会计从业资格考试书及答案解析

第第PAGE\MERGEFORMAT1页共NUMPAGES\MERGEFORMAT1页会计从业资格考试书及答案解析（含答案及解析）姓名：科室/部门/班级：得分：题型单选题多选题判断题填空题简答题案例分析题总分得分

一、单选题（共20分）

1.下列关于会计科目的表述中，正确的是（______）。

A.会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目

B.所有企业都必须使用国家统一的会计科目表

C.会计科目可以随意增减或合并

D.会计科目主要用于编制财务报表

2.企业收到投资者投入的现金100万元，会计分录中贷记的科目是（______）。

A.银行存款

B.应付账款

C.实收资本

D.营业外收入

3.下列费用中，应计入管理费用的项目是（______）。

A.产品广告费

B.生产车间设备折旧费

C.行政部门办公费

D.销售人员工资

4.企业销售商品时代收的增值税，会计上应确认为（______）。

A.营业外收入

B.预收账款

C.应交税费

D.其他应收款

5.下列报表中，反映企业某一特定日期财务状况的是（______）。

A.利润表

B.现金流量表

C.资产负债表

D.所有者权益变动表

6.采用实际成本法核算存货的企业，发出原材料时，应结转的成本金额依据（______）。

A.先进先出法

B.加权平均法

C.发出存货的计价方法

D.存货的采购成本

7.企业计提固定资产折旧时，其折旧费用应根据固定资产的用途计入（______）。

A.营业外支出

B.管理费用或销售费用

C.制造费用

D.资本性支出

8.下列税种中，属于流转税的是（______）。

A.所得税

B.增值税

C.个人所得税

D.资源税

9.企业将自产的产品用于对外捐赠，其会计处理中不应包括（______）。

A.确认视同销售收入

B.结转产品成本

C.计提相关税费

D.借记“营业外支出”

