行使审计监督权；内部审计的独立性相对较弱，受本单位管理层的领导和制约；社会审计具有双向独立性，既独立于被审计单位，又独立于审计报告的使用者。(5).审计的服务对象不同：国家审计的服务对象是国家和社会公众；内部审计的服务对象是本单位管理层；社会审计的服务对象是审计报告的使用者，如投资者、债权人等。3.简述审计证据的分类。(1).按审计证据的形式分类：可分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确定某些实物资产是否确实存在的证据；书面证据是以书面形式存在的审计证据，如会计凭证、会计账簿、财务报表等；口头证据是被审计单位人员或其他有关人员对审计人员的提问进行口头答复所形成的审计证据；环境证据是对被审计单位产生影响的各种环境事实，如内部控制状况、管理状况等。(2).按审计证据的来源分类：可分为内部证据和外部证据。内部证据是由被审计单位内部产生的审计证据，如内部凭证、内部报表等；外部证据是由被审计单位以外的单位或个人提供的审计证据，如银行对账单、购货发票等。(3).按审计证据的相互关系分类：可分为基本证据和辅助证据。基本证据是对审计事项具有直接证明力的审计证据，如财务报表；辅助证据是对基本证据起补充和支持作用的审计证据，如记账凭证等。4.简述内部控制的要素。(1).控制环境：控制环境是内部控制的基础，包括管理层的观念和经营风格、组织结构、董事会及其所属审计委员会、责权配置、员工的素质、人力资源制度等。(2).风险评估：风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。(3).控制活动：控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制活动包括职责分工控制、授权审批控制、业绩评价、实物控制、独立检查等。(4).信息与沟通：信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。(5).监督：监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，及时加以改进。5.简述审计报告的作用。(1).鉴证作用：审计报告是对被审计单位财务报表等经济资料真实性、合法性和公允性的一种鉴证，为投资者、债权人等利益相关者提供决策依据。(2).保护作用：审计报告可以在一定程度上保护投资者、债权人等利益相关者的合法权益，降低他们的投资风险。(3).证明作用：审计报告是审计工作的最终成果，它可以证明审计人员按照审计准则的要求实施了审计工作，履行了审计责任。(4).促进作用：审计报告提出的审计意见和建议，可以促进被审计单位改善经营管理，提高经济效益，加强内部控制。五、论述题1.论述如何加强国家审计在国家治理中的作用。(1).完善审计法律法规体系：国家应不断完善审计法律法规，明确审计机关的职责、权限和审计程序，为国家审计在国家治理中发挥作用提供法律保障。使审计工作有法可依，确保审计的权威性和独立性。例如，修订《审计法》等相关法律法规，适应不断变化的经济社会环境。(2).拓展审计领域和内容：随着国家治理的不断深化，审计机关应拓展审计领域，不仅要关注财政收支、财务收支的真实性、合法性，还要关注政策执行、绩效评估、资源环境等方面。例如，开展重大政策措施落实情况跟踪审计，关注国家宏观经济政策的执行效果；开展资源环境审计，促进生态文明建设。(3).提高审计人员素质：审计人员的素质直接影响审计工作的质量和效果。应加强审计人员的专业培训，提高其业务能力和综合素质。培养审计人员具备宏观视野、数据分析能力、沟通协调能力等。例如，定期组织审计人员参加业务培训和学术交流活动，鼓励审计人员考取相关专业资格证书。(4).加强审计信息化建设：利用现代信息技术，提高审计工作的效率和质量。建立审计信息系统，实现审计数据的集中管理和分析。例如，运用大数据分析技术，对海量的财务数据和业务数据进行挖掘和分析，发现潜在的问题和风险。