国税从业资格考试及答案解析

第第PAGE\MERGEFORMAT1页共NUMPAGES\MERGEFORMAT1页国税从业资格考试及答案解析（含答案及解析）姓名：科室/部门/班级：得分：题型单选题多选题判断题填空题简答题案例分析题总分得分一、单选题（共20分）

1.根据税收征收管理法，纳税人未按期申报纳税的，税务机关除责令限期改正外，可自逾期之日起加收滞纳税款的（）利息。

A.每日万分之五

B.每日千分之五

C.每日千分之十

D.每日万分之十

答：__________

2.企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，下列哪项不得税前扣除？（）

A.支付给员工的工资薪金

B.向关联方支付的管理费

C.购买办公设备的费用

D.支付的增值税进项税额

答：__________

3.个体工商户的生产经营所得适用税率为（）税率。（）

A.绝对比例

B.累进

C.固定

D.比例

答：__________

4.纳税人因不可抗力导致纳税申报逾期，应如何处理？（）

A.不用缴纳罚款

B.减半缴纳罚款

C.按规定程序申请延期并补报

D.免除罚款

答：__________

5.根据发票管理办法，发票的开具时限一般不得超过（）。（）

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

答：__________

6.企业在境内设立机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业，其应纳税所得额的计算方法是（）。（）

A.收入全额征税

B.依照独立交易原则征税

C.减半征税

D.免税

答：__________

7.税务机关对纳税人进行税务检查时，有权调取的资料不包括（）。（）

A.账簿、凭证

B.与纳税有关的合同、文件

C.纳税人的银行账户信息

D.纳税人的个人隐私信息（非税务相关）

答：__________

8.个人所得税法规定，居民个人的综合所得，包括工资薪金、劳务报酬、稿酬和（）。（）

A.股息红利

B.经营所得

C.财产租赁所得

D.国债利息

答：__________

9.根据税收征收管理法，税务机关有权对纳税人采取的强制执行措施不包括（）。（）

A.查封、扣押纳税人资产

B.通知银行直接划拨税款

C.限制纳税人出境

D.要求纳税人提供担保

答：__________

10.企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售收入（）的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（）

