行政事业单位会计试卷试题及答案

行政事业单位会计试卷试题及答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.下列关于政府会计“双功能”的表述中，正确的是（）。A.预算会计反映财务状况，财务会计反映预算执行情况B.预算会计以权责发生制为基础，财务会计以收付实现制为基础C.预算会计和财务会计共同反映政府会计主体的运行情况D.预算会计仅核算预算收入，财务会计仅核算费用答案：C解析：政府会计的“双功能”指预算会计和财务会计相互独立又相互衔接，共同反映政府会计主体的预算执行信息和财务信息。预算会计以收付实现制为基础，反映预算执行情况；财务会计以权责发生制为基础，反映财务状况、运行情况和现金流量。2.行政单位收到“财政直接支付入账通知书”时，应贷记的科目是（）。A.零余额账户用款额度B.财政拨款收入C.银行存款D.财政应返还额度答案：B解析：财政直接支付方式下，行政单位根据收到的“财政直接支付入账通知书”及相关原始凭证，按照通知书中的直接支付金额，借记相关资产或费用科目，贷记“财政拨款收入”科目。3.事业单位按规定从非财政拨款结余中提取职工福利基金时，财务会计应贷记的科目是（）。A.专用基金——职工福利基金B.累计盈余C.本年盈余分配D.非财政拨款结余分配答案：A解析：从非财政拨款结余中提取专用基金时，财务会计分录为：借记“本年盈余分配”，贷记“专用基金——职工福利基金”；预算会计分录为：借记“非财政拨款结余分配”，贷记“专用结余”。4.下列各项中，不属于行政事业单位流动资产的是（）。A.库存物品B.长期待摊费用C.零余额账户用款额度D.应收账款答案：B解析：长期待摊费用属于非流动资产，用于核算已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用。5.事业单位盘盈的固定资产，其入账成本应优先采用的计量属性是（）。A.重置成本B.历史成本C.公允价值D.名义金额（1元）答案：A解析：政府会计制度规定，盘盈的固定资产，按规定经过资产评估的，其成本按照评估价值确定；未经资产评估的，其成本按照重置成本确定。无法采用上述方法确定的，按名义金额入账。6.行政单位年末注销零余额账户用款额度时，预算会计应借记的科目是（）。A.财政应返还额度——财政授权支付B.资金结存——财政应返还额度C.资金结存——零余额账户用款额度D.财政拨款预算收入答案：B解析：年末，行政单位根据代理银行提供的对账单注销零余额账户用款额度时，财务会计借记“财政应返还额度——财政授权支付”，贷记“零余额账户用款额度”；预算会计借记“资金结存——财政应返还额度”，贷记“资金结存——零余额账户用款额度”。7.事业单位因开展专业业务活动及其辅助活动取得的非同级财政拨款收入，应记入的财务会计科目是（）。A.事业收入B.非同级财政拨款收入C.其他收入D.财政拨款收入答案：A解析：事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入，其中从非同级政府财政部门取得的经费拨款，也通过“事业收入”科目核算（需在明细中区分）。8.下列关于行政事业单位固定资产折旧的表述中，错误的是（）。A.当月增加的固定资产，当月开始计提折旧B.文物和陈列品不计提折旧C.固定资产提足折旧后，无论能否继续使用，均不再计提折旧D.提前报废的固定资产，需要补提折旧答案：D解析：提前报废的固定资产，不再补提折旧，其账面价值转入“资产处置费用”科目。9.事业单位“非财政拨款结转”科目年末贷方余额反映的是（）。A.历年滚存的非财政拨款结转资金B.本年累计的非财政拨款结转资金C.历年滚存的非财政拨款结余资金D.本年累计的非财政拨款结余资金答案：A解析：“非财政拨款结转”科目年末贷方余额表示单位滚存的非财政拨款结转资金，主要用于以后年度的特定项目支出。10.行政单位接受捐赠的库存物品，没有相关凭据且未经资产评估、同类或类似资产的市场价格也无法可靠取得的，应借记“库存物品”科目，贷记（）。A.捐赠收入B.其他收入C.累计盈余D.名义金额（1元）答案：D解析：接受捐赠的库存物品，无法确定成本的，按照名义金额（1元）入账，财务会计分录为：借记“库存物品”1元，贷记“捐赠收入”1元；同时在备查簿中登记物品数量等信息。11.事业单位因开展经营活动销售产品收到商业汇票时，财务会计应借记的科目是（）。A.应收票据B.应收账款C.应收利息D.其他应收款答案：A解析：事业单位开展经营活动销售产品、提供服务等收到商业汇票时，财务会计借记“应收票据”，贷记“经营收入”等科目。12.