2025年大宁县中级会计考试《会计实务》预测试题(附答案及解析)

2025年大宁县中级会计考试《会计实务》预测试题(附答案及解析)一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2024年12月31日库存A商品的账面成本为800万元，数量为100件。当日市场销售价格为每件7.5万元（不含增值税），预计销售每件A商品将发生的销售费用及相关税费为0.5万元。甲公司无签订不可撤销的销售合同。不考虑其他因素，2024年12月31日A商品的可变现净值为（）万元。A.700B.750C.800D.650答案：A解析：可变现净值=估计售价-估计销售费用及相关税费=100×7.5-100×0.5=750-50=700（万元）。无合同部分按市场售价计算。2.乙公司2024年1月1日购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税65万元；安装过程中领用自产产品一批，成本30万元，市场售价50万元；支付安装工人工资20万元。设备于2024年3月31日达到预定可使用状态，预计使用年限5年，预计净残值率5%，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，2024年该设备应计提折旧额为（）万元。A.190B.158.33C.171D.133.33答案：B解析：设备入账价值=500+30+20=550（万元）。双倍余额递减法年折旧率=2/5=40%。2024年折旧期间为9个月（4-12月），折旧额=550×40%×9/12=158.33（万元）。3.丙公司2024年1月1日将自用办公楼转为投资性房地产，采用公允价值模式计量。转换日，该办公楼原值10000万元，累计折旧2000万元，公允价值9500万元。2024年12月31日，该投资性房地产公允价值为9800万元。不考虑其他因素，丙公司2024年因该投资性房地产确认的损益为（）万元。A.300B.500C.800D.0答案：A解析：自用转投资性房地产时，公允价值9500万元大于账面价值8000万元（10000-2000），差额1500万元计入其他综合收益，不影响损益。2024年末公允价值变动9800-9500=300万元，计入公允价值变动损益，影响损益300万元。4.丁公司2024年1月1日以银行存款6000万元取得戊公司30%股权，能够对戊公司施加重大影响。取得投资时，戊公司可辨认净资产公允价值为22000万元（与账面价值相同）。2024年戊公司实现净利润3000万元，其中包含向丁公司销售商品的未实现内部交易利润500万元（丁公司当年未对外出售）。不考虑其他因素，丁公司2024年应确认的投资收益为（）万元。A.900B.750C.600D.850答案：B解析：初始投资成本6000万元小于可辨认净资产公允价值份额6600万元（22000×30%），调整长期股权投资账面价值并确认营业外收入600万元。投资收益=（3000-500）×30%=750（万元）。5.己公司2024年1月1日购入面值5000万元、票面利率5%、期限5年的债券，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债权投资）。实际支付价款5100万元（含交易费用100万元），该债券每年末付息，到期还本。实际利率为4%。2024年12月31日，该债券公允价值为5200万元。不考虑其他因素，己公司2024年因该债券确认的投资收益为（）万元。A.204B.250C.100D.150答案：A解析：投资收益=期初摊余成本×实际利率=5100×4%=204（万元）。期末摊余成本=5100+204-5000×5%=5100+204-250=5054（万元）。公允价值变动=5200-5054=146万元，计入其他综合收益。6.庚公司2024年11月与客户签订合同，向其销售A、B两种产品，合同总价款120万元。A产品单独售价80万元，B产品单独售价40万元。合同约定，A产品于11月30日交付，B产品于12月31日交付，只有两种产品均交付后，庚公司方可收取全部价款。不考虑其他因素，11月30日庚公司应确认的收入为（）万元。A.80B.120C.0D.40答案：A解析：A、B产品均为可明确区分的履约义务，应按单独售价比例分摊交易价格。A产品分摊金额=120×（80/120）=80万元，11月30日交付A产品时确认收入80万元。7.辛公司2024年利润总额为2000万元，适用所得税税率25%。当年发生以下事项：（1）国债利息收入100万元；（2）税收滞纳金50万元；（3）存货跌价准备计提200万元（年初无余额）。不考虑其他因素，辛公司2024年应交所得税为（）万元。A.537.5B.500C.575D.462.5答案：A解析：应纳税所得额=2000-100+50+200=2150（万元）。应交所得税=2150×25%=537.5（万元）。8.