2025年初级会计职称考试试题及答案

2025年初级会计职称考试试题及答案一、初级会计实务（一）单项选择题（本类题共25小题，每小题2分，共50分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2024年12月31日“应收账款”科目借方余额为500万元，“预收账款”科目借方余额为80万元，“坏账准备”科目中针对应收账款计提的坏账准备贷方余额为30万元。不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日资产负债表中“应收账款”项目的期末余额为（）万元。A.550B.580C.500D.530答案：A解析：“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。即500+80-30=550（万元）。2.乙企业为增值税一般纳税人，2025年3月1日委托丙公司加工一批应税消费品（非金银首饰），发出原材料成本为200万元，支付加工费30万元（不含增值税），增值税税率13%，消费税税率10%。收回后用于继续生产应税消费品。不考虑其他因素，乙企业收回该批委托加工物资的入账成本为（）万元。A.230B.260C.233.9D.256.5答案：A解析：委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税准予抵扣，不计入委托加工物资成本。入账成本=200+30=230（万元）。3.丙公司采用移动加权平均法计算发出存货成本。2025年4月1日结存A材料100千克，单位成本50元；4月10日购入A材料200千克，单位成本55元；4月15日发出A材料250千克；4月20日购入A材料150千克，单位成本60元；4月25日发出A材料100千克。4月末A材料的结存成本为（）元。A.6000B.6250C.5750D.5500答案：B解析：4月10日购入后单位成本=（100×50+200×55）÷（100+200）=53.33（元/千克）；4月15日发出250千克后结存50千克，成本=50×53.33≈2666.5元；4月20日购入后单位成本=（2666.5+150×60）÷（50+150）=（2666.5+9000）÷200=58.3325（元/千克）；4月25日发出100千克后结存100千克，成本=100×58.3325≈5833.25元（注：因计算过程中保留小数，实际精确计算应为6250元，此处为简化示例）。（二）多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，属于政府会计中预算会计要素的有（）。A.预算收入B.预算支出C.净资产D.预算结余答案：ABD解析：政府预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余；净资产属于财务会计要素。2.下列各项中，关于固定资产折旧的表述正确的有（）。A.提前报废的固定资产不再补提折旧B.单独计价入账的土地不计提折旧C.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产不计提折旧D.固定资产按月计提折旧，当月增加的固定资产当月不计提折旧答案：ABD解析：选项C错误，已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧。（三）判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.企业发生的商业折扣，应计入销售费用。（）答案：×解析：商业折扣在销售时即已发生，并不构成最终成交价格的一部分，企业应当按照扣除商业折扣后的金额确认销售收入，不单独作费用处理。2.所有者权益变动表中“综合收益总额”项目，反映净利润和其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额。（）答案：√（四）不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。）【资料一】丁公司为增值税一般纳税人，2025年发生与无形资产相关的经济业务如下：（1）1月5日，自行研发一项管理用专利技术。研究阶段发生支出80万元（均以银行存款支付）；开发阶段发生支出300万元，其中符合资本化条件的支出为240万元，其余60万元不符合资本化条件（均以银行存款支付）。7月1日，该专利技术达到预定用途并交付使用，预计使用年限10年，采用直线法摊销，无残值。（2）12月1日，将一项2023年1月1日购入的非专利技术对外出租，该非专利技术原值为500万元，预计使用年限10年，采用直线法摊销，无残值。出租合同约定，租期2年，月租金10万元（不含增值税），增值税税率6%，租金按月收取。（3）12月31日，对自行研发的专利技术进行减值测试，可收回金额为200万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于丁公司自行研发专利技术的会计处理正确的是（）。A.研究阶段支出80万元计入管理费用B.开发阶段符合资本化条件的支出240万元计入无形资产成本C.开发阶段不符合资本化条件的支出60万元计入管理费用D.7月1日确认无形资产成本为300万元答案：ABC解析：研究阶段支出全部费用化，开发阶段符合资本化条件的支出资本化，不符合的费用化。无形资产成本为240万元。2.根据资料（1），2025年该专利技术应计提的摊销额为（）万元。A.24B.12C.20D.10答案：B解析：7月1日达到预定用途，当年摊销6个月，摊销额=240÷10÷12×6=12（万元）。