CPA考试需要从业及答案解析

第第PAGE\MERGEFORMAT1页共NUMPAGES\MERGEFORMAT1页CPA考试需要从业及答案解析（含答案及解析）姓名：科室/部门/班级：得分：题型单选题多选题判断题填空题简答题案例分析题总分得分一、单选题（共20分）

1.注册会计师在执行财务报表审计业务时，最重要的质量控制系统是（）。

A.人员招聘系统

B.作业复核制度

C.客户关系管理系统

D.薪酬绩效考核体系

2.根据中国注册会计师职业道德守则，以下哪种情况属于因自身利益产生利益冲突？（）

A.会计师事务所同时为甲公司和其母公司提供审计服务

B.项目合伙人近亲属在审计客户担任高级管理人员

C.会计师事务所承接了审计客户当年的税务咨询业务

D.项目组成员在审计前曾为审计客户提供非审计服务

3.在审计抽样中，如果样本出现重大错报，注册会计师应当如何调整审计程序？（）

A.增加样本量以获取更充分审计证据

B.撤销对内部控制有效性的假定

C.直接发表保留意见或否定意见

D.认为样本结果不可靠，无需执行进一步审计程序

4.根据审计准则，以下哪种情况下注册会计师需要执行控制测试？（）

A.内部控制设计合理且预期有效

B.存在广泛的不利控制环境

C.审计证据已充分支持财务报表认定

D.审计客户规模非常小

5.在测试固定资产抵押担保的披露是否恰当时，注册会计师应当重点关注（）。

A.抵押物的评估价值是否公允

B.抵押合同条款是否完整

C.披露信息是否与财务报表其他部分一致

D.抵押物的存放地点是否安全

6.根据审计风险模型，如果注册会计师评估的重大错报风险较高，则可接受的审计风险应该是（）。

A.较高

B.中等

C.较低

D.无法确定

7.在使用细节测试检查应收账款存在性时，注册会计师通常采用的审计程序是（）。

A.函证应收账款

B.测试应收账款账龄

C.分析应收账款变动趋势

D.测试应收账款坏账准备计提充分性

8.根据审计准则，如果注册会计师发现前任注册会计师出具了非无保留意见的审计报告，应当（）。

A.直接采用前任报告结论

B.必须执行追加审计程序

C.与前任注册会计师沟通确认错报性质

D.拒绝接受该审计业务

9.在运用分析程序时，注册会计师发现财务数据存在异常波动，应当首先考虑（）。

A.增加细节测试程序

B.重新评估重大错报风险

C.联系客户管理层解释

D.认为是正常经营波动

10.根据审计准则，注册会计师对持续经营能力的评估应当基于（）。

A.审计客户历史财务数据

B.审计客户管理层编制的预测信息

C.审计客户行业发展趋势

D.审计准则规定的特定假设

11.在执行存货监盘程序时，注册会计师需要关注（）。

A.存货的物理数量是否准确

B.存货的计价方法是否恰当

C.存货的跌价准备计提是否充分

D.存货的存放环境是否符合安全要求

12.根据中国注册会计师鉴证业务基本准则，以下哪种情况属于合理保证业务？（）

A.验证性程序

B.独立鉴证业务

C.审计业务

D.咨询业务

13.在执行货币资金监盘程序时，注册会计师需要关注（）。

A.银行存款余额调节表是否完整

B.银行对账单是否真实

C.审计客户资金调度是否合规

D.银行存款的计价是否准确

14.根据审计准则，如果注册会计师发现内部控制存在重大缺陷，应当（）。

A.直接出具否定意见审计报告

B.在审计报告中增加强调事项段

C.评价内部控制的缺陷程度

D.认为审计证据已充分

15.在执行审计程序时，注册会计师发现被审计单位存在管理层凌驾于内部控制之上的情况，应当（）。

A.增加实质性程序的数量

B.撤销对内部控制的信赖

C.认为是正常管理行为

D.联系被审计单位律师咨询

16.根据审计准则，注册会计师在执行审计业务时，需要保持（）。

A.客户利益最大化

B.严格独立性

C.完全客观性

D.高度专业性

17.在测试固定资产减值准备计提充分性时，注册会计师应当关注（）。

A.固定资产的折旧政策是否合理

B.固定资产的使用状况是否正常

C.固定资产的减值测试方法是否恰当

D.固定资产减值准备计提比例是否与行业一致

18.根据审计准则，如果注册会计师发现被审计单位存在财务报表错报，应当（）。

A.直接调整财务报表

B.与被审计单位管理层沟通

C.认为是正常经营风险

D.拒绝出具审计报告

19.在执行审计程序时，注册会计师需要关注（）。

A.审计程序的效率

