2025年审计师《审计实务与审计报告撰写》备考题库及答案解析

2025年审计师《审计实务与审计报告撰写》备考题库及答案解析单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________一、选择题1.在审计过程中，审计师发现被审计单位存在重大错报，首先应采取的措施是（）A.立即停止审计工作，并通知被审计单位管理层B.与被审计单位内部审计人员讨论解决方案C.继续完成剩余审计程序，待审计报告完成后披露D.将发现的问题记录在审计工作底稿中，并评估其对审计意见的影响答案：D解析：审计师在发现重大错报时，应首先将其记录在审计工作底稿中，并评估该错报对审计意见的影响。这是为了确保审计证据的完整性和审计工作的规范性。在评估影响后，审计师可以根据情况决定是否需要与被审计单位管理层沟通，或者采取其他必要的措施。立即停止审计工作可能不必要，除非错报极其严重且无法补救；与内部审计人员讨论可能有助于了解情况，但不是首要步骤；继续完成剩余审计程序前必须评估错报的影响。2.审计报告中的“关键审计事项”是指（）A.审计师认为最重要的审计发现B.被审计单位认为最重要的财务报表项目C.审计师认为最需要强调的审计程序D.审计师认为最需要披露的会计政策答案：A解析：关键审计事项是那些被审计单位财务报表中存在的、特别风险较高、需要审计师特别关注和评估的领域。这些事项通常对财务报表的整体公允性具有重大影响。审计师选择关键审计事项是为了突出那些需要特别强调的审计发现，帮助报表使用者更好地理解审计工作的重要方面。3.在撰写审计报告时，对于未更正的错报，审计师应如何表述（）A.在审计报告的正文中详细描述每一项错报B.在审计报告的附录中列出所有未更正的错报C.在审计报告的意见段中简略提及存在未更正的错报D.在审计报告强调事项段中说明未更正错报的影响答案：C解析：对于影响财务报表整体公允性的未更正错报，审计师应当在审计报告的意见段中予以反映。通常表述为在意见段前增加强调事项段，说明存在未更正错报的情况及其对财务报表可能产生的影响。在正文中详细描述每一项错报或仅在附录中列出可能过于冗长或不必要，除非错报非常特殊或数量众多。强调事项段用于提醒使用者注意，而不是详细描述错报本身。4.审计工作底稿的主要作用不包括（）A.提供审计证据支持审计结论B.记录审计人员的职业判断过程C.作为审计报告的唯一依据D.便于审计项目组成员之间的沟通答案：C解析：审计工作底稿是审计师执行审计工作的记录，其主要作用是提供支持审计结论的充分、适当的审计证据，记录审计过程和关键决策（如职业判断），并促进项目组成员之间的沟通和协调。审计工作底稿是审计证据的主要载体，但不是审计报告的唯一依据。审计报告的依据是整个审计过程，包括审计证据、审计程序和审计判断的综合运用。5.在执行审计程序时，审计师运用专业判断的主要目的是（）A.简化审计工作流程B.确保审计程序的成本效益C.识别和评估重大错报风险D.减少审计工作量答案：C解析：审计师的专业判断贯穿于整个审计过程，其核心目的是为了识别和评估被审计单位财务报表存在的重大错报风险。通过专业判断，审计师能够确定哪些审计程序是必要的、哪些审计程序需要特别关注、如何解读审计证据等，从而有效地将审计风险降至可接受的低水平。虽然专业判断也有助于成本效益的考虑，但这通常是在满足审计质量要求的前提下进行的。6.审计师在执行分析性程序时，主要关注的是（）A.会计分录的准确性B.财务数据之间异常的波动或关系C.审计工作底稿的完整性D.被审计单位内部控制的设计答案：B解析：分析性程序是通过分析不同财务数据之间、财务数据与非财务数据之间的内在关系或趋势，来识别异常波动或潜在错报的审计程序。其主要目的是利用数据的相互关系来获取审计证据，或作为进一步审计程序的基础。虽然分析性程序的结果可能需要进一步细节测试来验证，但其本身的核心是关注数据间的异常或合理性。7.