壬公司2025年3月10日发现2024年漏提管理用固定资产折旧300万元（属于重大差错）。壬公司2024年财务报告于2025年4月20日批准报出。不考虑其他因素，壬公司应调整2024年财务报表的项目是（）。A.调增管理费用300万元，调减固定资产300万元B.调增管理费用300万元，调减未分配利润300万元C.调增以前年度损益调整300万元，调减固定资产300万元D.调增以前年度损益调整300万元，调减未分配利润225万元（假设盈余公积提取比例10%）答案：D解析：资产负债表日后期间发现前期重大差错，应通过“以前年度损益调整”科目核算。调整分录为：借：以前年度损益调整—管理费用300，贷：累计折旧300；借：利润分配—未分配利润270，盈余公积30，贷：以前年度损益调整300。因此，调减未分配利润270万元，调减盈余公积30万元，调增累计折旧300万元（固定资产账面价值减少300万元）。9.癸公司2024年1月1日取得子公司子公司80%股权，支付对价10000万元，子公司可辨认净资产公允价值12000万元（等于账面价值）。2024年子公司实现净利润2000万元，分配现金股利500万元，其他综合收益增加300万元。不考虑其他因素，2024年末合并资产负债表中少数股东权益为（）万元。A.2460B.2760C.2660D.2560答案：A解析：子公司年末所有者权益=12000+2000-500+300=13800（万元）。少数股东权益=13800×20%=2760（万元）？更正：初始可辨认净资产公允价值12000万元，年末未分配利润=年初未分配利润+净利润-股利=假设年初未分配利润为0，则年末未分配利润=2000-500=1500，所有者权益=股本等+1500+300=12000+2000-500+300=13800。少数股东权益=13800×20%=2760万元。但原计算错误，正确答案应为2760？需重新核对：子公司所有者权益年初12000万元，当年增加净利润2000万元，减少股利500万元，增加其他综合收益300万元，年末所有者权益=12000+2000-500+300=13800万元。少数股东权益=13800×20%=2760万元。原选项B正确。10.甲公司2024年12月31日存在一项未决诉讼，预计很可能败诉，需赔偿200万元-300万元，且该区间内每个金额发生的可能性相同。2025年3月15日（财务报告批准报出前），法院判决甲公司赔偿280万元，甲公司服从判决并支付款项。不考虑其他因素，甲公司2024年财务报表应调整的项目是（）。A.调增营业外支出250万元，调增预计负债250万元B.调增营业外支出280万元，调增其他应付款280万元，冲减预计负债250万元C.调增营业外支出30万元，调增其他应付款280万元，冲减预计负债250万元D.调增营业外支出280万元，调增其他应付款280万元答案：C解析：资产负债表日预计负债为（200+300）/2=250万元。日后事项确定赔偿280万元，属于调整事项。调整分录：借：以前年度损益调整—营业外支出30，预计负债250，贷：其他应付款280。因此，调增营业外支出30万元，冲减预计负债250万元，调增其他应付款280万元。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.进口原材料支付的关税B.采购过程中发生的合理损耗C.为特定客户设计产品发生的设计费D.生产车间固定资产日常修理费答案：ABC解析：选项D，生产车间固定资产日常修理费计入管理费用，不计入存货成本。2.下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的有（）。A.生产设备的大修理支出符合资本化条件的，应计入固定资产成本B.行政管理部门设备的日常修理费计入管理费用C.固定资产更新改造期间不计提折旧D.固定资产改良支出应全部资本化答案：ABC解析：选项D，改良支出符合资本化条件的部分计入固定资产成本，不符合的计入当期损益。3.下列关于投资性房地产的表述中，正确的有（）。A.成本模式下，投资性房地产的折旧或摊销计入其他业务成本B.公允价值模式下，投资性房地产不计提折旧或摊销C.自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益D.投资性房地产转换为自用房地产，公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益答案：ABC解析：选项D，投资性房地产转换为自用房地产，公允价值与账面价值的差额计入公允价值变动损益。4.下列关于长期股权投资权益法的表述中，正确的有（）。A.初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，计入营业外收入B.被投资单位宣告分配现金股利时，投资企业应确认投资收益C.被投资单位其他综合收益变动时，投资企业应按比例确认其他综合收益D.