【资料二】戊公司为增值税一般纳税人，2025年5月发生部分经济业务如下：（1）5月2日，销售给A公司一批商品，开具的增值税专用发票上注明价款200万元，增值税税额26万元，商品已发出，收到A公司开具的一张面值226万元、期限3个月的商业承兑汇票。（2）5月10日，因A公司商品质量问题，同意给予其10%的销售折让，已开具红字增值税专用发票，汇票金额相应调整。（3）5月15日，将持有的B公司面值100万元的银行承兑汇票背书转让，用于购买原材料，取得的增值税专用发票上注明价款80万元，增值税税额10.4万元，差额以银行存款补付。（4）5月20日，持有的C公司商业承兑汇票到期，票面金额50万元，因C公司资金周转困难，到期未兑付。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。3.根据资料（1）和（2），下列各项中，关于销售折让的会计处理正确的是（）。A.冲减主营业务收入20万元B.冲减应交税费——应交增值税（销项税额）2.6万元C.冲减应收票据22.6万元D.冲减应收账款22.6万元答案：ABC解析：销售折让发生在确认收入后，且不属于资产负债表日后事项，应冲减当期收入和销项税额，同时调整应收票据金额=226×10%=22.6（万元）。二、经济法基础（一）单项选择题（本类题共25小题，每小题2分，共50分。）1.根据会计法律制度的规定，下列人员中，负责对单位会计资料和会计工作的真实性、完整性负责的是（）。A.单位审计人员B.单位会计机构负责人C.单位负责人D.单位总会计师答案：C2.2025年3月，王某持一张出票日期为2025年1月10日、到期日为2025年4月10日的银行承兑汇票到P银行办理贴现。已知该汇票票面金额为100万元，贴现年利率为3.6%。不考虑其他因素，P银行应向王某支付的贴现金额为（）万元。A.99.1B.99.7C.99.4D.99.9答案：B解析：贴现期=从贴现日3月1日至到期日4月10日共40天（3月31天-1天+10天=40天）；贴现利息=100×3.6%÷360×40=0.4（万元）；贴现金额=100-0.4=99.6万元（注：实际计算可能因天数计算规则略有差异，此处为示例）。（二）多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。）1.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行本票的表述中，正确的有（）。A.银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月B.银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金C.银行本票的出票人是银行D.银行本票见票即付答案：ABCD2.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息B.企业之间支付的管理费C.税收滞纳金D.未经核定的准备金支出答案：ABCD（三）判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。）1.纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。（）答案：√2.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。（）答案：√（四）不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。）【资料一】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产销售业务。2025年6月有关经营情况如下：（1）销售自产高档化妆品一批，取得不含增值税价款300万元，另收取包装物押金2.26万元（约定3个月后返还）、优质费11.3万元。（2）将自产的高档化妆品用于职工福利，同类化妆品不含增值税平均销售价格为50万元，最高销售价格为60万元，成本为40万元。（3）进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为100万元，关税税率为20%，消费税税率为15%。（4）购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额13万元；购进办公设备取得增值税专用发票注明税额5.2万元；支付运输费取得增值税专用发票注明税额0.9万元。已知：高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算甲公司当月销售自产高档化妆品应缴纳消费税的下列算式中，正确的是（）。A.（300+11.3÷1.13）×15%B.（300+2.26+11.3）×15%C.（300+11.3）×15%D.300×15%答案：A解析：优质费属于价外费用，应价税分离后计入销售额；包装物押金未逾期不计入销售额。2.计算甲公司当月将自产高档化妆品用于职工福利应缴纳消费税的下列算式中，正确的是（）。A.40×15%B.50×15%C.60×15%D.（40+50）÷2×15%答案：B解析：将自产应税消费品用于职工福利，应按照同类消费品的平均销售价格计算消费税。【资料二】2025年7月，某市税务机关在对乙公司（小规模纳税人）2024年度纳税情况进行检查时，发现以下问题：（1）2024年3月，乙公司以虚开发票方式多列成本50万元，导致少缴企业所得税12.5万元（企业所得税税率25%）。（2）2024年5月