对于连续审计项目，审计师在计划本年度审计工作时，应重点考虑（）A.上年度审计报告的所有细节B.上年度审计发现的所有问题是否已解决C.上年度审计风险评估结果及其变化D.上年度审计工作底稿是否齐全答案：C解析：在连续审计项目中，上年度审计风险评估的结果及其在本年度的变化是计划本年度审计工作的重要依据。审计师需要考虑上年度识别的风险是否仍然存在、是否出现了新的风险、被审计单位的内部控制是否有改进等，从而重新评估重大错报风险，并相应调整审计计划和程序。回顾上年度报告细节、问题解决情况或底稿齐全性固然重要，但风险评估的连续性和变化才是计划的核心。8.在审计报告中，对于不适用审计意见的情况，审计师应出具（）A.无保留意见的审计报告B.保留意见的审计报告C.无法表示意见的审计报告D.否定意见的审计报告答案：C解析：当审计范围受到限制，导致审计师无法获取充分、适当的审计证据以对财务报表发表意见时，审计师应出具无法表示意见的审计报告。这种情况不属于财务报表存在错报，而是审计本身受到了阻碍。保留意见和否定意见都表明存在错报，只是错报的程度和性质不同，而无保留意见则表示财务报表在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。9.审计师在获取审计证据时，以下做法哪项是不恰当的（）A.从被审计单位外部独立第三方获取证据B.使用被审计单位员工提供的内部证据C.仅依赖被审计单位管理层提供的解释D.对不同来源的审计证据进行交叉验证答案：C解析：审计证据应当是充分、适当的，来源可以多样，包括内部证据和外部证据。外部证据通常比内部证据更可靠，例如从外部独立第三方获取的函证、公开信息等。内部证据虽然可能受到被审计单位粉饰的影响，但在适当控制下（如经其他人员复核）或与其他证据交叉验证时仍具有价值。然而，审计师绝不能仅依赖被审计单位管理层提供的解释，因为管理层可能存在利益冲突或信息不对称，其解释需要与其他证据相互印证，并保持职业怀疑态度。10.在审计报告的强调事项段中，审计师可以强调（）A.被审计单位未能遵守适用的标准B.审计师对被审计单位治理结构的评价C.审计报告格式不符合规定D.被审计单位正在进行的重大诉讼答案：D解析：强调事项段是用来提醒财务报表使用者关注某些事项，这些事项虽然不影响审计意见，但有必要予以说明。这些事项通常与审计师对财务报表的公允性无关，但可能影响报表使用者的理解。例如，被审计单位正在进行的重大诉讼、准备出售的重要资产、适用的标准可能发生变动等。强调事项段不能用来强调错报、评价治理结构或指出报告格式问题（除非是按规定必须强调的，如对持续经营能力的重大疑虑）。未能遵守适用的标准通常会导致审计意见的改变（如保留意见或否定意见）。11.在审计过程中，如果审计师怀疑被审计单位存在舞弊行为，首先应采取的措施是（）A.立即停止审计工作，并通知被审计单位管理层B.将怀疑记录在审计工作底稿中，并评估其对审计意见的影响C.与被审计单位法律顾问讨论解决方案D.试图私下收集证据答案：B解析：当审计师怀疑存在舞弊时，应将其记录在审计工作底稿中，并评估其可能存在的重大性和对财务报表的影响。这是专业怀疑态度的体现，也是后续采取进一步审计程序的基础。立即停止审计可能过于草率，除非情况极其严重；与法律顾问讨论应在评估影响和决定报告方式后进行；试图私下收集证据可能违反审计准则中关于独立性和保密性的要求，且效率不高，应通过正式的审计程序进行。12.审计报告中的“其他事项段”用于说明（）A.审计师对被审计单位持续经营能力的评估B.审计师发现的所有未更正错报C.审计范围受到限制的情况D.审计师认为需要向报表使用者强调，但与财务报表公允性无关的事项答案：D解析：其他事项段用于披露那些不影响审计意见，但审计师认为需要提醒财务报表使用者关注的信息。这些信息通常与审计工作相关，或者与财务报表内容有关，但超出了审计意见所涵盖的范围。例如，未审计的内部控制评价、审计过程中发现的值得关注的内部控制缺陷、适用的标准发生变更等。