被投资单位实现净利润时，投资企业应按比例确认投资收益答案：ACD解析：选项B，被投资单位宣告分配现金股利时，投资企业应冲减长期股权投资账面价值，借记“应收股利”，贷记“长期股权投资—损益调整”。5.下列金融资产中，分类为以摊余成本计量的金融资产的有（）。A.企业管理该金融资产的业务模式为收取合同现金流量B.合同现金流量特征为“本金+利息”C.企业管理该金融资产的业务模式为既收取合同现金流量又出售D.企业管理该金融资产的业务模式为出售答案：AB解析：选项C分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；选项D分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。6.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.客户未行使的权利（如储值卡）应确认为合同负债B.附有质量保证条款的销售，若质量保证超出法定要求，应作为单项履约义务C.企业应付客户对价应冲减交易价格D.合同变更增加了可明确区分的商品且价款反映单独售价的，应作为新合同处理答案：ABCD7.下列各项中，会产生应纳税暂时性差异的有（）。A.交易性金融资产期末公允价值大于成本B.固定资产会计折旧小于税法折旧C.预计负债（产品质量保证）期末余额大于期初D.使用寿命不确定的无形资产未计提摊销（税法允许摊销）答案：ABD解析：选项C，预计负债账面价值大于计税基础（0），产生可抵扣暂时性差异。8.下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有（）。A.资产负债表日后发生重大诉讼B.资产负债表日后资本公积转增资本C.资产负债表日后发现前期重大差错D.资产负债表日后外汇汇率发生重大变化答案：ABD解析：选项C属于调整事项。9.下列关于合并财务报表抵销分录的表述中，正确的有（）。A.内部债权债务抵销时，应抵销“应收账款”和“应付账款”，同时抵销“坏账准备”B.内部商品交易抵销时，应抵销未实现内部销售损益C.内部固定资产交易抵销时，应抵销原价中包含的未实现内部损益，以及多计提的折旧D.母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销时，应确认商誉或少数股东权益答案：ABCD10.下列关于会计政策变更的表述中，正确的有（）。A.会计政策变更应采用追溯调整法处理B.变更固定资产折旧方法属于会计政策变更C.变更投资性房地产计量模式属于会计政策变更D.会计政策变更累积影响数不能合理确定的，应采用未来适用法答案：ACD解析：选项B，变更固定资产折旧方法属于会计估计变更。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.企业为执行销售合同而持有的存货，其可变现净值应以合同价格为基础计算。（√）解析：为执行合同持有的存货，可变现净值=合同价格-估计销售费用及税费；超出合同数量部分按市场价格计算。2.固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏损失应计入当期损益。（×）解析：应计入固定资产成本。3.投资性房地产的公允价值模式可以转为成本模式。（×）解析：公允价值模式一经确定，不得转为成本模式。4.长期股权投资的初始计量中，合并方为进行企业合并发生的审计、法律服务等直接相关费用应计入长期股权投资成本。（×）解析：同一控制下企业合并发生的直接相关费用计入管理费用；非同一控制下企业合并也计入管理费用；合并以外方式取得的长期股权投资计入成本。5.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其公允价值变动应计入其他综合收益。（×）解析：应计入公允价值变动损益。6.客户取得商品控制权时确认收入，控制权转移的迹象包括客户已接受商品。（√）7.递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响。（√）8.资产负债表日后调整事项不需要调整报告年度的现金流量表正表。（√）解析：调整事项影响的是权责发生制下的报表项目，现金流量表正表反映收付实现制，一般不调整。9.合并财务报表中，少数股东权益应在所有者权益项目下单独列示。（√）10.会计估计变更应采用未来适用法处理，不需要调整以前期间的报表。（√）四、计算分析题（本类题共2小题，每小题10分，共20分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留两位小数。）1.甲公司2024年1月1日与乙公司签订一项大型设备安装合同，合同总价款600万元，预计总成本400万元。安装期18个月，属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司按投入法（累计实际发提供本占预计总成本比例）确定履约进度。