2025年审计师职业资格考试《审计风险管理与控制》备考题库及答案解析

2025年审计师职业资格考试《审计风险管理与控制》备考题库及答案解析单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________一、选择题1.在审计过程中，识别和分析审计风险的主要目的是什么（）A.避免所有类型的审计风险B.确保审计工作完全按照计划进行C.确定审计风险对审计目标的影响，并采取适当的应对措施D.证明审计师的专业能力答案：C解析：审计风险管理的核心在于识别和分析审计风险，以确定其对审计目标的影响，并采取适当的应对措施。审计师无法完全避免审计风险，但可以通过系统的风险管理过程来减轻其影响。选项A不现实，因为审计风险无法完全避免；选项B忽略了风险管理的动态性和适应性；选项D虽然重要，但不是风险管理的主要目的。2.审计风险是由哪些因素共同作用的结果（）A.审计师的专业能力B.内部控制的有效性C.审计时间和资源D.以上所有因素答案：D解析：审计风险是一个复杂的概念，由多种因素共同作用的结果。审计师的专业能力、内部控制的有效性、审计时间和资源等都会影响审计风险的高低。因此，全面考虑这些因素对于有效管理审计风险至关重要。3.在审计过程中，哪种方法通常用于评估内部控制的可靠性（）A.详细测试B.分析性复核C.内部控制测试D.抽样审计答案：C解析：内部控制测试是评估内部控制可靠性的一种常用方法。通过测试内部控制的运行情况，审计师可以判断内部控制是否有效，从而确定审计程序的性质、时间和范围。详细测试、分析性复核和抽样审计虽然也是审计工具，但它们主要用于获取审计证据，而不是评估内部控制。4.当审计师发现内部控制存在重大缺陷时，应该采取什么措施（）A.忽略该缺陷，继续进行审计B.向被审计单位管理层报告该缺陷，并建议采取纠正措施C.立即停止审计工作D.将该缺陷记录在审计工作底稿中答案：B解析：当审计师发现内部控制存在重大缺陷时，应该及时向被审计单位管理层报告，并建议采取纠正措施。这有助于被审计单位改进内部控制，降低审计风险。忽略该缺陷可能导致审计风险增加；立即停止审计工作可能过于极端，除非该缺陷对审计目标有严重影响；仅仅记录在审计工作底稿中是不够的，需要采取进一步行动。5.审计风险与审计证据之间的关系是什么（）A.审计风险越高，需要的审计证据越多B.审计风险越低，需要的审计证据越多C.审计风险与审计证据数量无关D.审计风险越高，需要的审计证据越少答案：A解析：审计风险与审计证据数量之间存在正相关关系。审计风险越高，意味着审计师需要更多的证据来支持审计结论，以降低潜在的审计失败风险。反之，审计风险越低，需要的审计证据数量可以相对较少。6.在审计过程中，哪种方法通常用于识别潜在的审计风险（）A.审计计划B.风险评估C.审计程序D.审计报告答案：B解析：风险评估是识别潜在审计风险的关键步骤。通过系统地收集和评估信息，审计师可以识别出可能影响审计目标的风险因素。审计计划、审计程序和审计报告虽然也是审计过程中的重要环节，但它们主要是在风险评估的基础上进行的。7.当审计师无法获取足够的审计证据时，应该采取什么措施（）A.增加审计时间和资源B.放宽审计标准C.撤销审计意见D.暂停审计工作答案：D解析：当审计师无法获取足够的审计证据时，应该暂停审计工作，并与管理层沟通，以确定如何解决证据不足的问题。增加审计时间和资源可能有助于获取更多证据，但并不能保证成功；放宽审计标准是不专业的，可能导致审计质量下降；撤销审计意见是过于极端的措施，只有在审计工作无法完成时才考虑。8.在审计过程中，哪种方法通常用于评估审计风险的影响（）A.风险评估矩阵B.审计程序C.审计证据D.审计报告答案：A解析：风险评估矩阵是一种常用的工具，用于评估审计风险的影响和可能性。通过将风险的可能性与影响程度进行交叉分析，审计师可以确定风险的优先级，并采取相应的应对措施。审计程序、审计证据和审计报告虽然也是审计过程中的重要环节，但它们主要是在风险评估的基础上进行的。9.