2023年初级审计师《审计理论与实务》通关必做200题及详解

2023年初级审计师《审计理论与实务》通关必做200题及详解

一、单选题

1.（2017年）下列有关绩效审计方法的表述中，正确的是（）。

A、逻辑模型法可以帮助审计人员了解被审计单位的职责

B、案例研究适合获取关于某一具体问题或主题的量化信息

C、评分法将定性与定量评价相结合可以克服单纯财务评价的某些缺陷

D、结构化访谈可以包括很多开放式的问题，也可以问一些比较复杂的问题

答案：C

解析：逻辑模型法适用于审计准备阶段对审计事项的了解和分析，但无法帮助审

计人员了解被审计单位的职责所以A不正确。案例研究是审计人员选择一些或某

一个特定案例进行研究。所以B不正确。结构化访谈是指利用数据采集工具通过

电话或面对面访谈的方式收集数据的方法。所以D不正确。

2.审计人员采用各种方法收集的审计证据均应。。

A、加以说明

B、告知被审计人

C、复印

D、表明来源，并由提供者签名或盖章

答案：D

解析：审计人员取得证明被审计单位存在违反国家规定的财政收支、财务收支行

为，以及其他重要事项的审计证据材料，应当由提供证据的有关人员、单位签名

或者盖章；不能取得签名或者盖章不影响事实存在的，该审计证据仍然有效，但

审计人员应当注明原因。审计事项比较复杂或者取得的审计证据数量较大的，可

以对审计证据进行汇总分析，编制审计取证单，由证据提供者签名或者盖章。审

计人员应将获取审计证据的名称、来源、内容和时间等清晰、完整地记录在审计

工作底稿中。审计证据经分析、整理后，附在相应的审计工作底稿之后。

3.下列关于计算机技术对审计产生影响的表述，错误的是（）。

A、审计的信息化程度越来越高

B、专门的计算机审计技术方法越来越多

C、审计目标由真实性,合法性转向效益性

D、信息系统成为审计对象的重要组成部分

答案：C

4.财务审计项目的一般审计目标中，真实性指的是。

A、记录或列报的金额是实际存在或发生的

B、实际存在或发生的金额均已记录或列报

C、各类业务记录于正确的会计期间

D、记录或列报的金额的确属于本单位所有或所欠

答案：A

解析：选项B对应完整性；选项C对应截止；选项D对应权利和义务。

5,下列各项措施中，审计人员认为能够有效预防采购部门购入过量或不必要物资

的是：

A、批准请购与采购部门相互独立

B、应付账款记账员不能接触现金、有价证券和其他资产

C、验收部门与财会部门相互独立

D、内部检查与相关的执行和记录工作相互独立

答案：A

6.下列各项中，不属于中央审计委员会主要职责的是()。

A、审议审计监督重大政策和改革方案

B、审议年度预算执行和其他财政支出情况审计报告

C、组织实施审计领域坚持党的领导、加强党的建设方针政策

D、审议决策审计监督其他重大事项

答案:B

解析：中央审计委员会主要职责是：研究、提出并组织实施在审计领域坚持党的

领导、加强党的建设方针政策，审议审计监督重大政策和改革方案，审议年度中

央预算执行和其他财政支出情况审计报告，审议决策审计监督其他重大事项，等

等。

7.审查销售折扣账务处理时，可确认为正确的是()o

A、作为主营业务收入的抵减项目

B、冲减主营业务收入并同时冲减主营业务成本

C、冲减主营业务收入并同时增加产成品成本

D、不必进行账务处理

答案：A

解析：销售折扣是指销售方为鼓励购货方多购买其货物而给予的折扣，账务处理

为直接按折后价处理，不体现折扣金额，按折后金额开具发票，即主营业务成本

的金额不变，只是主营业务收入的金额减少，故可作为主营业务收入的抵减项目。

8.下列不属于按控制的目的对内部控制进行分类的是()。

A、预防式控制

B、财产物资控制

C、会计信息控制

D、经营决策控制

答案：A

解析：内部控制按控制的目的，可以分为：①财产物资控制，指为了保护财产物

资的安全完整所实施的控制；②会计信息控制，指为保证会计信息的真实可靠所

实施的控制；③经营决策控制，指为保证经营决策的贯彻执行所实施的控制。A

项属于按控制的功能分类。

9.被审计单位计算机中储存的与审计事项相关的资料属于（）。［2008年初级真

题］

A、环境证据

B、实物证据

C、电子证据

D、书面证据

答案:C

解析：视听或电子证据是指以录音带、录像带、磁盘及其他电子计算机储存形式

存在的用于证明审计事项的证据。例如，与审计事项相关的当事人讲话的录音带、

经济业务发生时现场的录像带、计算机中储存的资料等。A项，环境证据是指影

响被审事项的各种环境状况；B项，实物证据是指以实物存在并以其外部特征和

内在本质证明审计事项的证据；D项，书面证据是指以书面形式存在的、并以其

记载内容证明审计事项的证据。

10.分析性中间表的主要目的是OO

A、清理、转换和验证电子数据

B、实现分析模型，得到审计结果

C、删除与审计无关的字段

D、建立表与表之间的连接

答案：B

解析：电子数据经过清理、转换和验证后，经过一些处理，如删除与审计无关的

字段、建立表与表之间的连接，模拟出审计人员可以直接查阅的数据表，得到基

础性中间表。对基础性中间表进一步进行处理得到分析性中间表。分析性中间表

的主要目的是实现分析模型，得到审计结果。

11.下列各项中，属于业务授权控制的是（）。

A、重大的资产购置

B、表账证之间的定期核对

C、原材料采购和会计记录职责的分离

D、财产物资的专人保管制度

答案：A

解析：重大的资产购置的批准属于业务授权控制中的特别授权。

12.下列关于审计机关的审计档案管理工作的说法中，错误的是：

A、审计机关的审计档案管理工作接受同级档案行政管理部门的监督和指导

B、实行集中统一管理

C、审计机关应当设立档案机构或配备档案人员负责本单位的审计档案工作

D、审计机关必须配备专职档案人员负责本单位的审计档案工作

答案：D

解析：本题考查审计机关的审计档案及其审计档案工作知识点。档案人员可以是

专职也可以是兼职。

13.下列各项中，不属于内部审计机构职责的是（）。［2011年初级真题］

A、对本单位及所属单位的主要负责人进行经济责任审计

B、对本单位及所属单位财务收支情况进行审计

C、对本单位及所属单位内部控制情况进行评审

D、对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计

答案：A

解析：内部审计机构的职责包括：①对本单位及所属单位贯彻落实国家重大攻策

措施情况进行审计；②对本单位及所属单位发展规划、战略决策、重大措施，以

及年度业务计划执行情况进行审计；③对本单位及所属单位财政财务收支进行审

计；④对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计；⑤对本单位及所属单位

的自然资源资产管理和生态环境保护责任的履行情况进行审计；⑥对本单位及所

属单位的境外机构、境外资产和境外经济活动进行审计；⑦对本单位及所属单位

经济管理和效益情况进行审计；⑧对本单位及所属单位内部控制及风险管理情况

进行审计；⑨对本单位内部管理的领导人员履行经济责任情况进行审计；⑩协助

本单位主要负责人督促落实审计发现问题的整改工作；？对本单位所属单位的内

部审计工作进行指导、监督和管理；？国家有关规定和本单位要求办理的其他审

计事项。

14.（2013年）对于多次发函后仍无法收到回函的应收账款，为验证其真实性，

审计人员可采取的替代审计程序是（）。

A、将本期应收账款余额与上期比较，分析变动是否异常

B、审查与应收账款相关的坏账注销申请报告和审批文件

C、审查与应收账款相关的销货合同、发货凭证等

D、重新测试相关的内部控制

答案:C

15.下列有关内部审计也告的表述，错误的是：

A、内部审计人员除提交最终的审计报告之外，可以根据实际情况在审计过程中

提交阶段性审计报告

B、内部审计因其处于组织内部，其报告内容无须包括审计概况和审计依据

C、内部审计报告中应包括针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出的审计

建议

D、被审计单位对内部审计报告持有异议的，审计项目负责人及相关人员应进行

研究、核实，必要时应修改审计报告

答案：B

解析：审计概况和审计依据都是审计报告中的主要内容，不能减少。

16.下列有关审计方法的表述中，错误的是：

A、顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法

