2025年税务师考试税务代理综合模拟试卷附答案

2025年税务师考试税务代理综合模拟试卷(附答案)一、单项选择题1.下列关于税务代理特征的表述中，不正确的是()。A.税务代理行为是由纳税人、扣缴义务人委托而产生的B.税务代理活动必须在法律规定的范围内进行C.税务代理的法律后果直接归属于纳税人、扣缴义务人D.税务代理机构具有税务行政处罚权答案：D解析：税务代理机构作为社会中介组织，不具有税务行政处罚权。税务行政处罚权是税务机关的权力。而税务代理行为是基于纳税人、扣缴义务人委托产生，要在法律规定范围内开展活动，其法律后果直接归属于纳税人、扣缴义务人。所以选项D表述不正确。2.以下关于税务师执业规则的表述，错误的是()。A.税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责B.税务师可以个人名义承接业务C.税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责D.税务师与委托人有利害关系的，应当回避答案：B解析：税务师不能以个人名义承接业务，必须由税务师事务所统一承接业务。税务师应当对业务助理人员工作指导审核并对结果负责，在对外出具的涉税文书上签字盖章并负责，与委托人有利害关系应回避。所以选项B错误。3.下列各项中，不属于税收立法权的是()。A.税法制定权B.税法审议权C.税法解释权D.税法表决权答案：C解析：税收立法权包括税法制定权、审议权、表决权、公布权等。而税法解释权属于税收执法权的范畴，不属于税收立法权。所以选项C正确。4.某企业为增值税一般纳税人，2025年5月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票上注明的增值税税额为10万元，已知该企业适用的增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳的增值税为()万元。A.3B.13C.2.7D.10答案：A解析：当期销项税额=不含税销售额×税率=100×13%=13（万元），当期进项税额为10万元，当月应缴纳的增值税=当期销项税额-当期进项税额=13-10=3（万元）。所以选项A正确。5.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是()。A.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天B.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天C.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天答案：B解析：采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天，而不是收到预收款的当天。选项A、C、D关于消费税纳税义务发生时间的表述均正确。所以选项B错误。6.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是()。A.企业之间支付的管理费B.企业内营业机构之间支付的租金C.企业内营业机构之间支付的特许权使用费D.以上都是答案：D解析：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。所以选项D正确。7.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，错误的是()。A.子女教育专项附加扣除，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除B.继续教育专项附加扣除，学历（学位）继续教育每月400元，职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除C.大病医疗专项附加扣除，在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除D.住房贷款利息专项附加扣除，首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1500元的标准定额扣除答案：D解析：住房贷款利息专项附加扣除，首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，而不是1500元。选项A、B、C关于个人所得税专项附加扣除的表述均正确。所以选项D错误。8.下列关于土地增值税的表述中，正确的是()。A.土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人B.土地增值税实行四级超率累进税率C.土地增值税的扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用等D.以上都是答案：D解析：土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。土地增值税实行四级超率累进税率，其扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的，税金、其他扣除项目等。所以选项D正确。9.某房地产开发企业转让一幢新建办公楼取得收入8000万元，该办公楼建造成本和相关费用4200万元，缴纳与转让办公楼相关的税金440万元（其中印花税4万元）。则该房地产开发企业应缴纳的土地增值税为()万元。A.1059.2B.1200C.1160D.1000答案：A解析：第一步，计算扣除项目金额：取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用等扣除项目金额=4200+440=4640（万元）；第二步，计算增值额=8000-4640=3360（万元）；第三步，计算增值率=增值额÷扣除项目金额×100%=3360÷4640×100%≈72.41%；第四步，根据增值率确定适用税率为40%，速算扣除系数为5%；第五步，计算土地增值税税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数=3360×40%-4640×5%=1344-232=1059.2（万元）。所以选项A正确。10.下列关于印花税的表述中，错误的是()。A.印花税的纳税人是在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人B.印花税的税率有比例税率和定额税率两种C.