2025年审计师职业资格（初级）《财务审计与内部控制》备考题库及答案解析

2025年审计师职业资格（初级）《财务审计与内部控制》备考题库及答案解析单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________一、选择题1.在财务审计过程中，审计师主要通过哪种方式获取审计证据（）A.询问被审计单位人员B.检查会计凭证C.凭感觉判断D.参与被审计单位的经营活动答案：B解析：审计证据的获取需要客观、具体，检查会计凭证是获取审计证据的重要方式，可以直观地了解被审计单位的财务状况。询问和参与经营活动也能获取信息，但不如检查凭证直接和客观。凭感觉判断缺乏依据，不符合审计要求。2.内部控制评价的主要目的是什么（）A.确保内部控制完全符合标准B.发现内部控制存在的缺陷并建议改进C.替代内部审计部门的工作D.为外部审计提供全部审计证据答案：B解析：内部控制评价的核心在于评估内部控制的健全性和有效性，识别其中的缺陷，并提出改进建议，以帮助被审计单位完善内部控制体系。追求完全符合标准不现实，替代内部审计和提供全部审计证据也不是其主要目的。3.审计工作底稿中，记录审计人员对重要审计事项的判断和结论的部分是（）A.审计证据清单B.审计程序说明C.审计事项评价D.审计人员签名答案：C解析：审计事项评价部分是审计工作底稿的核心内容之一，它记录了审计人员对具体审计事项的分析、评价结果和结论，反映了审计工作的深度和质量。4.财务审计报告中，对于非重大错报，审计师通常如何处理（）A.必须在报告中详细说明B.可以不报告，但需记录在底稿中C.无需特别处理D.必须征得被审计单位同意后报告答案：B解析：根据审计准则，对于非重大错报，审计师可能不需要在审计报告中详细说明，但必须在审计工作底稿中有所记录，以证明审计工作的充分性和适当性。5.在审计过程中，如果发现被审计单位存在重大错报，审计师的首要任务是（）A.立即停止审计工作B.与被审计单位管理层沟通C.确定错报是否重大D.调整审计程序答案：C解析：发现重大错报时，首先要判断其是否达到重大程度，这直接关系到后续审计工作的方向和重点。只有确定了错报的严重性，才能决定是否需要调整审计程序或与管理层沟通等。6.财务审计计划的主要内容包括哪些（）A.审计目标、范围、时间安排B.审计风险评估结果C.审计程序设计D.以上所有答案：D解析：一份完整的财务审计计划应包括审计的目标、范围、时间安排、审计风险评估结果以及具体的审计程序设计等内容，是指导整个审计工作的纲领性文件。7.内部控制测试的主要目的是什么（）A.证明内部控制是有效的B.发现内部控制的设计缺陷C.评估内部控制的运行效果D.预防所有内部控制风险答案：C解析：内部控制测试旨在评估内部控制在实际运行中的效果如何，是否能够有效地防止或发现错误和舞弊，为审计风险评估提供依据。8.审计师在执行审计程序时，应遵循的基本原则是（）A.客观性、独立性、公正性B.全面性、及时性、经济性C.客观性、独立性、职业怀疑D.系统性、逻辑性、专业性答案：C解析：客观性、独立性和职业怀疑是审计师执行审计程序时必须遵循的基本原则，是保证审计质量的核心要求。9.财务审计报告的编制依据主要是（）A.审计工作底稿B.被审计单位的财务报表C.审计准则和相关法律法规D.审计人员的个人判断答案：A解析：审计工作底稿是编制审计报告的基础和主要依据，它记录了审计人员执行的审计程序、获取的审计证据以及形成的审计结论，是审计报告的支撑。10.在评估被审计单位的内部控制时，审计师通常关注哪些因素（）A.内部控制的设计和运行B.重要性水平C.审计风险D.以上所有答案：D解析：评估内部控制时，审计师需要综合考虑内部控制的设计是否合理、运行是否有效，以及这些因素对重要性水平和审计风险的影响，进行全面评估。11.审计师对被审计单位内部控制设计的合理性进行评价时，主要依据是什么（）A.内部控制制度的完整性B.被审计单位的经营规模C.内部控制执行的有效性D.