B、顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位

C、逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法

D、逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位

答案：D

解析：逆查法一般适用于管理基础较好的被审计单位。

17.下列审计取证方法中，所获得的审计证据可靠性较高的是（）o

A、观察

B、函证

C、询问

D、检查记账凭证

答案：B

解析：函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或

个人发函询证。由于函证所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供

的，因此具有较高的可靠性。

18.审计人员审查合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，如为进行企

业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用，应计入：

A、管理费用

B、资本公积——股本溢价

C、长期股权投资

D、营业外支出

答案：A

解析：为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，于发生

时计入当期损益（管理费用）。

19.审查固定资产真实性时，对于安装使用的设售类固定资产，可以（）。

A、在小范围内抽查

B、在较大范围内抽查

C、详细审查

D、不必审查

答案：A

解析：法律意义上归属于企业的各项固定资产是否确实存在，须通过监盘加以证

实。固定资产的监盘程序与存货的监盘基本相同。但固定资产不像存货集中存放

在库中，而是分散在不同的使用地点。一般对房屋、建筑物等无移动性的固定资

产，可以重点抽查验证；对安装使用设备，可以在小范围内抽查验证；对可移动

的固定资产，需在较大范围内抽查验证。

20.审计人员的审计结论偏离了审计事项的客观事实，但没引发追究审计责任的

行为，说明审计风险是()。

A、可以控制的

B、不可控制的

C、具有潜在性的

D、可转移的

答案：C

解析:审计风险具有潜在性，即审计人员的审计结论偏离了审计事项的客观事实,

但没造成不良后果，没引发追究审计责任的行为，审计风险只是停留在潜在阶段。

选项C正确。

21.影响实施阶段内部控制测试与实质性测试重点的是()。

A、对被审单位内部控制情况的调查

B、与被审单位的合作情况

C、被审单位内部控制初步评价结果

D、对被审单位内部控制的了解程度

答案：C

解析：通过内部控制测试，注册会计师应对被审让单位内部控制的可信赖程度及

控制风险做出进一步的评价，并据此确定实质性测试的范围和重点。

22.在审计取证模式中，以凭证账目等记录为重心，以数据的可靠性为着眼点的

是（）。

A、账目基础审计

B、制度基础审计

C、系统基础审计

D、风险基础审计

答案：A

解析：账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计

资料的审查人手收集有关审计证据，从而形成审让意见和结论的一种审计取证模

式。账目基础审计以凭证账目等记录为重心，以数据的可靠性为着眼点。这对于

早期审计目标，即查错防弊而言是比较合适的。

23.下列有关审计人员选择审计标准的做法中，错误的是：

A、选择媒体的相关消息和报道作为审计标准

B、选择行业协会确定的技术规范作为审计标准

C、选择被审计单位的生产经营计划作为审计标准

D、选择行业管理部门制定的规章制度作为审计标准

答案：A

解析：审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定

的依据。选取适当的审计标准需要考虑客观性、适用性、相关性、公认性。所以

BCD选项是正确的。

24.审计人员审查材料采购成本时，下列各项中，不应审查的内容是：

A、材料采购成本的构成是否完整

B、材料采购费用分配比例是否合理

C、发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则

D、材料采购成本的计算方法是否符合有关规定

答案：C

解析：选项C属于材料计价的审查。

25.下列关于审计计划编制的管理的表述中，不正确的是：

A、审计项目计划，是指审计机关按年度对审计项目和专项审计调查项目预先做

出的统一安排

B、审计项目计划管理实行统一领导，分级负责制

C、审计机关编制年度审计项目计划只能采取文字形式

D、审计机关应当将年度审计项目计划报经本级政府行政首长批准并向上一级审

计机关报告

答案：C

解析：本题考查审计计划编制的管理的知识点。审计机关编制年度审计项目计划

可以采取文字、表格或者两者相结合的形式。

26.当被审计单位控制风险被评价为较低水平时，审计人员认为（）。［2008年

初级真题］

A、可减少实质性测试的范围

B、可执行很小范围的内部控制测试

C、应执行更大范围的实质性测试

D、内部控制可信赖程度较低

答案：A

解析：如果将控制风险评价为较低水平时，则表明内部控制的可依赖程度很高,

因此，审计人员应执行更大范围的内部控制测试,并相应减少实质性测试的范围。

27.（2012年）在审查母公司编制的合并财务报表时，审计人员为判断某被投资

单位是否应纳入合并范围，需要了解的是（）。

A、母公司与该单位之间的债权债务

B、母公司与该单位之间的产品购销业务

C、母公司对该单位的持股比例、表决权比例

D、母公司对该单位的债务担保

答案：C

28.下列关于选择绩效审计项目应考虑因素的表述，正确的是。。

A、公众关注程度越低的项目，被选作绩效审计项目的机会越大

B、缺乏统一明确评价标准的项目，被选作绩效审计项目的机会越大

C、项目的管理风险越小，被选作绩效审计项目的机会越大

D、项目的资金规模越大，被选作绩效审计项目的机会越大

答案：D

解析：A项，预计的审计效果越大、影响力越强，被选择作为审计项目的机会越

大，因而公众关注度高的项目被选作绩效审计项目的机会大。B项，审计成本和

可操作性越强，被选择作为审计项目的机会越大，因而缺乏统一明确评价标准的

项目被选作绩效审计项目的机会小。C项，管理风险越大，被选中作为绩效审计

项目的机会越大。D项，资金规模越大，被选择作为绩效审计项目的机会越大。

29.审计人员为了确定甲公司是否在发货之前对顾客的信用状况进行了审查，应

当实施的控制测试为（）。

A、追踪一笔发货业务的处理流程

B、检查销售单上信用审批部门的审批签字

C、要求甲公司填写发货环节的内部控制调查表

D、重新编制应收账款账龄分析表

答案：B

解析：A：用于了解业务流程。C：用于了解发货环节内部控制的执行情况。D：

用于复核坏账准备的计提是否准确。

30.（2011年）2011年4月，某审计组对甲公司2010年度财务收支情况进行审

计。有关的情况和资料如下：销售部经理负责公司销售业务。具体的产品销售折

扣由销售人员根据客户情况谈判决定。“资料1”所述情况违反了内部控制的要

求，具体是（）。

A、实物控制

B、业务授权控制

C、独立检查

D、凭证与记录控制

答案:B

解析：选项B,销售折扣要经过授权批准，不能曰销售人员直接决定。

31.银行对账单余额与策行存款日记账余额不符，应当执行的最有效的审计程序

是()。

A、重新测试相关的内部控制

B、审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

C、审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

D、审查该账户的银行存款余额调节表

答案：D

解析：检查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在的重要程序。

审计人员从被审计单位取得或自行编制银行存款余额调节表后,应证实银行存款

日记账与对账单是否一致，同时对有关收付业务合法性做进一步审查。

32.审计人员在对审计证据分类、计算、比较的基础上总结出局部的审计结论的

审计证据整理分析方法是：

A、分类

B、计算

C、综合

D、小结

答案：D

解析：小结是指审计人员在对审计证据分类、计算、比较的基础上总结出局部的

审计结论。

33.下列不属于财务报告的审计目标是()

