2021年全国税务师职业资格考试《财务与会计》真题与参考答案

2021年全国税务师职业资格考试《财务与会计》真题与参考答案

姓名：__________考号：__________一、单选题(共10题)1.某企业2021年12月31日应收账款余额为100万元，坏账准备余额为5万元，2022年实际发生坏账损失10万元，不考虑其他因素，该企业2022年12月31日应收账款余额为多少万元？()A.95B.90C.85D.802.下列各项中，不属于财务报表的是（）。()A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.管理费用明细表3.某企业2021年12月31日固定资产账面价值为1000万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，2022年该企业计提的固定资产折旧为多少万元？()A.100B.90C.80D.704.下列各项中，不属于企业负债的是（）。()A.应付账款B.长期借款C.预收账款D.实收资本5.某企业2021年12月31日存货账面余额为1000万元，实际成本为950万元，不考虑其他因素，该企业2021年12月31日存货跌价准备余额为多少万元？()A.50B.0C.10D.906.下列各项中，不属于企业收入的是（）。()A.销售收入B.利息收入C.投资收益D.营业外收入7.某企业2021年12月31日无形资产账面价值为100万元，预计使用寿命为5年，采用直线法计提摊销，不考虑其他因素，该企业2022年12月31日无形资产账面价值为多少万元？()A.80B.70C.60D.508.下列各项中，不属于企业所有者权益的是（）。()A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润9.某企业2021年12月31日应收账款余额为500万元，坏账准备余额为20万元，2022年实际发生坏账损失10万元，不考虑其他因素，该企业2022年12月31日应收账款余额为多少万元？()A.480B.490C.500D.51010.下列各项中，不属于企业成本的是（）。()A.材料成本B.人工成本C.管理费用D.销售费用二、多选题(共5题)11.以下关于会计核算基本原则的描述，正确的有（）。()A.客观性原则B.实质重于形式原则C.权责发生制原则D.会计分期原则E.成本效益原则12.企业财务报表包括（）。()A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表E.管理费用明细表13.下列属于固定资产的有（）。()A.办公楼B.计算机设备C.机器设备D.低值易耗品E.汽车设备14.关于应收账款坏账准备的计提，下列说法正确的有（）。()A.应按照账面余额的一定比例计提B.应按照账面价值的预计可回收金额计提C.应当采用备抵法计提D.可以不设置坏账准备E.应当定期进行减值测试15.以下关于存货的会计处理，正确的有（）。()A.存货应按照成本进行初始计量B.存货应当在其持有期间保持其账面价值不变C.存货跌价时应当计提跌价准备D.存货发出时采用先进先出法或加权平均法E.存货出售时应当确认收入三、填空题(共5题)16.企业会计核算的基本前提之一是会计分期，会计分期是指将企业经营活动划分为连续的、等距的会计期间，通常划分为季度、半年和年度。17.在权责发生制下，收入和费用应当在其发生的会计期间予以确认，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用。18.企业会计核算的基本原则之一是历史成本原则，即资产按照取得成本计量，负债按照履行义务的合同金额计量。19.会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入和费用，其中，资产是企业拥有或者控制的资源，预期能够为企业带来经济利益。20.会计准则规定，企业应当按照收入与费用配比的原则进行会计处理，即收入与其相关的费用应当在同一会计期间予以确认。四、判断题(共5题)21.企业在确定无形资产的摊销期限时，应当根据其预计使用年限或者合同规定的期限确定。()A.正确B.错误22.企业的会计核算应当以人民币为记账本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币。()A.正确B.错误23.企业对外投资产生的收益，无论是现金股利还是股票股利，都应确认为当期的投资收益。()A.正确B.错误24.企业的收入包括主营业务收入和其他业务收入，但这两者的确认原则相同。()A.正确B.错误25.企业发生亏损时，可以直接冲减所有者权益，不需要通过利润分配处理。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.简述会计等式的含义及其构成。27.阐述会计分录的概念及其编制的基本要求。28.说明企业固定资产折旧方法中的直线法和加速折旧法的区别。29.解释权责发生制和收付实现制的区别。30.说明存货成本构成及确定方法。

