2025-2026年CPA考试税法真题试卷及答案

2025-2026年CPA考试税法真题试卷及答案

姓名：__________考号：__________题号一二三四五总分评分一、单选题(共10题)1.下列哪项不属于增值税的征税范围？()A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产2.根据企业所得税法，下列哪项属于应税所得？()A.资本利得B.财产转让所得C.股息红利所得D.国债利息收入3.企业购置环保设备，按照税法规定可以享受什么税收优惠？()A.加计扣除B.抵扣应纳税所得额C.减半征收企业所得税D.免征增值税4.个人取得稿酬所得，如何计算应纳税所得额？()A.稿酬所得×（1-20%）B.稿酬所得×（1-30%）C.稿酬所得×（1-40%）D.稿酬所得×（1-50%）5.根据《个人所得税法》，下列哪项不属于个人所得税的征税对象？()A.工资薪金所得B.个体工商户的生产、经营所得C.财产租赁所得D.境外所得6.增值税一般纳税人的增值税税率是多少？()A.6%B.9%C.13%D.16%7.企业亏损弥补的期限是多久？()A.5年B.3年C.4年D.6年8.下列哪项不属于增值税专用发票的联次？()A.发票联B.扣税联C.折扣联D.记账联9.企业所得税的纳税义务发生时间是什么时候？()A.纳税义务发生时B.应纳税所得额确定时C.实际缴纳税款时D.发生收入时10.个人所得税的纳税地点在哪里确定？()A.居住地B.工作地C.财产所在地D.取得收入地二、多选题(共5题)11.根据《中华人民共和国企业所得税法》，以下哪些属于企业的应税收入？()A.销售商品收入B.提供技术服务收入C.出租房产收入D.资产转让收入E.国债利息收入12.以下哪些情况可以享受企业所得税的税收优惠？()A.高新技术企业B.小型微利企业C.企业进行研发活动D.企业购置环保设备E.企业投资于国家重点支持的产业13.以下哪些属于增值税的征收范围？()A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产E.销售交通运输服务14.个人所得税的纳税申报方式有哪些？()A.自行申报B.代扣代缴C.代理申报D.邮寄申报E.网上申报15.以下哪些属于企业所得税的税前扣除项目？()A.税收滞纳金B.职工福利费C.利息支出D.资产减值损失E.捐赠支出三、填空题(共5题)16.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税的纳税人是指在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。17.企业所得税的税率一般为25%，对小型微利企业可以减按20%的税率征收。18.个人所得税的居民纳税人，就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税。19.增值税专用发票的联次至少包括发票联、抵扣联和记账联，发票联作为购买方的原始记账凭证，抵扣联作为销售方的原始记账凭证，记账联作为购销双方共同使用的记账凭证。20.根据《中华人民共和国个人所得税法》，稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得等应按比例减征个人所得税。四、判断题(共5题)21.增值税一般纳税人的进项税额可以全额抵扣销项税额。()A.正确B.错误22.个人所得税的居民纳税人只需就其来源于中国境外的所得缴纳个人所得税。()A.正确B.错误23.企业所得税的亏损可以在未来五年内结转弥补。()A.正确B.错误24.增值税专用发票的打印只能由销售方负责。()A.正确B.错误25.企业发生的各项支出，只要会计上已确认，都可以在企业所得税税前扣除。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.请简述增值税的计税方法。27.解释企业所得税的居民纳税人和非居民纳税人的区别。28.如何确定个人所得税的纳税地点？29.简述企业购置环保设备可以享受的税收优惠政策。30.请说明增值税专用发票的开具和使用要求。