A.10%

B.15%

C.20%

D.30%

答：__________

11.纳税人因合并、分立需要改变纳税主体的，应（）。（）

A.立即注销原纳税人资格

B.办理税务注销手续

C.向税务机关申请变更纳税主体登记

D.无需办理任何手续

答：__________

12.根据税收征收管理法，税务机关的检查权不包括（）。（）

A.查询银行存款

B.调查纳税人关联交易

C.询问纳税人财务人员

D.强制纳税人停产停业

答：__________

13.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）

A.12%

B.18%

C.30%

D.50%

答：__________

14.根据增值税暂行条例，小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。（）

A.3%或6%

B.5%或10%

C.13%

D.17%

答：__________

15.纳税人申请延期缴纳税款，最长期限不得超过（）。（）

A.3个月

B.6个月

C.1年

D.2年

答：__________

16.个人出租房屋取得的所得，应按（）税率缴纳个人所得税。（）

A.10%

B.20%

C.25%

D.30%

答：__________

17.税务行政复议的受理机关一般为（）。（）

A.作出具体行政行为的税务机关

B.作出具体行政行为税务机关的上级机关

C.作出具体行政行为税务机关的同级人民政府

D.人民法院

答：__________

18.企业在境外设立分支机构，其境外所得在境内纳税时，适用的税收政策是（）。（）

A.全额补税

B.依照境外税负抵免原则

C.免税

D.减半征税

答：__________

19.根据税收征收管理法，纳税人应自纳税义务发生之日起（）内申报纳税。（）

A.10日

B.15日

C.30日

D.60日

答：__________

20.纳税人未按规定设置账簿或保管账簿、凭证的，税务机关可处（）的罚款。（）

A.2000元以上1万元以下

B.3000元以上5万元以下

C.5000元以上10万元以下

D.1万元以上5万元以下

答：__________

二、多选题（共15分，多选、错选不得分）

21.根据企业所得税法，下列哪些支出不得税前扣除？（）

A.企业赞助体育比赛的费用

B.支付给关联方的利息支出（超过规定比例）

C.职工福利费（不超过规定比例）

D.支付给非关联方的咨询费

答：__________

22.纳税人申请税务行政复议时，应向复议机关提交的材料包括（）。（）

A.行政复议申请书

B.原具体行政行为文件

C.证据材料

D.税务机关的收费凭证

答：__________

23.个人所得税法规定，下列哪些收入属于“劳务报酬所得”？（）

A.个人担任董事职务取得的报酬

B.个人提供技术咨询取得的报酬

C.个人出租房屋取得的租金

D.个人发表文章取得的稿酬

答：__________

24.企业在计算应纳税所得额时，下列哪些费用可以据实扣除？（）

A.职工工资薪金

B.支付给客户的违约金

C.支付给员工的培训费

D.超标的业务招待费

答：__________

25.根据增值税暂行条例，下列哪些商品适用增值税税率13%？（）

A.书籍、报刊

B.食品、饮料

C.电子产品

D.服装、鞋帽

答：__________

三、判断题（共10分，每题0.5分）

26.纳税人未按规定安装使用税控设备的，税务机关可处2000元以上1万元以下的罚款。（）

27.企业发生的与生产经营无关的支出，不得税前扣除。（）

28.个人出租房屋取得的所得，免征个人所得税。（）

29.税务行政复议的期限为自知道具体行政行为之日起60日内。（）

30.小规模纳税人不能开具增值税专用发票。（）

31.企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过规定比例的部分不得结转以后年度扣除。（）

32.纳税人因不可抗力导致税款逾期缴纳的，免征滞纳金。（）

33.税务机关有权对纳税人进行税务检查，但不得侵犯纳税人的人身自由。（）

34.个人所得税法规定，居民个人的综合所得，包括工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费所得。（）

35.企业在境外设立分支机构，其境外所得在境内纳税时，适用“税收抵免”原则。（）

答：__________

四、填空题（共10空，每空1分，共10分）

36.纳税人未按期申报纳税的，税务机关除责令限期改正外，可自逾期之日起按日加收滞纳税款的__________利息。（）

37.企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，应当区分__________和__________扣除。（）

38.个体工商户的生产经营所得适用__________税率。（）

39.纳税人因不可抗力导致纳税申报逾期，应按规定程序申请__________并补报。（）

40.根据发票管理办法，发票的开具时限一般不得超过__________。（）

41.企业在境内设立机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业，其应纳税所得额的计算方法是__________。（）

42.税务机关对纳税人进行税务检查时，有权调取的资料包括__________、__________和__________。（）

43.个人所得税法规定，居民个人的综合所得，包括工资薪金、__________、稿酬和__________。（）

44.根据税收征收管理法，纳税人应自纳税义务发生之日起__________内申报纳税。（）

45.纳税人未按规定设置账簿或保管账簿、凭证的，税务机关可处__________的罚款。（）

答：__________

五、简答题（共25分，每题5分）

46.简述纳税人的权利和义务有哪些？

答：__________

47.企业发生的广告费和业务宣传费支出，在计算应纳税所得额时如何处理？

答：__________

48.简述个人所得税法中“综合所得”的概念及其包含的项目。

答：__________

49.纳税人申请延期缴纳税款，需要满足哪些条件？

答：__________

50.简述税务行政复议的基本流程。

答：__________

六、案例分析题（共20分）

某企业为增值税一般纳税人，2023年度销售收入5000万元，发生广告费支出800万元，业务招待费支出300万元，支付给关联方的利息费用200万元（关联方债务利率高于市场水平）。假设该企业无其他调整事项，企业所得税税率为25%。

问题：

（1）计算该企业2023年度应纳企业所得税税额。

（2）分析该企业广告费和业务招待费支出的税前扣除问题。

（3）分析该企业支付给关联方利息费用的税务风险。

答：__________

一、单选题

1.A

解析：根据《税收征收管理法》第32条，纳税人未按期申报纳税的，税务机关除责令限期改正外，可自逾期之日起按日加收滞纳税款万分之五的利息。

2.B

解析：根据《企业所得税法》第9条，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括工资薪金、职工福利费等，准予在税前扣除。向关联方支付的管理费需符合独立交易原则，否则不得扣除。