(5).加强审计结果运用：审计结果的有效运用是发挥审计作用的关键。审计机关应及时将审计结果报告给政府和相关部门，为决策提供参考。同时，要加强对审计发现问题的整改跟踪，确保问题得到彻底解决。例如，建立审计整改台账，对整改情况进行动态跟踪和监督。(6).加强与其他监督力量的协作配合：国家审计应与纪检监察、司法等其他监督力量加强协作配合，形成监督合力。建立信息共享、线索移送等工作机制，提高监督效率。例如，在查处重大违法违纪案件时，审计机关与纪检监察机关密切配合，实现优势互补。(7).强化审计宣传和沟通：通过多种渠道宣传审计工作的重要性和成果，提高社会公众对审计的认识和理解。加强与被审计单位的沟通，增进相互理解和信任，营造良好的审计工作环境。例如，通过新闻媒体、政府网站等平台发布审计信息和审计结果公告。2.论述内部审计在企业风险管理中的作用。(1).风险识别与评估：内部审计人员凭借其专业知识和对企业业务的了解，能够对企业面临的各种风险进行全面、系统的识别。通过对企业内部环境、外部市场、法律法规等因素的分析，确定可能影响企业目标实现的风险因素。例如，在市场竞争激烈的情况下，识别出企业产品市场份额下降的风险。同时，内部审计还可以运用科学的方法对风险的可能性和影响程度进行评估，为企业管理层提供准确的风险信息，帮助其制定合理的风险应对策略。(2).监督风险管理体系的有效性：内部审计可以对企业风险管理体系的设计和运行情况进行监督检查。评估风险管理政策、程序和措施是否健全有效，是否符合企业的战略目标和风险偏好。例如，检查企业是否建立了完善的风险预警机制、风险应对措施是否及时有效等。对于发现的问题，及时提出改进建议，促使企业不断完善风险管理体系。(3).促进风险应对措施的执行：内部审计人员可以跟踪企业风险应对措施的执行情况，确保管理层制定的风险应对计划得到有效落实。通过审计监督，督促相关部门和人员按照规定的程序和要求执行风险应对措施。例如，监督企业对重大投资项目的风险控制措施是否得到严格执行，及时发现并纠正执行过程中的偏差。(4).提供风险管理咨询服务：内部审计可以为企业管理层提供风险管理方面的咨询服务。根据审计过程中发现的问题和企业的实际情况，为管理层提供专业的建议和解决方案。例如，在企业进行战略调整或重大决策时，内部审计可以从风险管理的角度提供意见，帮助管理层降低决策风险。(5).增强企业员工的风险意识：内部审计在开展工作的过程中，可以通过与企业员工的沟通和交流，向他们宣传风险管理的重要性和相关知识。提高员工对风险的认识和敏感度，使员工在日常工作中自觉遵守风险管理规定，积极参与风险管理工作。例如，通过举办风险管理培训讲座等方式，增强员工的风险意识。(6).促进企业风险管理文化的形成：内部审计可以通过自身的工作，推动企业形成良好的风险管理文化。倡导风险管理理念，使风险管理成为企业全体员工的共同意识和行为准则。例如，通过审计结果的反馈和宣传，让员工了解风险管理对企业的重要性，从而营造一个重视风险管理的企业氛围。3.论述社会审计在资本市场中的作用。(1).提高财务信息质量：社会审计通过对企业财务报表进行审计，对财务报表的真实性、合法性和公允性发表审计意见。注册会计师运用专业的审计方法和程序，对企业的财务数据进行审查和验证，发现并纠正其中可能存在的错误和舞弊。这有助于提高企业财务信息的质量，为投资者、债权人等利益相关者提供可靠的决策依据。例如，在上市公司年度财务报表审计中，注册会计师对财务报表进行严格审计，提高了财务信息的可信度。(2).增强资本市场的透明度：社会审计的审计报告是公开披露的信息，它向资本市场传递了企业的财务状况和经营成果等重要信息。审计报告的公开披露增加了企业信息的透明度，使投资者能够更加全面、准确地了解企业的情况。这有助于降低市场信息不对称程度，提高资本市场的效率。例如，上市公司的审计报告在证券交易所网站等平台公开披露，投资者可以及时获取相关信息。(3).保护投资者权益：社会审计通过对企业的审计监督，发现企业可能存在的违法违规行为和财务风险，为投资者提供预警。