2017年注册会计师(税法)真题试卷(题后含答案及解析)

2017年注册会计师(税法)真题试卷(题后含答案及解析)

姓名：__________考号：__________一、单选题(共10题)1.某企业2017年度会计利润为200万元，已预缴企业所得税50万元，当年实际发生广告费支出100万元，业务招待费支出10万元。该企业2017年度应补缴企业所得税多少万元？()A.15B.20C.25D.302.下列哪项不属于增值税的征税范围？()A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产3.某企业2017年度购进原材料一批，取得增值税专用发票注明税额为10万元，支付运费2万元，取得运费增值税专用发票注明税额为0.2万元。该企业2017年度可抵扣的进项税额为多少万元？()A.10.2B.10.4C.10.6D.10.84.某企业2017年度取得一笔政府补助，金额为50万元，该笔补助属于下列哪项收入？()A.营业外收入B.其他业务收入C.财务费用D.投资收益5.某企业2017年度实际发生的工资薪金支出为1000万元，已预缴个人所得税50万元。该企业2017年度应补缴个人所得税多少万元？()A.10B.15C.20D.256.下列哪项不属于企业所得税的应税收入？()A.销售货物收入B.提供劳务收入C.财产转让收入D.政府补助收入7.某企业2017年度取得一笔国债利息收入，金额为20万元。该企业2017年度应缴纳的企业所得税为多少万元？()A.5B.10C.15D.208.某企业2017年度实际发生的营业外支出为100万元，其中公益性捐赠支出为30万元。该企业2017年度可在企业所得税前扣除的公益性捐赠支出限额为多少万元？()A.30B.35C.40D.459.某企业2017年度取得一笔银行贷款利息收入，金额为10万元。该企业2017年度应缴纳的企业所得税为多少万元？()A.2.5B.5C.7.5D.1010.某企业2017年度取得一笔财产保险赔偿收入，金额为50万元。该企业2017年度应缴纳的企业所得税为多少万元？()A.12.5B.25C.37.5D.50二、多选题(共5题)11.以下哪些属于增值税的征税范围？()A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产E.提供交通运输服务12.企业所得税的纳税义务人包括哪些？()A.企业B.个人C.行政单位D.事业单位E.非营利组织13.下列哪些支出可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除？()A.职工工资、薪金支出B.招待费支出C.利息支出D.基础设施建设支出E.用于环境保护、生态恢复等方面的支出14.增值税一般纳税人的增值税专用发票有哪些基本要素？()A.发票代码B.发票号码C.开票日期D.购方名称E.销方名称15.下列哪些情况属于税收优惠政策中的减免税？()A.减税B.免税C.资源税优惠D.环保税优惠E.比例税率三、填空题(共5题)16.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。17.企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。18.增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务开具的发票，是购买方支付增值税款并可以按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。19.根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。20.增值税的税率分为基本税率、低税率、零税率和免税率。其中，基本税率为17%，低税率为13%，零税率和免税率适用于特定的出口货物、跨境应税行为等。四、判断题(共5题)21.增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。()A.正确B.错误22.企业所得税的纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。()A.正确B.错误23.企业在计算应纳税所得额时，发生的公益性捐赠支出，无论是否超过年度利润总额12%的部分，都可以在计算应纳税所得额时扣除。()A.正确B.错误24.增值税一般纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，应按照销售额和规定的税率计算应纳税额。()A.正确B.错误25.企业所得税的应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.请简述增值税专用发票的作用。27.解释企业所得税的应纳税所得额是如何计算的。28.说明增值税一般纳税人与小规模纳税人在税务管理上的主要区别。29.阐述企业公益性捐赠支出在企业所得税中的扣除规定。30.描述增值税零税率和免税率的适用范围。