审计师在评估内部控制时，应该关注哪些因素（）A.内部控制的健全性B.内部控制的运行有效性C.内部控制的成本效益D.以上所有因素答案：D解析：审计师在评估内部控制时，应该关注内部控制的健全性、运行有效性和成本效益等因素。健全性指内部控制的设计是否完整；运行有效性指内部控制是否在实际中得到有效执行；成本效益指内部控制实施的成本是否与其带来的效益相匹配。综合考虑这些因素，可以更全面地评估内部控制的质量。10.在审计过程中，如何管理剩余审计风险（）A.尽可能降低剩余审计风险B.接受剩余审计风险C.将剩余审计风险转移给被审计单位D.忽略剩余审计风险答案：A解析：剩余审计风险是指经过审计师的努力后仍然存在的风险。审计师应该尽可能降低剩余审计风险，通过实施进一步的审计程序来提高审计质量。接受剩余审计风险意味着审计师对审计结论的信心不足；将剩余审计风险转移给被审计单位是不现实的；忽略剩余审计风险可能导致审计失败。11.在进行审计风险评估时，以下哪项不属于常见的风险来源（）A.内部控制缺陷B.管理层诚信问题C.宏观经济环境变化D.审计师个人偏好答案：D解析：审计风险评估主要关注可能导致审计失败的外部和内部因素。内部控制缺陷、管理层诚信问题以及宏观经济环境变化都是常见的风险来源，它们可能直接影响被审计单位的财务状况和经营成果，从而增加审计风险。审计师个人偏好通常不影响审计风险评估，因为审计师应保持客观和独立。12.当审计师识别出被审计单位的关键内部控制存在重大缺陷时，应如何处理（）A.继续按照原计划执行审计程序B.立即向被审计单位管理层报告并建议采取纠正措施C.仅在审计报告最后提及该缺陷D.放宽对该内部控制的审计程序答案：B解析：发现关键内部控制存在重大缺陷时，审计师应立即向被审计单位管理层报告，并强烈建议其采取纠正措施。这是因为重大缺陷可能严重影响财务报表的可靠性，需要管理层的高度重视。继续按原计划执行可能无法获取充分、适当的审计证据；仅在报告最后提及不够重视；放宽审计程序会降低审计质量，增加审计风险。13.审计过程中，审计证据的充分性是指什么（）A.审计证据的数量是否足够支持审计结论B.审计证据是否来自可靠的来源C.审计证据是否容易获取D.审计证据是否详细答案：A解析：审计证据的充分性是指审计证据的数量是否足以支持审计师得出的结论。审计师需要根据风险评估的结果，确定所需证据的数量，以确保审计结论的可靠性。证据的可靠性、获取难易程度和详细程度虽然也是评估证据质量的因素，但充分性主要关注数量方面。14.在审计计划阶段，审计师进行风险识别的主要方法是什么（）A.审计抽样B.分析性复核C.流程分析D.现场观察答案：C解析：流程分析是审计计划阶段识别风险的主要方法之一。通过分析被审计单位的业务流程、交易循环和内部控制，审计师可以识别出潜在的风险点。审计抽样、分析性复核和现场观察虽然也是审计工具，但它们主要用于获取审计证据或深入了解特定方面，而不是全面识别风险。15.当审计师对被审计单位的内部控制存在疑虑时，应采取什么措施（）A.直接执行详细的审计程序B.忽略疑虑，继续进行审计C.先进行内部控制测试，评估其有效性D.立即要求被审计单位改进内部控制答案：C解析：当审计师对被审计单位的内部控制存在疑虑时，应首先进行内部控制测试，以评估其设计和运行的有效性。根据测试结果，再决定是否需要执行更详细的审计程序或提出改进建议。直接执行详细程序可能不必要；忽略疑虑可能导致审计风险增加；立即要求改进可能为时过早，需要先评估现状。16.审计风险由哪两个关键因素决定（）A.内部控制质量和审计证据数量B.审计时间和审计成本C.审计师能力和被审计单位风险D.审计范围和审计方法答案：A解析：审计风险通常被理解为实际存在的错报风险与审计程序未能发现这种错报风险的联合概率。它主要取决于内部控制的健全性和有效性（内部控制质量）以及审计师获取的审计证据的数量和适当性（审计证据数量）。其他选项中提到的因素虽然也会影响审计工作，但不是决定审计风险的核心因素。17.在审计过程中，如果发现内部控制存在重大缺陷，审计师应如何调整审计计划（）A.