3.B

解析：个体工商户的生产经营所得适用累进税率，根据应纳税所得额不同，税率从5%到35%不等。

4.C

解析：根据《税收征收管理法》第32条，纳税人因不可抗力导致纳税申报逾期，应按规定程序申请延期并补报，税务机关不予处罚。

5.B

解析：根据《发票管理办法》第23条，发票的开具时限一般不得超过30日。

6.B

解析：根据《企业所得税法》第60条，非居民企业所得与境内机构、场所有关联的，应依照独立交易原则征税。

7.D

解析：税务机关有权调取与纳税有关的资料，包括账簿、凭证、合同、文件等，但不得侵犯纳税人的个人隐私信息。

8.A

解析：根据《个人所得税法》第2条，居民个人的综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费所得。

9.D

解析：根据《税收征收管理法》第40条，税务机关对纳税人采取的强制执行措施包括查封、扣押资产、通知银行划拨税款、限制出境等，但要求纳税人提供担保不属于强制执行措施。

10.A

解析：根据《企业所得税法实施条例》第43条，广告费和业务宣传费支出，超过当年销售收入15%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

11.C

解析：根据《税收征收管理法》第45条，纳税人因合并、分立需要改变纳税主体的，应向税务机关申请变更纳税主体登记。

12.D

解析：根据《税收征收管理法》第5条，税务机关的检查权包括查询银行存款、调查关联交易、询问财务人员等，但不得强制纳税人停产停业。

13.C

解析：根据《企业所得税法》第9条，公益性捐赠支出在年度利润总额30%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

14.A

解析：根据《增值税暂行条例》第12条，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%（适用简易计税方法）或6%（适用一般计税方法）。

15.B

解析：根据《税收征收管理法》第32条，纳税人申请延期缴纳税款，最长期限不得超过6个月。

16.B

解析：根据《个人所得税法》第3条，个人出租房屋取得的所得，按20%税率缴纳个人所得税。

17.B

解析：根据《行政复议法》第12条，税务行政复议的受理机关一般为作出具体行政行为税务机关的上级机关。

18.B

解析：根据《企业所得税法》第60条，非居民企业所得与境内机构、场所有关联的，应依照独立交易原则征税。

19.C

解析：根据《税收征收管理法》第25条，纳税人应自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。

20.B

解析：根据《税收征收管理法》第62条，纳税人未按规定设置账簿或保管账簿、凭证的，税务机关可处3000元以上5万元以下的罚款。

二、多选题

21.ABC

解析：根据《企业所得税法》第9条，赞助体育比赛费用、超过规定比例的利息支出、超标的业务招待费不得税前扣除。支付给非关联方的咨询费可据实扣除。

22.ABC

解析：根据《行政复议法》第9条，申请人申请行政复议时，应提交行政复议申请书、原具体行政行为文件、证据材料等。税务收费凭证与申请复议无关。

23.AB

解析：根据《个人所得税法》第2条，劳务报酬所得包括个人担任董事职务取得的报酬、提供技术咨询取得的报酬。租金属于财产租赁所得，稿酬属于特许权使用费所得。

24.AC

解析：根据《企业所得税法》第8条，职工工资薪金、支付给员工的培训费可据实扣除。超标的业务招待费不得扣除。

25.ABC

解析：根据《增值税暂行条例》第3条，书籍、报刊、食品、饮料、电子产品适用增值税税率13%。服装、鞋帽适用9%税率。

三、判断题

26.√

27.√

28.×

解析：根据《个人所得税法》第6条，个人出租房屋取得的所得，减按10%税率征收个人所得税。

29.√

30.×

解析：小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票，但不得代开。

31.×

解析：根据《企业所得税法实施条例》第43条，广告费和业务宣传费支出，超过规定比例的部分准予在以后纳税年度结转扣除。

32.√

33.√

34.√

35.√

四、填空题

36.万分之五

37.费用据实扣除和扣除限额

38.累进

39.延期申报

40.30日

41.依照独立交易原则

42.账簿、凭证、合同

43.劳务报酬所得、特许权使用费所得

44.30日

45.3000元以上5万元以下

五、简答题

46.答：

权利：纳税申报方式选择权、多缴税款申请退还权、税务行政复议权、保密权等。

义务：依法纳税、如实申报、按规定设置账簿、配合税务检查等。

47.答：

广告费和业务宣传费支出，超过当年销售收入15%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业应按规定比例计算扣除限额，超过部分可结转以后年度扣除。

48.答：

综合所得是指居民个人取得的工资