审计师的经验和判断答案：A解析：评价内部控制设计的合理性，核心是看其是否健全、完整，能否有效防范和发现相关风险。这主要依据内部控制制度的设计内容来判断，而不是被审计单位的规模、控制执行的效果或审计师个人的因素。12.在审计过程中，如果审计师发现被审计单位存在可能严重影响财务报表的错报，应如何处理（）A.立即出具无法表示意见的审计报告B.将该错报信息直接告知被审计单位管理层C.将该错报风险评估为最高水平，并考虑修改审计程序D.忽略该错报，因为它不影响审计意见的类型答案：C解析：发现可能严重影响财务报表的错报，意味着审计风险显著增加。审计师应将此错报风险评估为最高水平，并立即评价其对审计意见可能产生的影响，同时考虑是否需要修改原有的审计程序，以获取充分、适当的审计证据。13.审计工作底稿的主要作用不包括（）A.记录审计过程和结果B.支撑审计意见的形成C.证明审计工作已执行D.作为被审计单位的会计档案答案：D解析：审计工作底稿是审计师为记录审计过程、获取审计证据、支持审计结论而编制的文件，用于内部复核和证明审计工作已执行到位、审计意见有依据。它不属于被审计单位的会计档案。14.财务报表审计的目标主要是什么（）A.评价被审计单位的经营效益B.确保财务报表完全符合相关标准C.对财务报表是否不存在重大错报发表审计意见D.提供财务咨询服务答案：C解析：财务报表审计的核心目标是获取合理保证，对被审计单位的财务报表是否不存在重大错报发表审计意见。评价经营效益和提供咨询服务可能涉及，但不是财务报表审计的主要目标。审计意见也不是保证完全符合标准。15.内部控制测试通常在什么情况下执行（）A.内部控制设计合理且预期有效时B.内部控制设计不合理时C.内部控制执行无效时D.内部控制不存在时答案：A解析：内部控制测试的目的是评估内部控制在运行中是否有效。因此，通常在审计师预期内部控制设计合理且能够有效运行的情况下执行测试，以验证这种预期是否准确。16.审计师在执行函证程序时，选择函证对象的主要考虑因素是（）A.审计师个人的喜好B.被审计单位管理层的推荐C.货币资金的重大性以及交易的性质和风险D.函证对象的知名度答案：C解析：选择函证对象应基于审计风险评估和重要性原则，重点关注货币资金、应收账款等高价值或高风险项目，以及交易性质特殊或存在疑虑的往来单位。17.审计过程中，审计师保持职业怀疑的态度意味着（）A.对被审计单位管理层持否定态度B.对所有被审计单位提供的证据都表示怀疑C.对可能存在错报的迹象保持质疑，并寻求审计证据D.只怀疑被审计单位财务报表中的不利信息答案：C解析：职业怀疑是指审计师应保持一种质疑的态度，对可能存在错报的迹象保持警觉，不轻信管理层提供的解释，并主动寻求充分、适当的审计证据来支持审计结论。18.以下哪项不属于财务审计报告的基本要素（）A.审计意见类型B.审计范围说明C.被审计单位的股权结构D.审计基准日和期间答案：C解析：财务审计报告的基本要素通常包括审计标题、收件人、审计意见、审计范围（包括基准日和期间）、关键审计事项（如果适用）、审计报告日期、审计师签名和盖章等。被审计单位的股权结构属于公司治理信息，通常不包含在审计报告的基本要素中。19.在使用分析程序进行风险评估时，审计师发现异常波动，下一步应做什么（）A.忽略该波动，继续使用其他程序B.认为一定存在错报，直接进行细节测试C.将该波动作为进一步审计程序的方向，调查原因D.立即出具保留意见的审计报告答案：C解析：分析程序发现的异常波动可能是错报的信号，也可能是由于合理的商业原因或其他因素造成。审计师应将此波动作为进一步审计程序的方向，执行更深入的调查和测试，以确定是否存在错报。20.审计师执行审计程序后，应如何记录获取的审计证据（）A.仅口头告知团队成员B.记录在审计工作底稿中，并注明证据来源和性质C.存放在个人办公桌上D.只记录对审计有利的证据答案：B解析：审计证据必须被恰当记录，通常是在审计工作底稿中予以记录。记录时应清晰反映获取的证据内容、来源、性质以及与审计事项的相关性，确保审计过程的可复核性和审计结论的可靠性。