2025年会计从业资格考试《内部控制与风险防范》备考题库及答案解析

2025年会计从业资格考试《内部控制与风险防范》备考题库及答案解析单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________一、选择题1.内部控制的基本目标不包括（）A.确保经营活动符合法律法规要求B.提高经营效率和效果C.保护资产安全D.最大化企业利润答案：D解析：内部控制的基本目标主要包括确保经营活动符合法律法规要求、提高经营效率和效果、保护资产安全以及确保财务报告的可靠性。最大化企业利润是企业经营的目的之一，但不是内部控制的直接目标。内部控制是通过有效的控制措施来帮助企业实现经营目标，而不是直接追求利润最大化。2.风险评估的主要环节不包括（）A.风险识别B.风险分析C.风险应对D.风险监控答案：D解析：风险评估的主要环节包括风险识别、风险分析和风险应对。风险监控虽然也是风险管理的重要环节，但通常被认为是风险管理的整体过程的一部分，而不是风险评估的直接环节。风险评估更侧重于识别和分析风险，以及制定相应的应对措施。3.内部控制制度设计的基本原则不包括（）A.适应性原则B.全面性原则C.重要性原则D.随机性原则答案：D解析：内部控制制度设计的基本原则包括适应性原则、全面性原则、重要性原则和制衡性原则。随机性原则不是内部控制制度设计的基本原则之一。内部控制制度需要适应企业内外部环境的变化，覆盖所有重要的业务流程，关注重要风险，并通过不同部门之间的制衡来确保控制的有效性。4.以下哪种控制措施不属于预防性控制（）A.设定审批权限B.定期进行内部审计C.实施职责分离D.建立应急响应机制答案：B解析：预防性控制是指在实际业务发生之前采取措施以防止风险发生的控制措施。设定审批权限、实施职责分离和建立应急响应机制都属于预防性控制，因为它们可以在风险发生之前就起到控制作用。定期进行内部审计属于检查性控制，因为它是为了评估控制措施的有效性，而不是在业务发生之前防止风险。5.风险应对策略不包括（）A.风险规避B.风险转移C.风险接受D.风险消除答案：D解析：风险应对策略主要包括风险规避、风险转移、风险减轻和风险接受。风险消除不是一个实际可行的风险应对策略，因为完全消除风险在大多数情况下是不可能的。企业可以通过规避、转移、减轻或接受风险来管理风险。6.内部控制缺陷的分类不包括（）A.设计缺陷B.实施缺陷C.运行缺陷D.管理缺陷答案：D解析：内部控制缺陷通常分为设计缺陷和运行缺陷。设计缺陷是指内部控制制度在设计上存在不足，无法有效防范和发现错误或舞弊。运行缺陷是指内部控制制度虽然设计合理，但在执行过程中没有得到有效执行。管理缺陷不是内部控制缺陷的标准分类。7.以下哪种情况不属于内部控制失效（）A.授权审批不严B.职责分离不清C.内部审计流于形式D.业务流程设计合理答案：D解析：内部控制失效是指内部控制制度在设计或运行上存在不足，导致无法有效防范和发现错误或舞弊。授权审批不严、职责分离不清和内部审计流于形式都属于内部控制失效的表现。业务流程设计合理是内部控制有效的前提，不属于内部控制失效。8.内部控制评价的主要目的是（）A.识别新的风险B.评估控制措施的有效性C.制定新的控制制度D.提高员工控制意识答案：B解析：内部控制评价的主要目的是评估控制措施的有效性，即判断内部控制制度是否能够有效地防范和发现错误或舞弊。通过评价，企业可以了解内部控制制度的薄弱环节，并采取相应的改进措施。识别新的风险、制定新的控制制度和提高员工控制意识虽然也是内部控制评价的间接目的，但不是其主要目的。9.风险管理的基本流程不包括（）A.风险识别B.风险评估C.风险应对D.风险报告答案：D解析：风险管理的基本流程主要包括风险识别、风险评估和风险应对。风险报告虽然也是风险管理的重要组成部分，但通常被认为是风险沟通的一部分，而不是风险管理的基本流程的直接环节。风险管理更侧重于识别、评估和应对风险，而不是报告风险。10.内部控制环境不包括（）A.管理层的理念和经营风格B.组织结构C.人力资源政策D.