持续经营能力的评估通常在审计报告的其他事项段或强调事项段中说明（取决于其重要性和是否影响意见）；所有未更正错报应在审计报告的段落中说明；审计范围受限的情况应导致保留意见、否定意见或无法表示意见。13.审计师执行函证程序的主要目的是（）A.证实被审计单位管理层提供的解释的真实性B.获取被审计单位未记录在账面的负债或资产的证据C.验证被审计单位银行存款余额的真实性D.评估被审计单位管理层的诚信度答案：C解析：函证是审计中常用的程序，特别适用于验证银行存款、应收账款、往来款项等外部信息的一致性和准确性。对于银行存款，函证是获取银行对账单以外证据的重要手段，可以证实银行存款余额是否存在以及是否被质押或冻结。虽然函证也可能发现未记录的负债（如未披露的担保），但这通常不是其主要目的；证实管理层解释、评估管理层诚信度更多依赖于其他审计程序（如细节测试、观察等）。14.在审计计划阶段，审计师确定重要性水平的主要目的是（）A.限制审计工作的范围B.判断被审计单位的财务风险C.区分重大错报和微小错报D.评估审计程序的充分性答案：C解析：重要性水平是审计师用来判断错报是否重大的金额或比例阈值。确定重要性水平的目的是为了将审计风险降至可接受的低水平。通过设定重要性水平，审计师可以将审计资源集中于那些可能存在重大错报的领域，同时接受一定金额以下的、不会影响财务报表整体公允性的错报（即微小错报）。它不是用来限制工作范围（范围应基于风险和重要性，并足以获取充分、适当证据），也不是直接用于评估财务风险（风险是确定重要性的输入之一），评估程序充分性是应用重要性水平的后果之一。15.当审计师遇到自身缺乏特定审计领域专业知识时，恰当的做法是（）A.推卸该项审计工作给其他没有该领域知识的同事B.评估该领域存在的重大错报风险，并考虑寻求专家协助C.忽略该领域，因为其金额可能不大D.依赖被审计单位管理层提供的专业解释答案：B解析：审计师对审计业务负有整体责任，即使将部分工作委托出去，也不能免除责任。如果审计师发现自身缺乏执行某项审计工作的必要专业知识，首先应评估该领域存在的重大错报风险。如果风险较高，审计师应考虑寻求专家协助，或者如果无法获得足够专家帮助以将风险降至可接受水平，则可能需要拒绝承接该审计业务。推卸工作、忽略领域或完全依赖管理层解释都是不恰当的，可能违反审计独立性或专业胜任能力要求。16.审计工作底稿应记录哪些内容（）A.审计计划和执行情况B.审计证据的来源和性质C.审计师的专业判断过程D.以上所有答案：D解析：审计工作底稿是审计证据的主要载体，应当记录审计计划和执行情况、获取的审计证据及其来源和性质、审计师对审计证据的分析和评价、审计过程中做出的重要专业判断及其理由等所有与审计工作相关的关键信息。其目的是为了提供充分、适当的审计证据支持审计结论，并便于复核、沟通和未来参考。17.在审计报告中，审计师发表保留意见的情形通常包括（）A.被审计单位未按照适用的标准编制财务报表B.审计范围受到限制，且无法获取充分、适当的审计证据C.存在可能影响财务报表公允性的重大错报，但未被更正D.被审计单位治理结构存在严重缺陷答案：C解析：保留意见的审计报告用于说明审计师认为财务报表存在重大错报，但这些错报不影响财务报表整体公允性，或者审计师发表无保留意见的条件未完全满足，但影响未至于否定意见的程度。选项C描述了这种情况。选项A可能导致否定意见；选项B通常导致无法表示意见；选项D虽然重要，但通常不直接导致保留意见，除非其导致的错报达到重大程度。18.审计师在执行审计程序时，保持职业怀疑态度意味着（）A.对被审计单位管理层持有完全的否定态度B.对所有审计证据都表示怀疑，不信任任何解释C.对被审计单位提供的证据和声明保持质疑，并寻求充分证据予以支持D.只关注对审计不利的证据答案：C解析：职业怀疑是一种质疑态度，要求审计师不应轻易接受管理层提供的解释或证据，而应保持批判性思维，对财务报表中出现的异常情况、波动或关系保持警惕，并主动寻求足够的、适当的审计证据来支持其结论。