2023年CPA税法真题及参考答案考生回忆版

2023年CPA《税法》真题及参考答案(考生回忆版)一、单项选择题1.下列税种中，由海关负责征收和管理的是（）A.关税B.车辆购置税C.环境保护税D.资源税答案：A解析：关税由海关负责征收和管理。车辆购置税由税务机关负责征收；环境保护税由税务机关负责征收；资源税一般也是由税务机关负责征收。所以本题正确答案是A。2.下列行为中，属于视同销售货物缴纳增值税的是（）A.将购进的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将购进的货物用于非增值税应税项目D.将购进的货物无偿赠送给其他单位答案：D解析：将购进的货物用于集体福利、个人消费、非增值税应税项目，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售货物。而将购进的货物无偿赠送给其他单位，属于视同销售货物，应缴纳增值税。所以本题答案是D。3.某企业为增值税一般纳税人，2023年5月销售货物取得不含税销售额100万元，当月发生可抵扣的进项税额为8万元。已知增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳增值税（）万元。A.13B.5C.21D.3答案：B解析：应缴纳增值税=销项税额-进项税额。销项税额=不含税销售额×税率=100×13%=13（万元），进项税额为8万元，所以当月应缴纳增值税=13-8=5（万元）。故本题选B。4.下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是（）A.卷烟B.钻石饰品C.高档化妆品D.白酒答案：B解析：卷烟在批发环节加征一道消费税；高档化妆品在生产（进口）环节征收消费税；白酒在生产（进口）环节征收消费税。而钻石饰品在零售环节征收消费税。所以本题答案是B。5.某企业2023年度实现利润总额为300万元，当年发生的公益性捐赠支出为40万元。已知企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。则该企业2023年度准予扣除的公益性捐赠支出为（）万元。A.40B.36C.24D.12答案：B解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。该企业年度利润总额为300万元，300×12%=36（万元），当年发生的公益性捐赠支出为40万元，超过了扣除限额，所以准予扣除的公益性捐赠支出为36万元。故本题选B。6.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法中，正确的是（）A.子女教育专项附加扣除的标准是每月1000元/每个子女B.继续教育专项附加扣除仅限于学历（学位）继续教育C.大病医疗专项附加扣除在预扣预缴时扣除D.住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过120个月答案：A解析：子女教育专项附加扣除的标准是每月1000元/每个子女，A选项正确。继续教育专项附加扣除包括学历（学位）继续教育和职业资格继续教育，B选项错误。大病医疗专项附加扣除在汇算清缴时扣除，C选项错误。住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过240个月，D选项错误。所以本题选A。7.某房地产开发企业2023年销售自行开发的房地产项目，取得不含税销售收入5000万元，准予扣除的项目金额为3000万元。已知土地增值税四级超率累进税率表如下：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%，速算扣除系数为5%；增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%，速算扣除系数为15%；增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%，速算扣除系数为35%。则该企业应缴纳的土地增值税为（）万元。A.600B.700C.800D.900答案：B解析：首先计算增值额，增值额=不含税销售收入-准予扣除的项目金额=5000-3000=2000（万元）。增值率=增值额÷扣除项目金额×100%=2000÷3000×100%≈66.67%。增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。应缴纳的土地增值税=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除系数=2000×40%-3000×5%=800-150=700（万元）。所以本题选B。8.下列关于城镇土地使用税的说法中，正确的是（）A.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据B.城镇土地使用税的税率采用比例税率C.城镇土地使用税的纳税期限由国家税务总局确定D.城镇土地使用税的征税范围不包括农村答案：A解析：城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，A选项正确。城镇土地使用税的税率采用定额税率，B选项错误。城镇土地使用税的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定，C选项错误。城镇土地使用税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村，D选项表述不完整，题干要求选正确的，A选项更符合。所以本题选A。9.下列关于房产税的说法中，错误的是（）A.房产税的征税对象是房屋B.房产税的计税依据有从价计征和从租计征两种C.个人所有非营业用的房产免征房产税D.房产税按年计算，分期缴纳，纳税期限由国家税务总局确定答案：D解析：房产税的征税对象是房屋，A选项正确。房产税的计税依据有从价计征（按照房产余值计算）和从租计征（按照租金收入计算）两种，B选项正确。个人所有非营业用的房产免征房产税，C选项正确。