增加审计时间和资源B.减少对相关领域的审计程序C.扩大审计范围以涵盖更多风险领域D.重点关注受内部控缺陷影响的财务报表项目答案：D解析：发现内部控制存在重大缺陷时，审计师应调整审计计划，将审计重点放在受这些缺陷影响的财务报表项目上。这有助于确保审计资源的有效利用，并获取充分、适当的审计证据来应对增加的审计风险。增加时间资源不一定能解决问题；减少审计程序会降低审计质量；扩大范围可能过于分散精力，无法有效应对关键风险。18.以下哪项不属于审计风险管理的目标（）A.确保审计工作完全按照计划执行B.识别和评估审计风险C.采取适当的措施应对已识别的风险D.将审计风险降低至可接受的水平答案：A解析：审计风险管理的目标是识别和评估审计风险，并采取适当的措施将剩余审计风险降低至可接受的水平。确保审计工作完全按照计划执行是审计过程管理的一部分，但不是风险管理的主要目标。风险管理更关注于应对不确定性带来的潜在问题。19.审计师在评估内部控制设计时，主要关注什么（）A.内部控制是否得到有效执行B.内部控制是否满足相关标准要求C.内部控制的设计是否合理、完整D.内部控制的运行成本是否经济答案：C解析：评估内部控制设计时，审计师主要关注内部控制系统的结构、政策和程序是否被设计用来实现特定的目标，例如防止或发现错误和舞弊。这包括评估控制活动、信息与沟通、监督活动以及权限和责任分配等是否合理、完整。关注执行情况是运行有效性的评估；关注标准要求可能过于刻板；关注成本效益是设计时的考虑因素，但不是评估时的主要关注点。20.在审计过程中，如果审计师发现管理层故意提供虚假信息，这属于哪种类型的审计风险（）A.内部控制风险B.预期损失风险C.管理层凌驾于内部控制之上的风险D.评估风险答案：C解析：管理层故意提供虚假信息，意味着管理层可能凌驾于现有的内部控制之上，试图误导审计师或掩盖问题。这种情况直接导致的是管理层凌驾于内部控制之上的风险增加。内部控制风险是指内部控制未能防止或发现错误和舞弊的风险；预期损失风险通常指基于数据分析预测的损失风险；评估风险不是标准的风险类型分类。二、多选题1.以下哪些因素会影响审计风险的高低（）A.内部控制的健全性和有效性B.被审计单位的经营规模和复杂程度C.审计时间和资源的投入D.审计师的专业胜任能力和职业道德E.宏观经济环境的变化答案：ABCE解析：审计风险受到多种因素的影响。内部控制的健全性和有效性直接关系到错报风险的高低；被审计单位的经营规模和复杂程度会影响业务流程的复杂性和内部控制设计的难度，进而影响风险；审计时间和资源的投入影响审计师获取审计证据的能力，从而影响检查风险；宏观经济环境的变化可能带来新的经营风险和财务风险，增加审计风险。审计师的专业胜任能力和职业道德影响其风险评估和审计程序设计的质量，虽然重要，但通常不直接列为影响风险高低的因素，而是影响审计质量的因素。2.审计过程中，识别审计风险的主要方法包括哪些（）A.流程分析B.风险评估问卷C.与管理层和关键员工访谈D.分析性复核E.查阅以往审计报告答案：ABCE解析：识别审计风险需要采用多种方法以获取全面的信息。流程分析有助于理解业务活动和潜在控制点（A）；风险评估问卷可以系统性地收集风险信息（B）；与管理层和关键员工访谈可以获取主观判断和未记录的风险信息（C）；分析性复核有助于发现异常波动和潜在风险信号（D）；查阅以往审计报告可以了解历史风险问题和控制缺陷（E）。这些方法都能帮助审计师识别可能影响财务报表的各类风险。3.内部控制测试的主要目的包括哪些（）A.评估内部控制的健全性B.确定内部控制是否得到持续、有效的运行C.识别内部控制设计的缺陷D.获取关于内部控制有效性的审计证据E.替代实质性程序答案：BD解析：内部控制测试的主要目的是评估内部控制在防止或发现错误和舞弊方面的运行有效性，并据此获取审计证据支持审计结论（B,D）。测试不能直接评估健全性（A），那是设计评估的内容；虽然测试可能间接发现设计缺陷，但其主要目的不是系统性识别设计缺陷（C）；内部控制测试不能替代实质性程序，实质性程序是用于直接检验财务报表项目是否存在的必要程序（E）。