这并不意味着完全不信任或只看不利证据，而是对所有信息都进行审慎评估。19.对于连续审计项目，上期审计发现的内部控制缺陷，在本期审计时，审计师首先应（）A.忽略该缺陷，因为上期已报告B.确认该缺陷是否已得到有效整改C.重新评估该缺陷对本期财务报表的影响D.直接将其作为本期审计的重要审计事项答案：B解析：在连续审计中，审计师有责任跟踪上期审计发现问题的整改情况。对于上期发现的内部控制缺陷，本期审计的首要步骤是确认该缺陷是否已经得到有效整改。如果已有效整改，审计师需要评估整改效果及其对本期财务报表的潜在影响；如果未有效整改或整改不充分，则需要重新评估其风险，并考虑是否需要将其作为本期重要的审计事项，以及是否需要与管理层沟通或报告给监管机构。20.审计师在编制审计报告时，对审计报告格式的规范要求主要来源于（）A.审计师事务所内部的质量控制程序B.被审计单位对报告格式的要求C.适用的标准及相关法规的规定D.行业协会推荐的最佳实践答案：C解析：审计报告作为审计工作的最终成果，其格式必须符合适用的标准和相关法律法规的规定。这些规范要求旨在确保审计报告的清晰性、一致性和可比性，便于报表使用者理解和识别。虽然事务所可能有内部格式要求，被审计单位可能有偏好，行业协会可能有推荐做法，但最终的、具有强制性的格式规范来自于外部权威机构（如标准制定机构、监管机构）。二、多选题1.审计师在执行审计程序时，以下哪些做法体现了专业怀疑态度（）（）A.对管理层提供的解释保持质疑，并寻求充分证据支持B.仅关注支持审计意见的证据，忽略不利证据C.对财务数据中出现的异常波动进行深入调查D.评估管理层凌驾于内部控制之上的风险E.接受被审计单位提供的未经核实的口头解释答案：ACD解析：专业怀疑态度要求审计师应质疑接收到的信息，包括管理层的解释，并主动寻求足够、适当的审计证据来支持其结论（A）。不应只关注有利证据而忽略不利证据（B错误）。应关注并调查异常波动或情况（C）。应评估包括管理层凌驾内部控制在内的各种风险（D）。不应轻易接受未经核实的口头解释，需要通过其他程序验证（E错误）。2.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的有（）。A.审计工作底稿是审计证据的主要载体B.审计工作底稿需要详细记录审计计划和执行情况C.审计工作底稿的编制是审计责任的一部分D.审计工作底稿只需要记录审计人员的不利发现E.审计工作底稿需要保持适当索引和交叉索引答案：ABCE解析：审计工作底稿是记录审计过程、审计证据及其分析评价的重要文件，是审计证据的主要载体（A），需要记录计划的执行情况和关键审计发现（B），编制责任属于审计人员（C），并且需要组织有序，保持适当索引和交叉索引以便查阅和复核（E）。审计工作底稿应全面记录审计工作，包括有利和不利的发现，以及审计过程中的判断和决策，而非只记录不利发现（D错误）。3.在审计报告中，审计师发表否定意见的情形通常包括（）。A.被审计单位未按照适用的标准编制财务报表B.存在可能影响财务报表公允性的重大错报，且未被更正C.审计范围受到限制，导致无法获取足够审计证据D.被审计单位拒绝提供注册会计师要求的必要信息E.被审计单位治理结构存在严重缺陷，导致无法实施必要的审计程序答案：AB解析：否定意见的审计报告用于说明财务报表存在重大错报，且这些错报严重影响财务报表整体公允性，但并非普遍存在。这种情况通常发生在被审计单位未按照适用的标准编制财务报表（A），或者存在可能影响财务报表公允性的重大错报，虽然审计师已执行必要的审计程序，但错报仍然存在且达到重大程度，导致无法发表无保留意见（B）。选项C、D、E描述的情况更可能导致无法表示意见或保留意见。无法获取足够证据（C）通常导致无法表示意见；被审计单位拒绝提供必要信息（D）也是导致无法表示意见或可能保留意见的原因，取决于影响程度；严重的治理结构缺陷（E）可能妨碍审计工作，但未必直接导致否定意见，除非其导致的错报非常广泛和严重。