B.审计程序的充分性

C.审计程序的成本

D.审计程序的效果

20.根据审计准则，注册会计师在执行审计业务时，需要遵守（）。

A.客户保密原则

B.职业道德规范

C.审计独立性要求

D.以上都是

二、多选题（共15分，多选、错选不得分）

21.根据中国注册会计师职业道德守则，以下哪些情况可能产生自我评价威胁？（）

A.审计项目组负责人为审计客户编制财务报表

B.项目合伙人曾为审计客户提供税务咨询服务

C.项目组成员在审计前曾为审计客户担任财务总监

D.会计师事务所为审计客户提供管理咨询服务

22.在执行审计程序时，注册会计师需要关注（）。

A.审计证据的充分性

B.审计证据的适当性

C.审计证据的相关性

D.审计证据的可靠性

23.根据审计准则，注册会计师在评估重大错报风险时，需要考虑（）。

A.审计客户行业特征

B.审计客户治理结构

C.审计客户内部控制设计

D.审计客户经营环境

24.在执行存货监盘程序时，注册会计师需要关注（）。

A.存货的物理数量是否准确

B.存货的计价方法是否恰当

C.存货的跌价准备计提是否充分

D.存货的存放环境是否符合安全要求

25.根据审计准则，注册会计师在执行审计业务时，需要保持（）。

A.客户利益最大化

B.严格独立性

C.完全客观性

D.高度专业性

26.在执行货币资金监盘程序时，注册会计师需要关注（）。

A.银行存款余额调节表是否完整

B.银行对账单是否真实

C.审计客户资金调度是否合规

D.银行存款的计价是否准确

27.根据审计准则，如果注册会计师发现内部控制存在重大缺陷，应当（）。

A.直接出具否定意见审计报告

B.在审计报告中增加强调事项段

C.评价内部控制的缺陷程度

D.认为审计证据已充分

28.在执行审计程序时，注册会计师发现被审计单位存在管理层凌驾于内部控制之上的情况，应当（）。

A.增加实质性程序的数量

B.撤销对内部控制的信赖

C.认为是正常管理行为

D.联系被审计单位律师咨询

29.根据审计准则，注册会计师在执行审计业务时，需要遵守（）。

A.客户保密原则

B.职业道德规范

C.审计独立性要求

D.以上都是

30.在测试固定资产减值准备计提充分性时，注册会计师应当关注（）。

A.固定资产的折旧政策是否合理

B.固定资产的使用状况是否正常

C.固定资产的减值测试方法是否恰当

D.固定资产减值准备计提比例是否与行业一致

三、判断题（共10分，每题0.5分）

31.注册会计师在执行审计业务时，需要保持独立性。（）

32.审计风险是指财务报表存在重大错报的可能性。（）

33.细节测试可以提供绝对保证的审计证据。（）

34.注册会计师在执行审计业务时，需要遵守职业道德规范。（）

35.审计证据的充分性和适当性是相互独立的。（）

36.内部控制是指被审计单位为实现特定目标而制定的政策和程序。（）

37.注册会计师在执行审计业务时，需要保持职业怀疑态度。（）

38.审计风险模型中的固有风险是指财务报表发生错报的可能性。（）

39.细节测试可以提供合理保证的审计证据。（）

40.注册会计师在执行审计业务时，需要遵守审计独立性要求。（）

四、填空题（共10分，每空1分）

41.注册会计师在执行审计业务时，需要保持________和________。（）

42.审计风险模型中的固有风险是指________。（）

43.细节测试可以提供________的审计证据。（）

44.注册会计师在执行审计业务时，需要遵守________规范。（）

45.审计证据的充分性和________是相互独立的。（）

五、简答题（共30分）

46.简述注册会计师在执行审计业务时需要保持的独立性要求。（）

47.简述注册会计师在评估重大错报风险时需要考虑的因素。（）

48.简述注册会计师在执行存货监盘程序时需要关注的事项。（）

六、案例分析题（共25分）

49.案例背景：某会计师事务所承接了甲公司2023年度财务报表审计业务。在执行审计程序时，注册会计师发现甲公司存在以下情况：

（1）甲公司管理层凌驾于内部控制之上，直接编制财务报表；

（2）甲公司存货跌价准备计提比例远低于行业平均水平；

（3）甲公司银行存款余额调节表存在部分未调整事项。

问题：

（1）注册会计师应当如何处理上述情况？（）

（2）注册会计师在执行审计程序时，需要关注哪些事项？（）