当企业存在重大问题时，注册会计师会在审计报告中发表非标准审计意见，提醒投资者注意投资风险。这有助于保护投资者的合法权益，避免投资者因虚假财务信息而遭受损失。例如，在一些财务造假案件中，审计机构及时发现问题并发表审计意见，为投资者避免了重大损失。(4).促进企业规范运作：社会审计对企业的内部控制和财务管理等方面进行审查，发现企业存在的问题和不足，并提出改进建议。企业为了获得标准的审计意见，会积极采纳审计建议，加强内部管理，规范运作流程。这有助于提高企业的治理水平和经营管理能力，促进企业的健康发展。例如，审计机构在审计过程中发现企业内部控制存在缺陷，建议企业加强内部控制制度建设，企业按照建议进行整改，提高了自身的管理水平。(5).维护资本市场秩序：社会审计作为资本市场的重要监督力量，对企业的财务活动进行监督和约束。它可以防止企业通过财务造假等手段操纵股价、欺骗投资者，维护资本市场的公平、公正和有序。例如，对上市公司的审计监督，有助于打击财务欺诈等违法行为，维护资本市场的正常秩序。(6).促进资本市场国际化：随着经济全球化的发展，资本市场的国际化程度越来越高。社会审计遵循国际审计准则和惯例开展审计工作，其审计报告具有国际认可度。这有助于企业在国际资本市场上融资和开展业务，促进资本市场的国际化发展。例如，我国企业在境外上市时，需要按照国际审计准则进行审计，社会审计机构的专业服务为企业走向国际市场提供了支持。六、案例分析题1.案例资料：审计人员对某企业20××年度财务收支进行审计。该企业主要从事电子产品的生产和销售，产品市场竞争激烈。审计人员在审计过程中发现以下情况：(1)企业应收账款余额较大，且账龄较长。经调查，部分客户因经营不善出现还款困难。(2)企业存货积压严重，部分存货存在陈旧过时的情况。(3)企业固定资产折旧方法由直线法改为加速折旧法，但未在财务报表中进行披露。(4)企业为了提高业绩，将一些不符合收入确认条件的销售业务确认为收入。要求：(1)针对上述情况，分析企业可能存在的风险。(2)提出相应的审计建议。分析与解答：企业可能存在的风险：应收账款方面：由于部分客户经营不善还款困难，可能导致应收账款无法收回，形成坏账损失，影响企业的资金周转和财务状况。存货方面：存货积压严重且部分陈旧过时，可能导致存货减值，增加企业的成本，降低企业的利润。同时，存货积压也反映了企业的市场销售不畅，可能面临市场份额下降的风险。固定资产折旧方法变更方面：未在财务报表中披露折旧方法的变更，违反了会计信息披露的要求，可能误导财务报表使用者，影响他们对企业财务状况和经营成果的判断。收入确认方面：将不符合收入确认条件的销售业务确认为收入，属于财务造假行为，会虚增企业的收入和利润，导致财务报表失真。一旦被发现，会对企业的声誉和信誉造成严重影响，还可能面临法律责任。审计建议：对于应收账款：审计人员应建议企业加强应收账款的管理，建立健全客户信用评估体系，对客户的信用状况进行定期评估。加大应收账款的催收力度，制定合理的催收政策。同时，按照会计准则的要求，对可能发生的坏账损失计提坏账准备。对于存货：建议企业加强市场调研，优化产品结构，提高产品的市场竞争力。对积压的存货进行清理和处理，如降价销售、以旧换新等。定期对存货进行盘点和减值测试，对存货减值情况及时进行账务处理。对于固定资产折旧方法变更：要求企业按照会计准则的规定，在财务报表中充分披露固定资产折旧方法变更的原因、影响等信息。同时，对折旧方法变更的合理性进行评估，确保变更符合企业的实际情况和会计政策的要求。对于收入确认：审计人员应要求企业严格按照收入确认准则进行收入确认，对不符合收入确认条件的销售业务进行调整。加强对收入确认的内部控制，建立有效的收入确认审核机制。同时，对相关责任人进行责任追究，加强对财务人员的培训，提高其业务水平和职业道德素质。2.案例资料：某国家审计机关对某市政府部门20××年度财政资金使用情况进行审计。审计发现以下问题：(1)部分财政资金被挪用用于建设政府办公楼附属设施，未按照规定用途使用。(2)财