4.审计师在执行分析性程序时，可能使用的工具或技术包括（）。A.比率分析B.趋势分析C.回归分析D.函证E.详细测试答案：ABC解析：分析性程序是通过对财务数据之间或财务数据与非财务数据的关系进行分析，以识别异常波动或潜在错报的审计程序。常用的技术包括比率分析（A）、趋势分析（B）和回归分析（C）。函证（D）和详细测试（E）是细节测试的程序，用于获取关于具体交易或余额的审计证据，不属于分析性程序范畴。5.对于连续审计项目，审计师在计划本年度审计工作时，需要考虑的因素包括（）。A.上年度审计发现的问题是否得到解决B.被审计单位的经营环境和业务活动是否发生变化C.上年度识别的重大错报风险是否仍然存在D.本年度的审计资源和时间安排E.被审计单位管理层对审计的态度答案：ABCD解析：计划连续审计时，审计师需要回顾上期工作，考虑上期发现的问题是否解决（A）、被审计单位的内外部环境（包括业务活动、监管要求等）是否发生变化（B）、上期识别的风险是否仍然存在或是否有新的风险出现（C），并结合本年度的审计资源、时间预算（D）来规划本期的审计范围、重点和程序。被审计单位管理层的态度（E）虽然重要，但通常不是计划阶段的核心输入因素，审计师应保持独立，不能因管理层态度而改变计划。6.审计师在获取审计证据时，以下哪些因素会影响证据的适当性（）（）A.证据的相关性B.证据的可靠性C.证据的数量D.证据获取的成本E.证据的来源答案：ABE解析：审计证据的适当性是指审计证据在支持审计结论方面具有的相关性和可靠性。证据的相关性（A）要求证据能够与审计目标直接相关；证据的可靠性（B）要求证据来源可靠、获取方式恰当、不易受偏见影响。证据的数量（C）影响证据的充分性，而非适当性；证据获取的成本（D）影响审计效率和成本效益，但不是适当性的衡量标准；证据的来源（E）是评估可靠性的重要因素，来源越可靠，证据越可能适当。适当性关注的是证据本身的质量，而充分性关注的是证据的数量是否足够。7.审计报告中，强调事项段用于说明（）。A.审计师对被审计单位持续经营能力的重大疑虑B.审计师发现的所有未更正错报C.审计师认为需要向报表使用者强调，但与财务报表公允性无关或影响很小的事项D.审计范围受到限制的情况E.被审计单位适用的标准发生重大变更答案：CE解析：强调事项段用于披露那些不影响审计意见，但审计师认为有必要提醒财务报表使用者关注的事项。这些事项通常与审计工作有关（如适用的标准发生变更、审计中发现的值得关注的内部控制缺陷），或者与财务报表内容有关，但影响很小或与公允性无关（如未审计的其他信息包含重要内容、持续经营能力存在重大疑虑但未影响意见等）。选项A，如果持续经营能力存在重大疑虑且可能影响财务报表公允性，应在审计意见段前增加强调事项段说明，如果疑虑严重到可能无法持续经营，则可能导致无法表示意见。选项B是未更正错报，应影响审计意见段。选项D是审计范围受限，通常导致保留意见、否定意见或无法表示意见。8.审计师在执行函证程序时，需要考虑的因素包括（）。A.函证的对象和范围B.函证的方式（如积极函证、消极函证）C.函证的时间安排D.对函证结果的跟进程序E.函证费用的高低答案：ABCD解析：执行函证程序需要仔细规划，包括确定函证的对象（如银行、往来单位）和范围（函证的数量和覆盖面），选择合适的函证方式（A、B），确定合理的函证时间，以及制定对收到的函证结果进行核对和跟进的程序（C、D）。函证费用（E）是成本效益考虑的因素，但不应以费用高低来决定是否执行或如何执行函证，关键在于其获取证据的有效性。9.下列哪些情况可能导致审计师无法表示意见（）（）A.审计范围受到严重限制，且无法获取充分、适当的审计证据B.被审计单位拒绝提供注册会计师要求的、与财务报表编制相关的所有重要信息C.存在可能影响财务报表公允性的重大错报，但被审计单位拒绝更正D.