4.当审计师评估后认为内部控制存在重大缺陷时，可能采取的措施有哪些（）A.扩大实质性程序的范围B.增加审计时间和审计资源C.直接出具否定意见的审计报告D.要求管理层立即消除缺陷E.将审计风险视为零答案：ABD解析：发现内部控制存在重大缺陷，意味着内部控制的可信赖程度低，无法依赖其防止或发现重大错报。因此，审计师通常需要采取以下措施：扩大实质性程序的范围以获取充分、适当的审计证据（A）；根据需要增加审计时间和审计资源来支持更广泛的测试（B）；在内部控制重大缺陷导致无法获取足够证据支持审计意见时，可能需要出具无法表示意见或否定意见的审计报告，但这通常是在采取上述措施后仍无法满足审计要求的结果，而非直接采取的措施（C错误）；应与管理层沟通重大缺陷，并建议采取纠正措施（D）。审计风险不可能被视为零（E）。5.审计证据的适当性取决于哪些因素（）A.审计证据的相关性B.审计证据的可靠性C.审计证据的数量D.审计证据的获取成本E.审计证据的客观性答案：AB解析：审计证据的适当性是指审计证据是否与审计目标相关，以及是否足以支持审计结论。这主要取决于两个因素：一是相关性，即证据是否与审计目标有直接联系；二是可靠性，即证据是否从可靠来源获取，是否经过恰当处理，是否能够如实反映情况。审计证据的数量（C）影响证据的充分性而非适当性；获取成本（D）影响证据的获取决策，但不决定其适当性；客观性（E）是可靠性的一个重要方面，但适当性是更广泛的概念，包含相关性和可靠性两个核心要素。6.审计师在评估管理层凌驾于内部控制之上的风险时，通常会考虑哪些迹象（）A.管理层的权力和地位B.管理层的诚信和道德价值观C.独立董事的监督有效性D.交易发生和记录的及时性E.财务报表项目异常波动答案：ABCE解析：评估管理层凌驾于内部控制之上的风险需要考虑多种迹象。管理层的权力和地位使其有机会规避控制（A）；管理层的诚信和道德价值观直接影响其是否可能舞弊（B）；独立董事的监督如果无效，会增加管理层操纵的风险（C）；交易发生和记录的不及时可能被用来掩盖管理层的不当行为（D）；财务报表项目异常波动可能暗示存在管理层操纵（E）。这些迹象都值得审计师关注。7.审计风险模型通常包含哪些基本要素（）A.错报风险B.控制风险C.检查风险D.内部控制风险E.审计风险答案：ABCE解析：经典的审计风险模型通常表示为：审计风险=错报风险×控制风险×检查风险。其中，错报风险是指财务报表存在重大错报的可能性；控制风险是指内部控制未能防止或发现重大错报的风险；检查风险是指审计程序未能发现存在的重大错报的风险。内部控制风险（D）通常被视为控制风险的别称或其组成部分，在模型中往往包含在控制风险内。审计风险（E）是模型要最终评估和努力降低的目标。因此，核心要素常包括错报风险、控制风险和检查风险，有时也将审计风险和内部控制风险视为模型的关键概念。8.在审计过程中，以下哪些活动属于风险评估程序（）A.询问被审计单位管理层和内部审计人员B.查阅以往审计工作底稿C.分析财务报表数据D.进行流程分析E.观察业务流程的执行情况答案：ABCDE解析：风险评估程序是为了了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险而实施的程序。这包括：询问管理层和内部审计人员（A）、查阅以往审计工作底稿以了解历史风险和控制的状况（B）、分析财务报表数据以识别异常波动和趋势（C）、进行流程分析以理解业务活动和控制（D）、观察业务流程的执行情况以了解控制是否实际运行（E）。这些都是识别和评估风险的重要手段。9.当审计师发现被审计单位未遵循适用的标准时，可能产生的影响包括哪些（）A.增加财务报表的错报风险B.提高审计师的专业怀疑程度C.可能导致财务报表存在未披露的披露风险D.要求审计师增加审计程序的复杂性E.降低审计风险答案：ABC解析：被审计单位未遵循适用的标准，特别是与财务报告相关的标准，通常表明内部控制可能存在缺陷或管理层存在故意行为，这会增加财务报表出现错报的可能性，即增加错报风险（A）。