下列各项中，属于预算会计“预算支出”要素内容的是（）。A.行政支出B.业务活动费用C.单位管理费用D.资产处置费用答案：A解析：预算会计的支出要素包括行政支出、事业支出、经营支出等；业务活动费用、单位管理费用属于财务会计的费用要素。13.行政单位使用以前年度财政直接支付额度发生支出时，财务会计应贷记的科目是（）。A.财政拨款收入B.零余额账户用款额度C.财政应返还额度——财政直接支付D.银行存款答案：C解析：使用以前年度财政直接支付额度发生支出时，财务会计借记相关资产或费用科目，贷记“财政应返还额度——财政直接支付”；预算会计借记“行政支出”等科目，贷记“资金结存——财政应返还额度”。14.事业单位“专用基金”科目不核算的内容是（）。A.职工福利基金B.科技成果转换基金C.风险基金D.财政拨款结转形成的基金答案：D解析：专用基金主要包括职工福利基金、科技成果转换基金、医疗风险基金等，来源于非财政拨款结余分配、事业收入或经营收入提取等，财政拨款结转形成的基金通过“财政拨款结转”科目核算。15.行政事业单位资产负债表中“累计盈余”项目反映的是（）。A.单位历年实现的盈余扣除盈余分配后的滚存金额B.单位本年实现的盈余C.单位财政拨款结转结余D.单位非财政拨款结转结余答案：A解析：“累计盈余”项目反映单位历年实现的盈余扣除盈余分配后的滚存金额，包括财政拨款结转结余、非财政拨款结转结余和其他累计盈余。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列关于政府会计“双报告”的表述中，正确的有（）。A.预算会计编制预算执行情况报告B.财务会计编制财务报告C.预算执行情况报告以收付实现制为基础D.财务报告以权责发生制为基础答案：ABCD解析：政府会计的“双报告”指预算会计编制决算报告（反映预算执行情况），财务会计编制财务报告（反映财务状况、运行情况和现金流量），分别以收付实现制和权责发生制为基础。2.行政事业单位下列业务中，需要同时进行财务会计和预算会计核算的有（）。A.从银行提取现金B.以财政直接支付方式购买办公设备C.计提固定资产折旧D.收到零余额账户用款额度答案：BD解析：涉及现金（包括零余额账户用款额度、财政应返还额度等）流入流出的经济业务，需要平行记账；从银行提取现金属于现金形式转换（财务会计借记“库存现金”，贷记“银行存款”；预算会计不处理）；计提折旧不涉及现金收支，仅财务会计处理。3.事业单位“财政拨款结转”科目应设置的明细科目包括（）。A.年初余额调整B.归集调入C.归集上缴D.单位内部调剂答案：ABCD解析：“财政拨款结转”科目应设置“年初余额调整”“归集调入”“归集上缴”“单位内部调剂”“结转转入”“累计结转”等明细科目。4.行政单位下列资产中，需要计提坏账准备的有（）。A.应收账款B.其他应收款C.预付账款D.应收票据答案：AB解析：行政单位对收回后不需上缴财政的应收账款和其他应收款，应当计提坏账准备；预付账款、应收票据一般不计提坏账准备（事业单位经营活动形成的应收票据可能计提）。5.事业单位“事业支出”科目按资金性质可设置的明细科目包括（）。A.财政拨款支出B.非财政专项资金支出C.其他资金支出D.经营支出答案：ABC解析：“事业支出”按资金性质分为财政拨款支出、非财政专项资金支出和其他资金支出；经营支出单独设置科目。6.行政事业单位接受捐赠的固定资产，其成本确定的方法有（）。A.按照有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等确定B.没有相关凭据但按同类或类似资产的市场价格加上相关税费、运输费等确定C.没有相关凭据且市场价格无法可靠取得的，按名义金额（1元）确定D.按照评估价值加上相关税费、运输费等确定答案：ABCD解析：接受捐赠的固定资产，成本依次按照凭据金额、评估价值、同类或类似资产市场价格、名义金额确定，均需加上相关税费和运输费。7.下列关于行政事业单位“零余额账户用款额度”科目的表述中，正确的有（）。A.该科目核算实行财政授权支付的单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度B.年末，该科目余额应转入“财政应返还额度”科目C.该科目属于预算会计科目D.收到额度时，财务会计借记本科目，贷记“财政拨款收入”答案：ABD解析：“零余额账户用款额度”属于财务会计资产类科目，预算会计通过“资金结存——零余额账户用款额度”核算。8.事业单位“经营结余”科目年末贷方余额应转入的科目有（）。A.非财政拨款结余分配B.专用结余C.本年盈余分配D.累计盈余答案：AC解析：年末，“经营结余”科目贷方余额转入“本年盈余分配”（财务会计）和“非财政拨款结余分配”（预算会计）；借方余额（亏损）不结转。9.行政单位下列业务中，会引起“资产处置费用”科目发生增减变动的有（）。A.报废固定资产B.无偿调出库存物品C.转让长期股权投资D.盘亏库存现金答案：ABC解析：资产处置费用核算单位经批准处置资产时发生的费用，包括报废、毁损、转让、无偿调出等；盘亏库存现金通过“待处理财产损溢”科目核算。10.事业单位“非财政拨款结余”科目核算的内容包括（）。A.历年滚存的非财政拨款结余资金B.从非财政拨款结余中提取的专用基金C.缴回非财政拨款结转资金D.经营结余弥补亏损后的余额答案：AD解析：“非财政拨款结余”核算单位历年滚存的非财政拨款结余资金，主要来源于非财政拨款结转的结余资金、经营结余弥补亏损后的余额等；提取专用基金通过“专用结余”核算，缴回结转资金通过“非财政拨款结转”核算。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。正确的打“√”，错误的打“×”）1.政府会计主体对固定资产、公共基础设施、保障性住房和无形资产计提折旧或摊销时，均需考虑预计净残值。（）答案：×解析：政府会计制度规定，固定资产、公共基础设施、保障性住房和无形资产一般不计提预计净残值，按全部成本计提折旧或摊销。2.行政单位取得的罚没收入属于应上缴财政的款项，收到时财务会计应贷记“应缴财政款”科目。（）答案：√解析：罚没收入属于非税收收入，应全额上缴财政，收到时财务会计借记“银行存款”等，贷记“应缴财政款”；预算会计不处理（因不纳入单位预算）。3.事业单位“专用基金”科目年末贷方余额反映单位累计提取或设置的尚未使用的专用基金。（）答案：√解析：专用基金提取时贷记本科目，使用时借记本科目，年末贷方余额为累计结存数。4.行政事业单位“库存现金”科目应设置“受托代理资产”明细科目，核算单位受托代理、代管的现金。（）答案：√解析：单位收到受托代理、代管的现金时，财务会计借记“库存现金——受托代理资产”，贷记“受托代理负债”；预算会计不处理。5.事业单位“经营收入”科目核算单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。（）答案：√解析：经营收入与事业收入的区别在于是否属于专业业务活动及是否独立核算，非独立核算的经营活动收入通过“经营收入”核算。6.行政单位年末“财政拨款预算收入”科目余额应转入“财政拨款结转——结转转入”科目。（）答案：√解析：年末，预算会计将“财政拨款预算收入”科目本年发生额转入“财政拨款结转——结转转入”科目贷方。7.事业单位以货币资金对外投资时，财务会计应借记“长期股权投资”或“短期投资”，贷记“银行存款”；预算会计应借记“投资支出”，贷记“资金结存——货币资金”。（）答案：√解析：以货币资金对外投资属于预算资金流出，需平行记账，财务会计确认资产，预算会计确认支出。8.行政事业单位“其他应付款”科目可以核算应付未付的租金、存入保证金等款项。（）答案：√解析：其他应付款核算单位除应付票据、应付账款、预收账款、应交增值税等以外的其他各项偿还期限在1年内（含1年）的应付及暂收款项，如租金、保证金等。9.事业单位“财政拨款结余”科目年末余额反映单位滚存的财政拨款结余资金，可用于单位的任意支出。（）答案：×解析：财政拨款结余资金应按规定用途使用，一般用于补充预算周转金或经批准的其他支出，不能随意使用。10.行政单位“固定资产”科目与“固定资产累计折旧”科目的差额，反映固定资产的账面价值。（）答案：√解析：“固定资产”科目期末借方余额减去“固定资产累计折旧”科目期末贷方余额，即为固定资产的账面价值。四、业务题（本类题共5小题，每小题8分，共40分。须写出必要的账务处理，财务会计和预算会计分录需分别列示）1.某行政单位2023年1月发生以下业务：收到“财政直接支付入账通知书”，财政部门为单位支付办公设备购置费15万元，设备已验收合格并投入使用。要求：编制财务会计和预算会计分录。答案：财务会计：借：固定资产——办公设备150000贷：财政拨款收入150000预算会计：借：行政支出——财政拨款支出150000贷：财政拨款预算收入1500002.某事业单位2023年3月实行财政授权支付方式，收到代理银行转来的“授权支付到账通知书”，本月授权支付额度为80万元。要求：编制财务会计和预算会计分录。答案：财务会计：借：零余额账户用款额度800000贷：财政拨款收入800000预算会计：借：资金结存——零余额账户用款额度800000贷：财政拨款预算收入8000003.