2023年税收法律制度试题及答案

第六章税收法律制度

1【例题・多选题】下列各项中，属于税收特性的有（）。

A.强制性B.灵活性

C.免费性D.固定性

「对的答案』ACD

「答案解析』税收具有强制性、免费性和固定性三个特性。

2【例题・单项选择题】在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的是（）。

A.房产税B.车船税

C.船舶吨税D.车辆购置税

1对的答案」D

「答案解析」D选项属于行为税类。

31例题・多选题】按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种

分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于中央地方共享税日勺有

（）0

A.增值税B.土地增值税

C.企业所得税D.对证券（股票）交易征收H勺印花税

『对的答案」ACD

『答案解析」土地增值税属于地方税。

4【例题・多选题】根据我国税法规定，我国的增值税属于（）。

A.流转税B.工商税

C.中央税D.从价税

1■对的答案』ABD

「答案解析J我国H勺增值税属于中央地方共享税。

5【例题・多选题】根据税法的功能作用的不一样，可以将税法分为（）。

A.税收行政法规B.税收实体法

C.税收程序法D.国际税法

『对的答案」BC

「答案解析」按照税法的J功能作用不一样，可将税法分为税收实体法和税收

程序法。

61例题・多选题】下列属于税收实体法的有（）。

A.《税收征管法》B.《增值税暂行条例》

C.《中华人民共和国企业所得税法》D.《税收征收管理法实行细则》

『对的答案』BC

「答案解析』AD选项属于程序法。

7【例题】某类税种起征点为1000,超过起征点税率为10%

ABCD四人的征税对象数额分别为A999元,B1000元,C1001元,D2023元

假设：起征点为1000元

A应纳税1=0（元）

B应纳税=1000X10%=100（元）（到达或超过起征点日勺全额纳税）

C应纳税=1001X10%=100.1（元）

D应纳税二2023X10%=200（元）

假设上例中日勺1000为免征额，则

A应纳税二0（元）

B应纳税二0（元）（只对超过免征额部分纳税）

C应纳税二（1001-1000）X10%=0.1（元）

D应纳税二（2023-1000）X10V100（元）

8【例题・多选题】下列各项中属于税法基本要素的有（）。

A.征税人B.纳税义务人

C.征税对象D.计税根据

「对的答案」BC

『答案解析』基本要素包括：纳税义务人、征税对象、税率。

91例题・单项选择题】区别不一样类型税种的重要标志是（）。

A.税率B.纳税人

C.征税对象D.纳税期限

『对的答案」C

工答案解析」区别不一样类型税种的重要标志是征税对象。

10【例题・单项选择题】我国个人所得税中的工资薪金所得采用H勺税率形式属

于（）。

A.比例税率B.超额累进税率

C.超率累进税率D.全额累进税率

1■对的答案』B

「答案解析』所徨税中日勺工资薪金是按照超额累进税率计算H勺。

11【例题・单项选择题】企业所得税H勺税率形式是（）。

A.累进税率B.定额税率

C.比例税率D.其他税率

『对的答案」C

「答案解析」企'也所得税的税率形式是比例税率。

12【例题•判断题】起征点是指税法规定的计税根据应当征税的数额起点。计税

根据数额达不到起征点日勺不征税，到达起征点的，则对超过起征点的部分征税。

（）

1"对的答案』X

r答案解析』起征点是指税法规定的计税根据应当征税的数额起点。计税根

据数额达不到起征点的不征税，到达起征点日勺，则对所有数额征税。

131例题•判断题】假如税法规定某一税种的起征点是800元，那么，超过起征

点的，只对超过800元口勺部分征税。（）

『对的答案」X

『答案解析」起征点是800元，那么超过起征点是对全额征税时0

14【例题・多选题】根据增值税法律制度规定，下列各项中，属于增值税征收

范围的有（）。