外部审计答案：D解析：内部控制环境是指影响企业内部控制制度设计和执行的因素，包括管理层的理念和经营风格、组织结构、人力资源政策、授权和分配责任的方式、以及企业文化和沟通等。外部审计虽然对企业的内部控制有重要影响，但它不属于内部控制环境的一部分。11.以下哪项不属于内部控制的要素（）A.控制环境B.风险评估C.信息与沟通D.内部监督答案：C解析：内部控制的要素通常包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督。选项C“信息与沟通”本身是内部控制的要素之一，因此说它不属于内部控制要素是不正确的。内部控制是一个相互关联、相互作用的整体，这些要素共同构成了内部控制的框架。题目可能存在表述上的不准确，但从一般理解来看，信息与沟通是内部控制不可或缺的一部分。然而，如果题目意在考察哪个选项与其他选项不属于同一层级，那么可能存在歧义。但根据标准的内部控制框架（如COSO框架），信息与沟通是明确列出的要素。因此，此题的正确答案应是基于题目的原意，即所有选项都属于内部控制要素，但题目要求选择一个“不属于”的，这表明题目可能存在错误。如果必须选择一个，可能需要根据具体的教材或考试指导来确定。但通常情况下，信息与沟通是内部控制的核心要素之一。12.制定内部控制目标时，首要考虑的是（）A.提高企业市场竞争力B.保障企业资产安全C.实现企业利润最大化D.符合外部监管要求答案：B解析：制定内部控制目标时，保障企业资产安全通常是首要考虑的因素。内部控制的核心目的之一是防止资产流失、浪费和滥用。虽然提高企业市场竞争力、实现企业利润最大化和符合外部监管要求也是企业的重要目标，并且内部控制需要支持这些目标的实现，但保障资产安全是内部控制最基本、最核心的目标之一。只有资产安全得到保障，企业才能持续经营并实现其他目标。13.风险评估过程中，识别风险的主要方法不包括（）A.调阅历史资料B.专家访谈C.流程分析D.实地观察答案：A解析：风险评估过程中，识别风险的主要方法包括专家访谈、流程分析、实地观察、问卷调查、访谈关键人员等。调阅历史资料主要用于风险分析和趋势判断，而不是直接用于识别新的或现有的风险。虽然历史资料可以提供风险发生的背景和频率信息，帮助理解风险的性质，但它不是识别风险的首要或直接方法。识别风险更侧重于发现潜在的不利事件或条件。14.内部控制制度设计完成后，首要环节是（）A.组织培训B.审批发布C.传达执行D.效果评估答案：B解析：内部控制制度设计完成后，首要环节是经过必要的审批程序后正式发布。内部控制制度作为企业规范经营行为、防范风险的重要文件，其生效需要经过管理层的批准。只有经过审批发布，制度才能具有正式的约束力，并进入执行阶段。组织培训、传达执行和效果评估都是在制度发布之后进行的环节。15.以下哪种控制措施属于自动控制（）A.经理审批大额支出B.设置存货最低库存水平并自动补货C.定期进行费用审核D.对关键岗位人员进行轮岗答案：B解析：自动控制是指无需人为干预，系统根据预设条件自动执行的控制措施。设置存货最低库存水平并自动补货属于自动控制，当存货低于预设水平时，系统自动触发采购订单，无需人工判断和操作。经理审批大额支出、定期进行费用审核和对关键岗位人员进行轮岗都需要人工介入，属于人工控制或检查性控制。16.内部控制缺陷经过整改后，应进行（）A.立即撤销评价结果B.重新评估其影响C.彻底销毁记录D.无需任何处理答案：B解析：内部控制缺陷经过整改后，应重新评估其影响，以判断整改措施是否有效，以及是否完全消除了原有的风险。即使缺陷已经整改，也需要确认其有效性，确保内部控制能够按照预期发挥作用。立即撤销评价结果可能过于草率，彻底销毁记录则可能导致信息丢失，无法追踪历史问题。重新评估是确保内部控制持续有效的重要步骤。17.内部控制评价的主体通常是（）A.企业内部审计部门B.企业的外部董事C.企业的管理层D.企业的监管机构答案：A解析：内部控制评价的主体通常是企业内部审计部门。内部审计部门独立于被审计的部门和业务活动，负责对企业的内部控制体系进行独立评价，并向董事会和管理层报告评价结果。