2024年实际发提供本240万元，预计还将发提供本160万元；2025年实际发提供本160万元，安装完成。合同约定，乙公司2024年末支付300万元，2025年末支付300万元。不考虑增值税等其他因素。要求：（1）计算2024年履约进度及应确认的收入、成本；（2）编制2024年相关会计分录；（3）计算2025年应确认的收入、成本。答案：（1）2024年履约进度=240/（240+160）=60%2024年确认收入=600×60%=360（万元）2024年确认成本=400×60%=240（万元）（2）2024年会计分录：借：合同履约成本240贷：原材料/应付职工薪酬等240借：合同资产360贷：主营业务收入360借：主营业务成本240贷：合同履约成本240借：银行存款300贷：合同资产300（注：合同资产转为银行存款，因部分收款）（3）2025年履约进度=100%2025年确认收入=600-360=240（万元）2025年确认成本=400-240=160（万元）2.丙公司2024年1月1日购入一项专利权，支付价款800万元，预计使用年限10年，无残值，采用直线法摊销。2024年12月31日，该专利权出现减值迹象，预计可收回金额600万元。2025年12月31日，预计可收回金额550万元。要求：（1）计算2024年摊销额及减值损失；（2）计算2025年摊销额；（3）编制2024年、2025年相关会计分录。答案：（1）2024年摊销额=800/10=80（万元）2024年末账面价值=800-80=720（万元）可收回金额600万元，减值损失=720-600=120（万元）（2）2025年摊销额=600/9≈66.67（万元）（剩余使用年限9年）2025年末账面价值=600-66.67=533.33（万元），可收回金额550万元，减值损失转回？但无形资产减值损失一经计提不得转回，因此2025年摊销额仍为66.67万元，账面价值533.33万元低于可收回金额550万元，不调整。（3）2024年分录：借：管理费用80贷：累计摊销80借：资产减值损失120贷：无形资产减值准备1202025年分录：借：管理费用66.67贷：累计摊销66.67五、综合题（本类题共2小题，每小题15分，共30分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留两位小数。）1.丁公司2024年发生以下与所得税相关的事项：（1）固定资产原值1000万元，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，税法采用直线法，预计使用年限5年，残值率0。（2）交易性金融资产年初成本500万元，年末公允价值600万元。（3）预计负债（产品质量保证）年初余额200万元，本年计提150万元，实际支付200万元，年末余额150万元。（4）2024年利润总额2000万元，适用所得税税率25%，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额。要求：（1）计算各项资产、负债的账面价值和计税基础；（2）计算应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异；（3）计算递延所得税资产和递延所得税负债；（4）计算应交所得税；（5）编制所得税相关会计分录。答案：（1）①固定资产：会计折旧=1000×2/5=400（万元），账面价值=1000-400=600（万元）税法折旧=1000/5=200（万元），计税基础=1000-200=800（万元）差异=600-800=-200（可抵扣）②交易性金融资产：账面价值=600万元，计税基础=500万元差异=600-500=100（应纳税）③预计负债：账面价值=150万元，计税基础=150-150=0（税法实际支付时扣除）差异=150-0=150（可抵扣）（2）应纳税暂时性差异=100万元可抵扣暂时性差异=200+150=350万元（3）递延所得税负债=100×25%=25万元递延所得税资产=350×25%=87.5万元（年初递延所得税资产=200×25%=50万元，本年增加87.5-50=37.5万元）（4）应纳税所得额=2000+（400-200）-（600-500）+（150-0）=2000+200-100+150=2250（万元）（解释：会计折旧400>税法折旧200，调增200；公允价值变动收益100，税法不确认，调减100；预计负债计提150，税法未实际支付，调增150）应交所得税=2250×25%=562.5万元（5）借：所得税费用（562.5+25-37.5）=550递延所得税资产37.5贷：应交税费—应交所得税562.5递延所得税负债252.戊公司2024年1月1日以银行存款8000万元取得己公司80%股权，己公司可辨认净资产公允价值9000万元（等于账面价值），其中股本5000万元，资本公积2000万元，盈余公积1000万元，未分配利润1000万元。202