A、评价企业的经营业绩

B、揭示现金收支变化趋势，为确定审计范围和重点提供依据

C、证实合并财务报表合并范围的正确性

D、确认报表编制方法的合规性

答案：A

解析：财务报告审计目标：证实报表内容的真实性；完整性；确认报表编制方法

的合规性；的一贯性；揭示现金收支变化趋势；证实合并财务报表的合并范围的

正确性

34.下列各项中，不属于审计组织审计质量控制措施的是()。

A、对审计工作底稿进行分级复核

B、对审计人员进行定期培训

C、对审计报告进行复核

D、对被审计单位提出完善内部控制的建议

答案：D

解析：审计质量控制是审计组织内部制度和规范。

35.审查材料等存货时，首要的审计目标是。。

A、摊销正确性

B、分类正确性

C、计价正确性

D、资产真实性

答案：D

解析：只有确定存货是真实存在的，后续审计其分摊、分类以及计价正确性才有

意义。

36.取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的审计取证方法是()。

A、详查法

B、抽查法

C、顺查法

D、逆查法

答案：D

解析：逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方

法。

37.国家审计中，审计人员应当严格依照法定的审计职责、权限和程序进行审计

监督，规范审计行为是指（）。

A、严格守法

B、严格依法

C、正直坦诚

D、客观公正

答案：B

解析：严格依法就是审计人员应当严格依照法定的审计职责、权限和程序进行审

计监督，规范审计行为。

38.审计人员抽取销售退回记录，审查是否经业务记录以外的人员批准，其目的

是：

A、检查不相容职责是否分离

B、审查销售退回的合理性

C、证实营业收入的真实性

D、证实营业收入的完整性

答案：A

39.确定控制测试的抽查范围时，可选择的方法是()o

A、函证

B、全部检查法

C、统计抽样法

D、重复执行法

答案：C

解析：控制测试抽查范围确定方法：统计抽样法；经验估计法。

40.为确保抗震救灾资金和物资按要求及时到位、严格管理和合理使用，审计机

关对救灾款物进行审计，体现的审计职能是()。［2008年初级真题］

A、经济监督职能

B、经济评价职能

C、经济鉴证职能

D、经济调控职能

答案：A

解析：经济监督是审计的基本职能。审计的经济监督职能是由审计的性质所决定

的。它主要是通过审计，检查和督促被审计人的经济活动在规定的范围内沿着正

常的轨道健康运行，检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情况，借以揭露违

法违纪，制止损失浪费，查明错误弊端，判断管理缺陷，进而追究经济责任。

41.在对资产负债表进行审计时，下列属于审计人员应执行的内部控制测试程序

的是：

A、检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任制的健全性和严密性

B、审查资产负债表编制方法的合规性

C、审阅资产负债表的格式

D、审查资产负债表所列主要指标的可信性

答案：A

解析：BCD属于实质性程序。

42.（2012年）审计人员对应收账款进行函证时，下列情形中可采用消极函证的

是（）。

A、A认为被函证人能认真处理询证函

B、B预计应收账款记表差错率较高

C、C应收账款余额较大

D、D有理由相信欠款可能存在争议

答案：A

43.被审计单位内部控制设置比较健全，但未能有效执行，导致大部分经济业务

失控，应将其内部控制风险评估为。。［2009年初级、中级真题］

A、低水平

B、中等水平

C、局水平

D、无风险

答案：C

解析：高控制风险是指内部控制设置极不健全，或虽设计了良好的内部控制，但

却未予有效执行，从而导致经济业务和会计资料大部分失控。

44.下列各项中，不符合内部审计人员职业道德要求的是。。［2011年中级真

A、不得从事损害所在组织利益的活动

B、保持合理的职业谨慎，并合理使用职业判断

C、在履行职责时，做到独立、客观、正直和勤勉

D、在审计报告中根据被审计单位的意愿披露相关事项

答案：D

解析：D项，在审计报告中根据被审计单位的意愿披露相关事项，严重影响内部

审计人员的独立性。

45.下列有关审计准则的表述中，正确的是：

A、审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范

B、审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料

C、审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准

D、审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据

答案：A

解析：根据审计准则定义判断。

46.下列关于选择绩效审计项目应考虑因素的表述，正确的是：

A、公众关注程度越低的项目，被选作绩效审计项目的机会越大

B、缺乏统一明确评价标准的项目，被选作绩效审计项目的机会越大

C、项目的管理风险越小，被选作绩效审计项目的机会越大

D、项目的资金规模越大，被选作绩效审计项目的机会越大

答案：D

解析：资金规模一资金规模越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大

47.直接用于收集审计证据的方法是()o

A、审计取证基本方法

B、审计取证具体方法

C、详查法

D、抽查法

答案：B

解析：审计取证具体方法是指直接用于收集审计证据的方法。

48.下列做法中，不会导致被审计单位虚增本期主营业务收入的有()o

A、将委托他人代销商品作为已出售商品处理

B、将材料盘盈计入主营业务收入

C、将下期销售收入提前至本期确认

D、将本期销售收入推迟到下期确认

答案：D

解析：选项D会导致被审计单位减少本期主营业务收入。

49.审计的性质应当表述为()。

A、经济监督

B、财政财务收支审查

C、会计检查

D、独立性经济监督

答案：D

解析：在我国，经济监督体系包括审计监督、财政监督、税务监督、金融监督、

工商行政监督、物价监督、统计监督和会计监督等。其中，除了审计监督，其他

监督都需要结合自身的业务进行，其监督职能都是从其管理职能中派生出来的附

带职能，是为了执行其具体业务而进行的监督，只有审计监督才是由专门机构、

专职人员进行的独立经济监督。

50.审计机关和审计人员开展的下列工作中，适用国家审计准则的是：

A、执行专项审计调查任务

B、与有关部门共同办理检查事项

C、配合有关部门查处案件

D、承办不属于法定审计职责范围的事宜

答案：A

解析：审计机关和审计人员在配合有关部门查处案件、与有关部门共同办理检查

事项、接受交办或者接受委托办理不属于法定审计职责范围的事项。

51.下列各项中，审计人员认为不应当记作营业外支出的是()o

A、无形资产盘亏

B、违约金

C、公益性捐赠

D、广告费费

答案：D

解析：选项D计入销售费用。

52.下列关于审计质量管理的表述中，错误的是()。

A、加强审计质量管理可以降低审计风险

B、审计质量管理的对象是审计行为，不包括审计人员

C、加强审计质量管理可以提高审计结论的可靠性

D、审计质量管理应贯穿审计工作全过程

答案：B

解析：AC两项，加强盲计质量管理的重大意义包括：①加强审计质量管理可以

提高审计监督的权威性；②加强审计质量管理可以降低审计风险；③加强审计质

量管理，提高审计信息的质量，可为国家宏观经济管理提供可靠的信息。B项,

审计质量管理的对象既包括审计行为，又包括审计人员，加强对审计人员的管理

可从根本上控制审计质量。D项，审计工作过程中每一阶段的工作质量都会对最

终的审计结果产生影响，因此审计质量管理应贯穿审计工作全过程。

53.下列各项中，不属于内部审计机构职责的是0o

A、对本单位无形资产投资项目进行审计

B、对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计

C、对本单位及所属单位内部控制情况进行评审

D、对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计

答案：A

解析：选项A,应当是对本单位固定资产投资项目进行审计

54.审计人员对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作以使之规范

化的过程是：

A、数据清理

B、数据转换

C、数据验证

D、数据分析

答案：A

解析：数据清理是对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作，使之

规范化的过程。

55.下列有关内部审计狙告编制、复核和分发程序的表述，正确的是()。

A、审计组编制审计报告后不需要征求被审计单位的意见

B、内部审计机构负责人在进行复核时不考虑被审计单位的反馈意见

C、内部审计机构不要求被审计单位落实纠正措施

D、已经出具的审计报告如果存在重要错误或者遗漏，内部审计机构应当及时更

正

答案：D

解析：审计组应当在实施必要的审计程序后，及时编制审计报告，并征求被审计

对象的意见；修改后，应当连同被审计单位的反馈意见及时报送内部审计机构负

责人复核；内部审计机构应当将审计报告提交被审计单位和组织适当管理层，并

要求被审计单位在规定的期限内落实纠正措施。已经出具的审计报告如果存在重

要错误或者遗漏，内部审计机构应当及时更正，并将更正后的审计报告提交给原

审计报告接收者；内部审计机构应当将审计报告及时归入审计档案，妥善保存。

56.能够对内部审计机啕的工作提出要求的是()。

A、同级国家审计机关

B、本单位的总经理

C、本单位的监事会

D、本单位主要负责人或者权力机构

答案：D

解析：内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。

57.下列内部控制活动中，属于察觉式控制的是0o

A、银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管

B、每月的最后一天对仓库中的存货进行全面盘点

C、财务软件自动检查每笔录入系统的凭证是否借贷方金额相等

D、只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账

答案:B

解析：察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制J,例如实物盘点、

会计记录核对等。ACD三项均属于预防式控制。

58.衡量审计质量的尺度是。。

A、审计准则

B、审计证据

C、审计标准

D、会计准则

答案：A

解析：审计准则是衡量审计质量的尺度。

59.有关应付账款函证程序表述错误的是（）。

A、函证程序适用于证实应付账款入账的完整性

B、应付账款函证方式为肯定式函证

C、应付款项余额为零、业务往来频繁的账户有必要进行函证

D、在内部控制健全有效、卖方对账单齐备的情况下可不必函证

答案：A

解析：由于多数企业对应付款项进行舞弊的目的是低估应付款项，手段以漏记赊

购业务为主，因此，进行函证不能完全查明未入账的应付款项，函证程序是用于

证实应付账款入账的真实性，不适用于证实应收账款的完整性。

60.社会审计人员在财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应该测试内部

控制有效性的情况是：

A、内部控制的设置极不健全

B、内部控制风险极低

C、内部控制风险较高

D、难以对内部控制的健全性做出评价

答案：B

解析：内部控制测试一为了确定内部控制的设让和执行是否有效而实施的审计

程序。内部控制测试一在调查了解内部控制设置状况的基础上，对其执行的有

效性所进行的测试，因此也常被称之为遵循性测试。低控制风险(高信赖程度)

表明内部控制健全且执行情况良好。

61.被审计单位货币资金循环的下列职责分工易导致内部控制失效的是()