虽然企业的外部董事、管理层和监管机构也可能关心或参与内部控制评价，但内部审计部门是执行日常内部控制评价的主要责任方。18.以下哪项不属于控制活动（）A.授权批准B.职责分离C.对账程序D.内部审计答案：D解析：控制活动是指企业根据风险评估结果，为达到控制目标而制定和实施的政策和程序。常见的控制活动包括授权批准、职责分离、对账程序、实物控制、业绩评价等。内部审计属于内部控制的要素之一，是监督内部控制体系运行情况的活动，而不是控制活动本身。控制活动是内部控制的具体体现，而内部审计是对内部控制系统有效性的监督和评价。19.在设计内部控制时，应遵循的重要性原则是指（）A.控制措施必须非常复杂B.控制资源的投入应与风险的重要性相匹配C.只对重大风险实施控制D.内部控制制度应覆盖所有业务活动答案：B解析：在设计内部控制时，遵循的重要性原则是指企业应考虑风险的重要性，并针对重要风险实施充分的控制。这意味着控制资源的投入（如人力、物力、时间）应与风险可能造成的损失或影响程度相匹配。并非所有风险都需要同样严格的控制，也并非所有业务活动都需要覆盖，而是应根据风险的重要性来决定控制的范围和强度。20.风险应对策略中，风险减轻通常表现为（）A.停止相关业务活动B.将风险转移给第三方C.采取措施降低风险发生的可能性或影响D.接受风险并不采取行动答案：C解析：风险应对策略中，风险减轻（RiskMitigation）是指企业采取措施降低风险发生的可能性或降低风险发生后的影响。这是一种积极的应对方式，旨在使风险处于一个可接受的范围内。停止相关业务活动属于风险规避，将风险转移给第三方属于风险转移，接受风险并不采取行动属于风险接受。风险减轻的目标是在不停止业务活动或无需转移给第三方的情况下，通过改进控制措施来管理风险。二、多选题1.内部控制的目标主要包括（）。A.确保经营活动符合法律法规要求B.提高经营效率和效果C.保护资产安全D.提升企业市场竞争力E.确保财务报告的可靠性答案：ABCE解析：内部控制的目标是多元的，主要涵盖确保经营活动符合法律法规要求、提高经营效率和效果、保护资产安全以及确保财务报告的可靠性。这些目标共同构成了内部控制的框架，旨在帮助组织实现其战略目标。提升企业市场竞争力虽然是企业的重要追求，但通常不是内部控制的直接目标，而是内部控制有效运行可能带来的结果之一。2.风险评估的过程通常包括（）。A.风险识别B.风险分析C.风险评价D.风险应对策略制定E.风险监控答案：ABCD解析：风险评估是一个系统性的过程，通常包括识别风险、分析风险、评价风险以及基于评价结果制定风险应对策略。风险监控虽然也是风险管理的重要组成部分，但更侧重于风险应对实施后的跟踪和调整，通常被视为风险管理的持续环节，而非风险评估过程本身的核心步骤。3.内部控制制度设计应遵循的原则包括（）。A.重要性原则B.实用性原则C.系统性原则D.随机性原则E.相互牵制原则答案：ABCE解析：内部控制制度设计需要遵循一系列原则以确保其有效性。重要性原则要求控制措施应与风险的重要性相匹配；实用性原则强调控制措施应切实可行，易于执行和维护；系统性原则指内部控制应覆盖企业所有关键业务流程，形成一个有机整体；相互牵制原则（或称制衡原则）指通过职责分离等方式，确保权力之间的相互监督和制约。随机性原则不是内部控制设计应遵循的原则。4.以下哪些属于控制活动（）A.授权批准B.职责分离C.对账程序D.实物控制E.内部审计答案：ABCD解析：控制活动是指企业为达到内部控制目标而制定和实施的具体政策和程序。常见的控制活动包括：授权批准（如批准费用报销、采购订单等）、职责分离（如将不相容职务分开）、对账程序（如银行存款余额调节）、实物控制（如限制对存货和设备的接触）、业绩评价（如比较实际业绩与预算）等。内部审计属于内部控制的监督要素，是对内部控制体系有效性的评价和监督活动，而非控制活动本身。5.内部控制缺陷可能分为（）。A.设计缺陷B.实施缺陷C.运行缺陷D.管理缺陷E.自然缺陷答案：ABC解析：根据常见的分类，内部控制缺陷主要分为设计缺陷和实施缺陷。