2025年审计师《审计法规与实务》备考题库及答案解析

2025年审计师《审计法规与实务》备考题库及答案解析单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________一、选择题1.审计师在执行审计程序时，应当如何获取审计证据（）A.仅仅依赖被审计单位的内部记录B.仅通过询问被审计单位的管理层获取信息C.结合内部记录、询问管理层以及其他适当的审计程序获取证据D.事先确定审计证据的数量，然后根据数量收集信息答案：C解析：审计师在执行审计程序时，应当采用多种方法获取审计证据，包括查阅内部记录、询问管理层、实施函证、观察和检查等。仅仅依赖内部记录或仅通过询问管理层都可能导致审计证据不充分或不适当。审计证据的获取应当是全面的，并结合具体审计目标进行选择。事先确定证据数量而非根据审计需要灵活选择也是不恰当的。2.当被审计单位未按照审计师的要求提供必要的信息时，审计师应当采取什么措施（）A.立即终止审计工作B.指责被审计单位管理层不配合C.再次与被审计单位沟通，明确需要提供的信息及其重要性，并记录沟通情况D.直接向监管机构报告被审计单位的行为答案：C解析：当被审计单位未按照要求提供必要信息时，审计师应当首先再次沟通，明确需要提供的信息及其对审计工作的影响。这是专业审计程序的一部分，也是保持良好职业关系的重要方面。立即终止审计或直接指责、报告通常不是首选措施，除非沟通无效且必要信息对审计至关重要。3.审计师在执行审计工作时，其独立性受到何种情况的影响（）A.审计师个人与被审计单位管理层有私人友谊B.审计工作由被审计单位的员工协助完成C.审计师接受被审计单位提供的正常业务招待D.审计师与被审计单位签订了未来可能执行的咨询合同答案：D解析：审计师的独立性不仅包括实质上的独立，也包括形式上的独立。接受未来可能执行的咨询合同可能会产生自我评价威胁或利益冲突，从而影响审计师的形式独立。私人友谊（A）可能影响实质独立，但需评估其严重程度。被审计单位员工协助（B）是常见的审计实践，只要审计师保持最终责任和控制。正常的业务招待（C）通常在允许范围内，但需确保不影响客观性。4.以下哪项不属于审计工作底稿的基本要素（）A.审计目标B.审计程序描述C.审计证据的原始记录D.审计人员的签名和日期答案：C解析：审计工作底稿应当包含审计目标、执行的审计程序描述、获取的审计证据摘要或索引、审计人员的签名和日期以及审计过程中形成的其他重要信息。审计证据的原始记录通常不包含在工作底稿中，而是作为支持性文件保存，工作底稿会引用或总结这些原始证据。工作底稿本身是审计过程记录，而非原始证据本身。5.在审计过程中，审计师发现被审计单位存在重大错报，应当如何处理（）A.仅记录该错报，等待审计报告日再做决定B.立即向被审计单位管理层通报所有细节C.根据错报的严重程度，评估其对财务报表的影响，并考虑是否需要调整审计意见类型D.忽略该错报，因为管理层可能已经知晓答案：C解析：发现重大错报时，审计师需要评估其性质、原因和对财务报表可能产生的影响程度。根据评估结果，决定是否需要进一步程序、与管理层沟通、建议调整会计处理或考虑其对审计意见的影响。仅记录等待、立即通报所有细节或忽略都是不恰当的处理方式。6.审计师执行分析性复核程序的主要目的是什么（）A.获取完整的审计证据B.识别可能存在的错报风险C.直接证实某项会计估计的准确性D.评估被审计单位的内部控制设计答案：B解析：分析性复核是通过分析不同财务数据之间关系或趋势来识别异常波动或潜在错报风险的一种审计程序。它主要目的是帮助审计师了解被审计单位财务状况，并指导后续审计程序的设计和执行。它不能直接证实估计准确性（C），也不是评估内部控制设计的主要方法（D），也不是获取所有证据的手段（A）。7.当被审计单位采用计算机系统处理会计数据时，审计师应当如何进行审计（）A.仅测试计算机系统的输入和输出数据B.忽略计算机系统，因为数据由计算机生成C.结合了解内部控制、执行穿行测试和测试数据完整性等方法D.仅依赖被审计单位IT部门提供的系统说明答案：C解析：审计计算机生成的会计数据需要采用专门方法。