2025年广东省会计知识竞赛试题及答案

2025年广东省会计知识竞赛试题及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1.5分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.甲公司2024年12月购入一台生产设备，原价500万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元。采用双倍余额递减法计提折旧，2025年应计提的折旧额为（）万元。A.192B.200C.160D.1802.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列关于客户合同成立条件的表述中，错误的是（）。A.合同明确了各方与所转让商品相关的权利和义务B.合同具有商业实质C.企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回D.合同各方已批准合同并承诺履行各自义务3.乙公司2025年3月发现2024年漏记一项管理用固定资产的折旧费用100万元（假定不考虑所得税影响）。该差错属于重大前期差错，乙公司2024年度财务报表尚未对外报出。乙公司正确的会计处理是（）。A.作为2025年3月的管理费用处理B.调整2024年度财务报表的期初留存收益C.调整2024年度财务报表的期末留存收益和相关资产负债项目D.作为资产负债表日后调整事项，调整2024年度财务报表相关项目4.丙公司2025年1月1日发行面值为1000万元、票面利率5%、期限3年的公司债券，实际收到发行价款1020万元（不考虑发行费用）。该债券每年年末付息，到期还本。已知（P/A,4%,3）=2.7751，（P/F,4%,3）=0.8890。该债券的实际利率为（）。A.4%B.4.5%C.5%D.5.5%5.丁公司2025年发生研发支出800万元，其中研究阶段支出300万元，开发阶段符合资本化条件的支出500万元。开发阶段形成的无形资产于2025年12月31日达到预定用途，预计使用年限10年，无残值。根据税法规定，研发费用未形成无形资产的部分按100%加计扣除，形成无形资产的部分按200%在税前摊销。丁公司2025年利润总额为1500万元，适用所得税税率25%。不考虑其他因素，丁公司2025年应交所得税为（）万元。A.250B.275C.300D.3256.下列关于政府补助的会计处理中，正确的是（）。A.与资产相关的政府补助，应当计入递延收益，并在资产使用寿命内平均摊销B.与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益C.总额法下，企业取得的即征即退增值税属于与收益相关的政府补助，应计入其他收益D.净额法下，企业取得的用于购买固定资产的政府补助，应冲减固定资产的入账成本7.戊公司2025年12月31日应收账款余额为1000万元，坏账准备贷方余额为20万元。经减值测试，应收账款的预期信用损失为50万元。不考虑其他因素，戊公司应计提的坏账准备金额为（）万元。A.20B.30C.50D.708.己公司2025年1月1日以银行存款600万元取得庚公司30%的股权，能够对庚公司施加重大影响。庚公司2025年实现净利润400万元，宣告分派现金股利100万元（己公司可分得30万元），其他综合收益增加50万元（可转损益）。不考虑其他因素，己公司2025年末长期股权投资的账面价值为（）万元。A.600B.690C.720D.7509.下列各项中，不属于职工薪酬的是（）。A.为职工缴纳的基本养老保险B.因解除与职工的劳动关系给予的补偿C.职工出差报销的差旅费D.向职工提供的免费宿舍的折旧10.辛公司2025年12月31日库存商品A的账面成本为200万元，数量为100件，单位成本2万元。当日市场销售价格为每件1.8万元（不含增值税），预计销售费用及相关税费为每件0.1万元。假定辛公司无其他存货，2025年末库存商品A应计提的存货跌价准备为（）万元。A.0B.10C.20D.3011.根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》，下列关于控制的表述中，错误的是（）。A.控制的三要素包括权力、可变回报、权力与回报的联系B.投资方拥有对被投资方的权力，是指投资方能够主导被投资方的相关活动C.可变回报仅指现金股利、利息等货币性回报D.投资方需要评估其是否有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额12.壬公司2025年1月1日从银行借入期限为3年的长期借款1000万元，年利率6%，按年付息，到期还本。借款用于建造一条生产线，该生产线于2025年1月1日开工，2025年12月31日达到预定可使用状态。2025年发生符合资本化条件的借款利息为（）万元。A.0B.60C.30D.12013.癸公司2025年12月31日“固定资产”科目余额为8000万元，“累计折旧”科目余额为2000万元，“固定资产减值准备”科目余额为500万元。“固定资产清理”科目借方余额为100万元。资产负债表中“固定资产”项目的列报金额为（）万元。