2025年注册税务师历年真题摘选附带答案

2025年注册税务师历年真题摘选附带答案

姓名：__________考号：__________题号一二三四五总分评分一、单选题(共10题)1.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪项不属于增值税的征税范围？()A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.出口货物2.企业所得税的纳税人包括哪些？()A.企业B.个人C.行政单位D.以上都是3.下列哪个税种采用源泉扣缴的方式征收？()A.增值税B.消费税C.个人所得税D.企业所得税4.下列哪个税种是地方税种？()A.增值税B.消费税C.城市维护建设税D.企业所得税5.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例在税前扣除，这个比例是多少？()A.10%B.15%C.20%D.30%6.下列哪个税种是中央税种？()A.增值税B.消费税C.城市维护建设税D.企业所得税7.根据《中华人民共和国个人所得税法》，下列哪个所得属于综合所得？()A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.以上都是8.企业发生的下列哪项费用可以在计算应纳税所得额时扣除？()A.罚款、滞纳金B.捐赠支出C.利息支出D.以上都不可以9.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪个税率适用于销售应税货物？()A.3%B.6%C.9%D.13%10.企业所得税的纳税人应当自月份或者季度终了之日起，多长时间内向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表？()A.5日内B.10日内C.15日内D.20日内二、多选题(共5题)11.根据《中华人民共和国企业所得税法》，以下哪些支出可以在计算应纳税所得额时扣除？()A.企业的合理工资薪金支出B.企业为职工支付的五险一金C.企业购买的商业保险支出D.企业发生的业务招待费支出12.增值税的征税范围包括哪些？()A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.出口货物13.个人所得税的税率包括哪些？()A.比例税率B.超额累进税率C.固定税率D.超额累进加成税率14.企业转让土地使用权所得如何缴纳企业所得税？()A.作为转让收入计入应纳税所得额B.可以选择简易计税方法C.可以享受优惠政策D.不得在计算应纳税所得额时扣除15.根据《中华人民共和国税收征收管理法》，税务机关在税务稽查中可以采取哪些措施？()A.调查、检查纳税人、扣缴义务人的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料B.调查、检查纳税人的生产、经营场所和货物C.调查、检查纳税人、扣缴义务人的银行账户D.依法采取强制执行措施三、填空题(共5题)16.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，其中小规模纳税人的认定标准是年应税销售额在500万元以下（含本数）。17.企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，其中居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。18.个人所得税的税率采用超额累进税率，第一档税率是3%，适用于月应纳税所得额不超过3000元的部分。19.城市维护建设税的计税依据是增值税和消费税的实际税额，税率一般为7%，对进口货物或境外单位和个人向境内销售货物、劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税不征收城市维护建设税。20.根据《中华人民共和国税收征收管理法》，税务机关进行税务检查时，有权向有关单位和个人调查了解纳税人、扣缴义务人的与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况。四、判断题(共5题)21.增值税的纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的，应当缴纳增值税。()A.正确B.错误22.企业所得税的纳税人包括企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织，不包括个体工商户。()A.正确B.错误23.个人所得税的税率分为比例税率和超额累进税率，其中比例税率适用于工资、薪金所得。()A.正确B.错误24.城市维护建设税的征收范围仅限于城市地区，不包括农村地区。()A.正确B.错误25.税务机关在税务稽查中，对纳税人提供的财务会计资料有权进行复制、打印或者拍照。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.请简述增值税的纳税人分为哪两类，以及这两类纳税人的主要区别。27.如何计算个人所得税的应纳税所得额？28.什么是企业所得税的亏损弥补政策？29.什么是增值税的简易计税方法？30.什么是税收筹划？