这包括了解和评估相关的内部控制、执行穿行测试以了解数据流程、测试数据输入的完整性和准确性以及输出数据的正确性等。仅测试输入输出（A）、忽略计算机系统（B）或仅依赖IT部门说明（D）都是不充分的审计方法。8.审计师在执行审计程序后，应当如何记录审计证据（）A.将所有原始证据直接附在工作底稿中B.在工作底稿中详细描述获取证据的过程和结果C.仅记录对审计结论有重大影响的证据D.按照被审计单位的要求记录证据答案：B解析：审计工作底稿应当记录执行审计程序的过程、获取的审计证据的性质和范围，以及审计师对证据的评价。虽然可以附上关键原始证据复印件，但主要目的是在工作底稿中清晰反映审计思路和过程。记录所有原始证据（A）可能不现实，仅记录重大证据（C）可能遗漏重要信息，记录需遵循审计准则而非完全按被审计单位要求（D）。9.对于被审计单位违反法律法规的行为，审计师的责任是什么（）A.负责调查并处罚该行为B.仅在审计报告中提及该行为C.根据法律法规的要求和审计准则的规定，评估其重要性，并在审计报告中恰当反映D.忽略该行为，除非它导致财务报表出现错报答案：C解析：审计师的责任是识别被审计单位违反法律法规的行为，评估这些行为是否对财务报表产生重大影响，并根据适用的法律法规和审计准则的要求，在审计报告中进行恰当的披露或反映。审计师不是执法者（A），也不一定需要在报告中提及所有违法行为（B），但违反法规行为与财务报表错报（D）是两个独立但可能相关的问题。10.审计师在审计结束后，应当如何处理审计工作底稿（）A.立即销毁所有包含敏感信息的底稿B.按照规定期限保存，并在保存期满后安全销毁C.保留底稿直至被审计单位要求返还D.将底稿交给被审计单位管理层保管答案：B解析：审计工作底稿需要按照相关法律法规和职业准则的规定进行保存。通常需要保存一段特定的时间期限（如多年），以备未来参考或监管检查。保存期满后，应当通过安全的方式销毁。立即销毁（A）或无限期保留（C）以及交给被审计单位（D）都不符合规定要求。11.审计师计划审计时，应当如何规划审计资源（）A.仅根据被审计单位的规模确定审计人员数量B.考虑审计风险、复杂性、时间期限以及可获取的审计证据性质C.主要依赖上年的审计资源分配方案D.仅考虑被审计单位管理层提供的协助程度答案：B解析：审计资源的规划应当基于对审计工作的全面评估。这包括考虑审计风险的高低、被审计单位业务和经营的复杂性、审计时间的限制以及预期获取审计证据的有效性和充分性。仅依据规模（A）、上年方案（C）或管理层协助程度（D）都可能导致资源规划不恰当。12.以下哪项是审计师在执行函证程序时需要考虑的关键因素（）A.函证信息的披露方式B.函证对象的选择和函证方式（如积极函证或消极函证）C.函证结果的统计抽样方法D.函证费用的预算金额答案：B解析：执行函证程序时，审计师需要关键考虑的是选择恰当的函证对象（如银行、债权人、供应商、客户等）以及选择合适的函证方式（积极函证通常用于金额重大或存在疑问的账户，消极函证用于金额不重要且内部控制较好的情况）。函证结果的统计抽样（C）可能用于分析性复核，函证信息披露（A）和费用预算（D）虽然重要，但不是执行程序本身的关键技术因素。13.当审计师发现被审计单位的内部控制存在缺陷时，应当如何处理（）A.忽略该缺陷，因为其不影响财务报表B.立即要求被审计单位管理层纠正所有缺陷C.评估该缺陷对实现审计目标可能产生的影响，并考虑是否需要执行额外审计程序D.仅记录该缺陷，不做任何进一步行动答案：C解析：发现内部控制缺陷后，审计师需要评估该缺陷的性质和严重程度，以及它可能对财务报表的可靠性或实现特定审计目标（如存在性、完整性）产生的影响。根据评估结果，决定是否需要执行额外的实质性审计程序来应对风险，或者与管理层沟通并提出改进建议。忽略（A）或立即要求全面纠正（B）通常不现实或不恰当，记录是必要的，但关键在于后续评估和行动。14.审计师在审计过程中保持独立性的要求包括（）A.不得与被审计单位发生任何形式的利益关系B.在审计报告日之前，不得与被审计单位管理层讨论审计发现C.