房产税按年计算，分期缴纳，纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定，而不是国家税务总局，D选项错误。所以本题选D。10.下列车船中，应缴纳车船税的是（）A.捕捞、养殖渔船B.警用车船C.外国驻华使领馆的车船D.企业拥有的小轿车答案：D解析：捕捞、养殖渔船，警用车船，外国驻华使领馆的车船都免征车船税。企业拥有的小轿车应缴纳车船税。所以本题选D。11.下列关于印花税的说法中，正确的是（）A.印花税的纳税人是指在我国境内书立、领受应税凭证的单位和个人B.印花税的税率只有比例税率一种C.对证券交易征收印花税，由证券交易的双方当事人分别缴纳D.已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免征印花税答案：D解析：印花税的纳税人是指在我国境内书立、领受、使用应税凭证的单位和个人，A选项表述不准确。印花税的税率有比例税率和定额税率两种，B选项错误。对证券交易征收印花税，由证券交易的出让方缴纳，受让方不缴纳，C选项错误。已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免征印花税，D选项正确。所以本题选D。12.下列关于契税的说法中，错误的是（）A.契税的纳税人是承受土地、房屋权属的单位和个人B.契税的计税依据是成交价格C.契税实行3%-5%的幅度税率D.土地使用权交换、房屋交换，以交换的土地使用权、房屋的价格的差额为计税依据答案：B解析：契税的纳税人是承受土地、房屋权属的单位和个人，A选项正确。契税的计税依据根据不同情况有成交价格、市场价格、差价等多种情况，不只是成交价格，B选项错误。契税实行3%-5%的幅度税率，C选项正确。土地使用权交换、房屋交换，以交换的土地使用权、房屋的价格的差额为计税依据，D选项正确。所以本题选B。13.下列关于城市维护建设税的说法中，正确的是（）A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额B.城市维护建设税的税率根据纳税人所在地不同分为7%、5%、1%三档C.对进口货物缴纳的增值税、消费税，应同时缴纳城市维护建设税D.对出口货物退还增值税、消费税的，应同时退还已缴纳的城市维护建设税答案：B解析：自2016年5月1日全面推开营改增试点后，营业税已退出历史舞台，城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，A选项错误。城市维护建设税的税率根据纳税人所在地不同分为7%（市区）、5%（县城、镇）、1%（不在市区、县城或镇的）三档，B选项正确。对进口货物缴纳的增值税、消费税，不缴纳城市维护建设税，C选项错误。对出口货物退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税，D选项错误。所以本题选B。14.下列关于烟叶税的说法中，正确的是（）A.烟叶税的纳税人是种植烟叶的单位和个人B.烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶实际支付的价款总额C.烟叶税实行比例税率，税率为10%D.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的次月15日内答案：B解析：烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，A选项错误。烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶实际支付的价款总额，B选项正确。烟叶税实行比例税率，税率为20%，C选项错误。烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天，纳税期限为纳税义务发生月终了之日起15日内，D选项错误。所以本题选B。15.下列关于资源税的说法中，正确的是（）A.资源税的征税范围包括所有的自然资源B.资源税的计税方法只有从价计征一种C.纳税人开采或者生产应税产品自用的，不缴纳资源税D.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税答案：D解析：资源税的征税范围包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产、盐等，但不是所有的自然资源，A选项错误。资源税的计税方法有从价计征、从量计征等，B选项错误。纳税人开采或者生产应税产品自用的，视同销售，应缴纳资源税，C选项错误。独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税，D选项正确。所以本题选D。二、多项选择题1.下列各项中，属于税收法律关系主体的有（）A.税务机关B.海关C.纳税人D.扣缴义务人答案：ABCD解析：税收法律关系主体是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，包括征税主体和纳税主体。税务机关和海关是征税主体，纳税人、扣缴义务人是纳税主体。所以ABCD选项均正确。2.下列行为中，属于增值税视同销售行为的有（）A.将自产的货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于个人消费C.将购进的货物用于对外投资D.将购进的货物用于集体福利答案：ABC解析：将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费，将自产、委托加工或购进的货物用于对外投资、分配给股东或投资者、无偿赠送等都属于增值税视同销售行为。而将购进的货物用于集体福利，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售行为。所以本题选ABC。3.下列消费品中，应征收消费税的有（）A.高档手表B.游艇C.木制一次性筷子D.实木地板答案：ABCD解析：高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板都属于消费税的征税范围，应征收消费税。