A.5500B.5600C.6000D.610014.甲公司2025年5月1日与客户签订一项设备安装合同，合同总价款为300万元，预计总成本为200万元。截至2025年12月31日，甲公司实际发生成本120万元，预计还将发生成本80万元。假定该安装服务属于在某一时段内履行的履约义务，按成本法确定履约进度。甲公司2025年应确认的收入为（）万元。A.120B.180C.200D.30015.乙公司2025年12月31日发现一台管理用设备未计提2025年折旧，金额为50万元（假定不考虑所得税影响）。该设备于2024年12月购入，预计使用年限5年，无残值，采用直线法折旧。乙公司2025年度财务报表已对外报出。乙公司应进行的会计处理是（）。A.作为2025年的会计差错，补提折旧50万元，计入当期管理费用B.作为重大前期差错，调整2025年期初留存收益50万元C.作为资产负债表日后调整事项，调整2025年度财务报表相关项目D.无需调整，在2026年补提折旧16.丙公司2025年1月1日发行5年期可转换公司债券，面值总额为2000万元，票面利率3%，每年年末付息。债券发行价格为2050万元，其中负债成分的公允价值为1900万元。不考虑其他因素，丙公司发行可转换债券时应确认的其他权益工具金额为（）万元。A.0B.50C.150D.205017.丁公司2025年12月31日银行存款日记账余额为500万元，银行对账单余额为550万元。经核对，存在以下未达账项：（1）企业已收，银行未收30万元；（2）企业已付，银行未付10万元；（3）银行已收，企业未收40万元；（4）银行已付，企业未付20万元。丁公司2025年12月31日实际可动用的银行存款金额为（）万元。A.500B.540C.550D.58018.戊公司2025年实现营业收入10000万元，营业成本6000万元，税金及附加500万元，销售费用800万元，管理费用700万元，财务费用200万元，资产减值损失100万元，公允价值变动收益300万元，投资收益400万元，营业外收入200万元，营业外支出100万元。不考虑其他因素，戊公司2025年营业利润为（）万元。A.2400B.2500C.2600D.270019.己公司2025年1月1日以1000万元购入一项专利权，预计使用年限10年，采用直线法摊销。2025年12月31日，该专利权的可收回金额为850万元。不考虑其他因素，己公司2025年末该专利权的账面价值为（）万元。A.850B.900C.950D.100020.根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，下列金融资产中，应分类为以摊余成本计量的金融资产的是（）。A.企业管理该金融资产的业务模式为既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标B.金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量仅为本金和以未偿付本金金额为基础的利息C.企业管理该金融资产的业务模式为出售该金融资产以实现现金流量D.金融资产的现金流量特征不符合基本借贷安排二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.重要性C.实质重于形式D.可理解性2.下列关于存货计价方法的表述中，正确的有（）。A.先进先出法下，期末存货成本接近当前市场价格B.移动加权平均法能及时反映存货的结存成本C.个别计价法适用于不能替代使用的存货D.月末一次加权平均法计算简便，但不利于存货成本的日常管理与控制3.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.为职工缴纳的失业保险费B.向职工发放的自产产品作为福利C.因解除劳动关系给予的补偿D.职工报销的医疗费4.下列关于资产减值的表述中，正确的有（）。A.存货的减值损失可以转回B.固定资产的减值损失一经确认，不得转回C.长期股权投资的减值损失可以转回D.商誉的减值损失不得转回5.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.增值税出口退税B.财政部门拨付的用于企业研发活动的研发补贴C.政府无偿划拨的土地使用权D.政府向企业采购商品支付的价款6.下列关于收入确认的表述中，符合《企业会计准则第14号——收入》的有（）。A.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入B.客户取得商品控制权包括客户有能力主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益C.对于在某一时段内履行的履约义务，企业应按履约进度确认收入D.对于在某一时点履行的履约义务，企业应在客户取得商品控制权的时点确认收入7.下列各项中，会影响企业当期营业利润的有（）。A.出售固定资产的净损失B.计提的存货跌价准备C.交易性金融资产的公允价值变动收益D.公益性捐赠支出8.下列关于所得税会计的表述中，正确的有（）。A.应纳税暂时性差异会导致递延所得税负债的增加B.可抵扣暂时性差异会导致递延所得税资产的增加C.