可以在被审计单位工作场所内与普通员工交流获取信息D.审计意见的类型不受被审计单位支付审计费用方式的影响答案：D解析：审计师的独立性要求在实质上和形式上都保持独立。这包括避免与被审计单位存在可能影响独立性的利益关系（A通常过于绝对，需评估），允许在适当范围内与被审计单位人员交流（C），以及在审计报告日之前可以与管理层讨论审计发现（B错误）。审计意见类型不应受支付方式（如固定费用vs.计费小时）影响（D），这是保持形式独立性的体现。15.以下哪项不属于审计工作底稿通常包含的内容（）A.审计目标B.审计程序的具体步骤和执行情况C.审计人员对审计证据的原始计算结果D.审计报告的完整草稿答案：D解析：审计工作底稿是记录审计过程和结果的文件，通常包括审计目标、执行的审计程序描述、获取的审计证据摘要或索引、审计人员及其签名日期、以及审计过程中形成的其他重要结论和记录。审计人员可能会记录一些原始计算过程（C），但通常不包含完整的审计报告草稿（D），报告草稿是独立于底稿的最终产品。16.审计师在执行分析性复核程序时，如果发现异常波动，下一步应当做什么（）A.立即得出存在错报的结论B.进一步调查异常波动的原因C.忽略该波动，因为它可能只是巧合D.直接要求被审计单位解释该波动答案：B解析：分析性复核发现的异常波动是潜在风险的信号，审计师应当进一步调查其产生的原因。可能的原因包括会计估计变更、新会计政策、经济环境变化或实际发生的错报等。直接下结论（A）、完全忽略（C）或仅要求解释（D）都过于草率，需要进一步的审计程序来确认。17.对于连续审计，审计师在计划本年度审计时，应当如何利用上年度审计结果（）A.完全依赖上年度的工作底稿和结论B.仅回顾上年度的审计报告类型C.评估上年度审计发现、内部控制的变更以及业务环境的变化D.忽略上年度审计结果，除非有重大变动答案：C解析：在连续审计中，上年度的审计结果（包括审计发现、评估的内部控制风险、执行的程序等）是计划本年度审计的重要输入。审计师需要评估上年度发现的问题是否得到解决、内部控制是否发生变化、业务环境是否有重大变动等，从而确定本年度审计的重点和范围。完全依赖（A）、仅回顾报告类型（B）或完全忽略（D）都不是恰当的做法。18.当被审计单位管理层拒绝提供审计师要求的必要信息时，审计师应当（）A.停止所有审计工作，直至获得信息B.认为管理层不合作，并报告给监管机构C.与管理层进一步沟通，说明信息的重要性，并记录沟通过程和结果；评估管理层拒绝提供的后果，考虑是否需要执行替代程序或出具非无保留意见的审计报告D.尝试通过第三方获取该信息答案：C解析：管理层拒绝提供必要信息是审计中的一个挑战。审计师应当首先尝试通过正式沟通，再次说明所需信息对审计的重要性，并记录沟通过程。接着，需要评估管理层持续拒绝提供的潜在后果，即可能对审计程序和审计意见产生的影响。这可能需要考虑执行替代程序（如果可行）或根据情况出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告。尝试通过第三方（D）可能有效，但首选应是与管理层沟通。19.审计师在审计过程中，如果识别出被审计单位可能存在违反法律法规的行为，应当如何处理（）A.仅将此发现告知被审计单位董事会B.忽略该发现，除非其可能导致财务报表错报C.根据法律法规的要求和审计准则的规定，评估其重要性，考虑是否需要与监管机构沟通，并在审计报告中恰当反映D.立即通知被审计单位的法律顾问答案：C解析：审计师有责任识别并评估被审计单位可能存在的违反法律法规的行为。需要评估这些行为是否重大，以及是否需要根据适用的法律法规和职业准则的要求，与监管机构沟通或在审计报告中进行反映。告知董事会（A）可能是其中一步，但并非所有情况都需要；忽略（B）是失职；立即通知律师（D）通常不是审计师的首要行动，除非情况特殊或法律有要求。20.审计师在撰写审计报告时，对于未受审计的财务报表部分，应当如何处理（）A.在审计报告中明确说明这些部分未经审计B.直接删除这些财务报表部分C.不在审计报告正文中提及，但需在工作底稿中记录D.