2017年注册会计师(税法)真题试卷(题后含答案及解析)一、单选题(共10题)1.【答案】C【解析】广告费支出扣除限额为150万元，业务招待费扣除限额为5万元，应纳税所得额为200+10-150-5=55万元，应补缴企业所得税为55*25%-50=25万元。2.【答案】C【解析】增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售无形资产，不包括销售不动产。3.【答案】B【解析】可抵扣的进项税额为10+0.2=10.2万元。4.【答案】A【解析】政府补助属于营业外收入。5.【答案】C【解析】应纳税所得额为1000-5000*0.03=950万元，应纳个人所得税为950*10%-105=45万元，应补缴个人所得税为45-50=5万元。6.【答案】D【解析】政府补助收入属于不征税收入，不属于企业所得税的应税收入。7.【答案】A【解析】国债利息收入免征企业所得税，所以应缴纳的企业所得税为0万元。8.【答案】B【解析】公益性捐赠支出扣除限额为100*12%=12万元，实际捐赠支出为30万元，所以可在企业所得税前扣除的公益性捐赠支出限额为35万元。9.【答案】B【解析】银行贷款利息收入属于利息收入，应缴纳的企业所得税为10*25%=2.5万元。10.【答案】A【解析】财产保险赔偿收入属于保险赔偿收入，应缴纳的企业所得税为50*25%=12.5万元。二、多选题(共5题)11.【答案】ABDE【解析】增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售无形资产和提供交通运输服务。销售不动产不属于增值税征税范围。12.【答案】ACE【解析】企业所得税的纳税义务人包括企业、行政单位和事业单位。个人和非营利组织不是企业所得税的纳税义务人。13.【答案】ACE【解析】可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的支出包括职工工资、薪金支出、用于环境保护、生态恢复等方面的支出和利息支出。招待费支出和基础设施建设支出通常不能在计算应纳税所得额时扣除。14.【答案】ABCDE【解析】增值税一般纳税人的增值税专用发票应包括发票代码、发票号码、开票日期、购方名称和销方名称等基本要素。15.【答案】AB【解析】税收优惠政策中的减免税包括减税和免税。资源税优惠、环保税优惠和比例税率属于税收优惠的具体措施，而不是减免税。三、填空题(共5题)16.【答案】一般纳税人、小规模纳税人【解析】增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，这是增值税制度的基本分类。17.【答案】收入总额、不征税收入、免税收入、各项扣除、以前年度亏损【解析】企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，这是通过减除一系列因素后的余额来计算的。18.【答案】增值税一般纳税人、销售货物、提供加工、修理修配劳务、支付增值税款、抵扣增值税进项税额【解析】增值税专用发票是增值税一般纳税人开具的，用于购买方支付增值税款并抵扣进项税额的重要凭证。19.【答案】年度利润总额、12%【解析】企业所得税法规定，企业公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分可以在计算应纳税所得额时扣除。20.【答案】基本税率、低税率、零税率、免税率、17%、13%【解析】增值税的税率分为多种，包括基本税率、低税率、零税率和免税率，这些税率适用于不同的货物或服务。四、判断题(共5题)21.【答案】正确【解析】增值税专用发票确实是只限于增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人不能领购使用。22.【答案】正确【解析】企业所得税的纳税年度确实是从公历1月1日起至12月31日止。23.【答案】错误【解析】企业在计算应纳税所得额时，只有公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分才能在计算应纳税所得额时扣除。24.【答案】正确【解析】增值税一般纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务时，确实应按照销售额和规定的税率计算应纳税额。25.【答案】正确【解析】企业所得税的应纳税所得额确实是按照这个定义来计算的，即收入总额减去各种扣除后的余额。五、简答题(共5题)26.【答案】增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务开具的发票，是购买方支付增值税款并可以按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。其主要作用包括：明确交易双方的权利义务、规范税收征管、保障国家税收利益、促进企业诚信经营等。【解析】增值税专用发票在税收征管中扮演着重要角色，有助于确保增值税的征收和抵扣的准确性，同时也是企业进行税务管理和财务核算的重要依据。27.【答案】企业所得税的应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。具体计算公式为：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-扣除项目-允许弥补的以前年度亏损。【解析】企业所得税的应纳税所得额计算需要考虑企业的收入、免税收入、扣除项目和亏损等因素，以确保计算的准确性和公平性。28.【答案】增值税一般纳税人与小规模纳税人在税务管理上的主要区别包括：增值税专用发票的使用、税率、计税方法、税收优惠政策等方面。一般纳税人可以使用增值税专用发票，适用多种税率，计税方法较为复杂；而小规模纳税人不能使用增值税专用发票，通常适用简易计税方法，税率较低，税收优惠政策较多。【解析】一般纳税人和小规模纳税人在税务管理上的区别反映了他们在税收制度中的不同定位，一般纳税人承担更多的税收责任，而小规模纳税人则享受更多的税收优惠。29.【答案】企业公益性捐赠支出在企业所得税中的扣除规定为：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部