2025年注册税务师历年真题摘选附带答案一、单选题(共10题)1.【答案】C【解析】根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物，不包括销售不动产。2.【答案】A【解析】企业所得税的纳税人仅限于企业，不包括个人和行政单位。3.【答案】C【解析】个人所得税采用源泉扣缴的方式征收，即支付所得的单位或个人在支付所得时依法扣缴税款。4.【答案】C【解析】城市维护建设税是地方税种，属于地方财政收入的组成部分。5.【答案】D【解析】企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例在税前扣除，这个比例是30%。6.【答案】B【解析】消费税是中央税种，属于中央财政收入的组成部分。7.【答案】D【解析】根据《中华人民共和国个人所得税法》，工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得都属于综合所得。8.【答案】C【解析】企业发生的利息支出可以在计算应纳税所得额时扣除，而罚款、滞纳金和捐赠支出则不能扣除。9.【答案】D【解析】根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，销售应税货物的税率一般为13%。10.【答案】C【解析】企业所得税的纳税人应当自月份或者季度终了之日起15日内向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表。二、多选题(共5题)11.【答案】AB【解析】根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业的合理工资薪金支出和为职工支付的五险一金可以在计算应纳税所得额时扣除。而商业保险支出和业务招待费支出则不能直接扣除，但部分业务招待费在规定限额内可以扣除。12.【答案】ABCD【解析】增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产以及进口货物。13.【答案】AB【解析】个人所得税的税率包括比例税率和超额累进税率，没有固定税率和超额累进加成税率。14.【答案】ABC【解析】企业转让土地使用权所得应作为转让收入计入应纳税所得额，可以选择简易计税方法，也可以根据相关政策享受优惠政策。15.【答案】ABCD【解析】根据《中华人民共和国税收征收管理法》，税务机关在税务稽查中可以调查、检查纳税人、扣缴义务人的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料，调查、检查纳税人的生产、经营场所和货物，调查、检查纳税人、扣缴义务人的银行账户，以及依法采取强制执行措施。三、填空题(共5题)16.【答案】500万元以下（含本数）【解析】小规模纳税人的认定标准是根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定的，以年应税销售额为标准，对于年应税销售额在500万元以下（含本数）的企业，可以申请认定为小规模纳税人。17.【答案】依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内【解析】居民企业的定义是根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，这类企业需就其全球范围内的所得缴纳企业所得税。18.【答案】3%，月应纳税所得额不超过3000元【解析】个人所得税的税率采用超额累进税率，税率表的第一档税率是3%，适用于月应纳税所得额不超过3000元的部分，这一档税率适用于工资、薪金所得等综合所得。19.【答案】增值税和消费税的实际税额，7%，对进口货物或境外单位和个人不征收【解析】城市维护建设税的计税依据是增值税和消费税的实际税额，税率一般为7%。需要注意的是，对进口货物或境外单位和个人向境内销售货物、劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税不征收城市维护建设税。20.【答案】与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况【解析】税务机关进行税务检查时，根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，有权向有关单位和个人调查了解纳税人、扣缴义务人的与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，以确保税收法规的正确执行。四、判断题(共5题)21.【答案】正确【解析】根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税的纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的，应当缴纳增值税，这是增值税的基本规定。22.【答案】错误【解析】企业所得税的纳税人包括企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织，也包含个体工商户。个体工商户虽然规模较小，但也是企业所得税的纳税人之一。23.【答案】正确【解析】个人所得税的税率确实分为比例税率和超额累进税率，比例税率适用于特定类型的所得，包括工资、薪金所得等。24.【答案】错误【解析】城市维护建设税的征收范围不仅限于城市地区，也适用于县城、建制镇和工矿区，因此农村地区也被纳入征收范围。25.【答案】正确【解析】根据《中华人民共和国税收征收管理法》，税务机关在税务稽查中，对纳税人提供的财务会计资料有权进行复制、打印或者拍照，以核实纳税人申报的税务情况。五、简答题(共5题)26.【答案】增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。主要区别在于：一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人则不能；一般纳税人的进项税额抵扣条件较为严格，小规模纳税人则较为宽松；一般纳税人的会计核算要求较高，小规模纳税人的会计核算要求相对较低。【解析】增值税纳税人的分类和区别是税收政策中的一个重要概念，理解这两类纳税人的区别有助于正确执行税收法规。27.【答案】个人所得税的应纳税所得额计算公式为：应纳税所得额=每月收入额-五险一金-起征点-扣除费用-专项附加扣除。其中，起征点为5000元，扣除费用包括基本费用扣除、专项附加扣除等。【解析】个人所得税的应纳税所得额计算是个人所得税申报的重要环节，正确计算应纳税所得额对于合理缴纳税款至关重要。28.【答案】企业所得税的亏损弥补政策是指企业在一定期限内发生的亏损，可以在以后五年内用税前利润进行弥补。具体来说，企业当年发生的亏损，可以在后续五年内用税前利润弥补，但不得结转以后年度。【解析】企业所得税的亏损弥补政策是为了鼓励企业持续经营，减轻企业短期内的税收负担，对于企业财务规划具有重要意义。29.【答案】增值税的简易计税方法是指对于小规模纳税人和部分特定行业的一般纳税人，可以按照一定的征收率直接计算应纳税额，而不需要计算进项税额和