同时，这种情况会提高审计师的专业怀疑程度，需要更加谨慎地进行审计（B）。如果未遵循的标准涉及必要的信息披露，则可能导致财务报表存在披露不充分的风险（C）。增加审计程序的复杂性（D）可能是应对风险的一种方式，但不是必然结果；未遵循标准通常会增加而非降低审计风险（E）。10.以下哪些因素有助于降低审计风险（）A.内部控制健全且有效运行B.审计师拥有足够的审计证据C.被审计单位经营环境稳定D.审计师具备高度的专业胜任能力E.审计时间和资源充足答案：ABD解析：降低审计风险的关键在于有效管理风险。内部控制健全且有效运行可以减少错报风险（A）。审计师获取足够的、恰当的审计证据是降低检查风险，从而降低审计风险的基础（B）。审计师具备高度的专业胜任能力和职业道德，能够设计并执行有效的审计程序，也有助于降低审计风险（D）。被审计单位经营环境稳定（C）可能降低某些特定风险，但不是降低所有审计风险的通用因素。审计时间和资源充足（E）有助于获取更多证据和执行更复杂的程序，从而可能降低风险，但它本身不是降低风险的直接因素，而是实现降低风险目标的手段。11.审计过程中，识别和评估重大错报风险的主要环节包括哪些（）A.了解被审计单位及其环境B.进行风险评估程序C.识别与财务报告相关的具体风险D.评估财务报表项目的错报风险E.设计和实施进一步审计程序答案：ABCD解析：识别和评估重大错报风险是一个系统过程，主要包括：首先需要了解被审计单位及其环境（A），这是风险评估的基础；然后实施风险评估程序（B），如询问、观察、检查和分析性复核等，以识别和了解各类交易、账户余额和披露相关的风险；在此基础上，识别与财务报告相关的具体风险（C）；最后，需要评估已识别风险是否属于重大错报风险，以及这些风险对财务报表整体的影响（D）。设计和实施进一步审计程序（E）是在风险评估之后，为了应对已识别的（重大）错报风险而采取的行动，目的是获取审计证据，而不是评估风险本身的主要环节。12.内部控制测试的结果会影响审计师采取哪些行动（）A.评估控制风险B.确定进一步审计程序的性质C.减少实质性程序的幅度D.直接得出审计结论E.评估控制设计的健全性答案：ABC解析：内部控制测试的主要目的是评估内部控制运行的有效性，其结果直接用于：评估控制风险（A），即内部控制未能防止或发现错报的风险；根据控制测试的结果，审计师会调整进一步审计程序的性质、时间和范围，例如，如果控制有效，可以减少实质性程序的幅度或范围（B,C）；测试结果不会直接导致审计结论（D），审计结论是基于所有审计证据的综合判断；评估控制设计的健全性（E）通常是在设计测试阶段进行的，而非运行有效性测试阶段。13.审计师在评估被审计单位的风险时，通常考虑哪些内部因素（）A.管理层的诚信和道德价值观B.被审计单位的组织结构C.关键人员的变动D.财务报表项目的复杂程度E.外部审计机构的更换答案：ABCD解析：评估被审计单位的风险时，审计师需要考虑多种内部因素。管理层的诚信和道德价值观直接影响其行为和内部控制设计的意愿（A）；被审计单位的组织结构复杂程度影响信息传递和控制的难度（B）；关键人员的变动可能带来不确定性或改变（C）；财务报表项目的复杂程度直接影响错报的可能性和审计难度（D）。外部审计机构的更换（E）通常被视为外部环境因素。14.审计证据的可靠性受哪些因素影响（）A.证据的来源B.证据的形式C.证据获取的方式D.证据的相关性E.证据提供者的客观性答案：ABCE解析：审计证据的可靠性取决于多个因素。证据来源的权威性、客观性（A）影响其可靠性；证据的形式，如原始凭证比复印件更可靠（B）；证据获取方式是否恰当、是否经过验证（C）也影响可靠性；证据提供者是否受到利益影响或存在偏见，即其客观性（E），直接影响证据的可信度。证据的相关性（D）是证据质量的核心要求之一，但相关性本身并不直接决定可靠性，而是决定证据是否适用。可靠性与相关性是评价证据质量的不同维度。15.