所有相关证据都应记录，而非仅有利证据。二、多选题1.财务审计过程中，审计师可以通过哪些方法获取审计证据（）A.检查原始凭证B.询问被审计单位人员C.分析财务数据D.观察被审计单位的经营活动E.函证外部机构答案：ABCDE解析：审计证据的获取方法多种多样，需要根据审计目标和审计事项选择恰当的方法。检查原始凭证、询问相关人员、分析财务数据、观察经营活动以及向外部机构函证都是获取审计证据的有效途径，审计师应根据需要组合使用这些方法。2.内部控制评价报告中，通常应包含哪些内容（）A.评价范围和对象B.内部控制设计和运行评价结果C.重大缺陷的描述和建议D.审计师的意见和结论E.被审计单位管理层的承诺答案：ABCD解析：一份完整的内部控制评价报告应清晰说明评价的范围和对象，系统阐述对内部控制设计和运行的评价结果，特别是要描述重大缺陷及其可能带来的风险，并提出具体的改进建议。最后，报告还应包含审计师基于评价结果形成的意见和结论。被审计单位管理层的承诺虽然重要，但通常体现在报告的其他部分或单独的函件中，不属于报告正文的核心内容。3.审计工作底稿通常包括哪些要素（）A.审计事项B.审计程序C.审计证据描述D.审计人员及日期E.审计结论答案：ABCDE解析：审计工作底稿是记录审计过程和结果的文件，为了确保其清晰、完整、可复核，通常应包含审计事项、执行的审计程序、获取的审计证据描述、执行审计人员及其日期以及最终的审计结论或意见等要素。4.财务报表审计中，导致审计风险显著增加的情形可能包括哪些（）A.被审计单位会计政策复杂且变化频繁B.被审计单位管理层缺乏诚信C.内部控制存在严重缺陷D.审计范围受到限制E.审计师缺乏必要的专业胜任能力答案：ABCD解析：审计风险是实际错报存在且未被发现的风险。多种因素可能导致审计风险增加。被审计单位会计政策复杂、管理层缺乏诚信、内部控制存在严重缺陷以及审计范围受到限制，都会增加审计师无法获取充分、适当审计证据或错报未被发现的可能性，从而显著增加审计风险。审计师自身缺乏必要的专业胜任能力会影响审计质量，但通常视为审计失败的原因，而不是增加审计风险的直接因素。5.内部控制测试的结果可能直接影响哪些方面（）A.对内部控制有效性的评估B.进一步审计程序的性质、范围、时间和频率C.审计风险的估计D.审计意见的类型E.被审计单位管理层的薪酬答案：ABCD解析：内部控制测试的结果是评估内部控制运行有效性的关键依据。测试结果直接影响审计师对内部控制有效性的评估，进而影响进一步审计程序的设计（包括性质、范围、时间和频率），影响审计风险的估计水平，并最终可能影响审计意见的类型。被审计单位管理层的薪酬通常不受内部控制测试结果直接影响。6.审计师在执行函证程序时，需要注意哪些事项（）A.函证信息的重要性B.函证对象的选取C.函证方式的选择（如邮寄、电子函证）D.函证过程的控制（如跟踪回函）E.对回函结果的差异调查答案：ABCDE解析：执行函证程序是一个系统过程，需要关注多个环节。审计师应关注函证信息的重要性，根据重要性原则选择恰当的函证对象，选择合适的函证方式（如邮寄、电子函证等），在函证过程中实施有效控制（如跟踪回函状态），并对收到的回函结果，特别是存在的差异进行调查，以确认函证的有效性。7.以下哪些属于财务审计报告中的标准要素（）A.审计意见B.审计基准日和期间C.被审计单位的组织结构图D.关键审计事项E.审计师的责任答案：ABDE解析：根据审计准则，财务审计报告通常包含标准要素，包括审计标题、收件人、审计意见、审计基准日和期间、审计基准日、审计报告日期、审计师的责任（包括与管理层责任的区分）、审计师的签名和盖章等。关键审计事项是近年来常见的报告要素，但并非所有报告都必须包含。被审计单位的组织结构图通常属于审计工作底稿或管理层提供的资料，不直接包含在标准审计报告要素中。8.审计师执行分析程序的目的可能包括哪些（）A.评估财务报表的总体合理性B.识别异常波动或潜在错报C.了解被审计单位的业务和经营风险D.