2025年内审员备考题库及答案解析

2025年内审员备考题库及答案解析单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________一、选择题1.内部审计师在执行审计程序时，应如何获取充分、适当的审计证据（）A.仅仅依赖被审计单位的内部控制B.只进行观察和访谈C.获取来自被审计单位内部和外部来源的、不同的审计证据D.事先确定不需要审计证据答案：C解析：内部审计师需要获取充分、适当的审计证据来支持审计结论。这些证据应来自被审计单位内部和外部来源，并应具有多样性，如文件记录、访谈、观察、外部确认等。仅仅依赖内部控制或只进行某一种程序都可能导致证据不足或不适当。事先确定不需要审计证据是违反审计准则的。2.审计报告中的哪些内容通常不包括对被审计单位未来经营的建议（）A.审计意见B.审计发现C.审计建议D.对未来经营的建议答案：D解析：审计报告通常包括审计意见、审计发现和审计建议。审计意见是对财务报表是否公允表达的独立判断；审计发现是审计过程中识别出的重大问题；审计建议是针对审计发现的改进建议。对未来经营的建议虽然可能提及，但不是标准内容，更多是咨询服务的范畴。3.内部审计师在评估被审计单位的风险时，应采用哪种方法（）A.仅依赖历史数据B.仅依赖管理层的评估C.结合定性和定量方法D.完全依靠外部审计师的风险评估答案：C解析：内部审计师在评估风险时应采用定性和定量相结合的方法。定性方法如头脑风暴、访谈、流程分析等，用于识别和描述风险；定量方法如统计分析、概率计算等，用于量化风险的可能性和影响。仅依赖历史数据、管理层评估或外部审计师的风险评估都是不全面的。4.审计过程中，内部审计师发现某项内部控制存在缺陷，应如何处理（）A.立即停止审计工作B.忽略该缺陷，继续完成审计C.将缺陷记录在审计工作底稿中，并在审计报告中反映D.立即通知被审计单位管理层并要求其立即整改答案：C解析：内部审计师发现内部控制缺陷后，应将其记录在审计工作底稿中，并在审计报告中适当反映。立即停止审计或忽略缺陷都不符合审计程序。虽然应通知管理层，但审计师的主要职责是报告发现，整改是管理层的责任。5.内部审计师如何确保审计程序的客观性（）A.只选择对被审计单位有利的数据进行分析B.审计过程中与被审计单位保持完全独立C.使用被审计单位提供的审计软件进行数据分析D.审计发现由被审计单位管理层确认答案：B解析：确保审计程序的客观性需要内部审计师在审计过程中保持独立，不受被审计单位的影响。选择数据应基于审计目标，而不是被审计单位利益；使用审计软件不应影响独立性；审计发现应由内部审计师独立确认，而不是被审计单位管理层。6.审计证据的充分性是指什么（）A.审计证据的数量足够支持审计结论B.审计证据的质量非常高C.审计证据来自可靠的来源D.审计证据与审计目标直接相关答案：A解析：审计证据的充分性是指审计证据的数量足够支持审计结论。虽然质量、来源和相关性也很重要，但充分性主要关注证据的数量。如果证据不足，即使质量高、来源可靠或相关，也无法得出可靠的审计结论。7.内部审计师在执行审计时，如果发现舞弊迹象，应如何处理（）A.忽略该迹象，继续完成审计B.将迹象记录在审计工作底稿中，并考虑是否需要进一步调查C.立即通知被审计单位董事会D.立即通知被审计单位外部律师答案：B解析：内部审计师发现舞弊迹象后，应将其记录在审计工作底稿中，并评估其重要性，考虑是否需要进一步调查。通知董事会或外部律师通常是更高级别的处理，需要根据舞弊的严重程度和审计准则的指引决定。8.审计计划在审计过程中的作用是什么（）A.确定审计费用B.指导审计工作，确保审计目标的实现C.作为审计报告的附件D.