中小型企业内部会计控制存在的问题及对策-以山东PT股份有限公司为例

1-中小型企业内部会计控制存在的问题及对策——以山东PT股份有限公司为例摘要内部会计控制是现在企业治理中不能被或缺的重要环节，但近年来，随着激烈的行业竞争，公司发展迟缓，其本源就是内部会计控制呈现出破绽。本文以山东PT股份有限公司为会计内部控制的研究基础，首先介绍了这篇论文的研究背景及研究意义，根据国内外大中小企业对内部会计控制现状进行研究；对内部控制的相关知识点进行了概述总结，并对国内外相关理论及发展历程进行介绍，然后发现企业内部会计控制存在着内部组织机构人员分配不合理，货币资金内部控制不完善等问题；然后借鉴部分国内国外同类型企业针对内部会计控制取得的成功经验，针对公司现今存在的内部会计控制问题进行分析，得出原因是企业内部缺乏制衡机制，缺乏有效的内部会计控制活动；从而做出完善内部会计控制环境，改进货币资金内部控制的对策，在短时间内以提高公司的企业内部控制能力，力求尽快完善企业内部的会计控制模式，希望可以为我国同类型大中小企业日后的发展模式提供相应的基础。关键词内部会计控制；企业治理；样本分析；问题对策ProblemsandCountermeasuresofInternalAccountingControlinsmallandmedium-sizedEnterprisesABSTRACTInternalaccountingcontrolisanimportantlinkincorporategovernance,butinrecentyears,withthefierceindustrycompetition,thedevelopmentofthecompanyisslow,itsoriginalsourceisthattheinternalaccountingcontrolpresentsaflaw.ThispapertakesShandongPengtaiCo.,Ltdastheresearchbasisofaccountinginternalcontrol,firstintroducestheresearchbackgroundandsignificanceofthispaper,andstudiesthepresentsituationofinternalaccountingcontrolbylarge,mediumandsmallenterprisesathomeandabroad.Thispapersummarizestherelevantknowledgepointsofinternalcontrol,andintroducestherelevanttheoriesanddevelopmentprocessathomeandabroad,andthenfindsthatthereisamismatchinthedistributionofpersonnelintheinternalaccountingcontrolofenterprises.Then,drawinglessonsfromthesuccessfulexperienceofsomedomesticandforeignenterprisesforinternalaccountingcontrol,andanalyzingtheexistinginternalaccountingcontrolproblemsofthecompany,itisconcludedthatthereasonisthelackofchecksandbalanceswithintheenterpriseandthelackofeffectiveinternalaccountingcontrolactivities.Soastomakethecountermeasurestoperfecttheinternalaccountingcontrolenvironment,improvetheinternalcontrolofmonetaryfunds,improvetheinternalcontrolabilityofthecompanyinashorttime,andstrivetoimprovetheinternalaccountingcontrolmodeoftheenterpriseassoonaspossible,hopingtoprovidethecorrespondingbasisforthefuturedevelopmentmodelofthesametypeoflargeandmedium-sizedenterprisesinourcountry.KeywordsInternalaccountingcontrol;corporategovernance;sampleanalysis;problemcountermeasures目录第一章绪论 41.1研究的背景和意义 41.1.1研究的背景 41.1.2研究的意义 41.2国内外的研究现状 41.2.1国外研究现状 41.2.2国内研究现状 51.3本文研究内容和方法 61.3.1本文研究方法 61.3.2本文研究内容 6第二章中小企业内部会计控制的基本理论 82.1相关概念界定 82.1.1内部控制的概念 82.1.2中小企业的概念 82.2内部会计控制相关理论 92.2.1委托代理理论 92.2.2“三论”基础上的管理方法论 9第三章山东PT股份有限公司内部会计控制现状 93.1公司简介 93.2内部会计控制现状 103.2.1货币资金会计控制现状 103.2.2存货会计控制现状 103.2.3销售与收款会计控制现状 113.2.4成本费用会计控制现状 11第四章企业内部会计控制存在的问题及原因分析 114.1山东PT股份有限公司内部会计控制存在的问题 114.1.1内部组织机构人员分配不合理 114.1.2货币资金内部控制难以实现 114.1.3存货管理漏洞较多 124.1.4销售与收款内部控制不完善 124.1.5对成本的控制力度低 124.2内部会计控制存在问题的原因分析 13第五章山东PT股份有限公司内部会计控制的政策建议 135.1完善内部会计控制环境 135.2加强对公司管理层的监督考核 145.3改进货币资金内部控制 145.4改进存货内部控制 145.5改进销售与收款内部控制 145.6改进成本费用内部控制 15第六章结论 15参考文献 16第一章绪论1.1研究的背景和意义1.1.1研究的背景伴随着经济全球化的快速发展，社会生产力也在飞速发展，在一场名为经济全球化的春雨以后，神州大地上涌现出了许多新兴的中小企业，与此同时，企业内部控制管理的问题也在日益加重，为了能够保持企业日后的持续发展，企业需要更加森严的规章管理制度。经济不断的进步和发展也提升了企业之间的竞争，对于公司的治理则变得更加的重要，并且企业内部管理必须要依托企业内部会计控制才能保证可持续发展。在一个完整的企业里，财务等同于企业的核心，没有心脏人是无法生存的，企业也是一样，因此可以得出，会计控制体系对于企业发展的重要性，可以说合格的企业内部控制把控着公司日后能否繁荣发展的命脉。由此可见，企业内部会计控制对于企业的重要性。借此，本文通过结合相关的企业内部会计控制理论，以山东PT股份有限公司为例，探讨内部会计控制对中小企业存在的问题与解决的对策。1.1.2研究的意义理论意义本文对于内部会计控制的研究是基于山东PT股份有限公司的基本信息与数据，结合中小企业内部会计控制的基本理论，可以有效提高山东PT股份有限公司的内部控制水平，为指导公司管理者完善内部控制体系提供理论意义。实践意义完善中小企业内部会计控制，可以保证中小企业会计信息的真实性和有效性，从而实现更好的发展。为了有效地避免差错和欺诈，确保相关记录和数据的真实可靠，有必要建立严格、完善、规范的内部会计控制，有利于管理者做出准确的决策，利于日后企业的长远发展，也有利于维护市场经济能够有序发展。1.2国内外的研究现状1.2.1国外研究现状国外多数发达国家对企业内控会计控制研究较早，已经研发出了一套制度较为完善的管理体系，设计出了一套针对自己企业适用的内部会计控制制度。R.dicksee（1905）最早提出了一套名为“内部牵制”的企业内部控制理念，假设企业内部有人里应外合或者故意出错，使用互相监督、互相检查、互相制约的方法来解决企业内部相似的问题，以此来保护企业的安全经营。