设计缺陷是指内部控制制度在设计上就存在不足，无法实现预期的控制目标。实施缺陷是指设计合理的内部控制制度在执行过程中没有得到有效执行或执行不到位。运行缺陷和设计缺陷、实施缺陷的概念有重叠，有时运行缺陷被视为实施缺陷的一种表现。管理缺陷通常指管理层在内部控制环境建设或监督上的不足。自然缺陷不是内部控制缺陷的标准分类。6.构成内部控制环境的主要因素包括（）。A.管理层的理念和经营风格B.组织结构C.人力资源政策与实务D.财务状况E.外部审计意见答案：ABC解析：内部控制环境是内部控制的基础，影响全体员工的控制意识和行为。其主要因素包括：管理层的理念和经营风格（如诚信和道德价值观）、组织结构（如权责分配）和授权、人力资源政策与实务（如招聘、培训、考核和激励）。财务状况属于企业经营结果，对外部审计意见的依赖程度也受内部控制环境的影响，但它们本身不是构成内部控制环境的直接要素。7.风险应对的策略主要包括（）。A.风险规避B.风险承受C.风险转移D.风险减轻E.风险消除答案：ACD解析：面对识别出的风险，企业可以选择不同的应对策略。常见的风险应对策略包括：风险规避（停止与风险相关的业务活动）、风险转移（将风险部分或全部转移给第三方，如购买保险）、风险减轻（采取措施降低风险发生的可能性或影响）、风险承受（接受风险并准备在风险发生时承担后果）。风险消除在现实中几乎不可能完全实现，因此通常不作为一项可行的策略选项。8.内部控制评价的作用主要体现在（）。A.评估内部控制设计的合理性和执行的有效性B.确定内部控制缺陷C.提出改进建议D.满足外部监管要求E.替代内部审计答案：ABC解析：内部控制评价的主要作用是系统地、独立地评估企业内部控制设计的合理性和执行的有效性，识别内部控制缺陷，并根据评价结果提出改进建议，促进内部控制体系的完善。虽然满足外部监管要求可能是评价的一个间接目的，但评价的核心价值在于提升内部控制水平和风险管理能力。内部控制评价与内部审计是不同的概念，评价结果是内部审计工作的重要输入，但不能替代内部审计。9.以下哪些措施属于预防性控制（）A.设定审批权限B.实施职责分离C.定期进行内部审计D.对关键岗位人员进行轮岗E.建立访问权限控制答案：ABDE解析：预防性控制是指旨在防止错误、舞弊或风险事件发生的控制措施。设定审批权限（A）可以防止未经授权的交易发生；实施职责分离（B）可以减少单个员工舞弊的机会；对关键岗位人员进行轮岗（D）可以增加舞弊的难度，及时发现异常；建立访问权限控制（E）可以防止未经授权访问敏感信息或资产。定期进行内部审计（C）属于检查性控制，目的是发现已经发生的错误或舞弊，而不是防止其发生。10.信息与沟通在内部控制中发挥的作用包括（）。A.提供内部控制所需的依据B.确保信息在企业内部有效传递C.支持风险评估和控制活动D.提升员工对内部控制的认知和遵循E.直接产生内部控制制度答案：ABCD解析：信息与沟通是内部控制体系的关键要素。它确保了内部控制所需的信息能够被及时、准确地获取，并在企业内部各层级、各部门之间有效传递。这为风险评估提供了基础（A），支持控制活动的执行（C），并通过沟通提升员工对内部控制政策、流程和责任的认识与遵循（D）。有效的信息与沟通是内部控制有效运行的前提条件，但它本身并不直接产生内部控制制度，制度是由管理层设计和制定的。11.内部控制风险评估需要考虑的因素包括（）。A.行业特点B.企业经营战略C.业务流程复杂程度D.人员素质与能力E.技术更新速度答案：ABCDE解析：内部控制风险评估是一个全面的过程，需要考虑多种因素。行业特点（A）影响着企业面临的主要风险类型；企业经营战略（B）决定了企业的风险偏好和关注的重点领域；业务流程复杂程度（C）直接影响着控制点和控制难度；人员素质与能力（D）是控制措施能否有效执行的关键因素；技术更新速度（E）则关系到信息系统和操作流程的变化带来的新风险。综合考虑这些因素有助于更准确地识别和评估风险。12.内部控制缺陷的整改措施可能包括（）。A.修订内部控制制度B.调整组织结构C.加强人员培训D.