机关单位内部审计工作规范指南

机关单位内部审计工作规范指南一、总则（一）目的与依据为规范机关单位内部审计工作，提升审计质量与效能，强化内部监督、风险防控及治理能力，依据《中华人民共和国审计法》《内部审计基本准则》及机关单位管理相关规定，结合工作实际制定本指南。（二）适用范围本指南适用于各级党政机关、事业单位及群团组织（以下简称“机关单位”）的内部审计活动，涵盖财务收支、经济活动、内部控制、经济责任等领域的审计监督与服务工作。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构（或人员）独立于被审计对象，不受外部干预或利益关联影响，确保审计结论客观公正。2.客观性原则：以事实为依据、以制度为准绳，如实反映问题、评价成效，杜绝主观臆断或选择性披露。3.保密性原则：对审计中知悉的国家秘密、工作秘密、商业秘密及个人隐私严格保密，未经批准不得对外披露。4.服务性原则：以促进单位规范管理、防范风险、提升绩效为目标，将审计监督与服务发展深度融合。二、审计职责与权限（一）审计职责机关单位内部审计机构（或受委托的审计人员）主要履行以下职责：监督单位及所属部门财务收支、预算执行、资产管理等经济活动的真实性、合法性、效益性；评价内部控制制度的健全性、有效性，提出优化管理的建议；开展领导干部经济责任审计，界定履职期间的经济责任；对专项资金使用、政府采购、基本建设项目等开展专项审计或审计调查；跟踪检查审计整改落实情况，督促问题闭环管理；参与单位风险管理体系建设，提供审计咨询与培训服务。（二）审计权限为保障审计工作有效开展，内部审计机构（或人员）享有以下权限：资料查阅权：依法查阅被审计对象的会计凭证、账簿、合同协议、会议记录等文件资料，被审计对象应如实提供，不得拖延、隐瞒或篡改。调查取证权：就审计事项向相关单位和个人调查取证，必要时要求被审计对象提供书面说明或情况报告。违规制止权：发现被审计对象存在违反财经法规、损害单位利益的行为时，有权予以制止；制止无效的，及时向单位主要负责人报告。建议权：对审计发现的问题，有权提出改进管理、完善制度、追究责任的建议，相关部门应认真研究并反馈落实情况。三、审计工作流程（一）审计准备阶段1.审计计划制定：结合单位年度重点工作、风险防控需求及以往审计结果，编制年度审计计划，明确审计项目、对象、时间及重点内容，报单位领导班子审议批准后实施。2.审计项目立项：根据批准的审计计划，确定具体审计项目，明确审计目标、范围及要求；对临时性、突发性审计需求（如专项检查、信访核查），经单位负责人批准后启动立项程序。3.审计组组建：根据审计项目特点，选派具备财务、工程、法律等专业能力的人员组成审计组，明确组长及成员职责；必要时聘请外部专家参与复杂项目审计。4.审计方案编制：围绕审计目标，制定详细的审计实施方案（含审计内容、方法、步骤、时间安排及人员分工），经内部审计机构负责人审批后执行。5.审计通知书送达：审计实施3个工作日前，向被审计对象送达审计通知书，告知审计项目名称、范围、时间、审计组组成及需配合的事项；特殊情况（如突击审计、涉密项目）可在实施时送达。（二）审计实施阶段1.现场审计开展：审计组进驻被审计单位后，召开进点会介绍审计目的、要求及工作安排；通过查阅资料、实地盘点、函证查询、数据分析等方法收集审计证据，重点关注资金流向、内控制度执行、风险隐患等问题。2.审计证据管理：对获取的证据进行审核，确保其真实、合法、关联；编制审计工作底稿，记录审计过程、发现的问题及证据支撑，由审计组长复核签字，作为审计报告的依据。3.审计沟通与反馈：审计过程中，及时与被审计对象沟通初步发现的问题，听取解释说明、核实相关情况；对重大问题或争议事项，向内部审计机构负责人汇报，必要时调整审计策略。（三）审计报告阶段1.审计报告起草：根据审计工作底稿，汇总问题、分析原因、提出建议，起草审计报告（征求意见稿），内容包括审计概况、发现问题、整改建议、审计评价等，做到事实清楚、定性准确、依据充分。2.征求意见与修改：审计报告（征求意见稿）送达被审计对象及相关部门征求意见，被审计对象应在5个工作日内书面反馈；审计组对反馈意见核实，合理的予以采纳，未采纳的说明理由并修改完善报告。3.审计报告审定与发布：审计报告经内部审计机构负责人审核后，报单位领导班子审定；审定后的审计报告正式印发，主送被审计对象，抄送单位相关部门，作为整改、考核的依据。（四）整改落实阶段1.整改责任明确：被审计对象应在收到审计报告后10个工作日内，制定整改方案（含整改措施、责任人员及完成期限），报内部审计机构备案。2.整改跟踪检查：内部审计机构定期跟踪整改进展，对整改难度大的问题协调相关部门提供支持；必要时开展现场督查，核实整改效果，防止虚假整改、敷衍整改。