记账实操-虾类水产养殖场的账务处理分录

会计实操文库1/13记账实操-虾类水产养殖场的账务处理分录一、养殖场设立及初始投资1.收到股东货币资金投资借：银行存款贷：实收资本-股东A（具体金额）实收资本-股东B（具体金额）……（按投资协议分配）2.股东以养殖场地使用权投资（评估价600万元）借：无形资产-土地使用权6000000贷：实收资本-股东姓名60000003.股东以养殖设备投资（评估价150万元）借：固定资产-养殖设备1500000应交税费-应交增值税（进项税额）195000贷：实收资本-股东姓名16950004.收到农业投资机构注资（溢价部分计入资本公积，总投资500万元，其中实收资本400万元）借：银行存款5000000贷：实收资本-投资机构4000000资本公积-资本溢价10000005.向银行申请水产养殖专项贷款（期限5年，金额300万元）借：银行存款3000000贷：长期借款-XX银行（养殖贷款）30000006.支付养殖场注册及养殖许可证办理费借：管理费用-开办费120000应交税费-应交增值税（进项税额）7200贷：银行存款127200二、养殖场地建设7.虾池开挖及改造工程（金额200万元）借：长期待摊费用-虾池建设2000000应交税费-应交增值税（进项税额）120000贷：银行存款21200008.养殖用水处理系统建设（金额80万元）借：固定资产-水处理设备800000应交税费-应交增值税（进项税额）48000贷：银行存款8480009.虾池增氧设备安装（金额30万元）借：固定资产-增氧设备300000应交税费-应交增值税（进项税额）18000贷：银行存款31800010.养殖区电路改造（金额20万元）借：长期待摊费用-电路改造200000应交税费-应交增值税（进项税额）12000贷：银行存款21200011.每月摊销虾池建设费用（按10年摊销）月摊销额=2000000÷(10×12)=16666.67元借：生产成本-摊销费16666.67贷：长期待摊费用-虾池建设16666.6712.每月摊销电路改造费用（按5年摊销）月摊销额=200000÷(5×12)=3333.33元借：生产成本-摊销费3333.33贷：长期待摊费用-电路改造3333.3313.购买养殖用船（金额15万元）借：固定资产-养殖船150000应交税费-应交增值税（进项税额）19500贷：银行存款16950014.建设虾类暂养棚（金额25万元）借：固定资产-暂养棚250000应交税费-应交增值税（进项税额）15000贷：银行存款265000三、虾苗投放及养殖15.购买优质虾苗（南美白对虾，金额50万元）借：消耗性生物资产-虾苗500000应交税费-应交增值税（进项税额）65000贷：银行存款56500016.投放虾苗到养殖池借：生产成本-虾苗成本500000贷：消耗性生物资产-虾苗50000017.购买虾用饲料（颗粒饲料，金额80万元）借：原材料-虾饲料800000应交税费-应交增值税（进项税额）104000贷：银行存款90400018.领用虾饲料投喂借：生产成本-饲料成本600000贷：原材料-虾饲料60000019.购买水产养殖用药（消毒剂、水质调节剂等，金额10万元）借：原材料-养殖用药100000应交税费-应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款11300020.领用养殖用药借：生产成本-药品成本80000贷：原材料-养殖用药8000021.计提养殖工人工资（当月总额3万元）借：生产成本-人工成本30000贷：应付职工薪酬-工资3000022.支付养殖水电费（当月金额2万元）借：生产成本-水电费20000应交税费-应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款2260023.增氧设备计提折旧（原值30万元，年限5年）月折旧额=300000×(1-5%)÷(5×12)=4750元借：生产成本-折旧费4750贷：累计折旧-增氧设备475024.水处理设备计提折旧（原值80万元，年限8年）月折旧额=800000×(1-5%)÷(8×12)=7916.67元借：生产成本-折旧费7916.67贷：累计折旧-水处理设备7916.6725.支付水质检测费（月度3000元）借：生产成本-检测费3000应交税费-应交增值税（进项税额）180贷：银行存款318026.养殖池清淤费用（季度1.5万元）借：生产成本-清淤费15000应交税费-应交增值税（进项税额）900贷：银行存款1590027.购买增氧机配件（维修用，金额5000元）借：原材料-设备配件5000应交税费-应交增值税（进项税额）650贷：银行存款565028.领用配件维修增氧设备借：生产成本-维修费5000贷：原材料-设备配件500029.支付养殖技术指导费（外部专家，金额2万元）借：生产成本-技术服务费20000应交税费-应交增值税（进项税额）1200贷：银行存款2120030.养殖用水抽取费用（月度1.2万元）借：生产成本-水费12000应交税费-应交增值税（进项税额）1560贷：银行存款13560四、虾类捕捞及销售31.