2025年CPA考试 会计科目模拟试卷（2025年真题风格）

2025年CPA考试会计科目模拟试卷（2025年真题风格）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请将正确答案序号填涂在答题卡相应位置。）1.下列各项关于会计信息质量要求的表述中，正确的是（）。A.可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰易懂，但可以省略不必要的细节B.相关性要求会计信息必须具有预测价值和反馈价值C.可靠性要求会计信息应当真实可靠，但允许合理估计和判断D.重要性要求企业提供的所有会计信息都必须充分披露2.甲公司为一般工业企业，2024年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税进项税额为65万元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，经判断该设备发生严重技术陈旧，可收回金额为200万元。则2025年该设备应计提的减值准备金额为（）万元。A.50B.100C.150D.2003.下列关于投资性房地产后续计量的表述中，错误的是（）。A.采用成本模式计量的投资性房地产，应当按照期初账面价值作为当期期初账面价值B.采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动应当计入其他综合收益C.同一企业只能采用一种模式对所有的投资性房地产进行后续计量D.投资性房地产由自用房地产转换为公允价值模式计量时，转换日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入公允价值变动损益4.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日销售给乙公司一批商品，售价为100万元（不含增值税），增值税税率为13%，商品成本为70万元。约定的现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”。乙公司于2024年12月8日支付了货款。甲公司该笔业务2024年12月应确认的销售收入金额为（）万元。A.100B.98C.99D.905.下列关于政府补助的表述中，正确的是（）。A.企业收到政府拨付的用于构建固定资产的款项，无论是否具有无条件性，均应确认为政府补助B.企业收到政府提供的用于补偿已发生费用的财政拨款，属于与日常活动相关的政府补助，应当计入其他收益C.企业收到政府作为投资者投入资本，应确认为政府补助D.与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时，全部确认为当期损益6.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日购入一项管理用无形资产，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税进项税额为26万元，该无形资产预计使用年限为5年。2025年12月31日，甲公司对该无形资产进行减值测试，经判断其可收回金额为150万元。则2025年该无形资产应计提的减值准备金额为（）万元。A.0B.20C.30D.507.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日购入一批原材料用于生产产品，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税进项税额为13万元，途中发生合理损耗5万元，该原材料入库前发生的其他支出为2万元。甲公司该批原材料入库时的单位成本为（）万元/吨。（假设购入数量为100吨）A.1.05B.1.10C.1.13D.1.158.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日销售给乙公司一批商品，售价为100万元（不含增值税），增值税税率为13%，商品成本为70万元。约定的现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”。乙公司于2024年12月15日支付了货款。甲公司该笔业务2024年12月应确认的销售费用金额为（）万元。A.0B.2C.1D.39.下列关于长期股权投资后续计量的表述中，错误的是（）。A.采用成本法计量的长期股权投资，投资企业应当按照初始投资成本计量其长期股权投资B.采用权益法计量的长期股权投资，投资企业应当在每个资产负债表日，根据被投资企业实现的净利润或净亏损，按持股比例确认投资损益C.采用成本法计量的长期股权投资，被投资企业宣告发放现金股利时，投资企业应确认投资收益D.采用权益法计量的长期股权投资，投资企业对被投资企业的长期股权投资采用成本法后续计量的，被投资企业以后期间宣告发放现金股利，投资企业应冲减长期股权投资成本10.下列关于所得税会计的表述中，正确的是（）。A.企业在确认相关资产或负债时，应当确认相关的所得税影响B.企业应采用资产负债表债务法核算所得税C.应交所得税=利润总额×所得税税率D.递延所得税费用总是等于递延所得税负债的减少额减去递延所得税资产的减少额二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请将所有正确答案序号填涂在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）1.