某事业单位2023年6月购入一台专用设备，价款50万元（非财政专项资金支出），通过银行存款支付，设备预计使用年限5年，采用年限平均法计提折旧（不考虑净残值）。要求：（1）编制购入设备的分录；（2）编制2023年6月计提折旧的分录。答案：（1）购入设备时：财务会计：借：固定资产——专用设备500000贷：银行存款500000预算会计：借：事业支出——非财政专项资金支出500000贷：资金结存——货币资金500000（2）2023年6月计提折旧（月折旧额=500000÷5÷12≈8333.33元）：财务会计：借：业务活动费用8333.33贷：固定资产累计折旧8333.33预算会计不处理（折旧不涉及现金收支）。4.某事业单位2023年12月根据有关规定，从本年度非财政拨款结余中提取职工福利基金20万元。要求：编制财务会计和预算会计分录。答案：财务会计：借：本年盈余分配200000贷：专用基金——职工福利基金200000预算会计：借：非财政拨款结余分配200000贷：专用结余2000005.某行政单位2023年末注销尚未使用的零余额账户用款额度30万元，同时确认本年度财政直接支付预算指标数大于实际支出数的差额20万元（尚未收到入账通知书）。要求：编制年末注销额度和确认未下达直接支付额度的分录。答案：（1）注销零余额账户用款额度：财务会计：借：财政应返还额度——财政授权支付300000贷：零余额账户用款额度300000预算会计：借：资金结存——财政应返还额度300000贷：资金结存——零余额账户用款额度300000（2）确认未下达的财政直接支付额度：财务会计：借：财政应返还额度——财政直接支付200000贷：财政拨款收入200000预算会计：借：资金结存——财政应返还额度200000贷：财政拨款预算收入200000五、综合题（本类题共1小题，20分。须写出详细计算过程和账务处理）某事业单位（一般纳税人）2023年发生以下经济业务：（1）1月，收到财政部门拨入的本年度基本支出经费300万元（财政直接支付方式）；（2）3月，开展专业业务活动取得事业收入（非财政非专项）200万元（不含税），增值税税额18万元，款项已存入银行；（3）5月，以银行存款支付经营活动借款利息5万元；（4）6月，经批准处置一项固定资产，原值80万元，累计折旧60万元，处置过程中取得变价收入10万元（存入银行），发生处置费用2万元（以银行存款支付），处置净收入按规定应上缴财政；（5）12月，结转本年各项收入和费用：财政拨款收入300万元，事业收入200万元，经营收入50万元；业务活动费用280万元，单位管理费用50万元，经营费用35万元；（6）按规定从非财政拨款结余中提取职工福利基金10万元；（7）将“非财政拨款结余分配”科目余额转入“非财政拨款结余”。要求：根据上述业务，编制相关财务会计和预算会计分录（涉及增值税的需写出明细科目），并计算年末“非财政拨款结余”科目余额（假设年初无余额）。答案：1.1月收到财政直接支付基本支出经费：财务会计：借：零余额账户用款额度/相关费用科目（注：基本支出通常直接计入费用）3000000贷：财政拨款收入3000000（注：若为直接支付购买商品或服务，应借记相关资产/费用科目；此处假设为基本支出直接支付，简化处理为贷记财政拨款收入）预算会计：借：资金结存——财政应返还额度/零余额账户用款额度3000000贷：财政拨款预算收入30000002.3月取得事业收入：财务会计：借：银行存款2180000贷：事业收入2000000应交增值税——应交税金（销项税额）180000预算会计：借：资金结存——货币资金2180000贷：事业预算收入21800003.5月支付经营活动借款利息：财务会计：借：经营费用50000贷：银行存款50000预算会计：借：经营支出50000贷：资金结存——货币资金500004.6月处置固定资产：（1）转入待处理资产：财务会计：借：待处理财产损溢——待处理财产价值200000固定资产累计折旧600000贷：固定资产800000（2）取得变价收入：财务会计：借：银行存款100000贷：待处理财产损溢——处理净收入100000（3）支付处置费用：财务会计：借：待处理财产损溢——处理净收入20000贷：银行存款20000（4）结转处置净收入（应上缴财政）：财务会计：借：待处理财产损溢——处理净收入80000贷：应缴财政款80000预算会计不处理（处置净收入不上缴单位预算）。5.12月结转收入和费用：（1）结转财务会计收入：借：财政拨款收入3000000事业收入2000000