（3）针对上述情况，注册会计师应当如何调整审计程序？（）

一、单选题

1.B

解析：作业复核制度是注册会计师质量控制系统中最重要的部分，可以确保审计程序的有效执行和审计质量的持续提高。

A选项错误，人员招聘系统虽然重要，但不是最重要的质量控制系统；

C选项错误，客户关系管理系统主要关注客户关系维护，与审计质量控制关系不大；

D选项错误，薪酬绩效考核体系主要关注员工激励，与审计质量控制关系不大。

2.B

解析：根据中国注册会计师职业道德守则，项目合伙人近亲属在审计客户担任高级管理人员会产生自我评价威胁，因为项目合伙人可能无法保持独立性。

A选项错误，会计师事务所同时为甲公司和其母公司提供审计服务，只要确保审计项目组独立性即可；

C选项错误，承接税务咨询业务与审计独立性关系不大；

D选项错误，项目组成员在审计前曾为审计客户提供服务，只要确保审计项目组独立性即可。

3.B

解析：根据审计准则，如果样本出现重大错报，注册会计师应当撤销对内部控制有效性的假定，直接执行实质性程序。

A选项错误，增加样本量可以提高审计效率，但不是首选措施；

C选项错误，只有在无法获取充分适当审计证据时才可能发表保留意见或否定意见；

D选项错误，样本结果不可靠时需要执行进一步审计程序，而不是放弃审计程序。

4.A

解析：根据审计准则，如果内部控制设计合理且预期有效，注册会计师需要执行控制测试以评估内部控制运行的有效性。

B选项错误，存在广泛的不利控制环境时，注册会计师需要执行更多实质性程序；

C选项错误，审计证据已充分时不需要执行控制测试；

D选项错误，审计客户规模非常小也需要执行控制测试。

5.C

解析：在测试固定资产抵押担保的披露是否恰当时，注册会计师应当重点关注披露信息是否与财务报表其他部分一致，以确保财务报表的完整性。

A选项错误，抵押物的评估价值是否公允属于抵押物的价值评估问题，与披露是否恰当关系不大；

B选项错误，抵押合同条款是否完整属于抵押合同的内容问题，与披露是否恰当关系不大；

D选项错误，抵押物的存放地点是否安全属于抵押物的管理问题，与披露是否恰当关系不大。

6.C

解析：根据审计风险模型，如果注册会计师评估的重大错报风险较高，则可接受的审计风险应该是较低。

A选项错误，可接受的审计风险不能较高；

B选项错误，可接受的审计风险不能中等；

D选项错误，可接受的审计风险可以确定，为较低。

7.A

解析：在使用细节测试检查应收账款存在性时，注册会计师通常采用的审计程序是函证应收账款，以获取外部证据。

B选项错误，测试应收账款账龄属于检查应收账款计价准确性；

C选项错误，分析应收账款变动趋势属于分析程序；

D选项错误，测试应收账款坏账准备计提充分性属于检查应收账款减值准备计提充分性。

8.C

解析：根据审计准则，如果注册会计师发现前任注册会计师出具了非无保留意见的审计报告，应当与前任注册会计师沟通确认错报性质，以评估对审计的影响。

A选项错误，不能直接采用前任报告结论；

B选项错误，不必须执行追加审计程序，但需要评估影响；

D选项错误，不能拒绝接受该审计业务，但需要评估影响。

9.B

解析：在运用分析程序时，注册会计师发现财务数据存在异常波动，应当首先考虑重新评估重大错报风险，以确定是否需要执行更多审计程序。

A选项错误，增加细节测试程序是后续步骤；

C选项错误，联系客户管理层解释是后续步骤；

D选项错误，不能认为是正常经营波动，需要进一步调查。

10.B

解析：根据审计准则，注册会计师对持续经营能力的评估应当基于审计客户管理层编制的预测信息，以评估审计客户是否能够持续经营。

A选项错误，历史财务数据仅供参考；

C选项错误，行业发展趋势仅供参考；

D选项错误，审计准则规定的特定假设是参考依据，但不是主要依据。

11.A

解析：在执行存货监盘程序时，注册会计师需要关注存货的物理数量是否准确，以确保存货存在性。

B选项错误，存货的计价方法是否恰当属于存货计价准确性；

C选项错误，存货的跌价准备计提是否充分属于存货减值准备计提充分性；

D选项错误，存货的存放环境是否符合安全要求属于存货管理问题，与存货存在性关系不大。

12.C

解析：根据中国注册会计师鉴证业务基本准则，审计业务属于合理保证业务，可以提供合理保证。

A选项错误，验证性程序是审计程序的一种，不是鉴证业务类型；

B选项错误，独立鉴证业务是鉴证业务的一种，不是鉴证业务类型；

D选项错误，咨询业务不属于鉴证业务类型。

13.