企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认递延所得税资产D.递延所得税费用等于当期递延所得税负债的增加额减去当期递延所得税资产的增加额9.下列关于合并财务报表的表述中，正确的有（）。A.合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定B.母公司应当将其全部子公司（包括母公司所控制的单独主体）纳入合并财务报表的合并范围C.合并资产负债表中，子公司的所有者权益各项目应全额抵消D.合并利润表中，子公司当期净损益中属于少数股东权益的部分应作为少数股东损益列示10.下列关于现金流量表的表述中，正确的有（）。A.销售商品收到的现金属于经营活动现金流入B.购建固定资产支付的现金属于投资活动现金流出C.分配股利支付的现金属于筹资活动现金流出D.收到的税费返还属于投资活动现金流入三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，正确的打“√”，错误的打“×”）1.企业对会计政策变更应采用追溯调整法处理，除非追溯调整不切实可行。（）2.企业将自产产品用于职工福利，应视同销售确认收入，并结转成本。（）3.使用寿命不确定的无形资产不需要计提摊销，但需要每年进行减值测试。（）4.企业取得的交易性金融资产，其初始入账金额应包括已宣告但尚未发放的现金股利。（）5.资产负债表日，企业应当对所有金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明发生减值的，应当计提减值准备。（）6.企业因自然灾害造成的存货净损失，应计入管理费用。（）7.企业发行的可转换公司债券，应将负债成分和权益成分进行分拆，分别确认为应付债券和其他权益工具。（）8.企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计的，应按已经发生的劳务成本金额确认收入，并按相同金额结转成本。（）9.企业合并形成的商誉，至少应当在每年年度终了进行减值测试。（）10.企业编制现金流量表时，应当将现金等价物纳入现金流量表的编制范围。（）四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题12分，第2小题13分，共25分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留两位小数）第1题：存货计价与跌价准备甲公司为增值税一般纳税人，2025年1月有关A材料的收发业务如下：（1）1月1日，结存A材料200千克，单位成本100元/千克，总成本20000元。（2）1月5日，购入A材料300千克，增值税专用发票注明价款33000元，增值税税额4290元，材料已验收入库，款项以银行存款支付。（3）1月10日，生产领用A材料400千克。（4）1月15日，购入A材料500千克，增值税专用发票注明价款55000元，增值税税额7150元，材料已验收入库，款项尚未支付。（5）1月20日，生产领用A材料600千克。（6）1月31日，A材料的市场价格为95元/千克，预计销售费用及相关税费为2元/千克。要求：（1）分别采用先进先出法和月末一次加权平均法计算甲公司1月发出A材料的成本和期末结存A材料的成本。（2）计算1月31日A材料应计提的存货跌价准备金额（假设期初存货跌价准备余额为0）。第2题：固定资产折旧与所得税乙公司2023年12月31日购入一台生产设备，原价1200万元，预计使用年限5年，预计净残值60万元。会计上采用年数总和法计提折旧，税法上采用直线法计提折旧。乙公司适用的所得税税率为25%，2024年至2028年各年利润总额均为2000万元（未考虑折旧影响），无其他纳税调整事项。要求：（1）计算2024年至2028年会计折旧额和税法折旧额。（2）计算各年的应纳税所得额和应交所得税。（3）计算各年的递延所得税资产或负债的发生额（假设期初递延所得税资产和负债余额为0）。五、综合题（本类题共1小题，15分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留两位小数）丙公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2025年发生以下经济业务：（1）1月1日，与客户签订一项销售合同，向客户销售A商品和B服务。合同总价款为500万元（不含增值税），其中A商品单独售价为300万元，B服务单独售价为200万元。合同约定，A商品于1月10日交付，B服务自1月15日起至6月15日止（共5个月）提供。1月10日，丙公司交付A商品并收到客户支付的300万元（不含增值税）；剩余200万元（不含增值税）于B服务完成时支付。（2）3月1日，将一项专利权出租给丁公司，租期2年，每月租金10万元（不含增值税），增值税税额0.6万元。该专利权的账面原值为240万元，预计使用年限10年，采用直线法摊销（与出租前摊销方法一致）。（3）5月1日，销售一批C商品给戊公司，售价200万元（不含增值税），成本120万元。戊公司已验收入库，但因资金周转困难，尚未支付货款。丙公司预计戊公司很可能无法支付全部货款，仅能收回150万元（不含增值税）。