事业单位财经审计工作实施细则

事业单位财经审计工作实施细则第一章总则第一条目的与依据为规范事业单位财经审计工作，健全内部控制机制，提升财务管理水平，保障国有资产安全完整，提高资金使用效益，依据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国预算法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》及国家相关财经法律法规和政策，结合本单位实际，制定本细则。第二条适用范围本细则适用于本单位及所属单位（以下统称“各单位”）的各项财经活动审计工作。包括但不限于预算执行、财务收支、资产管理、采购管理、建设项目、内部控制及其他专项财经活动的审计监督。第三条审计原则财经审计工作应遵循以下原则：（一）依法依规原则：严格按照国家法律法规、财经纪律和内部规章制度开展审计工作。（二）客观公正原则：以事实为依据，以法规为准绳，实事求是，不偏不倚，确保审计结果的真实性和公正性。（三）全面系统原则：审计范围应覆盖单位财经活动的各个方面和关键环节，注重系统性和整体性。（四）突出重点原则：围绕单位中心工作和重大经济活动，关注高风险领域和关键岗位，抓住审计重点。（五）注重效益原则：在监督财经活动合规性的同时，关注资金使用的经济性、效率性和效果性。（六）独立审计原则：审计部门和审计人员依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的非法干涉。第四条审计机构与人员（一）单位应明确负责财经审计工作的部门或岗位，配备具备相应专业知识和业务能力的审计人员。审计人员应保持相对稳定，并定期接受专业培训。（二）审计人员应具备与审计工作相适应的专业技能，包括财务会计、审计、法律、工程、信息技术等方面知识。（三）审计人员办理审计事项时，与被审计单位或审计事项有利害关系的，应当回避。第五条审计职责与权限（一）审计部门（或岗位）职责：1.拟定年度审计工作计划和专项审计方案；2.组织实施对单位预算执行、财务收支、资产管理等财经活动的审计监督；3.对单位内部控制制度的健全性和有效性进行审计评价；4.对所属单位的财经活动进行审计监督和业务指导；5.配合上级审计机关和主管部门的审计工作；6.负责审计档案的整理、归档和保管；7.完成单位领导交办的其他审计任务。（二）审计部门（或岗位）权限：1.要求被审计单位按时提供财务预算、决算、会计凭证、账簿、报表等相关文件资料及电子数据；2.检查被审计单位的会计凭证、账簿、报表、资金和财产，查阅有关文件资料；3.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料；4.对被审计单位正在进行的违反财经法规的行为，有权予以制止或提出纠正建议；5.对审计发现的问题，有权提出改进管理、完善制度、追究责任的建议。第二章审计工作程序第六条审计立项与准备（一）审计部门根据单位年度工作计划、上级部署和管理需要，确定年度审计工作重点，编制年度审计项目计划，报单位领导批准后实施。（二）对于临时交办的审计任务，应及时组织立项。（三）审计项目确定后，审计部门应成立审计组，明确审计组长和成员分工。审计组负责制定详细的审计实施方案，明确审计目标、范围、内容、方法、步骤、时间安排和人员分工。（四）审计实施前，应向被审计单位送达审计通知书，明确审计目的、范围、时间、要求及需提供的资料清单。特殊情况下，经单位领导批准，可在实施审计时送达。第七条审计实施（一）审计组进驻被审计单位后，应召开审计进点会，向被审计单位说明审计目的、依据、程序、范围及双方的权利义务，听取被审计单位相关情况介绍。（二）审计人员通过查阅资料、实地核查、座谈询问、数据分析等方式，收集审计证据。审计证据应具备客观性、相关性、充分性和合法性。（三）对审计过程中发现的疑点和问题，应深入核查，取得确凿证据。对重要事项和关键环节，应进行重点审计。（四）审计组在审计过程中应做好审计工作底稿的编制，记录审计轨迹、发现的问题、获取的证据等。审计工作底稿应做到内容完整、条理清晰、结论明确，并由审计人员签名。第八条审计报告与处理（一）审计实施结束后，审计组应根据审计工作底稿和相关证据，撰写审计报告初稿。审计报告应包括审计概况、审计发现的问题、审计评价、处理意见和改进建议等内容。（二）审计报告初稿应征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到审计报告初稿之日起规定期限内（一般为五个工作日）提出书面意见；逾期未提出书面意见的，视为无异议。（三）审计组对被审计单位提出的书面意见进行研究核实，必要时修改审计报告。（四）审计报告经审计部门负责人审核后，报单位领导审定。审定后的审计报告作为正式审计结果，送达被审计单位及相关部门。（五）对审计发现的违规违纪问题，应依据有关规定提出处理意见；对需要追究责任的，按程序移交相关部门处理。第九条后续审计与整改（一）被审计单位应根据审计报告提出的处理意见和改进建议，制定整改措施，明确整改责任人、整改期限，并将整改情况书面报告审计部门。（二）审计部门负责对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，督促其落实整改措施。后续审计可根据需要采取全面检查或重点抽查的方式。（三）对整改不力或未按要求整改的单位和个人，审计部门应及时向单位领导报告，并提出处理建议。第三章审计内容与重点第十条预算执行情况审计（一）预算编制的合规性、完整性和科学性，是否符合预算管理规定和单位发展规划。