评估审计人员的资格答案：B解析：审计计划是指导审计工作、确保审计目标实现的重要文件。它包括审计范围、目标、程序、时间安排和资源分配等内容。审计计划不是确定费用、作为报告附件或评估人员资格的工具。9.内部审计师如何评估被审计单位的治理结构（）A.仅审查治理层的会议记录B.仅与管理层访谈C.结合审查治理层记录、访谈治理层和评估治理层对风险的应对D.让被审计单位自行评估治理结构答案：C解析：评估被审计单位的治理结构需要结合多种方法，包括审查治理层记录（如会议纪要）、与管理层和治理层访谈、评估治理层对风险的应对等。仅依赖单一方法或让被审计单位自行评估都是不充分的。10.审计工作底稿的主要目的是什么（）A.作为审计报告的附件B.记录审计过程和证据，支持审计结论C.作为内部审计师的个人参考D.减少审计工作量答案：B解析：审计工作底稿的主要目的是记录审计过程、获取的审计证据以及如何得出审计结论。它是审计质量的证明，也是支持审计报告的重要文件。虽然可以作为个人参考，但主要目的不是个人使用或减少工作量。11.内部审计师在进行数据分析时，主要关注什么（）A.数据的视觉效果B.数据背后的逻辑关系和异常情况C.数据的存储格式D.数据的来源是否权威答案：B解析：内部审计师使用数据分析主要是为了发现数据之间的逻辑关系、识别异常值或趋势、验证假设等，从而获取审计证据和得出审计结论。关注数据的视觉效果、存储格式或来源权威性虽然重要，但不是数据分析的主要目的。12.审计过程中，如果内部审计师与被审计单位就某个审计发现存在分歧，应如何处理（）A.放弃该审计发现B.向被审计单位管理层报告该分歧C.忽略被审计单位的意见，坚持自己的判断D.请求被审计单位更高层级的领导裁决答案：B解析：当内部审计师与被审计单位就审计发现存在分歧时，应首先与被审计单位管理层进行沟通和讨论。如果仍存在分歧，审计师应将此分歧及其理由记录在审计工作底稿中，并在审计报告中予以反映。请求更高层级领导裁决通常不是首选方法，应先遵循审计沟通程序。13.内部审计师在执行审计程序时，遵循职业怀疑态度意味着什么（）A.对被审计单位持完全否定态度B.对审计证据保持质疑，不轻信管理层提供的信息C.认为被审计单位一定存在舞弊D.只关注负面信息答案：B解析：职业怀疑态度要求内部审计师对审计证据保持质疑和谨慎，不应轻信管理层提供的信息，而应通过独立的判断评估证据的充分性和适当性。这并不意味着对被审计单位持完全否定态度、认为一定存在舞弊或只关注负面信息，而是保持批判性思维。14.审计报告分发前，应由谁进行最终复核（）A.被审计单位管理层B.内部审计部门负责人或指定的高级审计师C.审计委员会D.外部审计师答案：B解析：审计报告在分发给被审计单位和其他利益相关者之前，必须经过内部审计部门负责人的最终复核，或由其指定的其他高级审计师进行复核。这确保了报告的准确性、客观性和完整性。被审计单位、审计委员会或外部审计师通常不负责最终的内部审计报告复核。15.内部审计师在评估控制风险时，主要考虑什么（）A.控制设计的有效性B.控制执行的充分性C.控制测试的结果D.控制设计的复杂程度答案：A解析：控制风险是指设计不当或未能得到有效执行的控制，可能导致错报的风险。评估控制风险主要关注的是控制设计的有效性，即设计是否能够实现预期的控制目标。控制执行的充分性、控制测试结果和控制设计的复杂程度会影响对控制风险的最终评估，但评估本身的核心是看设计是否合理。16.对于连续审计项目，内部审计师在每次审计时都应做什么（）A.完全重复上次的审计程序B.只关注上次审计发现的问题是否得到解决C.评估上次审计建议的整改效果，并更新风险评估D.忽略历史审计信息答案：C解析：对于连续审计项目，内部审计师每次审计时都应评估上次审计建议的整改效果，并将此作为本次风险评估和审计程序设计的重要输入。