3.整改验收与销号：整改期限届满后，被审计对象提交整改报告及佐证材料，内部审计机构组织验收；对整改到位的问题予以销号，未到位的责令限期重新整改，直至符合要求。四、重点审计领域规范（一）预算执行与财务收支审计审计重点：检查预算编制的科学性、执行的合规性（如支出范围、标准、审批流程）、调整的规范性；核实财务收支的真实性（如收入确认、支出报销）、合法性（如是否违反“八项规定”、财经纪律），关注“三公”经费、会议费等重点支出管理。审计方法：采用顺查法、逆查法核对账表一致性；抽样检查大额支出凭证，验证审批手续、发票合规性；分析预算执行偏差率，排查超预算、无预算支出风险。（二）经济责任审计审计对象：单位主要负责人或分管经济工作的领导干部，任期届满或岗位调整时开展离任审计，任期内可结合实际开展任中审计。审计内容：评价领导干部任期内贯彻执行国家政策、重大决策部署的情况；履行经济管理职责（如资源配置、资产保值增值）的情况；遵守廉洁纪律、个人经济行为的合规性。审计评价：以事实为依据，区分直接责任、主管责任、领导责任，形成客观公正的审计评价，为干部考核、任免提供参考。（三）内部控制审计审计范围：涵盖单位层面（如议事决策机制、内控制度体系）和业务层面（如采购、合同、资产管理流程）的内部控制。审计要点：评估内控制度的健全性（是否覆盖关键风险点）、有效性（制度执行是否到位）；测试控制活动的执行情况（如不相容岗位分离、授权审批），查找控制薄弱环节，提出优化建议。（四）专项审计与审计调查项目选择：围绕单位中心工作、社会关注热点或风险突出领域，如专项资金（扶贫、科研、民生资金）、政府采购、基本建设项目等开展专项审计。审计要求：专项审计应突出问题导向，深入调查资金流向、使用效益、管理漏洞；审计调查可采用问卷、访谈等方式，广泛收集意见，形成专题报告，为决策提供参考。五、审计质量控制（一）人员管理资质要求：内部审计人员应具备财务、审计、法律等相关专业知识，持有内部审计岗位资格证书或相关职业资格证书；定期参加业务培训，更新知识结构，提升专业能力。职业道德：审计人员应遵守职业道德规范，保持职业谨慎，客观公正履职，不得利用职务之便谋取私利，对审计过程中发现的利益冲突应主动回避。（二）流程控制审计方案审批：审计实施方案需经内部审计机构负责人审核，重大项目应报单位分管领导审批，确保审计目标清晰、方法可行。工作底稿复核：审计工作底稿实行三级复核制（审计人员自查、审计组长复核、机构负责人终审），确保记录完整、证据充分、结论准确。审计报告审核：审计报告需经内部审计机构负责人、法律顾问（必要时）审核，重大问题应提交单位审计委员会或领导班子集体研究，确保报告质量。（三）文档管理资料归档：审计项目结束后，将审计通知书、工作底稿、审计报告、整改资料等按规定整理归档，建立电子与纸质档案，便于查阅和追溯。保管期限：审计档案保管期限分为永久、定期（30年、10年），涉及重大经济责任、违法违规问题的档案应永久保存，其他档案按规定期限保管。六、整改与结果运用（一）整改机制责任落实：被审计对象主要负责人为整改第一责任人，对整改工作负总责；相关部门应协同配合，形成整改合力。跟踪督办：内部审计机构建立整改台账，实行销号管理；对未按时整改或整改不力的，下发督办函，约谈责任人员，直至问题解决。（二）结果运用考核挂钩：将审计结果与单位绩效考核、部门评优评先挂钩，整改不力的扣减绩效分值，取消评优资格。干部管理：经济责任审计结果作为干部选拔、任免、奖惩的重要依据；对审计发现的违规违纪问题，移交纪检监察、组织人事部门处理。制度完善：针对审计发现的共性问题，推动单位修订完善内控制度、管理办法，堵塞漏洞，防范同类问题重复发生。通报公开：定期通报审计结果及整改情况，在单位内部一定范围内公开，接受干部职工监督，增强审计震慑力。七、保障机制（一）组织保障机构设置：机关单位应明确内部审计机构，或指定内设机构承担审计职责；规模较大、业务复杂的单位可设置独立的内部审计部门，配备专职审计人员。人员配备：根据单位规模、审计任务量，合理配备审计人员，确保专业结构（财务、工程、信息技术等）合理，满足审计工作需要。（二）制度保障制度体系：建立健全内部审计制度，包括审计计划管理、项目实施、质量控制、整改跟踪等办法，形成规范的制度体系，确保审计工作有章可循。协作机制：加强内部审计与纪检监察、财务、人事等部门的协作，建立信息共享、线索移送、联合检查机制，提升监督效能。（三）技术保障信息化建设：推广应用审计信息化工具（如审计软件、数据分析平台），实现财务数据、业务数据的在线审计，提高审计效率和精准度。大数据审计：运用大数据技术开展数据分析，挖掘异常交易、关联交易等风险点，实