对这些部分发表审计意见答案：A解析：如果财务报表中包含未经审计的部分，审计师应当在审计报告的引言段或其他适当位置，明确说明哪些部分未经审计，以及这些部分与已审计部分的关系。这有助于使用者理解财务报表的整体情况。直接删除（B）、不提及（C）或对其发表意见（D）都是不正确的做法。二、多选题1.审计师在执行审计程序时，可以从哪些来源获取审计证据（）A.被审计单位的内部记录B.询问被审计单位的管理层和员工C.审计师自行编制的表格或计算结果D.第三方机构提供的信息（如银行对账单、信用报告）E.被审计单位员工的个人物品答案：ABCD解析：审计证据可以来源于多种渠道。被审计单位的内部记录（A）是重要来源。询问（B）可以获取口头证据或了解情况。审计师自行编制的表格或计算结果（C）是其分析工作的一部分，也可作为证据。来自第三方的信息（D），如银行记录、供应商证明等，也是常见的证据来源。被审计单位员工的个人物品（E）通常与审计工作无关，不应作为审计证据。2.以下哪些因素会影响审计师对审计风险的评价（）A.被审计单位的行业特征和监管环境B.被审计单位内部控制的设计和执行有效性C.审计师可获取审计证据的性质和范围D.被审计单位的财务状况和经营成果E.审计时间和预算限制答案：ABCD解析：审计风险是实际存在的错报超过可容忍错报的可能性。评估审计风险需要考虑多个因素，包括被审计单位的固有风险（受行业、监管环境、经营状况等影响，A、D）、控制风险（受内部控制设计和执行有效性影响，B）以及审计风险本身（受可获取审计证据的质量和范围影响，C）。审计时间和预算限制（E）主要影响审计资源规划和程序选择，间接影响审计风险，但不是评价审计风险的核心因素。3.审计工作底稿通常包含哪些内容（）A.审计目标B.执行的审计程序描述C.获取的审计证据摘要或索引D.审计人员的签名和日期E.审计报告中引用的审计人员姓名答案：ABCD解析：审计工作底稿是记录审计工作和形成审计结论基础的文件，其内容应足以证明审计程序已适当执行、审计证据已获取且审计结论已得出。通常包括审计目标（A）、执行的审计程序描述（B）、获取的审计证据摘要、索引或复印件（C）、审计人员及其签名和日期（D）等。审计报告中引用的审计人员姓名（E）不是工作底稿的必要内容。4.审计师在审计过程中发现舞弊迹象时，应当如何应对（）A.立即停止审计工作B.评估舞弊的潜在范围和影响，并考虑是否需要向管理层或董事会报告C.执行额外的审计程序以获取充分、适当的审计证据D.将舞弊迹象记录在工作底稿中，并说明已采取的应对措施E.尝试将舞弊问题交给被审计单位的内部审计部门处理答案：BCD解析：发现舞弊迹象时，审计师需要保持职业怀疑，评估其严重性和广泛性。通常不应立即停止审计（A），而应评估风险，考虑执行额外程序（C），并将发现和应对措施记录在工作底稿（D）。是否以及如何向管理层或更高层（如董事会、监管机构）报告（B）取决于舞弊的性质和重要性。将问题完全交给内部审计（E）可能不现实，因为内部审计的客观性可能受限，审计师仍需负责获取必要的审计证据。5.以下哪些行为可能损害审计师的独立性（）A.审计师最近曾为被审计单位提供管理咨询服务B.审计师的主要亲属在被审计单位担任关键财务职位C.审计师接受被审计单位提供的超出正常业务招待范围的款待D.审计师与被审计单位存在重大的经济利益关系E.审计师认为被审计单位的管理层非常正直、可信赖答案：ABCD解析：审计师的独立性要求在实质和形式上均保持独立。提供管理咨询（A）、主要亲属在关键职位（B）、接受不当款待（C）、存在重大经济利益（D）都可能产生自我评价、自我利益、密切关系或外在压力威胁，损害独立性。认为管理层正直（E）是职业怀疑的一部分，本身不损害独立性，但过于轻信可能影响客观性。6.在审计抽样中，确定样本量时需要考虑哪些因素（）A.可接受的抽样风险B.总体的变异性C.总体单位数量D.审计程序的目的E.审计时间和预算限制对可获取审计证据数量的影响答案：ABCDE解析：确定审计抽样的样本量是一个复杂的过程，需要综合考虑多个因素。