在审计过程中，如果审计师发现内部控制存在重大缺陷，应当如何沟通（）A.以书面形式与管理层沟通重大缺陷B.记录在审计工作底稿中C.以口头形式与管理层沟通重大缺陷D.评估管理层对缺陷的整改计划是否充分E.直接向监管机构报告答案：ABCD解析：发现内部控制存在重大缺陷时，审计师的沟通程序通常包括：必须以恰当的书面形式（A）或口头形式（C）与管理层沟通该缺陷；在审计工作底稿中记录该缺陷、沟通情况以及管理层的回应或整改计划（B）；需要评估管理层提出的整改计划是否充分、可行，以及管理层是否采取了必要行动（D）。直接向监管机构报告（E）通常不是首选沟通对象，除非管理层未能采取补救措施或存在严重舞弊嫌疑，且审计师认为有必要。16.审计师进行风险评估时，分析财务报表数据有助于识别什么（）A.异常波动或趋势B.可疑的财务关系C.内部控制存在的缺陷D.重大错报风险领域E.管理层的经营策略答案：ABD解析：分析财务报表数据是风险评估的重要组成部分。通过比较不同期间的数据、与预算或预测的差异、与同行业公司的比较等，审计师可以识别异常波动或趋势（A），这些可能是错报或潜在风险的表现；发现可疑的财务关系（B），如异常的交易对手、不寻常的条款等；评估财务报表项目的风险程度，从而确定重大错报风险可能存在的领域（D）。分析数据可能提供了解经营策略的线索（E），但这通常不是其主要目的。分析数据本身通常不能直接识别内部控制缺陷（C），内部控制缺陷的识别往往需要其他程序，如询问、观察或控制测试。17.审计师在确定审计程序的性质、时间和范围时，主要考虑哪些因素（）A.评估的错报风险B.可获取的审计证据的数量和质量C.内部控制的预期效果D.审计时间和资源的约束E.被审计单位的经营规模答案：ABC解析：确定审计程序的性质、时间和范围是一个关键决策，主要受以下因素驱动：评估的错报风险（A），风险越高，需要的程序通常越严格、越具说服力；可获取的审计证据的数量和质量（B），证据越少或质量越低，可能需要更严格的程序；内部控制的预期效果（C），如果预期控制有效，可以减少实质性程序；而被审计单位的经营规模（E）虽然影响审计工作的复杂性，但不是确定具体程序三要素的主要直接考虑因素。审计时间和资源的约束（D）会影响审计师执行程序的意愿和能力，可能导致程序的选择和范围调整，但它本身不是确定程序性质和范围的核心依据，而是限制条件。18.管理层凌驾于内部控制之上的风险通常具有哪些特征（）A.具有较高的隐蔽性B.往往涉及重大错报C.通常需要更复杂的审计程序来应对D.审计师较难获取充分、适当的审计证据E.与管理层的动机无关答案：ABCD解析：管理层凌驾于内部控制之上的风险通常比较特殊，具有：较高的隐蔽性（A），因为涉及管理层，可能难以被发现；往往涉及重大错报，因为管理层拥有权力去操纵报告（B）；由于涉及管理层权力，审计师难以像测试其他控制那样容易地获取独立证据，需要设计更复杂的审计程序（如细节测试、分析性程序、考虑管理层凌驾的可能性）来应对（C,D）；这种风险与特定管理层的动机、权力和机会密切相关（E错误）。19.审计师在评估审计风险时，需要考虑哪些外部因素（）A.宏观经济环境的变化B.行业监管要求的变化C.市场竞争格局的变化D.通货膨胀水平E.审计师个人的经验答案：ABCD解析：审计师在评估审计风险时，需要考虑被审计单位所处的外部环境。宏观经济环境的变化（A）、行业监管要求的变化（B）、市场竞争格局的变化（C）以及通货膨胀水平（D）等外部因素都可能直接影响被审计单位的经营和财务状况，进而影响其财务报表的错报风险，因此都需要纳入风险评估范围。审计师个人的经验（E）是影响审计质量的因素，但通常不直接列为评估风险时考虑的外部因素。20.以下哪些情况可能导致审计师对被审计单位的内部控制失去信心（）A.管理层拒绝沟通发现的内部控制缺陷B.内部控制运行效果不佳，且屡次出现错报C.关键控制活动缺乏职责分离D.内部控制文档记录不完整或不一致E.