支付捕捞人工费（单次5万元）借：生产成本-捕捞费50000贷：应付职工薪酬-工资5000032.虾类捕捞上岸入库（总成本80万元）借：库存商品-鲜活虾类800000贷：生产成本-各项成本汇总80000033.销售鲜活虾给批发市场（售价100万元，款已收）借：银行存款1130000贷：主营业务收入-虾类销售1000000应交税费-应交增值税（销项税额）13000034.结转虾类销售成本（成本70万元）借：主营业务成本-虾类成本700000贷：库存商品-鲜活虾类70000035.销售冷冻虾给食品加工厂（赊销，金额80万元）借：应收账款-XX食品厂904000贷：主营业务收入-冷冻虾销售800000应交税费-应交增值税（销项税额）10400036.收到食品加工厂货款借：银行存款904000贷：应收账款-XX食品厂90400037.销售虾类产品给超市（精品包装，售价30万元）借：银行存款339000贷：主营业务收入-精品虾销售300000应交税费-应交增值税（销项税额）3900038.结转精品虾销售成本（成本20万元）借：主营业务成本-虾类成本200000贷：库存商品-鲜活虾类20000039.客户预付虾类采购定金（金额10万元）借：银行存款100000贷：合同负债-预收虾款10000040.向预付定金客户发货（售价40万元）借：合同负债-预收虾款100000银行存款352000贷：主营业务收入-虾类销售400000应交税费-应交增值税（销项税额）5200041.虾类出口销售（免税，售价15万美元，汇率6.9）借：银行存款1035000贷：主营业务收入-出口销售103500042.销售虾类加工品（虾干、虾仁等，售价25万元）借：银行存款282500贷：主营业务收入-加工品销售250000应交税费-应交增值税（销项税额）3250043.结转加工品销售成本（成本18万元）借：主营业务成本-加工品成本180000贷：库存商品-虾加工品18000044.虾类产品抽检费用（质量检测，金额8000元）借：销售费用-检测费8000应交税费-应交增值税（进项税额）480贷：银行存款848045.虾类运输费用（销售配送，金额3万元）借：销售费用-运输费30000应交税费-应交增值税（进项税额）2700贷：银行存款3270046.鲜活虾损耗处理（自然损耗，成本2万元）借：主营业务成本-损耗成本20000贷：库存商品-鲜活虾类2000047.销售虾类副产品（虾壳等，金额1万元）借：银行存款11300贷：其他业务收入-副产品销售10000应交税费-应交增值税（销项税额）130048.客户退货（质量问题，退款5万元）借：主营业务收入-虾类销售50000应交税费-应交增值税（销项税额）6500贷：银行存款56500借：库存商品-鲜活虾类35000贷：主营业务成本-虾类成本35000五、加工及冷藏49.购买虾类加工设备（剥壳机、冷冻机等，金额30万元）借：固定资产-加工设备300000应交税费-应交增值税（进项税额）39000贷：银行存款33900050.加工设备计提折旧（年限5年，残值率5%）月折旧额=300000×(1-5%)÷(5×12)=4750元借：生产成本-加工折旧4750贷：累计折旧-加工设备475051.支付加工工人工资（当月2万元）借：生产成本-加工人工20000贷：应付职工薪酬-工资2000052.购买加工用包装材料（保鲜盒、真空袋等，金额5万元）借：原材料-包装材料50000应交税费-应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款5650053.领用包装材料借：生产成本-包装成本30000贷：原材料-包装材料3000054.虾类冷冻冷藏电费（月度1.5万元）借：生产成本-冷藏费15000应交税费-应交增值税（进项税额）1950贷：银行存款1695055.支付冷库维护费（月度8000元）借：生产成本-冷库维护8000应交税费-应交增值税（进项税额）1040贷：银行存款904056.虾类加工完成入库（成本25万元）借：库存商品-虾加工品250000贷：生产成本-加工成本25000057.购买制冷剂（冷库用，金额2万元）借：原材料-制冷剂20000应交税费-应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款2260058.领用制冷剂用于冷库借：生产成本-冷藏费20000贷：原材料-制冷剂20000六、日常费用核算59.计提管理人员工资（当月总额4万元）借：管理费用-工资40000贷：应付职工薪酬-工资4000060.计提销售人员工资（当月总额3万元）借：销售费用-工资30000贷：应付职工薪酬-工资3000061.发放员工工资（代扣社保、个税）借：应付职工薪酬-工资140000贷：银行存款120000其他应付款-社保（个人部分）12000应交税费-应交个人所得税800062.支付办公室水电费（月度8000元）借：管理费用-水电费8000应交税费-应交增值税（进项税额）1040贷：银行存款904063.支付办公场所租金（月度1万元，支付半年）借：预付账款-办公租金60000应交税费-应交增值税（进项税