A.进口货品B.发售自建房屋

C.修理汽车D.服装加工

I■对的答案』ACD

「答案解析』征税范围：销售货品，提供加工、修理修配劳务及进口货品。

15【例题・单项选择题】增值税是对从事销售货品或者加工、修理修配劳务：以

及进口货品口勺单位和个人获得的（）为计税根据征收的一种流转税。

A.销售额B.营业额

C.增值额D.收入额

『对的答案」C

「答案解析」增值税的征税对象是增值额。

16【例题•多选题】下列选项中，可以选择按小规模纳税人原则纳税的有（）。

A.年应税销售额未超过一般纳税人认定原则，但会计核算健全的零售型企

业

B年应税销售额超过小规模纳税人原则日勺其他个人

C.年应税销售额超过小规模纳税人原则口勺非企业性单位

D.年应税销售额超过小规模纳税人原则的不常常发生应税行为的企业

『对的答案』CD

17【例题•判断题】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为小规模纳税

人后，不得转为一般纳税人。（）

「对的答案」X

「答案解析』除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后,

不得转为小规模纳税人。

181例题•多选题】下列货品合用13%税率征收增值税的有（）。

A.食用蔬菜B.速冻饺子

C.饲料D.鱼虾等水产品

『对的答案」ACD

「答案解析』蔬菜、饲料、水产品等合用13*税率征收增值税，速冻饺子按

照17%税率征税。

19【例题・判断题】增值税一般纳税人从事增值税应税行为，一律合用17%日勺基

本税率。（）

『对的答案』X

『答案解析』增值税中对于某些基本生活必需品，像粮食、图书等是合用低

税率13%的。

201例题・判断题】增值税小规模纳税人执行的增值税税率为3%o（）

『对的答案」X

『答案解析」增值税小规模纳税人执行日勺增值税征收率为3%o

21【例题・多选题】根据增值税有关规定，下列产品中，合用13加勺低税率的有

（）O

A.农机配件B.自来水

C.饲料D.煤炭

「对的答案」BC

「答案解析」选项A,针对农机是合用低税点的；选项D,居民用煤炭制品

合用低税率。

221例题・单项选择题】根据规定，下列有关增值税的说法不对口勺的是（）。

A.在中华人民共和国境内销售货品（销售不动产除外）或者提供加工、修理

修配劳务以及进口货品日勺单位和个人，为增值税日勺纳税人

B.纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17%

C.纳税人出口货品税率为零，国务院另有规定的除外

D.食用盐的增值税税率为17%

「对的答案」D

「答案解析』食用盐的增值税税率为13%,合用于低税率。

23【例题•单项选择题】根据我国《增值税暂行条例》日勺规定，某零售商店2023

年的销售额为60万元（含增值税），则应纳增值税为（）万元。

A.1.08B.1.8

C.1.75D.10.2

1对的答案』C

「答案解析」由题目知，该商店为小规模纳税人，因此应纳增值税=60/

（1+3%）*3%=1.75万元。

24【例题・单项选择题】下列表述内容中，不属于消费税纳税人H勺有（）。

A.生产应税消费品H勺单位和个人B.进口应税消费品H勺单位和个人

C.委托加工应税消费品口勺单位和个人D.加工应税消费品日勺单位和个人

『对的答案」D

『答案解析I加工应税消费品口勺单位和个人属于受托方，不属于消费税纳税

人。

25【例题-多选题】甲委托乙加工化妆品，则下列说法对时日勺是（）。

A.甲是增值税的I纳税义务人B.甲是消费税的纳税义务人

C.乙是增值税的纳税义务人D.乙是消费税的纳税义务人

1■对的答案』BC

f答案解析』乙提供H勺是加工修理修配劳务，是增值税的纳税人。甲委托加

工应税消费品，属于消费税纳税义务人。

261例题•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从价

定率与从量定额相结合口勺复合计税措施的有（）。