为细节测试提供方向E.直接证明交易的真实性答案：ABCD解析：分析程序是审计中常用的程序，其主要目的包括评估财务信息的总体合理性，帮助审计师了解被审计单位的业务和经营风险，识别可能存在错报的异常波动或模式，并为设计和执行进一步审计程序（包括细节测试）提供方向和依据。分析程序本身不能直接证明交易的真实性，需要结合其他审计程序。9.内部控制设计合理通常意味着什么（）A.控制能够防止或发现特定风险B.控制得到执行C.控制与被审计单位的经营环境相适应D.控制是完整和系统的E.控制由胜任的人员执行答案：ACD解析：内部控制的设计合理性是指控制措施被设计用来实现特定目标的程度。设计合理的内部控制通常意味着它能够有效地防止或发现与被审计单位经营相关的特定风险，设计是完整和系统的，并且能够适应被审计单位的经营环境。控制的执行情况、执行人员的胜任能力是控制运行有效的体现，而非设计合理性的直接含义。10.财务审计过程中，审计师面临的主要职业责任包括哪些（）A.保持独立性和客观性B.遵守审计准则和相关法律法规C.获取充分、适当的审计证据D.对财务报表发表审计意见E.确保被审计单位的会计记录完全准确答案：ABCD解析：审计师承担着重要的职业责任，主要包括保持独立性、客观性，遵守相关的审计准则和法律法规，根据审计准则的要求，设计和执行充分、适当的审计程序以获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表整体发表审计意见。确保被审计单位的会计记录完全准确不是审计师的责任，而是被审计单位管理层的责任。11.审计师在评估被审计单位内部控制设计的合理性时，通常考虑哪些因素（）A.控制的目标B.被审计单位的业务性质C.控制的成本效益D.控制的执行方式E.控制的文档记录答案：ABC解析：评估内部控制设计的合理性，需要考虑控制是否能够实现预期的目标（A），是否与被审计单位的业务性质和风险相匹配（B），以及实施该控制所带来的效益是否大于其成本（C）。控制的执行方式和文档记录是控制设计和运行有效性的体现，而非设计合理性的主要考虑因素。12.财务报表审计中，审计师需要考虑的审计风险通常包括哪些类别（）A.财务报表层次风险B.具体项目层次风险C.内部控制风险D.重大错报风险E.审计程序风险答案：ABCD解析：审计风险是指财务报表存在重大错报而审计师发表不恰当审计意见的风险。它可以从两个层面理解：一是财务报表层次的风险，二是具体财务报表项目的风险（具体项目层次风险）。这两类风险都受到内部控制风险（C）的影响。审计程序本身也存在未能发现错报的风险（E），但这通常被视为审计失败，而不是审计风险的分类。13.审计工作底稿中记录的审计证据应包含哪些信息（）A.证据的来源B.证据的描述C.证据的获取日期D.证据的提供者E.证据与审计事项的相关性答案：ABCDE解析：为了使审计工作底稿清晰、完整，并足以支持审计意见，记录的审计证据应包含足够的信息，至少包括证据的来源（A）、对证据的详细描述（B）、获取证据的日期（C）、证据提供者的信息（如果适用）（D），以及证据与所审计事项的相关性（E）。14.内部控制测试的结果可能导致审计师做出哪些反应（）A.修改进一步审计程序的性质B.增加进一步审计程序的范围C.减少进一步审计程序的时间安排D.认定内部控制设计合理E.发表无法表示意见的审计报告答案：ABC解析：如果内部控制测试结果表明内部控制运行有效，审计师可能会减少进一步审计程序的时间安排（C）。如果测试结果表明内部控制运行无效或存在重大缺陷，审计师通常会认为控制无法依赖，需要增加进一步审计程序的性质（A）、范围（B）和时间安排，以获取充分、适当的审计证据。测试结果本身不能直接认定内部控制设计合理（D），也不能直接导致发表无法表示意见（E），除非错报非常严重。15.在使用分析程序时，审计师发现的异常波动可能由哪些原因引起（）A.错报B.经营环境的正常变化C.会计政策的变更D.计算错误E.季节性因素答案：ABCDE解析：分析程序发现的异常波动可能源于多种因素。