被审计单位管理层对审计工作存在严重不合作态度E.适用的标准不允许对财务报表发表意见答案：AB解析：无法表示意见是指审计师由于审计范围受到严重限制，无法获取足够、适当的审计证据以对财务报表发表任何类型意见。这种情况通常发生在被审计单位拒绝提供注册会计师要求的、对形成审计意见至关重要的重要信息（B），或者审计范围受到其他严重限制（如法律法规禁止审计师执行某些必要的程序）（A）。选项C描述的是错报未更正的情况，如果错报重大但未更正，通常导致保留意见或否定意见，除非范围受限导致无法获取关于错报的证据，才可能导向无法表示意见。选项D的管理层不合作可能加剧范围受限，但本身不直接等同于无法表示意见的原因，除非不合作导致无法执行关键程序。选项E通常不成立，审计师有责任按照标准执行审计，如果标准本身有问题，可能会影响审计的有效性，但标准的目的通常是规范如何发表意见。10.审计师的专业判断在以下哪些方面得到应用（）（）A.评估重大错报风险B.确定重要性水平C.设计和执行审计程序D.评价审计证据的充分性和适当性E.形成审计意见答案：ABCDE解析：专业判断是审计师在整个审计过程中不可或缺的要素，贯穿于审计计划和执行的各个环节。审计师需要运用专业判断来评估重大错报风险（A）、确定用于规划审计工作和评价审计效果的重要性水平（B）、设计和选择恰当的审计程序（C）、评价获取的审计证据是否充分、适当（D），以及最终形成审计意见（E）。所有这些环节都涉及在不确定或信息不完整的情况下做出最佳决策。11.审计师在执行审计程序时，保持职业怀疑态度要求（）。A.对管理层提供的解释保持质疑，并寻求充分证据支持B.对所有审计证据都表示怀疑，不信任任何解释C.对财务数据中出现的异常波动进行深入调查D.评估管理层凌驾于内部控制之上的风险E.接受被审计单位提供的未经核实的口头解释答案：ACD解析：职业怀疑不是怀疑一切，而是对信息的合理性和完整性保持质疑和审慎，尤其是当存在利益冲突或信息不对称时（B错误）。要求审计师主动寻求证据来支持结论（A），对异常情况保持警惕并调查（C），评估包括舞弊在内的各种风险（D）。不应轻易接受未经核实的口头解释（E错误）。12.审计工作底稿通常包括的内容有（）。A.审计计划、审计程序执行情况记录B.获取的审计证据及其来源、性质和相关性C.审计师的专业判断过程和结论D.审计人员签名和日期E.被审计单位提供的财务报表副本答案：ABCD解析：审计工作底稿是审计过程的记录，应包括审计计划和执行情况（A）、获取的审计证据（包括来源、性质、获取程序）及其分析评价（B）、审计师做出的重要专业判断及其依据（C）、以及执行人员、复核人员的签名和日期（D）等。被审计单位提供的财务报表副本（E）可能是审计底稿的附件或参考，但本身不是底稿编制内容的必然组成部分。13.在审计报告中，审计师发表保留意见通常是因为（）。A.被审计单位未按照适用的标准编制财务报表B.存在可能影响财务报表公允性的重大错报，但未被更正C.审计范围受到限制，导致无法获取充分、适当的审计证据D.被审计单位拒绝提供注册会计师要求的必要信息E.被审计单位治理结构存在严重缺陷，导致无法实施必要审计程序答案：BC解析：保留意见适用于存在重大错报，但该错报不影响财务报表整体公允性，或者审计范围受到限制，但限制程度不足以导致无法表示意见。选项B描述了存在重大错报但未更正的情况，可能导致保留意见。选项C描述了审计范围受限的情况，也可能导致保留意见。选项A通常导致否定意见。选项D和E描述的情况更可能导致无法表示意见。14.审计师在执行分析性程序时，可以利用的数据来源包括（）。A.被审计单位财务报表项目B.被审计单位内部管理报表C.行业数据或可比公司数据D.审计师前期审计获取的数据E.被审计单位提供的宣传资料答案：ABCD解析：分析性程序利用的数据可以来自多个方面。被审计单位的财务报表和内部管理报表（A、B）是主要来源。为了进行行业比较或趋势分析，审计师可能会参考行业数据或可比公司的公开信息（C）。