实施自动化控制E.增加人工复核环节答案：ABCDE解析：针对不同的内部控制缺陷，企业可以采取多种整改措施。如果问题是制度设计不合理，则需修订内部控制制度（A）；如果职责不清或分离不当，可能需要调整组织结构（B）；如果人员缺乏控制意识或技能不足，应加强人员培训（C）；对于重复发生或重要的错误，可以通过实施自动化控制（D）或增加人工复核环节（E）来加强控制。具体的整改措施应根据缺陷的性质和成因来选择。13.授权批准控制通常涉及（）。A.明确授权权限B.规定授权层级C.记录授权过程D.定期轮换授权人E.设置授权额度答案：ABCE解析：授权批准控制是确保交易和业务活动经过适当批准的一项重要控制。这通常包括：明确各项业务活动所需的授权权限（A），规定不同级别授权人的批准范围和层级（B），确保所有授权活动都有适当的记录（C），以及为防止权力滥用可能设置的授权人定期轮换（D）。设置授权额度（E）也是授权批准的一部分，用于限制单笔交易或特定类别交易的金额。虽然轮换不是授权批准的核心要素，但有时会结合进行。14.以下哪些情况可能表明内部控制存在缺陷（）A.重大差错或舞弊频繁发生B.内部控制制度多年未修订C.关键控制措施缺失D.内部审计发现多项重大缺陷E.员工普遍不遵守内部控制规定答案：ABCDE解析：内部控制缺陷的迹象多种多样。重大差错或舞弊频繁发生（A）通常意味着现有控制无法有效防范或发现错误；内部控制制度多年未修订（B）可能使其无法适应业务变化和新的风险；关键控制措施缺失（C）直接导致风险敞口增加；内部审计发现多项重大缺陷（D）是直接的评估结果；员工普遍不遵守内部控制规定（E）表明控制环境或执行环节存在问题。这些情况都可能是内部控制存在缺陷的表现。15.风险管理框架通常包含（）。A.风险管理目标B.风险管理组织架构C.风险管理流程D.风险管理政策E.风险管理信息系统答案：ABCDE解析：一个完整的风险管理框架通常应包含多个关键要素。明确的风险管理目标（A）是指导风险管理活动的方向；设立专门的风险管理组织架构（B）负责风险管理的日常运作；制定系统化的风险管理流程（C），涵盖风险识别、评估、应对、监控等环节；建立统一的风险管理政策（D）为风险管理提供依据和规范；以及利用风险管理信息系统（E）来支持风险数据的收集、分析和报告。这些要素共同构成了风险管理的支撑体系。16.职责分离的主要目的是（）。A.减少错误发生B.防止舞弊行为C.提高运营效率D.明确责任归属E.加强内部监督答案：ABDE解析：职责分离（也称不相容职务分离）是指将涉及某项经济业务活动的不同环节和岗位，分配给不同的人员或部门去执行。其主要目的在于：通过相互监督和制约，减少错误发生（A）；防止员工利用职务之便进行舞弊（B）；明确各岗位和人员的责任（D）；加强内部监督（E）。虽然职责分离可能间接影响运营效率（有时可能因流程增加而降低效率），但这通常不是其主要目的。17.内部控制评价报告通常应包含（）。A.评价范围和依据B.评价结果汇总C.主要内部控制缺陷描述D.整改建议及期限E.董事会审议情况答案：ABCD解析：一份完整的内部控制评价报告应清晰、全面地反映评价工作的情况和结果。通常包括：评价的范围和依据（A），说明评价的对象、时间和标准；评价结果汇总（B），概括内部控制整体的有效性水平；主要内部控制缺陷的描述（C），详细说明发现的问题及其性质和影响；以及针对缺陷提出的整改建议及建议的期限（D）。董事会审议情况（E）可能是报告提交后的结果，但通常不是报告本身的核心内容。18.信息系统在内部控制中扮演的角色包括（）。A.支持业务流程自动化B.提供数据支持和信息传递C.实施自动控制措施D.生成内部控制评价数据E.直接替代人工监督答案：ABCD解析：信息系统在现代企业的内部控制中发挥着越来越重要的作用。它可以支持业务流程的自动化（A），提高效率和准确性；提供数据支持和信息传递（B），确保信息及时、准确地用于决策和控制；实施自动控制措施（C），如自动进行对账、设置访问权限等；以及生成内部控制评价所需的数据（D），如交易记录、控制日志等。