所以ABCD选项均正确。4.下列关于企业所得税收入确认时间的说法中，正确的有（）A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入C.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入，如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入答案：ABCD解析：以上关于企业所得税收入确认时间的说法都是正确的。销售商品采用托收承付方式的，办妥托收手续时确认收入；采用预收款方式的，发出商品时确认收入；需要安装和检验的，一般在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入，安装程序简单的可在发出商品时确认收入；采用支付手续费方式委托代销的，收到代销清单时确认收入。所以ABCD选项均正确。5.下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除项目的有（）A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房租金答案：ABCD解析：个人所得税专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。所以ABCD选项均正确。6.下列关于土地增值税的说法中，正确的有（）A.土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人B.土地增值税实行四级超率累进税率C.房地产开发企业在计算土地增值税时，允许扣除的项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金等D.对个人销售住房暂免征收土地增值税答案：ABCD解析：土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，A选项正确。土地增值税实行四级超率累进税率，B选项正确。房地产开发企业在计算土地增值税时，允许扣除的项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金等，C选项正确。对个人销售住房暂免征收土地增值税，D选项正确。所以ABCD选项均正确。7.下列关于城镇土地使用税的说法中，正确的有（）A.城镇土地使用税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区B.城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积C.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5-10年D.对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税答案：ABCD解析：城镇土地使用税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区，A选项正确。城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积，B选项正确。经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5-10年，C选项正确。对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税，D选项正确。所以ABCD选项均正确。8.下列关于房产税的说法中，正确的有（）A.房产税的征税对象是房屋B.房产税的计税依据有从价计征和从租计征两种C.对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税D.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税答案：ABCD解析：房产税的征税对象是房屋，A选项正确。房产税的计税依据有从价计征（按照房产余值计算）和从租计征（按照租金收入计算）两种，B选项正确。对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税，C选项正确。宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税，D选项正确。所以ABCD选项均正确。9.下列车船中，免征车船税的有（）A.捕捞、养殖渔船B.军队、武装警察部队专用的车船C.警用车船D.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆和国家综合性消防救援专用船舶答案：ABCD解析：捕捞、养殖渔船，军队、武装警察部队专用的车船，警用车船，悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆和国家综合性消防救援专用船舶都免征车船税。所以ABCD选项均正确。10.下列关于印花税的说法中，正确的有（）A.印花税的纳税人是指在我国境内书立、领受、使用应税凭证的单位和个人B.印花税的税率有比例税率和定额税率两种C.对已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本，免征印花税，但以副本或者抄本视同正本使用的，应另贴印花D.同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花答案：ABCD解析：印花税的纳税人是指在我国境内书立、领受、使用应税凭证的单位和个人，A选项正确。印花税的税率有比例税率和定额税率两种，B选项正确。对已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本，免征印花税，但以副本或者抄本视同正本使用的，应另贴印花，C选项正确。同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花，D选项正确。所以ABCD选项均正确。11.