A.烟丝B.卷烟

C.白酒D.药泗

『对的I答案』BC

『答案解析』现行消费税日勺征税范围中，只有卷烟、白酒采用复合计征措施。

27【例题・多选题】目前，下列不应当征收消费税的有（）。

A.酒精B.复合地板

C.木质筷子D.音像制品

『对的答案』BCD

『答案解析』消费税税目包括：烟、酒及酒精、化妆品、珍贵首饰及珠宝玉

石、鞭炮和焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档

手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。

28【例题•计算题】中财橡胶厂为增值税一般纳税人，本月销售给一汽车修理厂

（小规模纳税人）汽车轮胎，开具一般发票上注明的价款为93.6万元；销售子

午线轮胎销售额150万元。将成本价为120万元的自产轮胎调拨给统一核算日勺门

市部，门市部当月获得零售收入157.95万元。（己知轮胎合用日勺消费税税率为

3%,汽车轮胎成本利润率为5%）

计算：

（1）销售给汽车修理厂汽车轮胎应纳消费税税额；

（2）销售子午线轮胎的消费税税额；

（3）调拨给门市部的轮胎应纳消费税税额。

『对的答案」

（1）销售给汽车修理厂汽车轮胎应纳消费税税额=93.6+（1+17%）X3%

=2.4（万元）

（2）销售子午线轮胎免征消费税。（免税规定）

（3）门市部当月销售汽车轮胎应纳消费税税额=157.95彳（1+17%）X3%

=4.05（万元）

当月应纳消费税税额=2.4+4.05=6.45（万元）。

29【例题•单项选择题】某啤酒厂2023年8月份销售乙类啤酒400吨，每吨出

厂价格2800元。8月该啤酒厂应纳消费税税额为（）元。（乙类啤酒定额税

率220元/吨）

A.88000B.190400C.100000D.616000

1对的答案」A

「答案解析」应纳税额=销售数量X定额税率=400X220=88000（元）。

30【例题•计算题】某石油化工厂2023年1月，销售无铅汽油25吨，柴油18

吨，提供应本厂基建工程车辆、设备使用柴油5吨，将9吨含铅汽油进行提炼生

产高品质汽油。计算该厂当月应纳消费税税额。（已知汽油1吨=1388升，柴

油1吨=1176升；无铅汽油H勺税率为定额税率1.0元/升；柴油日勺定额税率0.8

元/升）

『对的答案」

（1）销售无铅汽油应纳消费税税额=25X1388X1.0=34700（元）

(2)销售柴油应纳消费税税额=(18+5)X1176X0.8=21638.4(元)

（3）含铅汽油进行提炼生产高品质汽油属于持续生产，不需缴纳消费税。

（4）该厂当月应纳消费税税额=34700+21638.4=56338.4（元）。

31【例题•单项选择题】下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合

计征措施的是（）。

A.啤酒B.白酒C.酒糟D.葡萄酒

『对■的答案』B

『答案解析』只有卷烟、白酒实行复合计征口勺措施。

321例题・单项选择题】某烟草生产企业是增值税一般纳税人。2023年1月销

售甲类卷烟1000原则条，获得销售收入（含增值税）93600元。该企业1月应

缴纳的消费税税额为（）元。（已知甲类卷烟消费税定额税率为0.003元/支,

1原则条有200支；比例税率为56%）

A.53016B.44800C.600D.45400

「对的答案JD

I■答案解析』应纳消费税税额=93600+（1+17%）X56%+200X1000X0,003

=44800+600=45400（元）。

33【例题•计算题】某化妆品企业是增值税一般纳税人，重要从事化妆品H勺生产、

进口和销售业务，2023年3月发生如下业务:

（1）从国外进口一批化妆品，海关核定的关税完税价格为168万元，企业

按规定向海关缴纳了关税、消费税和进口环节增值税，并获得了有关完税凭证；

（2）向企业员工发放一批新研发日勺化妆品作为职工福利，该批化妆品不含

增值税日勺销售价格为150万元;