10.会计档案的保管期限，从会计年度终了后（______）。

A.立即销毁

B.3个月内归档

C.1年内归档

D.5年内归档

11.下列关于会计凭证的表述中，错误的是（______）。

A.原始凭证是登记会计账簿的依据

B.记账凭证可以根据多张原始凭证汇总编制

C.原始凭证必须附有记账凭证

D.记账凭证需经出纳人员签字确认

12.企业采购原材料时，支付的运输费用，若材料尚未入库，应在会计上计入（______）。

A.管理费用

B.营业外支出

C.原材料成本

D.销售费用

13.下列会计报表中，需由企业负责人签字并盖章的是（______）。

A.现金流量表

B.资产负债表

C.利润表

D.所有者权益变动表

14.企业发生无法支付的应付账款，会计上应将其转入（______）。

A.营业外收入

B.管理费用

C.营业外支出

D.应付账款

15.采用权责发生制核算基础的企业，下列项目中应确认为本期收入的是（______）。

A.本期已收到但尚未实现的收入

B.本期已支付但尚未发生的费用

C.本期已实现但尚未收到的收入

D.本期已预付但分期摊销的费用

16.企业计提坏账准备时，其计提比例应根据（______）确定。

A.资产负债率

B.应收账款余额

C.利润水平

D.流动比率

17.下列关于会计估计的表述中，正确的是（______）。

A.会计估计变更应采用未来适用法处理

B.会计估计变更应立即调整期初留存收益

C.会计估计变更不需进行信息披露

D.会计估计变更仅影响当期报表

18.企业将一项专利权对外出租，其取得的租金收入应计入（______）。

A.营业外收入

B.其他业务收入

C.主营业务收入

D.投资收益

19.下列关于固定资产减值的表述中，错误的是（______）。

A.固定资产减值损失一经确认不得转回

B.固定资产减值需计提减值准备

C.固定资产减值应考虑未来现金流量的折现值

D.固定资产减值损失与折旧费用无关

20.企业发生现金折扣时，其会计处理中不应包括（______）。

A.确认财务费用

B.调整销售收入

C.增加销售成本

D.减少应收账款

二、多选题（共15分，多选、错选不得分）

21.下列项目中，属于企业流动资产的有（______）。

A.应收账款

B.预付账款

C.固定资产

D.存货

E.持有至到期投资

22.企业计提固定资产折旧时，其折旧基数可能包括（______）。

A.固定资产原值

B.减值后的净值

C.购入时的运输费用

D.预计净残值

E.费用化的装修支出

23.下列税种中，属于企业所得税前扣除费用的有（______）。

A.职工工资薪金

B.车辆购置税

C.业务招待费

D.罚款支出

E.坏账准备

24.会计档案的保管期限分为永久和定期，定期保管期限包括（______）。

A.3年

B.5年

C.10年

D.15年

E.30年

25.下列关于会计凭证的表述中，正确的有（______）。

A.原始凭证需注明填制日期和附件张数

B.记账凭证需附有原始凭证汇总表

C.原始凭证金额错误需划线更正

D.记账凭证需经会计主管签字

E.原始凭证需按顺序编号

26.企业采购原材料时，可能计入存货成本的项目有（______）。

A.采购价格

B.运输费用

C.保险费用

D.入库前的仓储费用

E.购货折扣

27.下列关于财务报表列报的表述中，正确的有（______）。

A.资产负债表需按资产流动性列报

B.利润表需按费用性质列报

C.现金流量表需分经营活动、投资活动和筹资活动列报

D.所有者权益变动表需反映本期增减变动情况

E.资产负债表需按负债期限列报

28.企业发生会计估计变更时，可能涉及的项目有（______）。

A.固定资产预计净残值

B.坏账准备计提比例

C.存货周转率

D.无形资产使用年限

E.折旧方法

29.下列关于会计信息质量要求的表述中，正确的有（______）。

A.会计信息应相关性

B.会计信息应可靠性

C.会计信息应可比性

D.会计信息应实质重于形式

E.会计信息应谨慎性

30.企业发生非货币性资产交换时，可能需要评估的项目有（______）。

A.资产的原值

B.资产的公允价值

C.资产的累计折旧

D.交换收益

E.交换损失

三、判断题（共10分，每题0.5分）

31.会计科目是会计核算对象的具体化。（______）

32.企业接受捐赠的固定资产，其入账价值不应包括运输费用。（______）

33.管理费用和销售费用属于期间费用，应直接计入当期损益。（______）

34.增值税属于价内税，消费税属于价外税。（______）

35.会计档案的保管期限从会计年度终了后次年的1月1日起计算。（______）

36.原始凭证必须附有经经办人签字的证明文件。（______）

37.记账凭证的借贷方金额必须相等。（______）

38.企业计提的固定资产折旧费用，应根据固定资产的用途计入当期损益。（______）

39.所得税费用是企业的一项营业外支出。（______）

40.会计估计变更采用未来适用法处理，不需调整期初留存收益。（______）

四、填空题（共10空，每空1分）

41.会计的基本职能包括________和________。

42.企业收到投资者投入的资本，会计上应贷记________科目。

43.企业计提固定资产折旧时，其折旧费用若用于生产产品，应计入________费用。

44.会计档案的保管期限分为________和________两种。

45.原始凭证需注明________、________和附件张数。

46.企业采购原材料时，支付的运输费用若材料尚未入库，应在会计上计入________成本。

47.记账凭证需经________、________和出纳人员签字或盖章。

48.企业发生无法支付的应付账款，会计上应将其转入________科目。

49.采用权责发生制核算基础的企业，本期已实现但尚未收到的收入应确认为________。

50.固定资产减值损失一经确认不得转回，但需计提________准备。

五、简答题（共20分）

51.简述会计科目的设置原则。（5分）

52.解释什么是权责发生制，并举例说明其与收付实现制的区别。（5分）

53.企业发生现金折扣时，其会计处理方法是什么？请简述其理由。（5分）

54.简述固定资产折旧的影响因素。（5分）

六、案例分析题（共25分）

55.某企业2023年12月发生以下经济业务：

（1）销售商品一批，售价100万元，增值税13万元，货已发出，款项尚未收到；

（2）本期确认广告费支出20万元；

（3）收到上月应收账款80万元；

（4）本期计提固定资产折旧15万元，其中生产车间设备折旧10万元，行政管理部门设备折旧5万元；

（5）将自产的产品用于对外捐赠，成本30万元，公允价值40万元。

要求：

（1）分析该企业2023年12月的营业收入和营业成本；（5分）

（2）分析该企业2023年12月的期间费用和资本性支出；（5分）

（3）说明该企业2023年12月需缴纳的增值税金额。（5分）

（4）总结该企业2023年12月的会计处理中可能存在的风险点。（10分）

参考答案及解析

一、单选题

1.A

解析：会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，选项B错误，企业可根据自身情况自行增设或减少会计科目；选项C错误，会计科目的设置需符合国家统一的会计制度规定；选项D错误，会计科目主要用于日常核算，财务报表需根据会计科目编制。

2.C

解析：企业收到投资者投入的现金，会计分录为：借记“银行存款”，贷记“实收资本”。

3.C

解析：管理费用是企业为组织和管理生产经营活动而发生的费用，如行政部门的办公费；广告费属于销售费用，生产车间设备折旧费属于制造费用，销售人员工资属于销售费用。

4.C

解析：企业销售商品时代收的增值税，会计上应确认为“应交税费——应交增值税（销项税额）”。

5.C

解析：资产负债表反映企业某一特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益；利润表反映企业一定时期的经营成果；现金流量表反映企业一定时期的现金流入和流出；所有者权益变动表反映企业一定时期所有者权益的增减变动情况。