审计师自己前期审计获取的数据（D）也可以用于趋势分析。被审计单位提供的宣传资料（E）可能包含需要核实的说法，但通常不被视为客观、可靠的数据来源用于分析性程序。15.对于连续审计项目，审计师本年度审计计划需要考虑的因素有（）。A.上年度审计发现的问题是否得到解决及原因B.被审计单位的经营环境、业务活动、重要交易是否发生重大变化C.上年度识别的重大错报风险是否仍然存在或发生新的风险D.本年度审计资源的可用性及时间预算E.被审计单位管理层对审计的态度和配合程度答案：ABCD解析：计划连续审计时，审计师需要基于上期经验进行规划。这包括了解上期问题解决情况（A）、评估环境、业务、交易变化对风险的影响（B、C）、考虑本年度可用资源和时间限制（D）。管理层态度（E）虽然重要，但通常不是计划的核心输入，审计师应保持独立，计划不应因态度而改变。16.审计师在获取审计证据时，以下哪些因素影响证据的可靠性（）（）A.证据的来源是否可靠B.证据形成时是否受到偏见影响C.证据是否经过第三方独立验证D.证据的数量多少E.证据获取的成本高低答案：ABC解析：证据的可靠性是其质量的关键方面，取决于其来源的客观性和可信度（A）、形成过程是否受到管理层数据操纵等偏见的影响（B），以及是否经过独立第三方（如银行、律师）的验证（C）。证据的数量影响充分性（D），成本影响效率（E），两者均不是可靠性的直接衡量标准。17.审计报告中，强调事项段可用于说明（）。A.审计师对被审计单位持续经营能力的重大疑虑，但该疑虑不影响审计意见B.审计师发现的所有未更正错报C.审计师认为需要向报表使用者强调，但与财务报表公允性无关或影响很小的事项D.审计范围受到限制的情况E.被审计单位适用的标准发生重大变更，且不影响财务报表公允性答案：ACE解析：强调事项段用于披露不影响审计意见，但需要提醒使用者关注的事项。这包括适用的标准发生重大变更（E）、持续经营能力存在重大疑虑但疑虑本身不影响意见（A），以及其他需要强调的非错报事项（C）。选项B是未更正错报，应影响意见段。选项D是范围受限，通常导致保留意见、否定意见或无法表示意见。18.审计师执行函证程序时，需要考虑的风险包括（）。A.被审计单位管理层篡改或拒发函证B.函证信息被泄露或被篡改C.收不到函证回函D.函证结果与账面记录存在差异E.函证程序本身设计不当导致无法发现错报答案：ABCD解析：函证程序本身存在多种风险。被审计单位可能干预函证过程，如拒发或篡改函证（A）。函证信息在传输或处理过程中可能被泄露或篡改（B）。由于各种原因（如地址错误、对方拒绝回复等），可能收不到回函（C）。即使收到回函，其内容也可能与账面记录存在差异，需要进一步调查（D）。函证程序如果设计不当（如选择不恰当的函证对象或方式），可能无法有效发现存在的错报（E）。19.下列哪些情况可能导致审计师出具无法表示意见的审计报告（）（）A.审计范围受到严重限制，导致无法获取充分、适当的审计证据B.被审计单位拒绝提供注册会计师要求的、与财务报表编制相关的所有重要信息C.存在可能影响财务报表公允性的重大错报，但被审计单位拒绝更正D.被审计单位财务报表存在严重歪曲，无法反映其财务状况E.被审计单位适用的标准不允许对财务报表发表任何意见答案：AB解析：无法表示意见适用于审计范围受到严重限制，以至于无法获取足够、适当的审计证据来对财务报表发表任何类型意见。这种情况通常发生在被审计单位拒绝提供必要信息（B），或者存在其他导致范围严重受限的情况（A，如法律禁止审计师执行某些程序）。选项D描述的是财务报表存在严重错报，通常导致否定意见。选项C描述的是错报未更正，通常导致保留意见。选项E通常不成立，审计师有责任按照标准执行审计，如果标准本身有问题，可能会影响审计的有效性，但标准的目的通常是规范如何发表意见。20.审计师的专业判断在以下哪些方面得到应用（）（）A.评估财务报表的公允性B.确定重要性水平和审计风险C.设计和执行审计程序D.