A、出纳员负责现金、银行存款日记账和总账的登记

B、报销单据的填制和审核分离

C、支票与印章由不同人保管

D、出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制

答案:A

解析：现金、银行存款日记账和总账应由不同的人员登记。

62.下列关于内部控制的表述中，错误的是。。

A、内部控制测试不能代替实质性审查

B、内部控制按照其功能不同可分为预防式控制和察觉式控制

C、任何审计项目都必须进行内部控制测试

D、审计人员可以通过检查、询问、观察、重新操作等方法来测试内部控制是否

得到有效执行

答案：C

解析：选项C,当审计人员决定不依赖某项内部控制时，可以直接对该事项进行

实质性审查。

63.审计人员检查现金日记账时，通过审阅日记账摘要栏可以初步判断（）。

A、现金收付业务是否合法

B、对方会计科目的使用是否正确

C、收入的现金有无坐支现象

D、现金日记账是否序时登记

答案：A

64.下列各项中，可以用来调查了解内部控制的方法是（）。［2011、2009年初

级真题］

A、计算

B、监盘

C、观察

D、函证

答案：C

解析：审计人员可以采用以下方法，对内部控制进行调查了解：①询问；②检查；

③观察；④追踪有关业务的处理过程。

65.下列关于审计质量控制的依据的说法中，不正确的是()o

A、审计质量控制的依据是审计工作的质量标准

B、审计质量控制的依据是由审计质量控制组织根据职业自身具体情况，适应自

身自律需要而建立的一种标准

C、审计质量控制的依据是指审计准则

D、审计质量包括审计工作质量和审计项目质量

答案：C

解析：审计质量控制的依据是由审计质量控制组织根据职业自身具体情况，适应

自身自律需要而建立的一种标准。它既不同于审计准则，也不同于审计法规。

66.下列各项中，不符合内部审计人员职业道德要求的是：

A、不得从事损害所在组织利益的活动

B、保持合理的职业谨慎，并合理使用职业判断

C、在履行职责时，做到独立、客观、正直和勤勉

D、在审计报告中依据被审计单位的意愿披露相关事项

答案：D

解析：选项D不符合审计的客观原则。

67.对付款业务审计过程发现一系列错误，例如重复付款、丧失购货折扣，审计

人员抽查了采购、验收、付款三个环节业务，导致错误的原因尚未查明，应当采

取的下一步行动是()。

A、详细审查货币资金支出，以获得必要信息

B、扩大付款业务抽样规模，增加审计证据

C、扩大采购业务抽样规模，增加审计证据

D、询问采购、验收、付款业务处理人员，取得必要信息

答案:D

解析:在尚未取得充分适当的审计证据时，可实施进一步的审计程序，询问采购、

验收、付款业务处理人员，取得必要信息。ABC三项，已经抽查了这三个环节的

业务，但是仍无线索，找不到可疑点，盲目扩大抽样规模没有意义。

68.某企业2004年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件，2004年1月1

日至2004年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为400件，销售发出数量

为300件，可以确认该企业2003年12月31日产成品A的实际数量为：

A、220件

B、320件

C、120件

D、520件

答案：C

解析：资产负债表日2003年12月31日的产成品数量=盘点日的实际数量一(2

004年1月1日到3月20日完工数量一2004年1月1日到3月20日发出数量)

=220-(400-300)=120件。

69.评分法的关键是：

A、确定最佳的实践标准

B、建立评价体系或模型

C、克服单纯财务评价的缺陷

D、制定评价标准

答案：B

解析：评分法的关键是建立评价体系或模型。

70.下列审计程序中，能够证实融资租入固定资产业务真实发生的是（）。

A、分析其他应付款余额的变动情况

B、审查融资租入固定资产折旧政策的一致性

C、审查融资租入固定资产在报表附注中的披露情况

D、审查会计记录并与融资租赁合同等原始凭证核对

答案：D

解析：对于融资租入的固定资产，可以从会计记录追查至融资租赁合同，据此判

断融资租入的固定资产是否真实存在。

71.对于审计标准，正确的说法是：

A、它是国家审计、社会审计和内部审计的法律责任

B、它是指审计人员依法收集的用以证明审计事项真相并作为作出审计结论基础

的材料

C、它是以行政责任为主的法律责任.也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任

D、它是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是提出审计意见、作出审

计决定的依据

答案：D

解析:审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是提出审计意见、

作出审计决定的依据。

72.会计记录的定期核对制度属于（）。

A、财产物资控制

B、经营决策控制

C、会计信息控制

D、事后控制

答案:C

解析：内部控制按控制的目的，可以分为财产物资控制、会计信息控制和经营决

策控制。会计信息控制是指保证会计信息额真实可靠所实施的控制，如会计凭证

的复核制度、会计记录的定期核对制度。

73.被审计单位在账簿中登记销货业务所依据的基本凭证是（）。

A、销货合同

B、发运凭证

C、销货发票

D、客户订货单

答案：C

解析：恰当数额的销货发票是登记销货日记账和应收账款明细账的基本凭证。A

项，销货合同是确定销售业务双方权利和义务的基本凭证；B项，发运凭证是在

发运货物时编制的，用以反映发出货物的名称、规格、数量和其他有关数据的凭

证；D项，客户订货单是整个业务循环的起点，也是购买某种货物或接受某种劳

务的一种申请。

74.对大额逾期应收账款审查，如果无法获得函证的回复，则审计人员应。。

A、了解大额应收账款客户的信用状况

B、提请被审计单位增加坏账准备提取比例

C、审查与销售有关的销售订单、发运凭证和发票等

D、审查应收账款回收情况

答案：C

解析：对于大额逾期应收账款，如果经过多次发函后，仍没有回复，审计人员可

考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。如审查相关合同、

订单、销售发票副本、发运单、现金收入，以及客户与其客户之间的书信往来，

证实应收账款真实性。

75.被审计单位货币资金控制措施容易导致内部控制失效的是。。

A、支票与印章由不同人员保管

B、报销单据填制与审核分离

C、由出纳员以外人员进行银行存款余额调节

D、出纳员负责现金日记账和总账记录

答案：D

解析：对货币资金业务应实行业务分管、相互制约，任何部门或个人不得自始至

终包办货币资金业务事项，应对不相容职务分离，达到相互制约的目的。D项，

现金、银行存款日记账的登记与总账相互独立，便于核对账面记录的一致性，避

免发生错弊。

76.（2017年）从证据来源看，下列审计证据中最可靠的是：

A、从税务机关直接获取的纳税证明

B、被审计单位提供的银行贷款合同副本

C、被审计单位提供的对未决诉讼预期判决结果的分析

D、审计人员利用客户提供的数据亲自计算的账务比率

答案：A

解析:审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的环境。

选项A是最可靠的。

77.下列各项中，属于社会审计特有的程序是。。

A、签订审计业务约定书

B、进行内部控制测试

C、进行实质性测试

D、确定重要性水平

答案：A

亩计程序酝亩it布痼・社会亩计

签订亩i十业钻I定书XX

制定W度亩计以“JX

物,跟踪JX

偃出烟决定，坐学■决定书

X

髓相侬睁JJ

78.审计人员对被审计单位的有形资产进行监盘，可以查明这些有形资产（）。［2

009年初级真题］

A、是否真实存在

B、是否归被审计单位所有

C、计价是否正确

D、是否存在被抵押的情况

答案：A

解析：采用监盘方式检查有形资产是为了确定被审计单位的有形资产是否真实存

在，并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。

79.下列有关审计证据相关性的提法中，错误的是:

A、审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关

B、审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持

审计意见和审计决定

C、审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合

证明力

D、审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好

答案：B

解析：审计证据的相关性——指审计证据与审计事项及其审计目标之间具有实质

性联系。审计证据的充分性一对审计证据数量的衡量。

80.根据内部控制要求，企业下列人员中，可以承担向客户寄送应收账款对账单

职责的是（）。［2011年中级真题］

A、信用调查人员

B、出纳人员

C、应收账款记账人员

D、销售人员

答案：A

解析：信用调查人员可以承担向客户寄送应收账款对账单职责。BCD三项，销售

与收款循环内部控制中职责分工要求，编制和寄送客户对账单应与收款业务、记

账业务、销售业务相互独立，以防止销售收款业务中的错弊。

81.审计人员在检查库存现金日记账时，以下做法不恰当的是（）。

A、审阅摘要栏，检查现金收付业务是否序时登记

B、检查对应科目栏，确定会计科目的使用是否正确

C、检查发生额，检查现金收付金额是否过大

D、检查每日余额，看其是否超出了规定的限额

答案：A

解析：审阅摘要栏，目的是检查现金收付业务是否合法。

82.在国家审计准则中，审计工作底稿专指（）。

A、调查了解记录

B、执行审计措施记录

C、审计计划记录

D、重要管理事项记录

答案：B

解析：在国家审计准则中，审计工作底稿专指执行审计措施记录，与调查了解记

录、重要管理事项记录统称为审计记录。

83.新中国注册会计师制度开始起步重建的标志是（）。

A、《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法实施细则》

B、《关于成立会计顾问处的暂行规定》

C、《中华人民共和国注册会计师法》

D、《中华人民共和国会计法》

答案：B

解析：1980年12月23日，财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》，

标志着新中国注册会计师职业逐步重建。

84.（2012年）审计人员发现丙公司固定资产账面记录M汽车一辆，但没有找到

实物。经询问丙公司财务经理得知，该车一年前以经营性租赁方式出租给R供应

商使用，因丙公司尚欠R供应商20万元货款，R供应商一直未支付租金，丙公

司也未作租金收入的账务处理。中丙公司M汽车账实不符的情况，审计人员正确

的做法是()。

A、直接认定M汽车所有权归属于R供应商所有

B、直接认定M汽车所有权归属于丙公司所有

C、认定为固定资产盘亏并要求丙公司进行账务处理

D、进一步向R供应商证实并获取相关证据

答案:D

85.关于审计工作底稿的编制要求，以下不正确的是0o

A、编制审计工作底稿所附的重要审计证据材料应当由提供证据的有关人员、单

位签名或盖章

B、相关的证明资料如有矛盾，应当信赖外部证据

C、审计人员对审计工作底稿的真实性负责

D、相关的审计工作底稿之间应当具有清晰的勾稽关系，相互引用时应注明索引

号

答案:B

解析：B：相关的证明资料如有矛盾，应当予以鉴别和说明。

86.下列不属于审计标准特点的是()。

A、层次性

B、时效性

C、多样性

D、地域性

答案：C

解析：审计标准的特点有层次性、时效性、地域性。考点四审计标准的选用审计

人员应根据审计目的，从审计事项实际出发，选用适当的审计标准。（1）审计

标准的客观性一应以正式文件为准。（2）审计标准的适用性一需要考虑审

计标准具有时效性和地域性。（3）审计标准的相关性——与审计事项密切相关。

（4）审计标准的公认性——采用权威的和公认程度高的标准。

87.下列有关审计取证方法的表述，正确的是（）。

A、详查法即全面详细审查，相当于全部审计

B、顺查法的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致

C、抽查法即抽取部分业务和资料进行检查，相当于局部审计

D、逆查法主要适用于业务规模小、内部控制薄弱的被审计单位

答案：B

解析：AC两项，详查法不同于全部审计，抽查法也不同于局部审计。详查法和

抽查法是对应的，二者属于审计方法。全部审计和局部审计是对应的，是审计的

类别，是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类。D项，逆查法主要适用

于业务规模大，内部控制系统比较健全，管理基础比较好的被审计单位。

88.对应付账款审查的目标不应包括（）。

A、确定应付账款的真实性

B、确定应付账款记录的完整性

C、确定应付账款在财务报表披露正确性

D、确定应付账款的付款期

答案：D

解析：应付款项的审计目标包括：①证实应付款项和预付账款的总体合理性；②

证实采购业务形成的负债的真实性和完整性；③证实分类正确性；④证实采购与

付款截止期的正确性；⑤确定采购物资和相关负债在财务报表上披露的正确性。

89.可以有效地查出资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，但工作量大，费时

费力，审计成本相对较高。具有以上特点的审计取证方法是()O

A、抽查法

B、局部审计法

C、全部审计法

D、详查法

答案：D

解析：详查法是指对被审计的某类经济业务和会让资料的全部内容毫无遗漏地进

行全面详细审查的方法。详查法的优点是可以有效地查出会计资料中存在的各种

差错，不易出现遗漏，一般能够收集到说明审计事项的完整证据，使审计质量有

可靠的保证。详查法的缺点是因为要审查全部账表凭证，因而必须安排足够的人

员和时间才能完成审计任务，工作量大，费时费力，审计成本相对较高。

90.下列各项中，符合采购与付款业务循环内部控制要求的是()o[2010年初

级真题]

A、采购人员负责审批采购申请

B、采购人员审批并代表本单位签订采购合同

C、验收人员填制验收单

D、仓库保管人员负责睑收货物

答案：C

解析：A项，提出采购申请与批准采购申请应相互独立，以加强对采购的控制;

B项，采购审批、合同签订、合同审核应相互独立，防止虚列支出；D项，内部

检查与相关的执行和记录工作应相互独立，以保证内部检查的独立性和有效性,

应由验收部门负责验收货物。

91.（2012年）审计人员发现被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存

款日记账余额不符时，应采取的最有效审计程序是O。

A、抽查支票和汇票有无及时解缴银行

B、分析定期存款占银行存款的比例

C、抽查大额银行存款支出业务的资金去向

D、检查该银行账户的强行存款余额调节表

答案：D

92.下列有关审计证据相关性的提法中，错误的是。。［2010年中级真题］

A、审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关

B、审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持

审计意见和审计决定

C、审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合

证明力

D、审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好

答案：B

解析：相关性是指用作审计证据的信息与审计事项及其具体审计目标之间的逻辑

联系。审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关。审计人员取得的审

计证据，必须与审计事项某一审计目标密切相关，或与证实某一目标的其他证据

有相互印证关系，才能产生联合证明力。审计证据的这种内在联系性越强，证明

力就越强,证据的质量就越好。与审计事项无关的资料和情况不能作为审计证据。

B项，充分性是指审计证据的数量要足以证明审让事项的真相以及支持审计意见

和审计决定。

93.观察法是绩效审计的一种常用方法，其适用的审计事项是：

A、正在准备的审计事项

B、处于立项阶段的预计事项

C、后续追踪的审计事项

D、正在进行中的审计事项

答案：D

解析：观察可以比较准确地获得审计项目如何运行的信息，适用正在进行的审计

事项，正确答案为D。

94.为了保证审计工作有序、高效地完成审计任务，达到审计目标，需要对审计

工作进行科学的管理，以下是审计管理核心的是()o

A、审计质量管理

B、审计计划管理

C、审计风险管理

D、审计档案管理

答案：A

解析：审计质量管理是对审计工作和审计结论质量的控制。审计质量管理是审计

管理的核心，加强审计质量管理意义重大。

95.下列各项中，属于审计产生的前提条件是:

A、国家权力

B、社会生产力水平

C、社会的一定的生产关系特点

D、受托经济责任关系

答案：D

解析：本题考核国家审计的产生和发展知识点。受托经济责任关系的确立是审计

产生的前提条件。

96.下列各项中，属于审计区别于其他经济监督的根本特征，同时也是审计本质

特征的是()o

A、客观性

B、宏观性

C、综合性

D、独立性

答案：D

解析：独立性是审计本质特征，也是审计区别于其他经济监督的根本特征。

97.有关存货审查的下列表述中，正确的是。。

A、存货监盘是证实存货完整性和所有权的重要程序

B、存货计价审查的样本主要选择余额较小且价格变动不大的项目

C、存货截止期测试的方法是抽查决算日前后购货发票与验收单或入库单，并比

较发票、验收单或入库单日期及存货入账日期

D、对盘点难度大的存货，应根据被审计单位存货收发制度确认存货数量

答案：C

解析：A项，存货监盘不能证明存货的所有权；B项，审查的样本主要选择余额

较大且价格变动频繁的项目；D项，对盘点难度大的项目，是审计人员审查的重

点项目，不应根据被审计单位存货收发制度确认存货数量，仍应实施监盘。

98.如果在审计过程中，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成

审计意见的基础，且认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重

大，但不具有广泛性，此时注册会计师应出具的审计意见是：

A、保留意见

B、无法表示意见

C、否定意见

D、无保留意见

答案：A

解析：此种情况应该出具保留意见。如果影响重大且具有广泛性应当出具无法表

示意见。

99.（2016年）审计人员发现一笔210万元的应付账款账龄2年，经审阅原始单

据，询问被审计单位有关人员，均未能有效证实其真实性，审计人员应进一步采

取的措施是：

A、函证债权人

B、核对总账和明细账

C、作出账实不符结论

D、要求在报表附注中予以说明

答案:A

解析：应当首先选择函证，并对函证结果进行评价

100.在绩效审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，并借鉴其

实践经验的评价方法是（）。［2010年中级真题］

A、评分法

B、标杆法

C、目标成果法

D、目标评价法

答案：B

解析：A项，评分法是预先确定若干评价项目（内容），然后按评价标准评分,

最后按评分多少进行评价。B项，标杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等

方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践

经验的一种评价方法。C项，目标成果法是根据实际产出成果评价被审计单位或

审计项目的目标是否实现。D项，目标评价法是指审计人员对被审计单位或审计

项目目标的科学性、合理性、可计量性进行评价。

多选题

1.审计人员在进行审计证据决策时，应考虑的因素有（）。

A、风险因素

B、成本效益因素

C、重要性因素

D、领导的偏好

E、被审计单位的态度

答案：ABC

解析：影响审计证据决策的因素包括：①风险因素；②成本效益因素；③重要性

因素。

2.下列对内部控制作用的论述正确的有()o

A、保护财产物资的安全和完整

B、保证会计信息的真实可靠

C、促进遵守国家法律法规

D、提高审计人员的工作效率

E、通过内部控制测试来代替实质性程序

答案：ABCD

解析：以企业为例，内部控制的作用包括：①保护财产物资的安全完整和有效使

用；②保证会计及其他信息资料的真实可靠；③促进工作效率的提高和经营目标

的实现；④促进国家各项政策、法规的贯彻落实。

3.下列关于国家审计的总目标的表述中，正确的有：

A、国家审计总目标可以概括为真实性、合法性和效益性

B、真实性目标是基础目标

C、效益性目标是最终目标

D、真实性目标是最终目标

E、基本的要求是保证合法性

答案：ABCE

解析：效益性目标是国家审计总目标的最终目标，选项D错误。

4.在审查固定资产业务时，发现被审计单位调整了某项设备的入账价值，对此审

计人员认为合理的解释有()。［2010年初级真题］

A、该设备已提足折旧但仍在使用

B、根据国家规定对设备重新估价

C、增加补充设备和改良装置

D、调整原计固定资产价值的错误

E、根据实际价值调整原来的暂估价值

答案：BCDE

解析：A项，已提足折旧但仍在使用的设备账面价值为0,且不能进行调整。

5.下列有关审计取证具体方法的表述中，正确的有()