下列关于契税的说法中，正确的有（）A.契税的纳税人是承受土地、房屋权属的单位和个人B.契税的计税依据根据不同情况有成交价格、市场价格、差价等C.契税实行3%-5%的幅度税率D.土地、房屋权属交换，交换价格相等的，免征契税答案：ABCD解析：契税的纳税人是承受土地、房屋权属的单位和个人，A选项正确。契税的计税依据根据不同情况有成交价格、市场价格、差价等，B选项正确。契税实行3%-5%的幅度税率，C选项正确。土地、房屋权属交换，交换价格相等的，免征契税，D选项正确。所以ABCD选项均正确。12.下列关于城市维护建设税的说法中，正确的有（）A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额B.城市维护建设税的税率根据纳税人所在地不同分为7%、5%、1%三档C.对出口货物退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税D.对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额答案：ABCD解析：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，A选项正确。城市维护建设税的税率根据纳税人所在地不同分为7%（市区）、5%（县城、镇）、1%（不在市区、县城或镇的）三档，B选项正确。对出口货物退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税，C选项正确。对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额，D选项正确。所以ABCD选项均正确。13.下列关于烟叶税的说法中，正确的有（）A.烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位B.烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶实际支付的价款总额C.烟叶税实行比例税率，税率为20%D.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天答案：ABCD解析：烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，A选项正确。烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶实际支付的价款总额，B选项正确。烟叶税实行比例税率，税率为20%，C选项正确。烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天，D选项正确。所以ABCD选项均正确。14.下列关于资源税的说法中，正确的有（）A.资源税的征税范围包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产、盐等B.资源税的计税方法有从价计征、从量计征等C.纳税人开采或者生产应税产品直接出口的，按离岸价格（不含增值税）计算缴纳资源税D.对从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税答案：ABCD解析：资源税的征税范围包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产、盐等，A选项正确。资源税的计税方法有从价计征、从量计征等，B选项正确。纳税人开采或者生产应税产品直接出口的，按离岸价格（不含增值税）计算缴纳资源税，C选项正确。对从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税，D选项正确。所以ABCD选项均正确。15.下列关于税收征管的说法中，正确的有（）A.从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记B.纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项C.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金D.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息答案：ABCD解析：从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，A选项正确。纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项，B选项正确。因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金，C选项正确。纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，D选项正确。所以ABCD选项均正确。三、计算问答题1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年6月发生以下业务：（1）销售高档化妆品一批，取得不含税销售额500万元，同时收取包装费11.3万元（含税）。（2）将自产的高档化妆品一批用于职工福利，该批化妆品的成本为30万元，同类化妆品的不含税销售价格为50万元。（3）进口一批高档化妆品，关税完税价格为100万元，关税税率为20%。已知：高档化妆品的消费税税率为15%，增值税税率为13%。要求：（1）计算该企业销售高档化妆品应缴纳的增值税和消费税。（2）计算该企业将自产高档化妆品用于职工福利应缴纳的增值税和消费税。（3）计算该企业进口高档化妆品应缴纳的关税、增值税和消费税。答案：（1）-销售高档化妆品的销售额=500+11.3÷（1+13%）=510（万元）-销售高档化妆品应缴纳的增值税=510×13%=66.3（万元）-销售高档化妆品应缴纳的消费税=510×15%=76.5（万元）（2）-将自产高档化妆品用于职工福利，视同销售。