同时，需要更新对被审计单位及其环境的了解和风险评估。完全重复程序、只关注整改或忽略历史信息都是不恰当的。17.内部审计师如何确认审计证据的适当性（）A.证据必须具有高度相关性B.证据必须能够通过经验判断证明其可靠性C.证据的类型和来源应与审计目标相关，并且从可靠来源获取D.证据的数量越多越好答案：C解析：审计证据的适当性是指证据与审计目标相关，并且是可靠的。这包括考虑证据的类型（如内部控制测试结果、计算结果、实物证据等）和来源（如被审计单位内部或外部、原始凭证或第二手信息等）。证据的相关性和可靠性是判断适当性的关键因素，单纯的数量多并不代表适当。18.在审计过程中，如果内部审计师预计无法获取充分、适当的审计证据，应如何处理（）A.继续执行审计程序，但降低审计重要性水平B.增加审计资源，尝试获取更多证据C.撤销审计业务D.向被审计单位报告无法获取证据答案：B解析：如果内部审计师预计无法获取充分、适当的审计证据，应首先考虑增加审计资源或调整审计程序，以尝试获取所需的证据。如果经过努力仍然无法满足要求，才可能需要考虑撤销审计业务或与管理层沟通无法获取证据的情况。降低重要性水平不是解决证据不足的正确方法。19.内部审计师在审计抽样中，如果使用统计抽样方法，其主要优势是什么（）A.可以保证发现所有错误B.可以量化抽样风险C.抽样过程更省时D.可以自动识别错误答案：B解析：统计抽样方法的主要优势在于能够将抽样风险量化，即可以事先确定可接受的抽样风险水平，并计算所需的样本量以及推断总体的置信区间。这提供了对抽样结果可靠性的数学基础。保证发现所有错误、更省时或自动识别错误通常不是统计抽样的优势。20.内部审计师完成审计现场工作后，应立即做什么（）A.开始撰写审计报告B.整理审计工作底稿C.与被审计单位管理层召开总结会议D.将审计发现告知被审计单位所有员工答案：C解析：内部审计师在完成审计现场工作后，通常应尽快（在实务上通常指现场工作结束后不久）与被审计单位管理层召开总结会议。会议目的是沟通审计发现、讨论管理层对发现的回应以及确定后续步骤。虽然撰写报告、整理底稿也很重要，但与管理层沟通是现场工作结束后的首要任务之一。二、多选题1.内部审计师在执行审计时，可以从哪些来源获取审计证据（）A.被审计单位的文件记录B.与被审计单位员工的访谈C.外部机构提供的报告D.审计师的实地观察E.被审计单位的计算机系统数据答案：ABCDE解析：内部审计师在执行审计时，可以从多种来源获取审计证据以支持审计发现和结论。这些来源包括被审计单位的文件记录（A）、与被审计单位员工的访谈（B）、外部机构提供的报告（C）、审计师的实地观察（D）以及被审计单位的计算机系统数据（E）。多样化的证据来源有助于提高证据的充分性和适当性。2.内部审计部门在制定审计计划时，通常需要考虑哪些因素（）A.审计部门的资源状况B.被审计单位的经营风险C.审计委员会的指示D.上次审计发现的问题E.法律法规的要求答案：ABCDE解析：内部审计部门在制定审计计划时需要综合考虑多种因素。这包括审计部门的可用资源（A）、被审计单位的经营风险状况（B）、审计委员会的指导或要求（C）、以前审计发现及其整改情况（D）以及适用的法律法规要求（E）。这些因素共同决定了审计的重点、范围和方法。3.内部审计师在评估控制设计的有效性时，通常会考虑哪些方面（）A.控制是否实现了预期的目标B.控制是否被清晰地文档化C.控制的执行是否由适当的人员负责D.控制是否与被审计单位的风险状况相匹配E.控制是否易于操作和遵守答案：ABDE解析：评估控制设计的有效性主要关注控制本身的设计是否合理。