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.相关性C.可理解性D.可比性E.及时性2.下列关于固定资产的表述中，正确的有（）。A.固定资产应当按其成本进行初始计量B.固定资产的预计净残值应当根据其预计有形损耗和使用寿命的结束而合理估计C.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回D.固定资产的后续支出，分为资本化后续支出和费用化后续支出E.经营租入的固定资产不属于企业的固定资产核算范围3.下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产B.外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出C.自行研发无形资产的成本，包括研发支出中满足资本化条件的费用D.无形资产的摊销金额计入管理费用E.无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回4.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业应当在履行了合同中的履约义务，且客户能够可靠地计量其已接收的回报时，确认收入B.在某一时点履行履约义务的情况下，企业应当在履行该履约义务时确认收入C.在某一时段内履行履约义务的情况下，企业应当在一段期间内确认收入D.企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入，与客户实际付款时间无关E.附有退货权销售的，企业应当在客户最终确认不会行使退货权时确认收入5.下列关于金融工具的表述中，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，在后续计量时公允价值的变动计入其他综合收益B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，在后续计量时公允价值的变动计入公允价值变动损益C.企业持有至到期投资，在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入D.企业发放的贷款，在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入E.金融工具的减值，应当按照以摊余成本计量的金融资产减值模型进行减值测试6.下列关于租赁会计的表述中，正确的有（）。A.承租人应当在租赁期开始日，将租赁产生的权利和义务确认为一项使用权资产和一项租赁负债B.出租人应当在租赁期开始日，将租赁产生的收入和成本确认为一项租赁收入和一项租赁负债C.承租人计算租赁负债的利息时，应采用实际利率法D.出租人计算租赁收入的确认时，应采用实际利率法E.租赁期届满时，承租人应当将使用权资产转入固定资产进行核算7.下列关于所得税会计的表述中，正确的有（）。A.企业应确认的递延所得税资产，是以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限B.递延所得税负债的确认应当反映资产负债表日递延所得税负债余额应有的变动C.所得税费用=当期所得税+递延所得税D.企业的应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额E.递延所得税费用可能计入当期损益，也可能计入所有者权益8.下列关于合并财务报表的表述中，正确的有（）。A.合并财务报表是以母公司和其全部子公司组成的会计主体为基础编制的财务报表B.合并财务报表的编制基础是母公司和子公司的个别财务报表C.编制合并财务报表需要编制合并工作底稿D.合并财务报表需要抵销内部交易对合并财务报表的影响E.合并财务报表中的资产、负债和所有者权益，反映的是母公司拥有的净资产9.下列关于关联方交易的表述中，正确的有（）。A.关联方交易是指关联方之间转移资源、商品或劳务等商业交易B.关联方交易可能存在非公允价格C.关联方交易的类型主要包括购买、销售、租赁、提供劳务、提供资金、担保、研究开发合作等D.关联方交易必须在财务报表中披露E.关联方交易的披露主要披露关联方关系的性质、交易类型及交易金额10.下列关于财务报告的表述中，正确的有（）。A.财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件B.资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表C.利润表是反映企业某一会计期间经营成果的报表D.现金流量表是反映企业某一会计期间现金及现金等价物流入和流出的报表E.财务报表附注是对财务报表本身无法或难以充分表达的内容和事项进行的补充说明三、计算分析题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）1.甲公司为一般工业企业，2024年12月1日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税进项税额为65万元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，经判断该设备发生严重技术陈旧，可收回金额为200万元。假定不考虑其他因素，计算甲公司该设备2024年应计提的折旧金额和2025年应计提的减值准备金额。2.