（二）预算执行的严肃性，是否严格按照批准的预算执行，有无超预算、无预算支出等情况。（三）预算调整、调剂的程序是否合规，理由是否充分。（四）收入预算的完成情况，各项收入是否及时足额上缴，有无隐瞒、截留、坐支等情况。（五）支出预算的执行情况，有无虚列支出、挤占挪用等问题。（六）预算收支平衡情况及结果。第十一条财务收支审计（一）各项收入的真实性、合法性和完整性，是否全部纳入财务统一核算管理。（二）各项支出的合规性、真实性和效益性，是否符合国家财经法规和单位内部管理制度，有无铺张浪费、贪污挪用等问题。（三）费用报销审批手续是否健全，原始凭证是否真实、合法、完整。（四）货币资金管理是否规范，有无白条抵库、公款私存、挪用现金等情况；银行账户开设和使用是否符合规定，有无多头开户、出租出借账户等问题。（五）往来款项的管理是否规范，有无长期挂账、呆账坏账等情况，清理是否及时。第十二条资产管理审计（一）资产管理制度是否健全，执行是否有效。（二）流动资产、固定资产、无形资产等的购置、验收、登记、保管、使用、处置等环节是否规范，手续是否完备。（三）资产的计价是否准确，核算是否规范，有无账实不符、国有资产流失等问题。（四）对外投资是否经过可行性论证和审批程序，投资收益是否及时足额收回，有无违规投资或损失浪费情况。第十三条采购与招投标管理审计（一）采购管理制度是否健全，是否符合政府采购相关规定。（二）采购预算的执行情况，采购方式的选择是否合规，有无应招标未招标、化整为零规避招标等情况。（三）招投标程序是否规范，过程是否公开、公平、公正，有无虚假招标、围标串标等问题。（四）采购合同的签订、履行、验收和付款是否合规。第十四条建设项目审计（一）建设项目立项、可行性研究、初步设计、概算审批等程序是否合规。（二）建设项目招投标、承发包、合同管理是否规范。（三）项目建设资金的筹集、管理和使用是否合规，有无挤占挪用、截留套取建设资金等问题。（四）工程概（预）算执行情况，有无超概（预）算现象，变更签证是否真实、合规。（五）工程竣工决算的编制和审批是否及时、合规，工程质量是否达到设计要求。第十五条内部控制与风险管理审计（一）单位内部控制制度的建立健全情况，是否覆盖经济活动的各个环节。（二）内部控制制度的执行有效性，关键控制环节是否得到有效执行。（三）风险识别、评估和应对机制是否建立，风险管理措施是否有效。（四）重点领域和关键岗位的职责分离、授权审批等控制措施是否落实。第十六条专项审计与审计调查根据单位管理需要或上级要求，对特定事项、特定资金或特定部门开展专项审计或审计调查，如科研经费审计、专项资金审计、经济责任审计等。专项审计应明确审计目标和重点，确保审计结果的针对性和有效性。第四章审计方法与技术第十七条审计方法审计人员应根据审计目标和被审计单位的实际情况，灵活运用多种审计方法，主要包括：（一）审阅法：对会计凭证、账簿、报表、合同、文件等资料进行查阅和审查。（二）核对法：对相关资料之间的勾稽关系进行核对，如账证核对、账账核对、账表核对、账实核对等。（三）盘点法：对现金、存货、固定资产等实物资产进行实地盘点。（四）询问法：向被审计单位相关人员进行口头或书面询问，了解情况，获取证据。（五）函证法：向与被审计单位经济业务有关的第三方发函，核实相关情况。（六）分析法：对财务数据和业务数据进行比较分析、趋势分析、比率分析等，识别异常情况和潜在风险。（七）抽样审计法：根据审计目标和重要性水平，选取一定样本进行审计，并以样本结果推断总体特征。第十八条审计技术（一）积极运用信息化审计技术，利用审计软件对电子数据进行采集、转换、分析和挖掘，提高审计效率和质量。（二）鼓励采用数据分析、流程穿行测试等方法，对内部控制和业务流程进行测试和评价。（三）充分利用外部信息资源，如财政、税务、物价等部门的信息，辅助审计判断。第十九条审计证据（一）审计人员应依法收集、取得具有法定证明效力的审计证据。审计证据包括书面证据、实物证据、视听证据、电子数据证据、口头证据等。（二）审计证据应与审计事项相关联，能够支持审计结论。（三）审计人员应对收集的审计证据进行整理、分析和鉴定，确保其真实性、合法性和相关性。重要审计证据应由提供者签名或盖章。第五章审计人员职业道德与纪律第二十条职业道德审计人员应恪守职业道德，做到：（一）忠诚老实，勤勉尽责，维护国家利益和单位合法权益。（二）坚持原则，客观公正，不徇私情，实事求是地反映审计情况。（三）廉洁奉公，清正廉洁，不得利用审计职权谋取私利。（四）保守秘密，不得泄露审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和工作秘密。（五）不断学习，提升专业素养和业务能力，保持职业胜任能力。第二十一条工作纪律审计人员在执行审计任务时，应遵守以下纪律：（一）严格遵守审计工作程序和时间要求。（二）不得接受被审计单位的宴请、礼品、礼金及有价证券。（三）不得在被审计单位报销任何费用。（四）不得利用审计之便为自己或他人谋取不正当利益。（五）与被审计单位或审计事项有利害关系的，应主动申请回避。（六）不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守。第六章审计档案管理第二十二条审计档案的建立审计组在审计项目完成后，应按照档案管理的要求，及时将审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位意见、整改报告等材料整理、分类、编号、装订，形成审计档案。第二十三条审计档案的保管与利用（一）审计档案