这包括控制是否能够实现预期的控制目标（A）、控制的设计是否与被审计单位的风险状况相匹配（D）、控制是否被清晰地文档化以便理解和执行（B），以及控制是否设计得易于操作和遵守，从而更有可能被有效执行（E）。控制执行的责任人（C）更多是评估控制执行有效性的方面。4.以下哪些是内部审计师应具备的职业道德要求（）A.客观性B.公正性C.保密性D.独立性E.胜任能力答案：ACDE解析：内部审计师的职业道德要求通常包括客观性（A）、保密性（C）、独立性（D）和胜任能力（E）。公正性（B）虽然重要，但客观性是更核心和直接的要求。客观性要求内部审计师在执行任务时不受偏见、利益冲突或胁迫的影响，保持专业判断。5.内部审计师在撰写审计报告时，通常需要包含哪些内容（）A.审计范围和目标B.审计期间C.审计发现和证据支持D.管理层的回应E.审计建议答案：ABCDE解析：一份完整的内部审计报告通常需要包含关键信息，以清晰、准确地传达审计结果。这包括审计的范围和目标（A）、执行的审计期间（B）、具体的审计发现（C）以及支持这些发现的证据（C的一部分，有时会单独强调证据部分），管理层的回应（D）以及针对审计发现的改进建议（E）。6.内部审计师在执行数据分析时，可以使用哪些工具或技术（）A.电子表格软件（如Excel）B.数据库管理系统C.统计分析软件（如SPSS）D.数据可视化工具（如Tableau）E.编程语言（如Python）答案：ABCDE解析：内部审计师在执行数据分析时，可以利用多种工具和技术来处理和解读数据。常见的工具包括电子表格软件（A）、数据库管理系统（B）、统计分析软件（C）、数据可视化工具（D）以及编程语言（如E中的Python）等。选择合适的工具取决于数据的复杂性、分析的目的和审计师的技术能力。7.内部审计师如何确认审计证据的充分性（）A.获取来自不同来源的证据B.确保证据能够支持所有审计发现C.使用量化的证据指标D.获取足够数量和种类的证据E.证据的质量满足审计目标的要求答案：ADE解析：确认审计证据的充分性主要关注证据的数量和质量是否足以支持审计结论。这通常意味着需要获取足够数量和种类的证据（D），证据应来自不同的来源以增加可靠性（A），并且证据的质量需要满足审计目标的要求（E）。确保证据支持所有审计发现（B）是审计师的责任，但这不直接等同于证据的充分性本身。使用量化的证据指标（C）在某些领域可能适用，但不是充分性的通用衡量标准。8.内部审计师在审计过程中遇到职业困境时，可以采取哪些行动（）A.向同行的内部审计师寻求建议B.遵守内部审计章程和职业准则C.向组织的法律顾问咨询D.向审计委员会报告问题E.忽略问题，继续执行审计答案：ABCD解析：当内部审计师遇到职业困境时，有多种适当的行动途径。可以参考内部审计章程和职业准则（B）来指导行为，向同行的内部审计师寻求建议（A），在必要时向组织的法律顾问咨询（C），或者如果问题涉及高级管理层或存在严重冲突，可能需要向审计委员会（D）报告。忽略问题并继续执行审计（E）通常是不可取的，可能导致风险或违规行为未能被发现。9.内部审计师在评估管理层对审计发现建议的整改措施时，应关注哪些方面（）A.整改措施是否针对所有审计发现B.整改措施的可行性C.整改措施的有效性D.整改措施的完成时间表E.整改措施的资源保障答案：BCDE解析：评估管理层对审计建议的整改措施时，内部审计师需要关注其设计的合理性（B）、预期达到的效果（C）、实施的时间安排（D）以及执行所需的资源支持（E）。虽然理想情况下整改措施应针对所有审计发现（A），但在实践中可能存在优先级。评估的重点是已提出的整改措施是否可行、有效且有保障。10.内部审计部门如何保持其独立性和客观性（）A.在组织结构中保持独立，不受干扰B.审计师在执行任务时不受利益冲突影响C.