它可能是错报（A）的信号，也可能是经营环境的变化（B）、会计政策变更（C）、计算错误（D）或季节性因素（E）等正常或合理的原因造成的。审计师需要进一步调查以确定异常波动的根本原因。16.财务审计报告的审计意见类型可能包括哪些（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见E.增加强调事项段答案：ABCD解析：根据财务报表是否存在重大错报以及是否能够获取充分、适当的审计证据，审计师可能发表四种类型的审计意见：无保留意见（A）、保留意见（B）、否定意见（C）和无法表示意见（D）。增加强调事项段（E）是审计报告的一个组成部分，但它不改变审计意见的类型。17.审计师在执行函证程序时，为了提高函证回函率，可以采取哪些措施（）A.使用清晰的函证说明B.提供多种回函方式（如邮寄、电子邮件）C.在函证中明确回函的重要性D.亲自催收回函E.函证对象的选择应具有代表性答案：ABC解析：提高函证回函率是确保函证程序有效性的关键。审计师可以使用清晰的函证说明（A），提供多种方便的回函方式（如邮寄、电子邮件）（B），并在函证中强调及时回函对于审计工作的重要性（C）。亲自催收（D）可能效果有限且效率不高。函证对象的选择是程序设计环节，其代表性影响的是函证证据的充分性，而非回函率本身。18.评估被审计单位内部控制时，审计师需要考虑哪些内部环境的因素（）A.管理层的诚信和道德价值观B.组织结构C.职责分离D.人力资源政策与实践E.财务报告流程答案：ABD解析：内部环境是内部控制的基础，对其他控制要素具有广泛影响。审计师在评估内部环境时，需要考虑管理层的诚信和道德价值观（A）、组织结构（B）以及权力和责任如何分配，还包括人力资源政策与实践（D）等，这些因素共同塑造了被审计单位的控制文化。职责分离（C）和财务报告流程（E）通常被视为具体的控制活动或控制要素，而非内部环境的核心因素。19.审计师在执行审计程序时，保持职业怀疑意味着什么（）A.对被审计单位管理层保持完全的怀疑B.对所有审计证据都持否定态度C.对可能存在错报的迹象保持质疑，并寻求证据D.仅关注对被审计单位不利的证据E.相信被审计单位管理层提供的所有信息答案：C解析：职业怀疑要求审计师在整个审计过程中保持质疑的思维方式。这包括对可能存在错报的迹象保持警觉（C），不轻信管理层的解释，而是主动寻求充分、适当的审计证据来验证或反驳疑虑。它不是对所有证据的否定（B），也不是对管理层完全的怀疑（A）或仅关注不利证据（D），更不是盲目信任（E）。20.财务审计中，审计师认为需要进一步审计程序的情形可能包括哪些（）A.财务报表项目存在重大错报风险B.内部控制存在严重缺陷C.以前审计发现重大错报D.审计证据不足E.被审计单位会计政策复杂答案：ABCDE解析：审计师执行进一步审计程序的主要目的是为了获取充分、适当的审计证据，以应对认定的重大错报风险。当审计师认为财务报表项目存在重大错报风险（A）、内部控制存在严重缺陷导致风险增加（B）、以前审计发现重大错报表明本期可能存在风险（C）、获取的审计证据不足以支持审计结论（D），或者被审计单位会计政策复杂难以理解（E）时，都需要设计和执行进一步的审计程序。三、判断题1.财务审计的目的是对被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量发表意见。（）答案：正确解析：财务报表审计的核心目标就是对被审计单位的财务报表（包括反映财务状况的资产负债表、反映经营成果的利润表和反映现金流量的现金流量表）是否不存在重大错报发表审计意见，以增强财务报表使用者对财务报表的信赖程度。2.内部控制评价结果只能分为内部控制有效和内部控制无效两种情况。（）答案：错误解析：内部控制评价结果通常根据内部控制缺陷的严重程度分为不同等级，一般包括内部控制有效、内部控制存在一般缺陷、内部控制存在重大缺陷等。并非只有有效和无效两种情况。3.审计工作底稿是审计报告的支撑，但不需要长期保存。