被审计单位规模过小答案：ABCD解析：当出现以下情况时，审计师可能会对内部控制失去信心：管理层拒绝沟通或整改已识别的内部控制缺陷（A），这表明管理层可能存在舞弊意图或对内部控制不重视；内部控制虽然设计存在，但在实际运行中效果不佳，并且多次出现错报（B），说明控制未能发挥作用；关键控制活动缺乏职责分离（C），这是设计上的重大缺陷，可能导致舞弊或错误难以被发现；内部控制文档记录不完整或不一致（D），使得审计师难以评估控制的设计和运行情况。被审计单位规模过小（E）本身并不必然导致内部控制不可信，内部控制的有效性与规模大小没有必然联系。三、判断题1.评估审计风险的主要目的是完全消除所有类型的审计风险。（）答案：错误解析：审计风险管理的目的是将审计风险降低至可接受的低水平，而不是完全消除所有审计风险。由于审计测试的性质和审计证据的局限性，审计风险不可能完全为零。审计师的工作是在有限的时间和资源内，通过系统的风险管理程序，将剩余的审计风险控制在可接受的范围内。2.内部控制测试只能评估内部控制的设计是否合理。（）答案：错误解析：内部控制测试的主要目的是评估内部控制是否得到持续、有效的运行。虽然测试过程中可能会发现一些设计上的问题，但其核心是考察控制在实际操作中是否按设计发挥作用，以及其效果如何。仅仅评估内部控制的设计是否合理是内部控制设计测试的内容。3.如果被审计单位经营环境非常稳定，那么其财务报表的错报风险就必然很低。（）答案：错误解析：虽然稳定的经营环境通常有助于降低风险，但并不能保证错报风险必然很低。稳定的宏观环境可能意味着业务模式固化，但也可能面临行业竞争加剧、政策变化等潜在风险。此外，稳定的表面下可能隐藏着管理层故意隐瞒的错报。因此，不能仅凭环境稳定就断定错报风险低。4.审计师通过风险评估程序识别出的所有风险都需要执行详细的审计程序来应对。（）答案：错误解析：风险评估程序识别出的风险并非都需要执行详细的审计程序。审计师需要根据风险的性质、重要性、发生的可能性以及内部控制的状况，判断风险是否重大，是否需要执行进一步审计程序。对于风险较低或已被有效控制的风险，可能通过其他方式获取审计证据，甚至可能不执行进一步审计程序。5.审计证据的相关性是指审计证据能够证明审计事项的唯一性。（）答案：错误解析：审计证据的相关性是指审计证据与审计目标有直接联系，能够支持或反驳审计假设。它并不意味着证据是唯一的，而是要求证据与审计目的相关。一项证据可能同时与多个审计目标相关，或者需要结合其他证据一起使用才能相关。6.审计师在审计过程中发现的所有内部控制缺陷都属于重大缺陷。（）答案：错误解析：内部控制缺陷根据其影响的程度和可能性，可分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。并非所有发现的缺陷都属于重大缺陷。重大缺陷是指内部控制存在严重不足，可能导致财务报表出现重大错报。重要缺陷影响小于重大缺陷，一般缺陷影响最小。审计师需要根据缺陷的性质和后果进行分类。7.分析性复核是风险评估程序的主要组成部分，也是获取审计证据的重要方法。（）答案：正确解析：分析性复核是通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，来识别异常波动和潜在风险的一种方法。它既是风险评估程序的重要组成部分，帮助审计师了解被审计单位情况、识别风险领域，也可以在审计过程中作为获取审计证据的一种方法，尤其是在测试大规模数据时。8.审计师执行的控制测试结果如果表明内部控制运行有效，则无需执行进一步的实质性程序。（）答案：错误解析：即使控制测试结果表明内部控制运行有效，审计师通常仍需要执行一定程度的实质性程序。这是因为内部控制的有效性可能是暂时的，或者测试的范围和期间有限，可能存在未发现的风险。执行实质性程序是为了获取额外的审计证据，进一步降低审计风险，确保审计意见的恰当性。9.审计风险是审计师无法控制的因素。（）答案：错误解析：审计风险由错报风险和检查风险共同决定。错报风险部分取决于被审计单位及其环境，审计师只能在一定程度上评估和管理。但检查风险是审计师可以通过选择和执行恰当的审计