审计报告的编制和分发流程得到适当控制D.对审计发现保持批判性思维E.审计师的薪酬与审计发现直接挂钩答案：ABCD解析：保持内部审计部门的独立性和客观性是至关重要的。这可以通过在组织结构中确保审计部门有足够的独立性和自主权（A）、在执行任务时审计师应避免任何可能影响客观判断的利益冲突（B）、建立并遵守适当的审计报告编制和分发流程（C），以及在评估证据和得出结论时保持批判性思维（D）来实现。审计师的薪酬与审计发现直接挂钩（E）可能会损害客观性，因此通常不被认为是保持独立性和客观性的方法。11.内部审计师在评估被审计单位的治理结构时，通常需要关注哪些方面（）A.治理层的构成和独立性B.治理层对风险的监督机制C.治理层对内部审计部门的监督和支持D.治理层决策过程的透明度E.治理层对利益相关者的沟通机制答案：ABCDE解析：评估被审计单位的治理结构需要全面考察其各个方面。这包括治理层的构成是否合理、成员是否具备必要的资质和独立性（A），治理层是否建立了有效的风险监督机制（B），是否对内部审计部门提供必要的监督和支持（C），其决策过程是否公开透明（D），以及与利益相关者（如股东、员工、监管机构）的沟通机制是否健全有效（E）。这些方面共同构成了治理结构的有效性。12.内部审计师在执行审计程序时，如何确保审计证据的质量（）A.从可靠的来源获取证据B.确保证据与审计目标相关C.获取能证明事实存在的充分证据D.使用审计师的职业判断评估证据的适当性E.忽略证据的成本考虑答案：ABCD解析：确保审计证据的质量是内部审计师的核心职责之一。高质量的证据需要满足适当性和充分性。适当性要求证据与审计目标相关（B），来自可靠的来源（A），并且通过审计师的职业判断被评估为是适当的（D）。充分性要求证据的数量和种类足以支持审计发现和结论（C）。忽略证据的成本考虑（E）虽然可能在某些情况下需要权衡，但不应牺牲证据的质量。13.内部审计师在审计结束后，如何跟进审计建议的落实情况（）A.向管理层获取整改情况的正式报告B.复查被审计单位的整改措施执行记录C.评估整改措施的实际效果D.将跟进结果记录在审计工作底稿中E.直接向员工询问整改情况答案：ABCD解析：审计结束后，跟进审计建议的落实情况是内部审计工作的重要组成部分。有效的跟进包括向管理层获取关于整改情况的正式报告（A），复查被审计单位为执行整改措施而做的记录（B），评估整改措施是否达到了预期效果（C），并将整个跟进过程和结果详细记录在审计工作底稿中（D）。仅仅依赖员工询问（E）可能不够全面和正式。14.内部审计师在进行风险评估时，可以利用哪些信息来源（）A.被审计单位的内部控制文档B.行业报告和分析C.历史审计发现和整改记录D.与被审计单位员工的访谈E.外部监管机构的公告答案：ABCDE解析：进行全面的风险评估需要利用广泛的信息来源。这包括被审计单位内部生成的文档，如内部控制文档（A）、历史审计发现和整改记录（C），来自外部的信息，如行业报告和分析（B）、外部监管机构的公告（E），以及通过直接沟通获取的信息，如与被审计单位员工的访谈（D）。综合运用这些来源可以更全面地识别和评估风险。15.内部审计师在执行审计测试时，可以使用哪些抽样方法（）A.任意抽样B.系统抽样C.分层抽样D.整体抽样E.简单随机抽样答案：BCE解析：内部审计师在执行审计测试时，可以根据情况选择不同的抽样方法。常见的抽样方法包括系统抽样（B）、分层抽样（C）和简单随机抽样（E）。任意抽样（A）缺乏系统性，通常不用于审计测试。整体抽样（D）不是一个标准的抽样术语，可能指对整个总体进行测试或使用整体单位进行抽样，但不是一种特定的抽样方法分类。系统抽样、分层抽样和简单随机抽样都是常用的概率抽样方法，有助于获取代表性样本。