可接受的抽样风险（A）直接影响所需的精确度，风险越低，通常需要越大样本量。总体的变异性（B）越大，需要更大样本量来准确估计总体参数。总体单位数量（C）也会影响样本量的确定，尤其是在小总体中。审计程序的目的（D）决定了所需证据的性质和数量，进而影响样本量。审计时间和预算（E）是实际执行抽样的约束条件，会影响样本量的最终选择。所有这些因素都需要在规划抽样时予以考虑。7.以下哪些是审计师在执行函证程序时需要考虑的关键程序（）A.函证信息的准备和寄发B.函证的回收和结果整理C.对未回函或回函不符的情况进行追查D.函证样本的设计和选取E.函证结果的统计推断答案：ABCD解析：执行函证程序涉及一系列关键步骤。这包括设计函证内容、选择恰当的函证对象（涉及样本设计和选取，D）、准备和寄发函证（A）、跟踪函证回收情况、整理和记录函证结果（B），并对未回函或回函显示存在差异的情况进行追查和核实（C）。函证结果的统计推断（E）是分析环节，虽然重要，但不是函证程序本身的关键执行步骤。8.审计师在审计过程中保持职业怀疑应当体现在哪些方面（）A.对被审计单位管理层提供的解释保持质疑B.对看似合理的会计处理保持警觉C.对内部控制的运行有效性持谨慎态度D.对异常的交易或分录保持关注E.仅关注审计报告中可能影响意见类型的重大错报答案：ABCD解析：职业怀疑要求审计师在计划和执行审计工作时保持质疑态度，不轻信管理层的解释（A），对看似合理的处理保持警觉（B），对内部控制的可靠性持谨慎（C），并对异常事项（D）保持关注。它不仅仅是寻找能导致非无保留意见的错报（E），而是对所有可能存在的错报保持怀疑。9.审计师在审计结束后，应当如何处理审计工作底稿（）A.确保所有审计工作底稿均已编制完成并经过复核B.按照规定期限将工作底稿归档C.保留底稿直至法律法规或职业准则规定的保存期限届满D.在保存期满后，按照规定程序安全销毁E.将所有底稿原件直接交给被审计单位保管答案：ABCD解析：审计工作底稿的管理有严格的规定。审计结束后，审计师需要确保底稿完整、经过复核（A），按照规定期限归档（B），并在保存期内妥善保管（C），期满后按规定程序安全销毁（D）。将底稿原件交给被审计单位（E）是错误的，底稿是审计师的责任财产。10.对于连续审计，审计师在计划本年度审计时，应当考虑哪些上年度审计结果（）A.上年度审计发现的问题是否得到解决B.上年度评估的内部控制及其测试结果C.上年度执行的审计程序和获取的审计证据D.上年度审计报告的类型和关键审计事项E.被审计单位上年度的财务报表数据和趋势答案：ABCD解析：计划连续审计时，上年度审计的结果至关重要。审计师需要回顾上年度发现的问题是否得到解决（A），评估的内部控制是否发生变化及其测试结果（B），以及上年度执行的程序和获取的证据是否足以支持当年的审计计划（C）。上年度审计报告的类型和关键审计事项（D）也为本年度审计提供了背景和线索。上年度的财务数据（E）虽然重要，但更主要的是作为分析性复核的输入，而不是计划程序的主要依据。11.审计师在执行审计程序时，可以从哪些来源获取审计证据（）A.被审计单位的内部记录B.询问被审计单位的管理层和员工C.审计师自行编制的表格或计算结果D.第三方机构提供的信息（如银行对账单、信用报告）E.被审计单位员工的个人物品答案：ABCD解析：审计证据可以来源于多种渠道。被审计单位的内部记录（A）是重要来源。询问（B）可以获取口头证据或了解情况。审计师自行编制的表格或计算结果（C）是其分析工作的一部分，也可作为证据。来自第三方的信息（D），如银行记录、供应商证明等，也是常见的证据来源。被审计单位员工的个人物品（E）通常与审计工作无关，不应作为审计证据。12.以下哪些因素会影响审计师对审计风险的评价（）A.被审计单位的行业特征和监管环境B.被审计单位内部控制的设计和执行有效性C.审计师可获取审计证据的性质和范围D.被审计单位的财务状况和经营成果E.审计时间和预算限制答案：ABCD解析：审计风险是实际存在的错报超过可容忍错报的可能性。