营业账簿中记载资金的账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据D.印花税实行按年计算、分期缴纳的征收方法答案：D解析：印花税一般实行就地纳税，对于同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为一个月。而不是按年计算、分期缴纳。选项A、B、C关于印花税的表述均正确。所以选项D错误。二、多项选择题1.税务代理的业务范围包括()。A.办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记B.办理纳税申报或扣缴税款报告C.建账建制，办理账务D.开展税务咨询、受聘税务顾问答案：ABCD解析：税务代理的业务范围包括办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记；办理纳税申报或扣缴税款报告；建账建制，办理账务；开展税务咨询、受聘税务顾问等。所以选项A、B、C、D均正确。2.下列各项中，属于税收执法权的有()。A.税款征收权B.税务检查权C.税务行政处罚权D.税务行政复议裁决权答案：ABCD解析：税收执法权包括税款征收权、税务检查权、税务行政处罚权、税务行政复议裁决权等。所以选项A、B、C、D均正确。3.增值税一般纳税人发生的下列业务中，不得抵扣进项税额的有()。A.购进用于集体福利的货物B.购进用于简易计税方法计税项目的货物C.购进的旅客运输服务D.非正常损失的购进货物答案：ABD解析：购进用于集体福利、简易计税方法计税项目的货物以及非正常损失的购进货物，其进项税额不得抵扣。而自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。所以选项A、B、D正确。4.下列关于企业所得税税收优惠的表述中，正确的有()。A.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税B.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额D.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税答案：ABCD解析：选项A是企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的税收优惠政策；选项B是企业安置残疾人员的加计扣除政策；选项C是企业综合利用资源的税收优惠；选项D是国家需要重点扶持的高新技术企业的税率优惠。所以选项A、B、C、D均正确。5.下列各项中，应按照“财产转让所得”项目征收个人所得税的有()。A.个人转让有价证券取得的所得B.个人转让土地使用权取得的所得C.个人因终止投资取得的收入D.个人将自己的文字作品手稿原件拍卖取得的所得答案：ABC解析：个人将自己的文字作品手稿原件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。而个人转让有价证券、土地使用权取得的所得以及个人因终止投资取得的收入，应按照“财产转让所得”项目征收个人所得税。所以选项A、B、C正确。6.下列关于房产税的表述中，正确的有()。A.房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋B.房产税以房产的计税余值或租金收入为计税依据C.对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税D.房产税按年征收、分期缴纳答案：ABCD解析：房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区的房屋；计税依据是房产的计税余值或租金收入；对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税；房产税按年征收、分期缴纳。所以选项A、B、C、D均正确。7.下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有()。A.城镇土地使用税的纳税人是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人B.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据C.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%D.城镇土地使用税按年计算、分期缴纳答案：ABCD解析：城镇土地使用税的纳税人是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人；以纳税人实际占用的土地面积为计税依据；经济落后地区，适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%；按年计算、分期缴纳。所以选项A、B、C、D均正确。8.下列关于契税的表述中，正确的有()。A.契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人B.契税的计税依据为不动产的价格C.契税实行3%-5%的幅度税率D.契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天答案：ABCD解析：契税的纳税人是承受土地、房屋权属转移的单位和个人；计税依据为不动产价格；实行3%-5%的幅度税率；纳税义务发生时间为签订土地、房屋权属转移合同或取得其他具有合同性质凭证的当天。所以选项A、B、C、D均正确。9.下列关于车船税的表述中，正确的有()。A.车船税的纳税人是在中华人民共和国境内属于税法规定的车辆、船舶的所有人或者管理人B.车船税实行定额税率C.购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算D.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳答案：ABCD解析：车船税的纳税人是车辆、船舶的所有人或者管理人；实行定额税率；购置的新车船，购置当年应纳税额自纳税义务发生当月起按月计算；按年申报，分月计算，一次性缴纳。所以选项A、B、C、D均正确。10.下列关于资源税的表述中，正确的有()。A.资源税的纳税人是在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人B.资源税的计税方法包括从价定率和从量定额两种C.纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照规定缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税D.资源税按月或者按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳答案：ABCD解析：资源税的纳税人是开发应税资源的单位和个人；计税方法有从价定率和从量定额；纳税人自用应税产品，用于连续生产应税产品不缴纳，其他自用应缴纳；申报缴纳方式有按月或按季，不能按固定期限的按次申报缴纳。所以选项A、B、C、D均正确。三、判断题1.税务代理是一种社会中介服务，税务代理人在其权限内，以纳税人、扣缴义务人的名义代为办理税务事宜，其法律后果直接归属于纳税人、扣缴义务人。()答案：√解析：税务代理具有代理的一般特征，税务代理人在权限范围内以纳税人、扣缴义务人的名义办理税务事宜，法律后果由纳税人、扣缴义务人承担。所以该表述正确。2.税务师可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映。()答案：√解析：税务师在执业过程中，有权利对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或向上级主管部门反映，这有助于维护税收秩序和纳税人合法权益。所以该表述正确。3.增值税小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。()答案：√解析：增值税小规模纳税人采用简易计税方法，按照销售额和征收率计算应纳税额，且不得抵扣进项税额。这是小规模纳税人增值税计算的特点。所以该表述正确。4.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。()答案：√解析：根据企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。所以该表述正确。5.个人取得的利息、股息、红利所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用比例税率，税率为20%。()答案：√解析：个人取得的利息、股息、红利所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用20%的比例税率。所以该表述正确。6.土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。()答案：√解析：土地增值税纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。这是土地增值税纳税申报的时间规定。所以该表述正确。7.房产税的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。()答案：√解析：房产税按年征收、分期缴纳，纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。所以该表述正确。8.城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地，由土地所在地的税务机关负责征收。()答案：√解析：城镇土地使用税实行属地征收原则，纳税地点为土地所在地，由土地所在地税务机关负责征收。所以该表述正确。9.契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。()答案：√解析：契税纳税义务发生时间的规定就是纳税人签订土地、房屋权属转移合同或取得其他具有合同性质凭证的当天。所以该表述正确。10.车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。()答案：√解析：车船税纳税地点的规定就是如此，对于需要登记的车船，为登记地或扣缴义务人所在地；不需要登记的，为所有人或管理人所在地。所以该表述正确。四、简答题1.简述税务代理的基本原则。(1).自愿委托原则：税务代理行为发生的前提必须是代理双方自觉自愿的，即纳税人、扣缴义务人有委托和不委托的选择权，税务代理人也有接受和不接受委托的选择权。(2).依法代理原则：税务代理人必须依据税收法律法规和相关规定进行代理活动，代理的内容和程序都要符合法律要求。(3).独立、公正原则：税务代理人在其代理权限内，独立行使代理权，不受其他机关、社会团体和个人的非法干预。同时，要公正地对待被代理人，维护双方的合法权益。(4).维护国家利益和保护委托人合法权益原则：税务代理既要维护国家税收利益，又要保护委托人的合法权益，在两者之间寻找平衡。2.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准。(1).定量标准：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。(2).定性标准：会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依照有关规定计算应纳税额。3.简述企业所得税的税前扣除原则。(1).权责发生制原则：企业应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。(2).配比原则：企业发生的费用应当与收入配比扣除。除特殊规定外，企业发生的费用不得提前或滞后申报扣除。(3).相关性原则：企业可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入直接相关。(4).确定性原则：企业可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。(5).合理性原则：企业发生的费用应符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。4.简述个人所得税专项附加扣除的项目及扣除标准。(1).子女教育：按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。(2).继续教育：学历（学位）继续教育每月400元，职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。(3).大病医疗：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。(4).住房贷款利息：首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。