但信息系统不能完全替代人工监督（E），尤其是在策略制定、复杂判断和异常情况处置等方面，人工监督仍然是必要的。19.制定风险应对策略时需要考虑的因素有（）。A.风险发生的可能性B.风险发生的影响程度C.可接受的风险水平D.应对措施的成本效益E.法律法规的强制要求答案：ABCDE解析：选择合适的风险应对策略是一个复杂的决策过程，需要综合考虑多种因素。首先需要评估风险发生的可能性（A）和潜在的影响程度（B）；其次，要明确企业能够接受的风险水平（C）；然后，要评估不同应对策略的成本和效益（D），选择经济合理的方案；最后，还需要考虑是否存在法律法规的强制要求，某些风险可能必须采取特定的应对措施（E）。综合这些因素才能做出明智的决策。20.内部控制环境对其他内部控制要素具有（）。A.基础性作用B.支持性作用C.决定性作用D.互补性作用E.制约性作用答案：ABE解析：内部控制环境是整个内部控制体系的基础，它为内部控制的有效运行提供了条件和支持。一个良好的控制环境（如诚信的价值观、管理层的承诺、清晰的组织结构等）能够对其他内部控制要素（如风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督）产生积极的影响，起到支持（B）作用，并为它们提供基础（A）。同时，控制环境的好坏也会制约（E）其他要素的有效性，如果环境不佳，即使其他要素设计得再好也可能无法有效运行。虽然控制环境非常重要，但通常认为它对其他要素的影响更多是基础性和支持性的，而非直接的决定性（C）或简单的互补性（D）。三、判断题1.内部控制的目标是单一的，仅限于确保企业经营活动的合法合规性。（）答案：错误解析：内部控制的目标是多元的，不仅包括确保经营活动符合法律法规要求，还包括提高经营效率和效果、保护资产安全以及确保财务报告的可靠性。这是一个全面的目标体系，旨在帮助组织实现其战略目标并有效管理风险。2.风险总是与机遇并存，风险评估不仅要关注风险本身，也要评估潜在的机遇。（）答案：正确解析：风险评估是一个全面的过程，不仅要识别和分析潜在的风险以及其可能造成的影响，也应该识别和分析潜在的机遇，以及把握这些机遇可能带来的收益。有效的风险管理不仅要防范风险，也要善于利用机遇，实现企业的可持续发展。3.内部控制制度一旦发布实施，就无需再进行评估和修订了。（）答案：错误解析：内部控制制度是一个动态的过程，需要随着企业内外部环境的变化而不断评估和修订。企业应定期或不定期地对内部控制制度的有效性进行评估，根据评估结果和实际运行情况，及时修订和完善制度，以确保其持续适用性和有效性。4.授权批准控制意味着越高级别的管理者拥有的授权范围应该越广。（）答案：错误解析：授权批准控制要求明确各项业务活动所需的授权权限和批准层级，并根据业务的性质和风险程度，合理分配授权。这并不意味着高级别管理者拥有的授权范围一定越广，而是应根据其职责和权限进行合理划分，确保权责对等，并实现有效的监督和制衡。5.内部控制缺陷只有设计缺陷，没有实施缺陷。（）答案：错误解析：内部控制缺陷分为设计缺陷和实施缺陷。设计缺陷是指内部控制制度在设计上就存在不足，无法实现预期的控制目标；实施缺陷是指设计合理的内部控制制度在执行过程中没有得到有效执行或执行不到位。两者都是内部控制缺陷的表现形式。6.风险减轻意味着将风险完全消除。（）答案：错误解析：风险减轻是指采取措施降低风险发生的可能性或影响，使风险处于一个可接受的范围内。风险减轻并不意味着将风险完全消除，因为完全消除风险在实践中通常是不可行的，且成本可能过高。7.内部审计部门是内部控制评价的主体，也是内部控制设计的责任方。（）答案：错误解析：内部审计部门是内部控制评价的主体，负责独立地评估内部控制体系的有效性，并提出改进建议。内部控制制度的设计责任方通常是企业的管理层，他们负责根据企业的具体情况和风险状况，设计和实施有效的内部控制制度。8.职责分离可以通过将同一项工作的不同环节分配给不同的人员或部门来实现。（）答案：正确解析：职责分离是内部控制的一项重要措施，通过将涉及某项经济业务活动的不同环节和岗位分配给