评估审计风险需要考虑多个因素，包括被审计单位的固有风险（受行业、监管环境、经营状况等影响，A、D）、控制风险（受内部控制设计和执行有效性影响，B）以及审计风险本身（受可获取审计证据的质量和范围影响，C）。审计时间和预算限制（E）主要影响审计资源规划和程序选择，间接影响审计风险，但不是评价审计风险的核心因素。13.审计工作底稿通常包含哪些内容（）A.审计目标B.执行的审计程序描述C.获取的审计证据摘要或索引D.审计人员的签名和日期E.审计报告中引用的审计人员姓名答案：ABCD解析：审计工作底稿是记录审计工作和形成审计结论基础的文件，其内容应足以证明审计程序已适当执行、审计证据已获取且审计结论已得出。通常包括审计目标（A）、执行的审计程序描述（B）、获取的审计证据摘要、索引或复印件（C）、审计人员及其签名和日期（D）等。审计报告中引用的审计人员姓名（E）不是工作底稿的必要内容。14.审计师在审计过程中发现舞弊迹象时，应当如何应对（）A.立即停止审计工作B.评估舞弊的潜在范围和影响，并考虑是否需要向管理层或董事会报告C.执行额外的审计程序以获取充分、适当的审计证据D.将舞弊迹象记录在工作底稿中，并说明已采取的应对措施E.尝试将舞弊问题交给被审计单位的内部审计部门处理答案：BCD解析：发现舞弊迹象时，审计师需要保持职业怀疑，评估其严重性和广泛性。通常不应立即停止审计（A），而应评估风险，考虑执行额外程序（C），并将发现和应对措施记录在工作底稿（D）。是否以及如何向管理层或更高层（如董事会、监管机构）报告（B）取决于舞弊的性质和重要性。将问题完全交给内部审计（E）可能不现实，因为内部审计的客观性可能受限，审计师仍需负责获取必要的审计证据。15.以下哪些行为可能损害审计师的独立性（）A.审计师最近曾为被审计单位提供管理咨询服务B.审计师的主要亲属在被审计单位担任关键财务职位C.审计师接受被审计单位提供的超出正常业务招待范围的款待D.审计师与被审计单位存在重大的经济利益关系E.审计师认为被审计单位的管理层非常正直、可信赖答案：ABCD解析：审计师的独立性要求在实质和形式上均保持独立。提供管理咨询（A）、主要亲属在关键职位（B）、接受不当款待（C）、存在重大经济利益（D）都可能产生自我评价、自我利益、密切关系或外在压力威胁，损害独立性。认为管理层正直（E）是职业怀疑的一部分，本身不损害独立性，但过于轻信可能影响客观性。16.在审计抽样中，确定样本量时需要考虑哪些因素（）A.可接受的抽样风险B.总体的变异性C.总体单位数量D.审计程序的目的E.审计时间和预算限制对可获取审计证据数量的影响答案：ABCDE解析：确定审计抽样的样本量是一个复杂的过程，需要综合考虑多个因素。可接受的抽样风险（A）直接影响所需的精确度，风险越低，通常需要越大样本量。总体的变异性（B）越大，需要更大样本量来准确估计总体参数。总体单位数量（C）也会影响样本量的确定，尤其是在小总体中。审计程序的目的（D）决定了所需证据的性质和数量，进而影响样本量。审计时间和预算（E）是实际执行抽样的约束条件，会影响样本量的最终选择。所有这些因素都需要在规划抽样时予以考虑。17.以下哪些是审计师在执行函证程序时需要考虑的关键程序（）A.函证信息的准备和寄发B.函证的回收和结果整理C.对未回函或回函不符的情况进行追查D.函证样本的设计和选取E.函证结果的统计推断答案：ABCD解析：执行函证程序涉及一系列关键步骤。这包括设计函证内容、选择恰当的函证对象（涉及样本设计和选取，D）、准备和寄发函证（A）、跟踪函证回收情况、整理和记录函证结果（B），并对未回函或回函显示存在差异的情况进行追查和核实（C）。函证结果的统计推断（E）是分析环节，虽然重要，但不是函证程序本身的关键执行步骤。18.审计师在审计过程中保持职业怀疑应当体现在哪些方面（）A.对被审计单位管理层提供的解释保持质疑B.对看似合理的会计处理保持警觉C.对内部控制的运行有效性持谨慎态度D.对异常的交易或分录保持关注E.仅关注审计报告中可能影响意见类型的重大错报答案：ABCD解析：职业怀疑要求审计师在计划和执行审计工作时保持质疑态度，不轻信管理层的解释（A），对看似合理的处理保持警觉（B），对内部控制的可靠性持谨慎（C），并对异常事项（D）保持关注。