2025-2026年CPA考试税法真题试卷及答案一、单选题(共10题)1.【答案】C【解析】增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售无形资产，但不包括销售不动产。2.【答案】B【解析】财产转让所得属于企业所得税的应税所得，而资本利得、股息红利所得和国债利息收入在一定条件下可以免税。3.【答案】B【解析】企业购置环保设备，可以按照税法规定抵扣应纳税所得额，享受企业所得税的税收优惠。4.【答案】B【解析】个人取得稿酬所得，应纳税所得额为稿酬所得×（1-30%）。5.【答案】D【解析】境外所得不属于《个人所得税法》的征税对象，除非在境内居住时间满足规定条件。6.【答案】B【解析】增值税一般纳税人的增值税税率是9%。7.【答案】A【解析】企业亏损可以在未来5年内进行弥补。8.【答案】C【解析】增值税专用发票一般分为发票联、抵扣联和记账联，不包括折扣联。9.【答案】A【解析】企业所得税的纳税义务发生时间是纳税义务发生时。10.【答案】A【解析】个人所得税的纳税地点一般由居住地确定。二、多选题(共5题)11.【答案】ABCDE【解析】企业的应税收入包括销售商品收入、提供技术服务收入、出租房产收入、资产转让收入和国债利息收入。国债利息收入虽然通常免税，但根据税法规定仍属于应税收入范畴。12.【答案】ABCDE【解析】企业所得税的税收优惠适用于高新技术企业、小型微利企业、进行研发活动的企业、购置环保设备的企业以及投资于国家重点支持产业的企业。13.【答案】ABCDE【解析】增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产、销售无形资产以及销售交通运输服务。14.【答案】ABCDE【解析】个人所得税的纳税申报方式包括自行申报、代扣代缴、代理申报、邮寄申报和网上申报。15.【答案】BCDE【解析】企业所得税的税前扣除项目包括职工福利费、利息支出、资产减值损失和捐赠支出。税收滞纳金不得在税前扣除。三、填空题(共5题)16.【答案】单位和个人【解析】增值税的纳税人包括所有在中国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，无论其经济性质和组织形式。17.【答案】25%，20%【解析】企业所得税的一般税率为25%，但对于小型微利企业，根据相关政策，可以减按20%的税率征收。18.【答案】全部所得【解析】个人所得税的居民纳税人需就其来源于中国境内和境外的全部所得缴纳个人所得税，不受地域限制。19.【答案】发票联、抵扣联、记账联【解析】增值税专用发票至少包含三联，其中发票联、抵扣联和记账联分别用于不同目的的记账和税务抵扣。20.【答案】稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得【解析】个人所得税法规定，稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得等在缴纳个人所得税时可以按一定比例减征。四、判断题(共5题)21.【答案】正确【解析】增值税一般纳税人的进项税额确实可以按照规定全额抵扣销项税额，从而减轻税负。22.【答案】错误【解析】个人所得税的居民纳税人不仅需要就其来源于中国境外的所得缴纳个人所得税，还需要就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。23.【答案】正确【解析】根据企业所得税法规定，企业发生的亏损可以在未来五年内用税前利润进行结转弥补。24.【答案】错误【解析】增值税专用发票的打印可以由销售方或购买方负责，但必须符合税法规定和发票管理制度。25.【答案】错误【解析】企业发生的各项支出，虽然会计上已确认，但只有符合税法规定的支出才能在企业所得税税前扣除。五、简答题(共5题)26.【答案】增值税的计税方法主要有两种：一是简易计税方法，适用于小规模纳税人和特定应税行为；二是一般计税方法，适用于一般纳税人。简易计税方法以销售额直接乘以征收率计算应纳税额；一般计税方法则是以当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额计算应纳税额。【解析】增值税的计税方法根据纳税人的规模和应税行为的不同而有所区别，确保了税制的公平性和简便性。27.【答案】企业所得税的居民纳税人是指在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年的个人和企业；非居民纳税人则是指在中国境内无住所或者无住所而在境内居住不满一年的个人和企业。居民纳税人需就其全球所得纳税，非居民纳税人则仅就其来源于中国境内的所得纳税。【解析】居民纳税人和非居民纳税人的区别在于纳税义务的范围，体现了税法对居住地和国籍的考虑。28.【答案】个人所得税的纳税地点一般由纳税人的住所地确定。如果纳税人没有住所地，则由其经常居住地确定。如果纳税人的住所地和经常居住地都不在中国境内，则由扣缴义务人所在地确定。【解析】个人所得税的纳税地点的确定，旨在确保税款的正确征收和便于税务机关进行管理。29.【答案】企业购置环保设备可以享受的税收优惠政策包括：1）加速折旧；2）投资抵免；3）减计收入；4）免征增值税。这些政策旨在鼓励企业进行环保投资，促进可持续发展。【解析】税