16.内部审计师在撰写审计报告时，应注意哪些沟通技巧（）A.使用清晰、简洁、客观的语言B.重点突出，避免冗长C.保持专业和尊重的态度D.确保报告内容易于被非财务人员理解E.在报告中包含个人情绪和偏见答案：ABCD解析：撰写审计报告需要良好的沟通技巧。报告应使用清晰、简洁、客观的语言（A），内容要重点突出，避免不必要的冗长（B），保持专业和尊重的态度（C），并尽可能确保内容易于被不同背景的读者（包括非财务人员）理解（D）。在报告中包含个人情绪和偏见（E）是违反职业行为准则的，应避免。17.内部审计师如何保持其专业胜任能力（）A.参加内部审计师协会组织的培训B.阅读内部审计相关的专业期刊和书籍C.参与内部审计项目，积累实践经验D.获得专业资格证书，如CIAE.向经验丰富的同事学习答案：ABCDE解析：保持专业胜任能力是内部审计师持续努力的目标。这可以通过多种途径实现，包括参加专业组织（如内部审计师协会）提供的培训课程（A）、持续阅读专业期刊、书籍和研究成果（B）、积极参与内部审计项目以积累实践经验（C）、获得专业资格证书（如CIA）以证明能力水平（D），以及向经验丰富的同事请教和学习（E）。这些活动都有助于审计师更新知识、提升技能。18.内部审计部门在规划审计资源时，通常需要考虑哪些因素（）A.审计项目的范围和复杂性B.可用的审计师数量和技能C.审计时间和预算限制D.被审计单位的规模和业务性质E.审计委员会对审计工作的优先级排序答案：ABCDE解析：规划审计资源是一个关键的决策过程，需要综合考虑多种因素。这包括具体审计项目的范围和复杂性（A），可用审计师的数量、技能和时间（B），以及可用的时间预算（C）。被审计单位的规模和业务性质（D）会影响所需资源的类型和数量。审计委员会的指示和优先级排序（E）也为资源分配提供了指导。所有这些因素共同决定了如何有效地分配审计资源。19.内部审计师在执行审计程序时，如果发现可能的舞弊迹象，应如何处理（）A.记录舞弊迹象，并评估其重要性B.将舞弊迹象报告给适当级别的管理层C.采取适当的措施保护审计证据D.必要时，将舞弊迹象报告给内部审计部门负责人或更高层级E.忽略舞弊迹象，继续执行常规审计程序答案：ABCD解析：在审计过程中发现可能的舞弊迹象，内部审计师需要采取谨慎和专业的行动。首先应记录这些迹象（A），并评估其可能的重要性（A）。如果迹象重大或可能持续存在，应将其报告给适当级别的管理层（B）。同时，需要采取措施保护审计证据，以备进一步调查或报告（C）。根据情况，可能还需要向内部审计部门负责人或更高级别的管理层（D）报告。忽略舞弊迹象（E）是严重的职业失误。20.内部审计师如何评估被审计单位对法律法规的遵守情况（）A.审查被审计单位的相关文件和记录B.访谈被审计单位了解其合规政策和程序C.测试被审计单位遵守相关法律法规的内部控制D.将被审计单位的做法与适用的法律法规要求进行比较E.依赖外部监管机构的执法行动结果答案：ABCD解析：评估被审计单位对法律法规的遵守情况需要系统性的方法。内部审计师可以通过审查相关的文件和记录（A），访谈管理层和员工了解其合规政策和程序（B），测试相关的内部控制（C），以及将被审计单位的实际做法与适用的法律法规要求进行比较（D）来进行评估。虽然外部监管机构的执法行动（E）可以提供相关信息，但依赖于此是不充分的，内部审计师需要独立进行评估。三、判断题1.内部审计师在执行审计程序时，可以完全依赖被审计单位提供的内部控制来获取审计证据。（）答案：错误解析：内部审计师应评估被审计单位内部控制的健全性和有效性，并根据评估结果设计审计程序。虽然有效的内部控制可以减少对其他审计程序的需求，但内部审计师不能完全依赖内部控制来获取审计证据。