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日销售给乙公司一批商品，售价为100万元（不含增值税），增值税税率为13%，商品成本为70万元。约定的现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”。乙公司于2024年12月15日支付了货款。假定不考虑其他因素，计算甲公司该笔业务2024年应确认的销售收入金额和销售费用金额。3.甲公司为一般工业企业，2024年12月1日购入一批原材料用于生产产品，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税进项税额为13万元，途中发生合理损耗5万元，该原材料入库前发生的其他支出为2万元。假定不考虑其他因素，计算甲公司该批原材料入库时的总成本和单位成本。（假设购入数量为100吨）4.甲公司为一般工业企业，2024年12月31日资产负债表“应付账款——乙公司”账面余额为100万元。甲公司经判断有95万元的应付账款预计将无法支付，确认一项预计负债。假定不考虑其他因素，计算甲公司2024年12月31日应确认的预计负债金额。四、综合题（本题型共2题，每题15分，共30分。请列示计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下交易或事项：（1）12月1日，销售给乙公司一批商品，售价为200万元（不含增值税），增值税税率为13%，商品成本为150万元。约定的现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”。（2）12月5日，购入一批原材料用于生产产品，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税进项税额为13万元，该原材料入库前发生的其他支出为2万元。（3）12月15日，向乙公司销售的原材料中，有5万元商品（不含增值税）因质量问题被乙公司退回，甲公司开具红字增值税专用发票。（4）12月20日，乙公司支付了12月1日销售商品的货款（不考虑现金折扣）。（5）12月25日，销售给丙公司一批商品，售价为100万元（不含增值税），增值税税率为13%，商品成本为80万元，商品已发出，但尚未办理托收手续。假定不考虑其他因素，计算甲公司2024年12月应确认的销售收入金额、销售成本金额和销项税额金额。2.甲公司为一般工业企业，2024年12月31日资产负债表“固定资产”项目账面原值为1000万元，累计折旧为300万元，“固定资产减值准备”账面余额为0。甲公司经判断，其中一项固定资产发生减值迹象，其可收回金额为550万元。同时，甲公司持有以公允价值模式计量的投资性房地产一项，2024年12月31日公允价值为300万元，2024年初公允价值为280万元。甲公司2024年税前会计利润为500万元，适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，计算甲公司2024年12月31日应计提的固定资产减值准备金额、2024年应确认的公允价值变动损益金额、2024年应确认的所得税费用金额和应交所得税金额。---试卷答案一、单项选择题1.B解析：相关性要求会计信息与财务报告使用者的经济决策相关，具有预测价值和反馈价值。2.D解析：2025年应计提折旧=500/5/2=50（万元）；2025年12月31日计提减值前账面价值=500-50=450（万元），大于可收回金额200万元，应计提减值准备=450-200=250（万元），但2025年已计提折旧50万元，因此应计提减值准备=250-50=200（万元）。3.B解析：采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动应当计入其他综合收益，而不是其他业务收入。4.A解析：现金折扣不影响销售收入的确认金额，甲公司该笔业务2024年12月应确认的销售收入金额为100万元。5.B解析：企业收到政府提供的用于补偿已发生费用的财政拨款，属于与日常活动相关的政府补助，应当计入其他收益。6.D解析：2024年应计提折旧=200/5/2=20（万元）；2025年12月31日计提减值前账面价值=200-20=180（万元），大于可收回金额150万元，应计提减值准备=180-150=30（万元），但2025年已计提折旧20万元，因此应计提减值准备=30-20=50（万元）。7.A解析：该批原材料入库时的总成本=100+2=102（万元）；单位成本=102/（100-5）=1.05（万元/吨）。8.C解析：甲公司该笔业务2024年12月应确认的销售费用金额=100×2%=2（万元），但由于乙公司在20天内付款，享受了1%的现金折扣，实际支付金额为100×（1-1%）=99（万元），因此应确认的销售费用金额=100×1%=1（万元）。9.D解析：采用权益法计量的长期股权投资，被投资企业宣告发放现金股利时，投资企业应按持股比例确认投资收益。10.B解析：企业应采用资产负债表债务法核算所得税。二、多项选择题1.A,B,C,D,E解析：会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。2.A,B,C,D,E解析：以上表述均正确。3.A,B,C,E解析：无形资产的摊销金额根据其用途计入相关资产成本或当期损益，如管理用无形资产计入管理费用，生产用无形资产计入生产成本。4.A,B,C,D,E解析：以上表述均正确。5.A,B,C,D,E解析：以上表述均正确。6.A,C,E解析：出租人应当在租赁期开始日，将租赁产生的收入和成本确认为一