2021年全国税务师职业资格考试《财务与会计》真题与参考答案一、单选题(共10题)1.【答案】A【解析】应收账款余额=期初应收账款余额+本期增加应收账款-本期减少应收账款=100-10=90（万元）。2.【答案】D【解析】财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表，管理费用明细表属于内部报表，不属于财务报表。3.【答案】A【解析】年折旧额=(账面价值-预计净残值)/预计使用寿命=(1000-0)/10=100（万元）。4.【答案】D【解析】负债是企业承担的现时义务，预期会导致经济利益流出企业的资源。实收资本属于所有者权益，不属于负债。5.【答案】A【解析】存货跌价准备余额=存货账面余额-存货实际成本=1000-950=50（万元）。6.【答案】D【解析】收入是企业日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。营业外收入属于非日常活动形成的经济利益流入，不属于收入。7.【答案】B【解析】年摊销额=(账面价值-预计净残值)/预计使用寿命=(100-0)/5=20（万元），2022年摊销额为20万元，因此2022年12月31日无形资产账面价值为100-20=80（万元）。8.【答案】C【解析】所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润，盈余公积属于所有者权益的组成部分，不属于其他选项。9.【答案】A【解析】应收账款余额=期初应收账款余额+本期增加应收账款-本期减少应收账款=500-10=490（万元）。10.【答案】C【解析】成本包括直接成本和间接成本，材料成本和人工成本属于直接成本，管理费用和销售费用属于期间费用，不属于成本。二、多选题(共5题)11.【答案】ABCDE【解析】会计核算的基本原则包括客观性原则、实质重于形式原则、权责发生制原则、会计分期原则和成本效益原则。12.【答案】ABCD【解析】企业财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表，管理费用明细表属于内部报表，不属于财务报表。13.【答案】ABCE【解析】固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用期限超过一个会计年度的有形资产，包括办公楼、计算机设备、机器设备和汽车设备等。低值易耗品属于流动资产。14.【答案】BCE【解析】坏账准备的计提应按照账面价值的预计可回收金额计提，采用备抵法，并且应当定期进行减值测试。企业可以根据实际情况设置坏账准备，但不是必须设置。15.【答案】ACDE【解析】存货应按照成本进行初始计量，当存货跌价时应当计提跌价准备，存货出售时应当确认收入。存货发出时可以采用先进先出法或加权平均法，但不一定必须采用这两种方法。存货的账面价值在持有期间可能会因各种原因发生变化。三、填空题(共5题)16.【答案】季度、半年和年度【解析】会计分期是会计基本假设之一，它使得企业能够定期反映企业的财务状况和经营成果，便于会计信息的比较和分析。17.【答案】当期的收入和费用【解析】权责发生制是会计核算的基础，它要求收入和费用的确认应当基于权利和义务的发生，而非款项的实际收付。18.【答案】取得成本、履行义务的合同金额【解析】历史成本原则要求企业在计量资产和负债时，应当以取得成本或履行义务的合同金额为基础，不考虑其市场价值或未来价值。19.【答案】资源、经济利益【解析】资产是企业的主要经济资源，它能够为企业带来未来的经济利益，是企业财务状况的重要体现。20.【答案】收入与费用配比【解析】收入与费用配比原则要求企业在确认收入的同时，确认与其相关的费用，以保证会计信息的真实性和可靠性。四、判断题(共5题)21.【答案】正确【解析】企业在确定无形资产的摊销期限时，应当综合考虑无形资产的预计使用年限和合同规定的期限，选择其中的较短者作为摊销期限。22.【答案】错误【解析】虽然企业可以选择一种货币作为记账本位币，但是其业务收支必须折算为人民币，以保证会计信息的统一性和可比性。23.【答案】正确【解析】企业对外投资产生的收益，包括现金股利和股票股利，都应确认为当期的投资收益，反映企业的投资收益情况。24.【答案】错误【解析】虽然收入包括主营业务收入和其他业务收入，但这两者的确认原则可能不同，因为不同业务收入的性质和风险各不相同。25.【答案】错误【解析】企业发生亏损时，应通过利润分配处理，即借记利润分配科目，贷记未分配利润科目，不得直接冲减所有者权益。五、简答题(共5题)26.【答案】会计等式是会计的基本公式，表示企业资产、负债和所有者权益三者之间的平衡关系。其基本构成是：资产=负债+所有者权益。【解析】会计等式是会计核算的基础，它反映了企业在任何时点的财务状况。资产、负债和所有者权益是会计等式的三个基本要素，它们之间的关系是相互依存、相互平衡的。27.【答案】会计分录是指对每一项经济业务在会计账簿中进行的记录，包括借方和贷方账户及其金额。编制会计分录的基本要求有：一、依据经济业务的实际情况进行记录；二、借贷双方金额必须相等；三、分录内容要清晰、准确。【解析】会计分录是会计记录的基本形式，是会计核算的基础。正确编制会计分录对于保证会计信息的准确性和完整性至关重要。28.【答案】直线法是指将固定资产的账面价值均匀地分摊到预计使用寿命内，每个会计期间计提相同金额的折旧。加速折旧法是指将固定资产的账面价值在预计使用寿命内进行加速分摊，前期的折旧额高于后期的折旧额。【解析】固定资产折旧方法的选择对企业财务状况和税务影响较大。直线法简单易行，但加速折旧法可以加速折旧，减少企业税负。29.【答案】权责发生制是指收入和费用的确认以权利和义务的发生为依据，不考虑款