评价获取的审计证据E.形成审计意见答案：ABCDE解析：专业判断贯穿于审计工作的始终，是审计师在不确定环境下做出合理专业决策的能力。它应用于评估重大错报风险（B）、确定重要性水平和审计风险（B）、设计和选择恰当的审计程序（C）、评价获取的审计证据是否充分、适当（D），以及最终形成审计意见（E）。所有这些环节都需要审计师运用专业知识和经验进行判断。三、判断题1.审计师在执行审计程序时，如果发现被审计单位存在一项未更正的错报，但该错报金额非常小，审计师可以忽略该错报。（）答案：错误解析：审计师不能简单地以错报金额大小作为判断错报是否重大的唯一标准。即使错报金额看似很小，但如果它可能表明被审计单位存在内部控制缺陷、管理层的诚信问题，或者可能对财务报表使用者理解财务状况产生误导，那么它也可能被视为重大错报。审计师需要运用专业判断，综合考虑错报的性质、金额、发生的频率、对财务报表整体的影响等因素来评估错报的严重程度。因此，不能因为金额小就忽略未更正的错报。2.审计工作底稿的编制责任完全由审计项目经理承担。（）答案：错误解析：审计工作底稿是所有参与审计工作的人员（包括审计团队成员）编制的，记录了各自执行审计程序的情况和获取的证据。虽然审计项目经理负责组织和复核工作底稿，但具体的编制责任分散在参与项目的每一位成员身上。审计师个人对其负责的部分应确保其准确性。3.在审计报告中，强调事项段可以用来披露审计范围受到限制的情况。（）答案：错误解析：审计范围受到限制，导致无法获取充分、适当的审计证据，通常需要发表保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告，而不是强调事项段。强调事项段用于披露不影响审计意见，但需要提醒报表使用者关注的事项，如适用的标准发生变更、持续经营能力存在重大疑虑但未影响意见等。4.审计师执行函证程序的主要目的是为了获取被审计单位未记录在账面的负债或资产。（）答案：错误解析：函证程序主要用于核实银行存款、应收账款、担保等资产负债项目的存在性、完整性，以及是否存在未披露的负债。虽然函证也可能帮助发现未记录的负债，但这通常不是其主要目的。函证的主要目的是获取来自独立第三方的证据，增强审计证据的可靠性。5.如果被审计单位的财务报表存在重大错报，但该错报不影响财务报表整体公允性，审计师应发表无保留意见的审计报告。（）答案：错误解析：如果存在重大错报，即使该错报不影响财务报表整体公允性，审计师也不能发表无保留意见。因为存在重大错报本身就意味着财务报表没有完全按照适用的标准编制。在这种情况下，审计师应发表保留意见的审计报告，说明存在的重大错报及其影响。6.审计师的专业判断是指审计师基于个人经验和直觉做出的决策。（）答案：错误解析：审计师的专业判断不是基于个人经验和直觉，而是基于适用的标准、专业知识和经验，在考虑所有相关事实和情况的基础上，通过逻辑推理和分析得出的专业结论。专业判断要求审计师保持客观、专业和审慎的态度。7.审计师在执行审计程序时，如果管理层提供了不实的解释，审计师应立即停止审计工作。（）答案：错误解析：审计师在执行审计程序时，如果怀疑管理层提供的信息不实，应保持职业怀疑，并通过进一步调查、实施其他审计程序（如细节测试、函证等）来验证信息的真实性，而不是立即停止审计工作。审计师有责任获取充分、适当的审计证据来支持其结论。8.审计报告的意见段是对财务报表整体公允性的表达，因此意见段只能表达无保留意见。（）答案：错误解析：虽然意见段是对财务报表整体公允性的表达，但它可以表达多种类型的意见，包括无保留意见、保留意见、否定意见或无法表示意见，具体取决于审计师对财务报表的评估结果。因此，意见段不仅仅表达无保留意见。9.审计师在执行审计程序时，如果发现一项内部控制缺陷，应立即要求被审计单位整改。（）答案：错误解析：审计师发现内部控制缺陷后，首先需要评估该缺陷的风险和影响，并考虑是否需要向管理层沟通，以及是否需要采取