（）答案：错误解析：审计工作底稿不仅是支持审计报告的基础，也是审计工作过程和结果的记录，需要按照相关法规和规定进行归档和保存，保存期限通常有法定要求，并非不需要长期保存。4.如果被审计单位会计政策非常复杂，审计师可以拒绝接受委托。（）答案：错误解析：接受审计委托是审计师的专业行为，需要基于其专业胜任能力和独立性。虽然复杂会计政策会给审计工作带来挑战，要求审计师具备更高的专业水平，但这通常不是拒绝接受委托的正当理由。审计师需要评估自身能力，在接受委托后通过实施更复杂的审计程序来应对挑战。5.分析程序在审计中只能用于风险评估阶段。（）答案：错误解析：分析程序是审计中一种重要的审计技术，不仅可以在风险评估阶段用于了解被审计单位、识别风险领域，也可以在进一步审计程序和完成审计阶段使用，例如评价财务报表总体合理性、检查计算准确性等。6.审计师对财务报表发表无保留意见，意味着财务报表完全正确，没有任何错报。（）答案：错误解析：无保留意见表明审计师认为财务报表在所有重大方面均不存在错报，但并不代表财务报表绝对完美，没有任何微小的错报或偏差。无保留意见是针对“重大错报”而言的。7.函证程序是获取外部证据的主要方法之一，其证据效力通常较高。（）答案：正确解析：函证是通过发函向被询证第三方获取证据的程序，由于证据来源于独立于被审计单位的外部第三方，通常被认为是外部证据。如果函证过程执行得当，收到的回函证据效力较高，能够有效支持审计结论。8.内部控制的建立是为了完全消除所有错误和舞弊风险。（）答案：错误解析：内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守。由于内部控制存在固有局限性，设计良好的内部控制只能合理保证，而不能完全消除所有错误和舞弊风险。9.审计师执行审计程序后，如果未发现错误，就可以认定相关财务报表项目是正确的。（）答案：错误解析：审计程序是为了获取审计证据以评价财务报表，即使未发现错误，也不能绝对认定财务报表项目完全正确。审计师需要基于获取的证据形成结论，可能存在未能发现错报的情况。10.被审计单位管理层对内部控制的设计和运行负有最终责任。（）答案：正确解析：根据内部控制理论和相关法规，被审计单位的管理层负责建立、实施和维护有效的内部控制体系，确保内部控制能够实现预期的目标。因此，管理层对内部控制的健全性和有效性负有最终责任。四、简答题1.简述财务审计中分析程序的主要作用。答案：财务审计中的分析程序主要有以下作用：（1）评估财务报表的总体合理性：通过比较财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，判断财务信息是否出现异常波动或不合理模式，从而评估整体财务报表的可靠性。（2）识别异常波动或潜在错报：分析程序有助于快速识别出与预期不符或异常的财务数据项目，这些波动可能是存在错报的信号，需要进一步调查核实。（3）了解被审计单位的业务和经营风险：通过分析关键财务指标和趋势，审计师可以更好地理解被审计单位的业务模式、经营风险及其对财务状况的影响。（4）为进一步审计程序提供方向：分析程序的结果可以帮助审计师确定哪些财务报表项目可能存在较高的错报风险，从而更有针对性地设计和执行细节测试等进一步审计程序，提高审计效率。2.简述内部控制测试与实质性程序的区别。答案：内部控制测试与实质性程序的主要区别在于：（1）目的不同：内部控制测试的主要目的是评估内部控制在防止或发现特定错误和舞弊方面的运行有效性。实质性程序的主要目的是直接获取关于财务报表项目是否存在重大错报的审计证据。（2）范围不同：内部控制测试的范围通常针对特定的内部控制流程或控制点。实质性程序的范围则覆盖整个财务报表及其项目，或者针对风险评估结果确定的关键领域。（3）时间不同：内部控制测试通常在风险评估阶段进行，以了解和评估内部控制。实质性程序则是在风险评估的基础上，根据评估的风险水平和重要性判断来设计和执行，通常在控制测试之后或与控制测试并行进行