EMReviews（2005）针对779家公司内部控制的弱点进行分析研究，通过研究发现，这些公司都面临着林林总总的各种内部控制挑战，以此提出企业内部控制存在问题和组织结构变动次数的难易程度成正比。Tatiana（2016）对某发达国家企业内部控制进行研究，指出作为一个发达的经济体，不只是经济飞速发展，而且企业之间的竞争也十分激烈，为了防止“有企图的人”和企业管理人员的武断的判断，就建立了内部牵制制度[1]。Duncan（2017）指出，内部控制理论最突出的贡献是将内部控制分为内部会计控制和管理控制，该控制系统不仅充分保障了企业的财务安全，并且提高了企业管理的效率。[2]。Flesher（2018）在他的著作中可以看出，伴随经济发展企业内部控制内容和执行标准、制度的变化以及许多外部因素的变化而相应地发生了变化，但它们都有提高企业生产经营效率的共同目的就是，使利益最大化[3]。1.2.2国内研究现状国内学者针对我国国情对国外企业的资本结构、盈利方式的研究快速发展，依托国外学者的研究理论，再中和我国国情，该研究得到快速发展。胡继荣（2000）认为要综合考虑企业内外环境因素，从系统论这个角度出发，特别是“人”在这一环节中发挥的作用，借此来提高内部会计控制水平。高一斌（2005）对内部会计控制系统加强是否具有重要性进行了分析，阐述了内部会计控制评价体系是企业管理层对企业日后发展高度重视的前提，即会计内部评价与规范控制的实施体制。孙宗国（2016）提出中小企业实际在经营过程中应该遵守的一些规章制度，提出中小企业内部会计控制体系制度应该逐渐走向规范，他提出，只有建立一个完善的机制企业的一体化管理才能使企业步入正轨[8]。付斌（2017）曾经指出，要从内容中下手将企业内部会计控制分为以下几种：对企业实施科学化管理、要做到及时查漏补缺、确保财务安全以此来避免不必要的威胁，提高经营管理效率，增强企业的经济实力[6]。王园（2018）通过结合对我国目前国情对市面上的上市公司的内部会计控制现状的了解，借鉴参考了一些国外成熟的企业内部控制理论，提出应适当借鉴国外一些优秀的管理结果，以此来加强我国现有的会计控制。[7]。通过对国内外内部会计管理研究的成果分析可以发现，内部会计控制理论是伴随市场的进步逐渐发展的，但是由于我国的企业内部控制起步稍晚，目前实施的内部会计制度也才发布没多久，在已有的理论基础上分析，目前国内的企业控制系统还存在着很多小缺陷，以此从内部控制的层面做出更加完善的措施，从中探索出一条基于企业内部会计控制有效的解决方法。1.3本文研究内容和方法1.3.1本文研究方法本文主要采用两种方法：第一是文献综述法。本文通过查阅中国知网、维普数据库和学校图书馆上关于企业内部会计控制的相关文献，结合自己所学的知识，对文献加以综述，也让其成为本文良好的理论基础。第二是案例分析法。本文选择的案例是山东PT股份有限公司作为研究的具体案例，结合相关的文献，深入对案例的分析，真正做到有理有据。1.3.2本文研究内容本文分为五个部分：第一章：绪论。主要通过研究理论的现实意义阐述了研究背景，并对国内外学者针对内部会计控制理论与研究成功简单进行介绍。第二章：内部会计控制的基础理论，主要通过对于内部会计控制的定义与内部会计控制的理论概述，介绍了内部会计控制对于影响因素的评价指标。第三章：山东PT股份有限公司内部会计控制现状。第四章：山东PT股份有限公司内部会计控制存在的问题及原因。第五章：山东PT股份有限公司内部会计控制政策建议。第六章：结论绪论绪论中小企业内部会计控制的基本理论中小企业内部会计控制的基本理论山东PT股份有限公司内部会计控制现状山东PT股份有限公司内部会计控制现状成本费用存货货币资金成本费用存货货币资金销售与收款销售与收款山东PT股份有限公司内部会计控制的问题及原因分析山东PT股份有限公司内部会计控制的问题及原因分析山东PT股份有限公司内部会计控制的政策建议山东PT股份有限公司内部会计控制的政策建议结论结论图1-1.论文内容框架图