A、外部调查分为现场调查和函证

B、分析方法仅运用于审计实施阶段

C、检查有形资产能够证实资产的所有权

D、询问本身不足以证实认定层次存在的重大错报

E、采用观察法获得的审计证据仅限于证明观察时点的情况

答案：ADE

解析：选项B,分析方法可以运用于审计计划、审让实施以及审计终结的全过程。

选项C,检查有形资产可为其存在提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和

义务或计价认定提供可靠的审计证据。

&下列各项中，属于审计组织审计质量控制措施的是

A、对审计工作底稿进行分级复核

B、对审计人员进行定期培训

C、对审计报告进行检查修改

D、对被审计单位提出完善内部控制的建议

E、定期组织审计人员进行专业和技术培训

答案：ABCE

7.控制测试的取证方法包括()o

A、分析

B、重新计算

C、检查

D、询问

E、观察

答案：CDE

解析：选项A和B不属于控制测试的取证方法。

8.应收票据审查要点包括：

A、取得或编制应收票据明细表

B、监盘库存应收票据

C、函证应收票据

D、审查应收票据的发生和收回

E、审查主营业务收入发生的真实性

答案：ABCD

解析：选项E与应收票据审计无关。

9.下列各项中，属于审计机关职责范围的有：

A、对民营上市公司的财务收支进行审计

B、对国有企业领导人员的经济责任进行审计

C、对国有资本占主导地位的金融机构进行审计

D、对其他单位受政府委托管理的社会捐赠资金的财务收支进行审计

E、对国际货币资金组织向我国政府提供的贷款项目的财务收支进行审计

答案：BCDE

解析：选项A属于社会审计组织的业务范围。

10.下列关于审计证据的说法表述正确的有()。

A、审计证据是评价审计事项的事实根据

B、审计工作的质量取决于审计证据的质量

C、审计证据是行政诉讼的佐证资料

D、审计任务的完成在很大程度上取决于审计取证工作是否成功

E、审计意见或审计决定都必须有充分、适当的审计证据来支持

答案：ABDE

解析：审计工作的质量取决于审计证据的质量，审计任务的完成在很大程度上取

决于审计取证工作是否成功。审计证据的作用包括：①审计证据是评价审计事项

的事实根据；②审计证据是形成审计意见或做出审计决定的基础。

11.被审计单位银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致时，审计人员应采

取的措施有()o

A、编制或取得银行存款余额调节表

B、审核银行存款日记账余额是否正确

C、要求被审计单位调整银行存款日记账

D、检查未达账项银行存款收支凭证是否合规

E、重新测试与银行存款业务有关的内部控制

答案：ABD

解析：c项，对于银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致，审计人员应首

先查明原因，判断是否存在未达账项，不能要求被审计单位直接进行调整。EI页，

此时审计人员应采取实质性审查，不需要重新测试与银行存款有关的内部控制。

12.为核实年度营业收入的截止期，审计人员应实施的有效审计程序有()o

A、以总账为起点追查至明细账

B、以明细账为起点追查资产负债表日前后会计凭证

C、以资产负债表日前后销售发票为起点追查至发运单和明细账

D、以资产负债表日前后发运单为起点追查至销售发票和明细账

E、以订货单为起点追查至销货单和收款凭证

答案：BCD

解析：审计人员应检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关

的发票、运单及收据，确认收入的截止期是否正确。营业收入交易截止期的具体

审查方法包括：①以明细账为起点追查决算日前后会计凭证；②以决算日前后销

售发票为起点追查发运单和明细账；③以发运单为起点追查销售发票和明细账。

13.为了有效防范审计人员法律责任风险，应采取的对策有()o

A、将审计人员的部分责任转由会计人员承担

B、要求严格遵循职业道德规范和执业准则

C、聘请法律顾问

D、深入了解被审计单位的情况

E、进行充分的职业培训

答案：BCDE

解析：防范法律责任风险的对策包括：①明确被审计单位的责任和审计组织的责

任；②严格遵循职业道德规范和执业准则；③聘请专家和法律顾问；④深入了解

被审计单位的情况；⑤为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询；⑥建立审计

质量控制制度。

14.对制造企业标准成本系统审查时，审计人员应通过询问以便了解：

A、制定标准成本的理由

B、制定标准成本的方法

C、是否对产品使用和人工投入进行工艺研究

D、识别制造费用的构成

E、将制造费用分配到产品的方法

答案：BCDE

15.下列有关选择和确定绩效审计项目的提法中，正确的是()o

A、资金规模越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大

B、管理风险越小，被选中作为绩效审计项目的机会越大

C、对社会经济的影响越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大

D、审计的可操作性越强，被选中作为绩效审计项目的机会越大

E、对社会经济的影响越大，被选中作为绩效审计项目的机会越小

答案：ACD

解析：管理风险越大，开展绩效审计后能带来的改进越大，被选中的机会就越大,

选项B错误；对社会经济的影响越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大，选

项E错误。

16.下列对函证结果的处理方法中，正确的有:

A、对由于寄送地址不详导致函证退回的应收账款，全额确认为坏账

B、对函证回函认可的金额予以确认

C、肯定式函证若未能在规定时期内答复，则放弃函证

D、函证回函认可的金额与账面金额有差异的，应查明产生差异的原因

E、肯定式函证若未能在规定时期内答复，应进行第二次函证

答案：BDE

解析：二次函证的情况有：①账款已还，不愿再回复；②坏账损失发生；③根本

不存在该顾客；④询证函邮寄丢失。函证回函认可函证金额说明原账面记录的应

收账款期末余额是真实、准确的。函证回函认可的金额与函证金额有差异的，审