必须执行足够的测试程序，以独立确认内部控制的运行情况，并在必要时通过其他程序（如观察、访谈、重新执行、分析性程序、外部证据等）获取充分、适当的审计证据。2.内部审计报告必须立即分发给被审计单位，以便及时采取纠正措施。（）答案：错误解析：内部审计报告的分发通常需要遵循一定的流程和时间安排，并非必须立即分发。审计部门负责人或指定的高级审计师应在报告分发前进行复核，确保报告的客观性、公正性和准确性。分发的时机和范围应基于组织的政策、报告的敏感性和管理层的要求。虽然及时性很重要，但“立即”并非通用要求，适当的审慎和沟通更为关键。3.内部审计师在审计过程中如果发现舞弊，有责任将其报告给组织内部的所有层级。（）答案：错误解析：内部审计师发现舞弊时，有责任根据组织的政策、适用的法律法规以及职业准则，将舞弊信息报告给适当的人员或机构。这通常意味着向组织的审计委员会、董事会或高级管理层报告，而不是无差别地向所有层级报告。报告的接收者取决于舞弊的严重程度、组织结构以及政策规定，目的是确保舞弊得到适当的处理和调查。4.审计工作底稿只需在审计项目完成时整理和编制。（）答案：错误解析：审计工作底稿的编制和整理不是在审计项目完成时才进行的。内部审计师应在执行审计程序的同时，及时、准确地记录审计过程、获取的证据、发现的问题以及形成的结论。工作底稿应随着审计工作的进展而不断积累和完善，并应在整个审计过程中得到妥善保管，以支持审计发现和结论，并满足证据充分性和适当性的要求。5.内部审计师执行审计时，如果与被审计单位存在利益冲突，应当回避。（）答案：正确解析：保持客观性是内部审计师的核心职业要求。如果内部审计师与被审计单位存在可能影响其客观判断的利益冲突（如个人关系、财务利益、立场偏见等），应当主动披露，并根据组织的政策或职业准则进行回避。这是确保审计意见不受偏见影响，维护审计质量的必要措施。6.内部审计部门的独立性主要是指其在组织结构中的地位。（）答案：错误解析：内部审计部门的独立性不仅指其在组织结构中的地位（如向董事会或审计委员会报告），还包括其在执行审计任务时的客观性，即不受被审计单位或任何可能影响其专业判断的因素的影响。组织地位是独立性的一个重要基础，但并非全部，客观性是独立性的核心体现。7.内部审计师在评估控制风险时，如果控制设计合理且有效执行，则可以不必实施进一步的控制测试。（）答案：错误解析：内部审计师在评估控制风险时，即使认为控制设计合理且有效执行，通常也需要实施进一步的控制测试来获取审计证据，以支持对控制运行有效性的结论。仅凭设计或管理层的说法不足以确认控制确实按预期运行，控制测试是验证控制有效性的关键程序。8.内部审计师对审计过程中发现的错报有责任进行纠正。（）答案：错误解析：内部审计师的主要职责是识别、评估和报告审计过程中发现的错报，并向适当层级的责任人提出改进建议。对错报进行纠正通常是管理层的责任。内部审计师通过报告发现来推动管理层采取行动纠正错报，确保持续改进。9.数据分析只能用于定量审计程序，不能用于定性评估。（）答案：错误解析：数据分析不仅可以用于定量审计程序（如趋势分析、异常值检测），也可以用于定性评估（如通过文本分析了解管理层沟通风格、识别潜在舞弊模式等）。数据分析是一种强大的工具，可以根据审计目标选择定性和定量方法，以获取更全面的审计证据。10.内部审计师在审计报告中提出的建议必须是被审计单位立即采纳的。（）答案：错误解析：内部审计师提出的建议旨在帮助被审计单位改进治理、风险管理和控制过程。虽然建议应具有建设性和可操作性，但被审计单位是否采纳以及采纳的速度取决于其自身情况（如资源、优先级、可行性等）。审计报告的责任在于提出合理的建议，而采纳与否是管理层的决策。内部审计师应跟