第二章中小企业内部会计控制的基本理论2.1相关概念界定2.1.1内部控制的概念内部控制的概念是基于环境控制、风险评估、活动控制、信息沟通监督这几点，内部控制存在于企业经营的方方面面，为了保障企业经营活动的效益与财务报告的有效真实性，遵守法律法规，及时进行自我检查，制定调整内部管理结构的自查体制，根据《企业内部控制基本准则》第三条：企业内部控制准确里的内部控制指的是企业董事、监事、经理与全公司员工为实现目标控制开展的过程。内部控制的目的是确保企业管理、资产安全、财务报告的合法性和合规性以及相关信息的完整性，提高企业的经营效率和效益，促进企业发展的战略。因此，我们知道，内部控制的基本出发点是预防，而不仅仅是时候惩罚不良行为的后果。此外，内部控制是一个过程，是一个预防未来的过程，是发现问题、解决问题、发现新问题、解决新问题的循环。当然，这个过程必然会产生结果。一般来说，只要过程科学、有序、有效，一般都会取得良好的预期效果，因此过程的控制也会达到对结果的控制。但是，必须指出的是，内部控制只能实现对内部控制目标的合理保证，不能绝对保证。企业管理者不应认为建立内部控制是一件好事，因为最完善的内部控制也将由于设计本身的局限性和管理者自身的素质、理解的局限性和内部控制的失败，因此内部控制并不能解决所有问题。2.1.2中小企业的概念伴随着市场经济发展，我国中小企业逐步发展成为社会主义市场经济的重要组成部分，成为国民经济新的、蓬勃发展的增长点。《中小企业促进法》将中小企业界定为在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要、增加就业、符合国家产业政策、属于多种所有制和形式的企业。中小企业。《中小企业标准暂行规定》根据年末职工人数、资产总额和产品年销售收入制定了划分标准。本标准对不同行业作了具体规定：工业企业：从业人员2000人以下，销售额3亿元以下，资产4亿元以下；批发零售企业：从业人员500人以下，销售额1.5亿元以下；建筑业行业：从业人数在3亿人以下，或销售额在3亿人以下，或资产在4亿人以下；食宿业：从业人数800人。下一个，或低于1.5亿的销售额。对工业企业来说，中型企业必须同时满足300名以上职工的需要，销售额在3000万元以上，总资产在4000万元以上；其余的是小企业。根据上述定义标准，中国大多数企业属于中小企业。2.2内部会计控制相关理论2.2.1委托代理理论所谓委托代理理论，是指所有权与管理权的分离，企业的经营者和所有者不是同一个人。伴随着资本主义经济发展，企业规模不断发展扩大，社会分工进一步细化，社会竞争的逐步激化使得企业越来越需要更为专业的经营管理人员，而企业原有的管理者大多管理知识有限，他们的个人追求也开始发生变化，不在一味的把时间和精力集中在企业经营上来，这就产生了最初的委托代理关系，经过不断的发展和完善，委托代理关系已经广泛的被应用与社会各个领域。2.2.2“三论”基础上的管理方法论“三论”由控制论、信息论和系统论构成。“三论”在世纪中期产生，对内部控制的发展起到关键性的推动作用。内部控制一是来源于控制论的自检系统，控制论认为任何自检系统可以由单位和过程都可以建立实施。二是控制和调节。控制是根据自身不断调节外部变换过程，借此达到目标的实现的一种行为。任何经济会组织都有自己的目标，控制是实现其预期目标的前提保证。在内部控制中信息论的重要性体现在：第一，控制离不开信息，信息是现代管理的必要条件。信息为控制提供基础，管理的本身就是要实现控制，管理活动是信息管理和过程控制的结合效果。第二，信息是决策的必要条件，决策是获取信息、处理信息和作出判断的途径。如果获得的信息量不符合要求，将影响决策的正确性。第三，信息管理系统是企业管理系统能否正常运行的关键。没有一个全面的企业管理信息系统，管理系统就不能获得重要的信息，管理活动也就不能正常展开，依旧系统论，现代企业的系统是由相互关联、依存构成的重要体系，内部控制知识企业庞大的管理系统当中的一小部分。第三章山东PT股份有限公司内部会计控制现状3.1公司简介山东PT有限公司成立于1981年8月。公司位于胶东半岛仙境蓬莱市中部。注册资本5000万元以上，固定资产3亿元，在职员工400人。是山东省重点股份制企业，在山东是一家国家高新技术企业，山东当地的明星企业、是口碑优秀的企业。早在80年代中期，在国内同行业企业就率先开发了特种漆包线系列产品，该项目已分别列入国家“星火计划”和“火炬计划”，并获得金奖。公司有六大产品填补了国内空白，成为同行业品种最多、规格最全、认证品种最多的制造商。