（3）委托乙企业加工一批化妆品，提供欧I材料成本为129万元，支付乙企

业加工费11万元，当月收回该批委托加工日勺化妆品，乙企业没有同类消费品销

售价格。

（化妆品的消费税税率是30%,关税税率是25%）

计算：（1）该企业当月进口环节应缴纳的消费税税额；

（2）该企业当月作为职工福利发放的化妆品应缴纳的消费税税额；

（3）乙企业受托加工的化妆品在交货时应代收代缴的消费税税额。

『对的答案」

（1）应缴纳日勺关税税额=168X25%=42（万元）

构成计税价格=（168+42）+（1-30%）=300（万元）

应纳消费税税额=300X30%=90（万元）

（2）应缴纳日勺消费税税额=150X30%=45（万元）

（3）构成的）计税价格=（129+11）4-（1-30%）=200（万元）

应代收代缴日勺消费税税额=200X30*=60（万元）。

34【例题•多选题】某酒厂总部设在北京，生产酒日勺基地设在遵义，则下列有关

消费税口勺纳税地点的说法中对的的有（）。

A.在北京纳税B.在遵义纳税

C.经国家税务总局同意可以在北京纳税I）.经由北京市、贵州省国税局协

商决定纳税地点

『对的答案』ABC

「答案解析」纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）日勺，应当分别向

各自机构所在地日勺主管税务机关申报纳税；经财政部、国家税务总局或者其授权

H勺财政、税务机关同意，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳

税。

35【例题・判断题】委托个人加工日勺应税消费品，由受托方向其机构所在地

或者居住地主管税务机关申报纳税。（）

『对的答案』X

「答案解析」委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地

主管税务机关申报纳税。

36【例题•多选题】根据《营业税暂行条例》日勺规定，下列各项中，属于营

业税征收范围的有（）。

A.保险业B.修理业C.服务业D.建筑业

『对的答案』ACD

「答案解析』选项B属于增值税征收范围。

37【例题•多选题】根据营业税暂行条例的规定，下列各项中，属于营业税征收

范围的有（）。

A.广告业B.旅游业C.租赁业D.加工业

『对的答案』ABC

『答案解析」选项D属于增值税征收范队

38【例题•判断题】2023年8月，甲市A企业因调整企业经营战略，将其拥有

日勺乙市一处办公用房卖给丙市B企业。该办公用房日勺销售协议在丁市签订，并已

预收部分房款，则A企业发售办公用房营业税纳税申报的地点为甲市。（）

「对的答案」X

［答案解析」纳税人转让、出租土地使用权或不动产，应当向其土地所在地

或不动产所在地日勺主管税务机关申报纳税，因此，A企业发售办公用房营业税纳

税申报的地点为乙市。

391例题•多选题】下列属于企业所得税纳税人口勺有（）。

A.国有企业B.集体企业C.个体工商户D.股份有限企业

1对的答案」ABD

「答案解析」个体工商户、个人独资企业、合作企业不缴纳企业所得税。

40【例题•单项选择题】根据企业所得税法日勺规定，下列企业中属于非居民企业

日勺是（）。

A.设在北京市的某国有独资企业

B.根据百慕大法律设置且管理机构在上海的某企业

C.总部设在上海的外资企业

D.根据美国法律成立，未在中国境内设置机陶、场所，但有来源于中国境内

所得的某企业

『对的答案」D

『答案解析」选项ABC属于居民企业。

41【例题・判断题】A企业是按美国法律成立总部设在纽约日勺企业，在我国没有

设置办事机构，因此，在我国不用交企业所得税。（）

1"对的答案』X

「答案解析JA企业虽然属于非居民企业，假如有来源于中国境内的所得，

应缴纳企业所得税。

421例题•判断题】非居民企业仅就其就其来源于中国境内日勺所得缴纳企业所得

税。（）

『对的答案」X

「答案解析」假如非居民企业在中国设置分支机构，其发生在中国境外但与

其所设机构、场所有实际联络的所得，也应缴纳企业所得税。

431例题•判断题】企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多

退少补。（）

1■对的答案』V

44【例题・多选题】下列有关居民企业纳税人企业所得税纳税地点H勺表述中，对

的的有（）。

A.企业一般以实际经营管理地为纳税地点

B.企业一般以登记注册地为纳税地点

C.登记注册地在境外的，以登记注册地为纳税地点

D.登记注册地在境外的J,以实际管理机构所在地为纳税地点

『对的答案』BD

「答案解析」除法律法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳积地

点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。非居民企业在

中国境内设置机构、场所，但获得的所得与所设机构场所无关的，以扣缴义务人