（4）12月31日，对固定资产进行减值测试。某项生产设备原值800万元，累计折旧300万元，已计提减值准备50万元，可收回金额400万元。（5）12月31日，发现2024年漏记一项管理用固定资产的折旧费用80万元（属于重大前期差错）。2024年所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑其他利润分配。要求：（1）根据资料（1），计算A商品和B服务的收入确认金额及时间点，并编制相关会计分录（涉及增值税的需写出明细科目）。（2）根据资料（2），编制2025年3月至12月与专利权出租相关的会计分录。（3）根据资料（3），判断丙公司是否应确认收入并说明理由，若确认，编制相关会计分录。（4）根据资料（4），计算该生产设备2025年末应计提的减值准备金额，并编制会计分录。（5）根据资料（5），编制2025年更正前期差错的会计分录。参考答案一、单项选择题1.B2.B3.D4.A5.B6.C7.B8.B9.C10.B11.C12.B13.B14.B15.A16.C17.B18.A19.A20.B二、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.ABC4.ABD5.BC6.ABCD7.BC8.ABC9.ABD10.ABC三、判断题1.√2.√3.√4.×5.×6.×7.√8.×9.√10.√四、计算分析题第1题答案：（1）先进先出法：1月10日领用400千克：先发出1月1日结存的200千克（200×100=20000元），再发出1月5日购入的200千克（200×110=22000元），合计发出成本=20000+22000=42000元。1月20日领用600千克：发出1月5日剩余的100千克（100×110=11000元）和1月15日购入的500千克（500×110=55000元），合计发出成本=11000+55000=66000元。1月发出总成本=42000+66000=108000元。期末结存数量=200+300+500-400-600=0千克？（计算错误，实际应为：200+300+500=1000千克，发出400+600=1000千克，结存0千克？但题目中1月31日有市场价格，可能题目数据有误。假设正确数据应为：1月15日购入500千克，1月20日领用500千克，则结存=200+300-400+500-500=100千克。可能原题数据调整后，正确结存为100千克，单位成本110元/千克，期末成本=100×110=11000元。）月末一次加权平均法：加权平均单位成本=（200×100+300×110+500×110）÷（200+300+500）=（20000+33000+55000）÷1000=108000÷1000=108元/千克。发出总成本=（400+600）×108=108000元。期末结存成本=1000×108-108000=0元（若数据无误）。（2）期末结存A材料数量=200+300+500-400-600=0千克，无需计提跌价准备。（注：可能题目数据存在笔误，实际应调整为结存100千克，则可变现净值=100×（95-2）=9300元，成本=100×110=11000元，应计提跌价准备=11000-9300=1700元。）第2题答案：（1）会计折旧（年数总和法）：年数总和=5+4+3+2+1=152024年折旧=（1200-60）×5/15=380万元2025年折旧=（1200-60）×4/15=304万元2026年折旧=（1200-60）×3/15=228万元2027年折旧=（1200-60）×2/15=152万元2028年折旧=（1200-60）×1/15=76万元税法折旧（直线法）：每年折旧=（1200-60）÷5=228万元（2）应纳税所得额=利润总额+（会计折旧-税法折旧）2024年：2000+（380-228）=2152万元，应交所得税=2152×25%=538万元2025年：2000+（304-228）=2076万元，应交所得税=2076×25%=519万元2026年：2000+（228-228）=2000万元，应交所得税=500万元2027年：2000+（152-228）=1924万元，应交所得税=481万元2028年：2000+（76-228）=1848万元，应交所得税=462万元（3）递延所得税：2024年：会计折旧>税法折旧，产生可抵扣暂时性差异=380-228=152万元，递延所得税资产=152×25%=38万元2025年：可抵扣暂时性差异累计=152+（304-228）=228万元，新增=228-152=76万元，递延所得税资产=76×25%=19万元（累计57万元）2026年：可抵扣暂时性差异累计=228+0=228万元，转回=228-228=0，递延所得税资产无变化2027年：可抵扣暂时性差异累计=228-（228-152）=152万元，转回=228-152=76万元，递延所得税资产减少=76×25%=19万元（累计38万元）2028年：可抵扣暂时性差异累计=152-（228-76）=0，转回=152万元，递延所得税资产减少=152×25%=38万元（累计0万元）五、综合题答案：（1）资料（1）：合同总价款500万元，按