早在20世纪80年代中期，企业就在国内同行业率先开发特种漆包线系列产品。该项目已分别列入国家“星火计划”和“火炬计划”，并获得金奖。六大产品填补了国内空白，成为国内同行业品种最多、规格最全、认证品种最多的厂家。回首过去，我们精益求精、硕果累累；瞻视未来，我们心潮澎湃、踌躇满志。蓬泰公司以成为世界领先的电磁线制造企业的雄心壮志和勇气，正朝着在全球市场上成为优秀的中国企业迈出步伐。3.2内部会计控制现状经过年多的艰苦创业，山东PT股份有限公司已经发展为一个初具规模和实力的电磁线制造企业，然而，在发展的同时，公司原有经营管理模式与现代市场经济规律的不适应性逐渐显露出来，并且阻碍企业目前的内部会计控制体系包括货币资金内部会计控制、存货内部会计控制、销售、收款内部会计控制与成本费用内部会计控制现状几方面进行分析。3.2.1货币资金会计控制现状公司制定了单独的制度来管理与货币资金有关的业务，同时要求将责任落实到具体岗位的员工，形成相关员工或相关部门之间的彼此制约和监督。建立严格的授权审批制度，保证货币资金收支与保管的安全，在现金与银行存款管理方面出台相应的管理制度，并加强监管，确保公司财务正常周转。企业可以按照规定保证库存现金的数量和安全；企业每天进行现金结算、现金盘点，但由于缺乏监察环节，每日需检查库存现金余额是否超过库存现金限额，将现金存入库存现金限额以上的银行账户，抽查库存现金，根据审核凭证收付日常库存现金。3.2.2存货会计控制现状公司应制定专门的库存管理制度，科学管理库存，实行定岗定责，严格监督库存验收的关键环节，如库存、使用、发放、库存、储存、处置等。防止各种类型的损失。采购员能够按照采购清单进行采购；购进后的商品无论是仓储部门还是财务部门的验收检查都不够严谨；采购员向财务报账的原始单据能够保证基本齐全真实；基本上能够按照仓储保管制度执行；仓库登记台帐，定期与财务部门核对，财务对仓库存货的监管不够严格，帐实相符执行不到位；财务部门对于报废存货处理不规范，盘盈盘亏货物没有及时上报清理。3.2.3销售与收款会计控制现状公司建立积极的销售信用政策，并加强对公司信用条件和信用标准的管理，落实到各部门的日常考核中去，尽快回收货款，降低公司账面产生坏账的几率。企业销售环节岗位设置比较合理，岗位分工明确，销售、仓库、财务各部门分工明确，业务执行流畅；企业在执行销售定价的时候能够比较规范，严格执行审批定价，但是在销售折扣折让执行方面存在不规范的情况；坏账确认基本都经过审批才执行，但赊销审批执行不完善，导致企业坏账比较混乱。3.2.4成本费用会计控制现状公司设立的成本费用控制制度，有效地控制了公司的生产成本，确定成本考核标准，并下达考核任务，严控指标差异，最终实现公司效益的增长。严格财务报销流程，明确财务授权制度，财务部门要对公司预算执行严格负责，详细记录公司内部的各项财政流动，对公司整体财务流程进行有效地监控。公司的其他部门应积极配合财务部门的工作，根据实际情况制定公司的部门预算，对成本费用预算执行情况进行追踪，用财务方法对生产费用指标进行分解，落实成本费用岗位考核机制，对预算及时进行补充和改善。第四章企业内部会计控制存在的问题及原因分析4.1山东PT股份有限公司内部会计控制存在的问题4.1.1内部组织机构人员分配不合理公司的决策机构主要为董事会，董事会下设机构有：办公室、生产部、销售部、财务部等，这些业务部门本来应该更有制定具体的工作情况及处理相应情况的权利，同时向董事会负责。但在实际的工作过程当中，董事会拥有绝对的权利，具体职能部门仅相当于一个机器的零部件，必须完全执行得到的指令，导致自身并没有充分融合到具体工作当中，当然，也不能发挥相应的反馈功能影响到最高决策部门。这种集中管理模式降低了各职能部门在内部会计控制中控制成本的积极性，从而降低了企业的净收益，不利于企业的发展。4.1.2货币资金内部控制难以实现公司货币资金管理依然严格，但是伴随着公司规模的加大，仍然存在一定的漏洞。公司的资金和账户非常复杂，如果没有严格的监管，很难找到一些不包括在总账中的小收益。因此，公司中的一些人会利用这些漏洞，但是这对公司非常有害，间接中降低了公司在市场上的竞争力，并且积累越来越多，随着时间的推移，公司将负担过重，员工将变得越来越放纵，质量会下降，除此之外，还可能有涉嫌违法的状况。