计人员应对此进行分析，并查明差异的原因。

17.审计的作用包括。。

A、防护性作用

B、保证作用

C、建设性作用

D、促进作用

E、辅助性作用

答案：ABCD

解析：审计的作用是指在审计实践中履行审计职能所产生的客观影响和实际效果。

审计的作用是由审计职能所决定的，而审计作用的发挥又受主客观因素的制约和

影响。一方面，可以将审计的作用划分为防护性作用和建设性作用。另一方面，

审计的作用还体现在其发挥职能产生的影响方面，具体包括：①保证作用；②促

进作用；③调控作用。

18.采取函证方法审查某企业应收账款，对其中C公司所欠20万元账款进行函证,

若收到对方函证回函称所购货物从未收到，审计应采取的措施是（）O

A、认定为虚假交易

B、审查发货文件查明货物是否确已发出

C、查明货物确已运出时，应将发运文件复印并交顾客证实

D、查明尚未发货时，则要求被审计单位调整会计记录

E、不必再予以核实

答案：BCD

解析：A项，收货方回复未收到货物，可能性之一为货物还在运输途中，不能就

此断定其为虚假交易；E项，函证结果不理想，必须继续审查，而不是放弃核实。

19.数据清理工作主要包括。。

A、确认输入数据

B、替换空值

C、消除冗余数据

D、修改错误值

E、定期或在重要操作前对数据进行备份

答案：ABCD

解析：数据清理是数据审计的重要一环，是对所采集到的被审计单位的源数据，

进行一系列的操作，使之规范化的过程。数据清理工作主要包括：①确认输入数

据；②替换空值（如用“0”）；③消除冗余数据；④修改错误值；⑤解决数据

中的冲突；⑥保证数据值落入定义域。

20.下列各项中，属于我国国家审计机关权限的有（）。［2011年初级真题］

A、向政府有关部门通志或者向社会公布审计结果

B、对被审计单位中违反法律法规的个人进行处分和处罚

C、就审计事项向有关个人进行调查，并取得证明材料

D、要求被审计单位按照规定提供社会审计机构出具的审计报告

E、履行审计监督职责时，可以提请公安、监察等机关予以协助

答案：ACDE

解析：根据《审计法》的规定，国家审计机关的权限包括：①有权要求被审计单

位按照审计机关的规定提供预算或者财务收支计划、预算执行情况等，被审计单

位不得拒绝、拖延、谎报；②有权检查被审计单位的会计资料和运用电子计算机

管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关

的资料和资产；③有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取

得有关证明材料；④被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账

簿、财务会计报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，不得转移、隐

匿所持有的违反国家规定取得的资产；⑤审计机关对被审计单位正在进行的违反

国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；⑥审计机关认为被审计单

位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵

触的，应当建议有关主管部门纠正；⑦审计机关对取得的审计对象的电子数据等

资料进行综合分析，需要向审计对象核实有关情况的，审计对象应当予以配合；

⑧向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果;⑨审计机关履行审计监督职责

需要协助的，有关机关和单位应当依法予以协助。

21.下列有关审计报告的表述中，正确的有：

A、审计报告是对审计过程和结果的总结，是体现审计成果的主要形式

B、国家审计报告是审计机关对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、

效益发表审计意见的书面文件

C、国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常要撰写简式审计报告

D、社会审计报告可分为标准审计报告和非标准审计报告

E、国家审计报告具有法律效力，社会审计报告和内部审计报告不具有法律效力

答案：ABD

解析：选项C,国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常要撰写详式审

计报告；选项E,社会审计报告具有法律效力。

22.现金监盘程序是用作控制测试还是实质性程序，取决于（）。

A、风险评估结果

B、审计方案

C、实施的特定程序的判断

D、现金盘点结果

E、审计人员的专业胜能能力

答案：ABC

解析：现金监盘程序是用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师对风险

评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断

23.（2011年）下列各项中，属于生产与存货循环中成本控制措施的有（）。

A、制定成本计划和费用预算

B、设置会计账簿核算成本费用

C、严格审核原始凭证控制成本支出

D、进行生产与存货成本分析

E、产品发运凭证预先连续编号

答案：ABCD

解析：选项E属于销售与收款循环中的控制。

24.(2017年)“资料4”审计人员在比较人工费用时，发现2016年产品生产成

本总直接人工费用所占比重较以前年度大幅增加。

A、针对“资料4”，2016年产品生产成本中直接人工费用所占比重大幅增加的

原因可能为：

B、丙公司计件工资标准大幅提高

C、丙公司虚增了直接人工费用

D、丙公司管理人员数量大幅增加

E、丙公司生产自动化程度大幅提高

答案：AB

解析：选项C,丙公司管理人员数量与生产成本无关，选项D,生产自动化程度

大幅提高不会导致人工费用增加。

25.分析常用的方法有()o

A、比较分析法

B、比率分析法

C、风险分析法

D、描述分析法

E、趋势分析法

答案：ABE

解析：分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合

理关系，对相关信息做