所在地为纳税地点。

45【例题・计算题】小张2023年5月获得工资薪金6000元，计算应纳税所得额

和应纳税额。（全月应纳税所得额1500元如下的税率3乳超过1500元不超过

4500元的税率10%,速算扣除数为105）

『对的答案」应纳税所得额=6000-3500=2500（元）；

可以用两种措施计算应纳税额。

第一种，按照速算扣除数简易措施计算：

应纳税额=2500义10%—105（速算扣除数）=145（元）。

第二种，按照超额累进税率定义分解计算：

应纳税额=1500X3%+（2500-1500）X10%=45+100=145（元）。

46【例题•计算题】某作家2023年1月份出版一本书，获得稿酬6000元。该书

2月至4月被某报连载，2月份获得稿费1000元，3月份获得稿费1000元，4

月份获得稿费1000元。因该书畅销，5月份出版社增长印数，又获得追加稿酬

2023元。请计算该作家稿酬所得口勺应纳税额。

『对的答案」1月份出版获得收入与增长印数追加稿酬合并作为一次；在报

纸上连载3个月获得收入合并为一次。

出版和增长印数稿酬应纳税额=(6000+2023)X(1-20%)X14%=6400

X14%=896(元)

报纸上连载稿酬应纳税额=[(10004-1000-1-1000)-800]X14%=2200X

14%=308(元)

47【例题•单项选择题】作家李某一篇小说在一家日报上连载两个月，第一种月

月末报社支付稿酬2023元；第二个月月末报社支付稿酬5000元。该作家两个月

所获稿酬应缴纳的个人所得税为()元。

A.728B.784C.812D.868

『对的答案」B

『答案解析」该作家两个月所获稿酬应缴纳个人所得税=7000X(1-20%)

X20%X(1-30%)=784(元)。个人日勺同一作品在报刊上连载，应合并其连载

日勺所得为一次，稿酬按20%日勺税率征收，并按规定对应纳税额减征30乳

48【例题•判断题】下岗职工王某开办了一商品经营部，按规定享有一定期限内

H勺免税优惠，他认为既然免税就不需要办理税务登记，此观点对H勺。()

『对的答案』X

『答案解析』根据我国税收法律制度的I有关规定，但凡从事生产经营的单位

和个体工商户均应当办理税务登记。

49【例题•单项选择题】企业领取工商营业执照后，应当在()日内向主管税

务机关办理税务登记手续。

A.10B.20C.15D.30

1对的答案』D

『答案解析』根据我国税收法律制度日勺规定，从事生产、经营日勺纳税人，应

当自领取营业执照（含临时工商营业执照）之日起30日内，向生产、经营地或

者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。

50【例题・多选题】企业向税务机关办理税务登记时需要提供的资料有（）。

A.营业执照B.法人代表人的身份证

C.企业章程D,企业财务报表

『对的答案」ABC

『答案解析』我国税收法律制度规定，纳税人办理税务登记时应提供的证件、

资料包括：营业执照或其他核准执行证件及工商登记表；有关机关、部门同意设

置的文献；有关协议、章程、协议书；法定代表人和董事会组员名单；法定代表

人（负责人）或业主居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件；组织机构

统一代码证书；住所或经营场所证明；委托代理协议书复印件；属于享有税收优

惠政策H勺企业，还应包括需要提供的对应证明、资料，税务机关需要日勺其他资

料、证件。

51【例题・多选题】纳税人需要申请办理注销税务登记的状况有（）。

A.解散B.破产

C.撤销D.暂停营业

『对的答案」ABC

「答案解析」注销税务登记的合用范围包括：纳税人因经营期限届满而自动

解散；企业由于该组、分立、合并等原因而被撤销；企业资产不抵债而破产；纳

税人住所、经营地址迁移而波及变化原主管税务机关；纳税人被工商行政管理部

门吊销营业执照；以及纳税人依法终止履行纳税义务日勺其他情形。

52【例题・单项选择题】下列不属于变更税务登记的事项是（）。

A.纳税人因经营地H勺迁移而要变化原主管税务机关

B.变化法定代表人

C.增减注册资金

D.变化开户银行账号

『对的答案」A

r答案解析』纳税人需要办理变更税务登记的情形：变化名称、变化法定代

表人、变化经济性质或经济类型、变化住所和经营地点、变化生产或经营方式、

增减注册资金、变化从属关系、变化生产经营期限、变化或增减银行账号、变化

生产经营权属以及变化其他税务登记内容的。

53【例题・多选题】下列有关发票管理措施H勺规定中错误的有（）。

A.发票分为增值税专用发票，一般发票和行业发票

B.发票日勺样式、印制及管理均由国家税务总局制定

C.增值税专用发票口勺记账联作为购货方核算增值税进项税额口勺会计凭证使

用

D.一般发票仅限于营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用