4.1.3存货管理漏洞较多虽然公司针对采购申请制定了详细的审批程序，可是执行上仍然存在较大的问题，实际上，大多数公司采购部门人员都是以长期采购经验进行采购，没有明确的培训学习成本、价格方面的知识，也没有明朗的库存概念，并且缺乏完善的管理制度，这样做导致的直接结果就是因为依靠经验进货导致的盲目增加采购量避免出现缺货的情况，但是由于成本意识低，导致过多的存货会引起公司账面的资金减少。再者，公司库存过多会增加仓库管理的成本，直接导致人力、管理成本变高，导致企业在市场同类型企业中竞争力变弱。4.1.4销售与收款内部控制不完善通过调查分析，可以看出销售收入的内部会计控制不完善，主要表现在物流、产销、销售折扣和收入等方面。发货过程中的问题处理不当，销售凭证不能及时审核，销售收入不能及时入账，影响会计核算，公司未对运输公司进行全面评估，无法实现有效的保护措施。在生产和销售方面，销售计划不合理，导致企业生产安排不合理，生产和销售计划不准确，不能满足市场需求，难以实现企业的有效发展。在销售折扣优惠方面，不能按照折扣优惠的规定执行，存在一些不规范的情况，应收款项方面，销售收入的金额不能及时核算，应收账款的登记、领用以及坏账准备的计提不能及时进行。4.1.5对成本的控制力度低1.没有细分成本费用的预算指标企业内部各部门之间合作交流不足，使得协调节约成本无法有效进行。但是，业务部门对于成本把控不能及时进行交流，信息共享不流畅，往往浪费了机会。即使整体预算进一步完善，如果不能准确划分，也不能准确完成任务。有些任务在出现问题时，找不到对应的负责人，处理结果通常含糊解决，所以公司应该在大体上考虑，把一项大任务详细分散到其他部门。2.报销审批不严格公司的财务部门在为员工解决报销费用的时候，经常只会对表面内容进行审计，重点审计是凭证的金额，上面有没有加盖需要的印章还有签字，但是对于报销内容是否正确合理、是否规范、必要通常不会进行严格的审核，通常即使没有按照规章制度盖章签字财务部门也不会进行过多盘问，这样一来许多实际费用和报销费用不一致的情况出现了，许多工作人员用其他的消费凭证进行报销，实际上并没有这些花销，这样不利于公司对成本的控制管理。4.2内部会计控制存在问题的原因分析企业内部会计控制不能起到作用直接导致严重失控，从我国国情与企业实际情况来看原因在于：1.我国中小企业的规模产权性质控制模式不适用现今，我国已经有一小部分中小企业建立了内部会计控制系统，但是这些企业不能根据自身企业的实际情况进行内部控制划分，完全照搬了国外一些公司的内部控制管理制度，目前市场上的中小型企业由于规模和资金的限制，不可能像发达国家那些大公司的成功内部管理一样分工详细，这些公司没有制定出针对公司一些薄弱环节的有效管理方式，实用性差，管理相当于虚设，也让企业内部基本的控制系统变得残缺，导致有些关键控制出现致命的错误。2.企业内部缺乏制衡机制现有的内部会计控制制度缺乏运行基础，我国中小企业大多选择有限责任公司作为组织形式，理论上，有限责任公司作为现代企业制度的典型代表，应当依靠股东会、董事会和监事会的监督权。然而，由于家族企业观念的约束，企业股东会、董事会、监事会往往形同虚设，实际并没有建立真正的公司治理结构。3.缺乏有效的内部会计控制活动从我国目前的中小企业内部会计控制存在的问题来看，企业并没有制定有效的治理体系，虽然小部分企业中有一些应对的体系与程序，但是并没有太大的作用，大多数的中小企业对于内部会计控制没有足够的重视，制定的制度也不够完善。4.内部会计制度实施缺少监督与考核为了保障公司内部会计控制制度能够不断完善体系并且能够有效发挥作用，企业要从内部定期对会计控制制度的进展情况进行检查评测。但公司内部和管理层并没有定期对执行情况进行审查，让某些管理者将审查制度和规则当做摆设，直接导致管理者在日常的一些决定中表现得随意、盲目甚至自负，更有甚者会为了自己的利益徇私舞弊，以至于企业内部控制制度没有得到相应的保障。