(5).住房租金：根据不同城市，分别按每月1500元、1100元、800元的标准扣除。(6).赡养老人：独生子女每月按标准扣除2000元，非独生子女与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。5.简述土地增值税的扣除项目。(1).取得土地使用权所支付的金额：包括纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。(2).房地产开发成本：包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。(3).房地产开发费用：与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。(4).与转让房地产有关的税金：包括转让房地产时缴纳的城市维护建设税、印花税。因转让房地产交纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。(5).其他扣除项目：对从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%的扣除。五、论述题1.论述税务代理在税收征管中的作用。(1).有利于完善税收征管的监督制约机制：税务代理机构作为独立于征纳双方的中介组织，在税务代理过程中，可以对纳税人、扣缴义务人的纳税行为进行监督，同时也可以对税务机关的执法行为进行监督，从而形成一个相互制约的监督机制，保证税收征管的公正、公平和合法。(2).有利于提高税收征管的效率：税务代理人具有专业的税务知识和丰富的实践经验，能够熟练掌握税收法律法规和办税程序。他们可以为纳税人、扣缴义务人提供高效、优质的代理服务，帮助纳税人、扣缴义务人准确、及时地办理纳税事宜，从而减轻税务机关的工作负担，提高税收征管的效率。(3).有利于维护纳税人、扣缴义务人的合法权益：税务代理人可以凭借自己的专业知识和经验，为纳税人、扣缴义务人提供税务咨询、税务筹划等服务，帮助他们合理降低税负，避免因不了解税收法律法规而导致的不必要的损失。同时，在纳税人、扣缴义务人与税务机关发生税务争议时，税务代理人可以作为他们的代理人，代表他们与税务机关进行沟通和协商，维护他们的合法权益。(4).有利于普及税收法律法规：税务代理人在开展税务代理业务的过程中，需要向纳税人、扣缴义务人宣传税收法律法规和政策，解答他们的疑问。通过这种方式，可以提高纳税人、扣缴义务人的税法意识和纳税遵从度，促进税收法律法规的普及和实施。(5).有利于促进税收征管的信息化建设：随着信息技术的不断发展，税收征管也逐渐向信息化、智能化方向发展。税务代理机构可以利用现代信息技术，开发和应用税务代理软件，实现税务代理业务的自动化和信息化，提高税务代理的效率和质量。同时，税务代理机构还可以与税务机关的信息系统进行对接，实现信息共享，促进税收征管的信息化建设。2.论述企业所得税纳税筹划的主要方法和策略。(1).利用税收优惠政策：(1).选择投资地区：企业可以选择在国家鼓励发展的地区进行投资，如经济特区、高新技术产业开发区等，这些地区通常会有税收优惠政策，如企业所得税减免等。(2).选择投资行业：国家对一些特定行业给予税收优惠，如农业、环保产业、软件产业等。企业可以根据自身情况选择投资这些行业，以享受税收优惠。(3).利用小型微利企业税收优惠：符合条件的小型微利企业，可减按20%的税率征收企业所得税，对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额。企业可以通过合理控制规模和应纳税所得额，享受小型微利企业的税收优惠。(2).合理安排成本费用：(1).成本费用的列支：企业应按照税法规定，合理列支成本费用，如及时确认和扣除符合条件的成本费用，避免多缴企业所得税。(2).固定资产折旧方法的选择：企业可以根据固定资产的性质和使用情况，选择合适的折旧方法。如加速折旧法可以在固定资产使用前期多计提折旧，减少应纳税所得额，从而延迟纳税。(3).存货计价方法的选择：不同的存货计价方法会影响企业的成本和利润，进而影响企业所得税。企业可以根据市场价格的波动情况，选择合适的存货计价方法，如先进先出法、加权平均法等。(3).收入的合理确认：(1).推迟收入确认时间：企业可以通过合理安排销售合同的签订时间、发货时间等，推迟收入的确认时间，从而延迟纳税。(2).分散收入：企业可以将收入分散到不同的纳税期间或不同的项目中，以降低应纳税所得额，减轻企业所得税负担。(4).企业组织形式的选择：(1).子公司和分公司的选择：子公司具有独立法人资格，独立承担民事责任，在税收上也独立纳税；分公司不具有独立法人资格，其民事责任由总公司承担，在税收上可以与总公司汇总纳税。企业可以根据自身情况，选择合适的组织形式，以达到节税的目的。(2).个人独资企业和合伙企业的选择：个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，而是由投资者缴纳个人所得税。企业可以根据自身情况，选择合适的企业组织形式，以降低税负。3.论述土地增值税清算的条件和程序。清算条件(1).符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：(1).房地产开发项目全部竣工、完成销售的；(2).整体转让未竣工决算房地产开发项目的；(3).直接转让土地使用权的。(2).符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：(1).已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；(2).取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；(3).纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；(4).省（自治区、直辖市、计划单列市）税务机关规定的其他情况。清算程序(1).纳税人自行清算：纳税人符合应进行土地增值税清算条件的，应在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续；对于税务机关可要求纳税人进行清算的，纳税人应在收到税务机关清算通知之日起90日内办理清算手续。(2).提供清算资料：纳税人办理清算手续时，应向主管税务机关提供以下资料：(1).房地产开发项目清算说明，包括房地产开发项目立项、用地、开发、销售、关联方交易、融资、税款缴纳等基本情况及主管税务机关需要了解的其他情况。(2).项目竣工决算报表、取得土地使用