它不仅仅是寻找能导致非无保留意见的错报（E），而是对所有可能存在的错报保持怀疑。19.审计师在审计结束后，应当如何处理审计工作底稿（）A.确保所有审计工作底稿均已编制完成并经过复核B.按照规定期限将工作底稿归档C.保留底稿直至法律法规或职业准则规定的保存期限届满D.在保存期满后，按照规定程序安全销毁E.将所有底稿原件直接交给被审计单位保管答案：ABCD解析：审计工作底稿的管理有严格的规定。审计结束后，审计师需要确保底稿完整、经过复核（A），按照规定期限归档（B），并在保存期内妥善保管（C），期满后按规定程序安全销毁（D）。将底稿原件交给被审计单位（E）是错误的，底稿是审计师的责任财产。20.对于连续审计，审计师在计划本年度审计时，应当考虑哪些上年度审计结果（）A.上年度审计发现的问题是否得到解决B.上年度评估的内部控制及其测试结果C.上年度执行的审计程序和获取的审计证据D.上年度审计报告的类型和关键审计事项E.被审计单位上年度的财务报表数据和趋势答案：ABCD解析：计划连续审计时，上年度审计的结果至关重要。审计师需要回顾上年度发现的问题是否得到解决（A），评估的内部控制是否发生变化及其测试结果（B），以及上年度执行的程序和获取的证据是否足以支持当年的审计计划（C）。上年度审计报告的类型和关键审计事项（D）也为本年度审计提供了背景和线索。上年度的财务数据（E）虽然重要，但更主要的是作为分析性复核的输入，而不是计划程序的主要依据。三、判断题1.审计师在执行审计程序时，如果被审计单位管理层不同意审计师的意见，审计师应当立即停止审计工作。答案：错误解析：审计师与被审计单位管理层在审计意见上存在分歧是可能发生的。审计师应当保持专业怀疑，通过进一步沟通、执行额外程序或提供更多证据来支持其意见。只有在经过适当程序后，如果管理层仍然拒绝纠正重大错报，审计师才需要考虑出具非无保留意见的审计报告。审计师不应因管理层的反对而轻易停止审计或改变专业判断。2.审计工作底稿是审计证据的原始形式。答案：错误解析：审计工作底稿是审计师为记录审计过程、支持审计结论而编制的文件，它是对审计证据的整理、分析和解释，而不是审计证据本身的原始形式。审计证据可以是原始凭证复印件、访谈记录、计算结果、函证回函等，而工作底稿是对这些证据的后续处理和记录。3.审计师对被审计单位财务报表发表审计意见，意味着对该财务报表的整体质量给予了保证。答案：错误解析：审计师对财务报表发表审计意见，是基于其执行的审计程序和获取的审计证据，对财务报表是否不存在重大错报、是否公允反映其财务状况、经营成果和现金流量发表意见。审计意见并不保证财务报表绝对没有错误或完美无缺，而是表明审计师根据审计准则执行了必要的程序，并形成了专业判断。无法保证整体质量意味着可能存在未发现的错报。4.如果被审计单位存在可能存在的重大错报，但该错报不影响财务报表的整体公允性，审计师可以不将其反映在审计报告中。答案：错误解析：即使某个重大错报单独看可能不影响财务报表的整体公允性，但审计师需要评估所有已识别错报的综合影响。如果综合起来，这些错报可能影响财务报表的公允反映，审计师就需要在审计报告中予以反映，可能出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告。5.审计师执行审计程序后，如果未发现任何异常，可以得出财务报表完全准确的结论。答案：错误解析：审计师执行审计程序的目标是获取充分、适当的审计证据以支持审计意见。即使未发现异常，也不能绝对断定财务报表完全准确。审计抽样、内部控制测试等方法都存在抽样风险，可能存在未能发现错报的情况。审计意见是基于合理保证，而非绝对保证。6.审计师在执行函证程序时，如果大部分回函与预期相符，可以不再追查不符的回函。答案：错误解析：审计师对所有回函，包括与预期相符和不符的回函，都应当进行追查。对于不符的回函，需要进一步调查原因，确认是否存在错报，或者是否存在需要修正函证信息的情形。仅因大部分回函相符就放弃对不符回函的追查，