第五章山东PT股份有限公司内部会计控制的政策建议5.1完善内部会计控制环境诚信作为原则也是基本的道德价值观，不论是从管理阶层还是公司的基础员工都应该做到，要一直地保持诚信作为基本的道德准则，不能在公司制定不切实际的目标，导致公司内外形成无用的压力，要对敏感职位进行相似的财务分工，避免造成财务权力高度集中造成的偷窃或者隐瞒效绩不佳的行为，加强企业内部审核，发挥董事会的最大作用，让董事会方面对企业高层进行客观的监督，在道德方面进行指示，让所有员工能够保持对命令的正确判断，给员工发放文字化的行为准则和公司内部管理条例，把这些准则传达到最基层，把诱惑企业高层和员工的不道德动机扼杀在萌芽。5.2加强对公司管理层的监督考核公司应当定期对员工进行评定，管理部门制作正式的职务说明书发放给员工，规定各岗位员工必须要有相应的知识技能才能上岗，以此增强管理的效力，提升竞争力。组成审计委员会用来审核公司员工日常表现，这个机构的组成需要考虑内部成员的工作经验、是否可以成为独立的高层管理人员，在任命管理人员时要拒绝外界干扰，具体操作时要有独立性，做到公正用人。5.3改进货币资金内部控制应对资金使用建立严格的授权审批制度，要从内部控制资金的角度来完成分工加强资金控制，对于企业定期的一些货币的汇入汇出进行严格监督管理，财务方面应由总负责人进行严格的监督，定期对账面上的一些重大差异进行分析。明确规定企业各层人员应该在有授权的情况下进行现金收付，授权分为一般授权、大额支持授权，建立完善的企业追责制度，并且对企业定期进行账面排查，对财务部门各个员工的职责进行详细划分，建立具有威慑力的调查流程，财务部门用人应当慎用，选择有专业素养的人才。5.4改进存货内部控制生活中任何制度都需要人来执行，内部会计控制也不例外，只有财务方面能够完全执行制度才是真正的有用，公司调派专业的管理人员，建立从请购-审批-询价-采购-验收-保管-付款-盘点-对账的制度，在负责人的领导下严格遵循执行，不存货，不压货，定期对存货进行盘点，保障库存与账面吻合。5.5改进销售与收款内部控制第一，仓储负责人要在每月月底及时对仓库存货数量进行清点，月底之前财务人员进行销售凭证的审查，确保货款及时回收，与运输公司合作要能确保货物准确到达目的地，保障公司财务方面的安全。第二，在生产销售层面，生产部门和销售部门的责任人要在本年年底对下年的生产线产能与预计销售量做出判断，并且分析生产销售有可能发生的情况，制定针对产能和销售的多份计划。第三，在销售折扣折让方面，销售折扣要执行严格的管理审查。不能轻易授权，要建立相对完善的审核标准及适合的审核制度，并对客户的质量进行分级评定，并建立客户档案，可以减少坏账的发生。第四，加强公司对应收账款的控制，对于不能及时付款的情况要结合相关的客户信用等级来严格审批。同时，财务部门应该及时发现应收账款的时效，要对具体负责的销售人员进行及时提醒，保证公司能够对客户有全面地掌握。5.6改进成本费用内部控制1.分层级制定成本费用预算指标公司应以更加专业的方式处理成本费用预算，首先是将目标细化，然后将细化后的目标分配到各个部门。而各部门依然需要将本部门得到的目标进一步分解到下级，最终将责任落实到具体负责的工作人员。财务部门对全公司的预算指标负责，并跟踪控制，保持进度，以致最后的效果分析与完成目标考核，各个部门不仅要汇报和控制核算数目，还需要分析各种成本费用超出或低于预算等产生的原因，按照所规定的时点对本部门产生的成本费用情况进行分析。2.严格审核费用报销公司应当对财务部门提出更高标准的要求，尤其是在审核报销方面，具体的工作人员在审核原始凭证时，不能只将注意力集中在凭证本身，还要检查凭证的具体内容，包括业务的详细内容、具体数量、单价及具体金额，凭证名称，填制日期等等。针对初始凭单要做到审核详细，要遵守严格的报销程序确保初始凭单的真实有效。第六章结论伴随市场经济的不断完善，市场上中小企业的发展壮大，要建立完善的内部控制系统，这对于日后国内中小企业的发展是重中之重。本篇在查看了国内国外有关中小企业内部控制的文献以后中和目前市场上还在成长的中小企业在经营方面的特征进行分析，详细了解企业在内部管理控制方面存在的问题与原因。参考文献：[1]Tatiana.PerspectivesRegardingAccounting–CorporateGovernance–InternalControl[J].ProcediaEconomicsandFinance,2016,32.[2]Duncan.TheRoleoftheRiskManagementand