-应缴纳的增值税=50×13%=6.5（万元）-应缴纳的消费税=50×15%=7.5（万元）（3）-进口高档化妆品应缴纳的关税=100×20%=20（万元）-组成计税价格=（100+20）÷（1-15%）≈141.18（万元）-进口高档化妆品应缴纳的增值税=141.18×13%≈18.35（万元）-进口高档化妆品应缴纳的消费税=141.18×15%≈21.18（万元）2.某企业2023年度实现会计利润300万元，经税务机关审核，发现以下事项：（1）全年实际发生业务招待费20万元，该企业当年的销售（营业）收入为2000万元。（2）全年实际发生广告费和业务宣传费350万元。（3）企业为职工支付商业保险费10万元。（4）企业通过公益性社会组织向贫困地区捐赠40万元。已知：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除；企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。要求：（1）计算该企业业务招待费应调整的应纳税所得额。（2）计算该企业广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。（3）计算该企业为职工支付商业保险费应调整的应纳税所得额。（4）计算该企业公益性捐赠应调整的应纳税所得额。（5）计算该企业2023年度应纳税所得额。答案：（1）-业务招待费扣除限额1=20×60%=12（万元）-业务招待费扣除限额2=2000×5‰=10（万元）-业务招待费应调增应纳税所得额=20-10=10（万元）（2）-广告费和业务宣传费扣除限额=2000×15%=300（万元）-广告费和业务宣传费应调增应纳税所得额=350-300=50（万元）（3）-企业为职工支付商业保险费不得扣除，应调增应纳税所得额10万元。（4）-公益性捐赠扣除限额=300×12%=36（万元）-公益性捐赠应调增应纳税所得额=40-36=4（万元）（5）-该企业2023年度应纳税所得额=300+10+50+10+4=374（万元）3.某房地产开发公司2023年开发一个住宅小区，有关经营情况如下：（1）该小区商品房全部销售，取得不含税销售收入8000万元，并签订了销售合同。（2）取得土地使用权所支付的金额为1000万元；房地产开发成本为2000万元。（3）该公司不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，当地规定的房地产开发费用扣除比例为10%。（4）与转让房地产有关的税金为440万元（不含印花税）。（5）该公司所在地政府规定的房地产开发企业加计扣除比例为20%。要求：（1）计算该公司销售商品房应缴纳的印花税。（2）计算该公司计算土地增值税时准予扣除的项目金额。（3）计算该公司销售商品房应缴纳的土地增值税。答案：（1）-销售商品房应缴纳的印花税=8000×0.5‰=4（万元）（2）-取得土地使用权所支付的金额为1000万元-房地产开发成本为2000万元-房地产开发费用=（1000+2000）×10%=300（万元）-与转让房地产有关的税金为440万元-加计扣除=（1000+2000）×20%=600（万元）-准予扣除的项目金额=1000+2000+300+440+600=4340（万元）（3）-增值额=8000-4340=3660（万元）-增值率=3660÷4340×100%≈84.33%-增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%-应缴纳的土地增值税=3660×40%-4340×5%=1464-217=1247（万元）4.中国公民张某为某大学教授，2023年1-12月取得以下收入：（1）每月取得工资收入10000元，每月缴纳三险一金1000元，有一个子女正在接受全日制学历教育，张某选择由自己扣除专项附加扣除。（2）5月取得劳务报酬收入5000元。（3）6月取得稿酬收入8000元。（4）10月取得特许权使用费收入3000元。已知：综合所得适用的预扣率表如下：|级数|累计预扣预缴应纳税所得额|预扣率（%）|速算扣除数（元）||—|—|—|—||1|不超过36000元的部分|3|0||2|超过36000元至144000元的部分|10|2520||3|超过144000元至300000元的部分|20|16920||4|超过300000元至420000元的部分|25|31920||5|超过420000元至660000元的部分|30|52920||6|超过660000元至960000元的部分|35|85920||7|超过960000元的部分|45|181920|劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收入减除费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按70%计算。每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的20%计算。要求：（1）计算张某1-12月工资薪金所得应预扣预缴的个人所得税。（2）计算张某5月劳务报酬所得应预扣预缴的个人所得税。（3）计算张某6月稿酬所得应预扣预缴的个人所得税。（4）计算张某10月特许权使用费所得应预扣预缴的个人所得税。（5）计算张某综合所得应缴纳的个人所得税。答案：（1）-每月应纳税所得额=10000-5000-1000-1000=3000（元）-1-12月工资薪金所得应预扣预缴的个人所得税=3000×3%×12=1080（元）（2）-5月劳务报酬所得收入额=5000×（1-20%）=4000（元）-5月劳务报酬所得应预扣预缴的个人所得税=4000×20%=800（元）（3）-6月稿酬所得收入额=8000×（1-20%）×70%=4480（元）-6月稿酬所得应预扣预缴的个人所得税=4480×20%=896（元）（4）-10月特许权使用费所得收入额=3000-800=2200（元）-10月特许权使用费所得应预扣预缴的个人所得税=2200×20%=440（元）（5）-综合所得收入额=10000×12+4000+4480+2200=120000+4000+4480+2200=130680（元）-应纳税所得额=130680-60000-1000×12