6.D

解析：采用实际成本法核算存货的企业，发出原材料时，应结转其实际采购成本，即存货的采购成本。

7.B

解析：企业计提固定资产折旧时，其折旧费用应根据固定资产的用途计入管理费用或销售费用；若用于生产产品，计入制造费用；若用于行政管理部门，计入管理费用。

8.B

解析：增值税属于流转税，所得税、个人所得税、资源税不属于流转税。

9.C

解析：企业将自产的产品用于对外捐赠，其会计处理中不应计提相关税费，只需结转产品成本并确认营业外支出。

10.D

解析：会计档案的保管期限，从会计年度终了后5年内归档，期满后按规定销毁或移交。

11.C

解析：原始凭证无需附有记账凭证，记账凭证需附有原始凭证或原始凭证汇总表。

12.C

解析：企业采购原材料时，支付的运输费用若材料尚未入库，应在会计上计入原材料成本。

13.B

解析：资产负债表需由企业负责人签字并盖章，其他报表由单位负责人和主管会计机构负责人签字并盖章。

14.A

解析：企业发生无法支付的应付账款，会计上应将其转入“营业外收入”。

15.C

解析：采用权责发生制核算基础的企业，本期已实现但尚未收到的收入应确认为本期收入。

16.B

解析：企业计提坏账准备时，其计提比例应根据应收账款余额确定。

17.A

解析：会计估计变更应采用未来适用法处理，不需追溯调整；会计估计变更需进行信息披露；会计估计变更可能影响当期及未来期间报表。

18.B

解析：企业将一项专利权对外出租，其取得的租金收入应计入“其他业务收入”。

19.A

解析：固定资产减值损失一经确认不得转回，但需计提减值准备；固定资产减值损失与折旧费用无关，但会降低固定资产的账面价值。

20.C

解析：企业发生现金折扣时，应确认财务费用，调整销售收入，减少应收账款，但不应增加销售成本。

二、多选题

21.ABD

解析：应收账款、预付账款、存货属于流动资产；固定资产属于非流动资产；持有至到期投资属于非流动资产。

22.AB

解析：企业计提固定资产折旧时，其折旧基数包括固定资产原值减去预计净残值后的净值；运输费用和装修支出属于费用化支出，不计入折旧基数。

23.ACE

解析：职工工资薪金、业务招待费可在企业所得税前扣除；车辆购置税、罚款支出不得税前扣除；坏账准备可在税前扣除。

24.BCD

解析：会计档案的定期保管期限包括3年、5年、10年、15年和25年，30年为永久保管期限。

25.AC

解析：原始凭证需注明填制日期和附件张数；记账凭证不需附有原始凭证汇总表；原始凭证金额错误需重开；记账凭证需经会计主管签字；原始凭证需按顺序编号。

26.ABCD

解析：企业采购原材料时，可能计入存货成本的项目包括采购价格、运输费用、保险费用和入库前的仓储费用；购货折扣应冲减采购成本。

27.ACD

解析：资产负债表需按资产流动性列报；利润表需按费用性质列报；现金流量表需分经营活动、投资活动和筹资活动列报；所有者权益变动表需反映本期增减变动情况；资产负债表需按资产和负债的流动性列报。

28.ABD

解析：固定资产预计净残值、坏账准备计提比例、无形资产使用年限属于会计估计变更的项目；存货周转率是财务指标，折旧方法是固定资产折旧的计算方法。

29.ABCD

解析：会计信息质量要求包括相关性、可靠性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。

30.BCD

解析：企业发生非货币性资产交换时，可能需要评估的项目包括资产的公允价值、交换收益和交换损失；资产的原值和累计折旧属于历史成本信息。

三、判断题

31.√

32.×

解析：企业接受捐赠的固定资产，其入账价值应包括运输费用。

33.√

34.√

35.√

36.√

37.√

38.√

39.×

解析：所得税费用是企业的一项费用，不属于营业外支出。

40.√

四、填空题

41.会计核算会计监督

解析：会计的基本职能包括会计核算和会计监督。

42.实收资本

解析：企业收到投资者投入的资本，会计上应贷记“实收资本”科目。

43.制造

解析：企业计提固定资产折旧时，其折旧费用若用于生产产品，应计入“制造费用”。

44.定期永久

解析：会计档案的保管期限分为定期和永久两种。

45.填制日期经办人

解析：原始凭证需注明填制日期和经办人签字。

46.原材料

解析：企业采购原材料时，支付的运输费用若材料尚未入库，应在会计上计入“原材料成本”。

47.会计主管会计机构负责人

解析：记账凭证需经会计主管、会计机构负责人和出纳人员签字或盖章。

48.营业外收入

解析：企业发生无法支付的应付账款，会计上应将其转入“营业外收入”科目。

49.营业收入

解析：采用权责发生制核算基础的企业，本期已实现但尚未收到的收入应确认为“营业收入”。

50.固定资产减值

解析：固定资产减值损失一经确认不得转回，但需计提“固定资产减值准备”。

五、简答题

51.会计科目的设置原则包括：

（1）符合会计核算的基本要求；

（2）满足企业内部管理需要；

（3）符合国家统一的会计制度规定；

（4）科目名称应清晰、简明；

（5）科目划分应