2025年注册税务师《税务法规与实务》备考题库及答案解析

2025年注册税务师《税务法规与实务》备考题库及答案解析单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________一、选择题1.纳税人发生纳税义务后，在规定的期限内或者依照法律、行政法规的规定缴纳税款的行为是指（）A.纳税申报B.税款缴纳C.税务登记D.税务检查答案：B解析：税款缴纳是指纳税人按照法律规定，在发生纳税义务后，按时足额地向税务机关缴纳应纳税款的行为。纳税申报是纳税人的义务，税务登记是纳税人开业或变更登记的行为，税务检查是税务机关对纳税人履行纳税义务情况进行监督的行为。2.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对纳税人欠缴税款的情况，责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关可以采取的措施是（）A.依法加收滞纳金B.依法强制执行C.依法追缴税款D.依法停止供应发票答案：B解析：根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对纳税人欠缴税款的情况，责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关可以采取强制执行措施，包括查封、扣押、依法拍卖纳税人财产等。3.企业所得税法规定，企业的收入总额包括（）A.营业收入B.营业外收入C.资产转让所得D.以上都是答案：D解析：企业所得税法规定，企业的收入总额是指企业从事生产经营活动以及营业外活动所取得的各项收入总额，包括营业收入、营业外收入、资产转让所得等。4.个人所得税法规定，居民个人综合所得包括（）A.工资薪金所得B.个体工商户的生产经营所得C.稿酬所得D.以上都是答案：A解析：个人所得税法规定，居民个人综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等，个体工商户的生产经营所得属于经营所得，不属于综合所得。5.增值税纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物，按照销售额和适用税率计算纳税额，不得扣减任何项目，这种计算方法是指（）A.一般计税方法B.简易计税方法C.组成计税价格方法D.增值额计算方法答案：A解析：增值税法规定，一般计税方法是指增值税纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物，按照销售额和适用税率计算纳税额，不得扣减任何项目。6.根据消费税法律制度的规定，下列商品中，不属于消费税征收范围的是（）A.化妆品B.烟草C.领带D.高尔夫球答案：C解析：消费税法律制度规定，消费税征收范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等，领带不属于消费税征收范围。7.企业所得税法规定，企业发生的下列支出中，属于不征税收入的是（）A.股息、红利等权益性投资收益B.财政拨款C.利息收入D.政策性补贴收入答案：D解析：企业所得税法规定，企业的收入总额包括营业收入和营业外收入，其中财政拨款属于不征税收入，股息、红利等权益性投资收益和利息收入属于应税收入。8.个人所得税法规定，下列所得中，可以免征个人所得税的是（）A.工资薪金所得B.财产租赁所得C.国债利息所得D.稿酬所得答案：C解析：个人所得税法规定，国债和国家发行的金融债券利息、教育储蓄存款利息、保险赔款、军人的转业费、复员费等属于免征个人所得税的所得，工资薪金所得、财产租赁所得、稿酬所得等属于应税所得。9.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关发现纳税人有税收违法行为，可以采取的措施是（）A.询问纳税人B.检查纳税人的账簿、记账凭证C.依法征收税款D.以上都是答案：D解析：税收征收管理法律制度规定，税务机关发现纳税人有税收违法行为，可以采取询问纳税人、检查纳税人的账簿、记账凭证、查封、扣押纳税人的财产等措施。10.企业所得税法规定，企业发生的下列支出中，属于研究开发费用加计扣除范围的是（）A.购买专利权支出B.新技术开发费用C.购置固定资产支出D.职工培训费用答案：B解析：企业所得税法规定，企业发生的符合规定的研发费用，可以在计算应纳税所得额时按照一定比例加计扣除，购买专利权支出和购置固定资产支出不属于研发费用加计扣除范围，职工培训费用不属于研发费用。11.纳税人因不可抗力导致无法按期缴纳税款的，经哪个税务机关批准，可以延期缴纳税款（）A.县级以上税务局B.设区的市级税务局C.省级税务局D.国家税务总局答案：A解析：根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人因不可抗力导致无法按期缴纳税款的，经县级以上税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。12.企业所得税法规定，企业的收入总额中，下列项目不计入应纳税所得额的是（）A.财产转让所得B.接受捐赠的资产C.资产盘盈D.国债利息收入答案：D解析：企业所得税法规定，企业的收入总额包括营业收入和营业外收入，但国债利息收入属于免税收入，不计入应纳税所得额。财产转让所得、接受捐赠的资产、资产盘盈都属于应税收入或应税所得。13.个人所得税法规定，下列所得中，适用比例税率的是（）A.工资薪金所得B.个体工商户的生产经营所得C.稿酬所得D.财产转让所得答案：C解析：个人所得税法规定，稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得适用五级超额累进税率，财产转让所得适用比例税率，税率为20%。14.增值税纳税人销售自己使用过的固定资产，按照下列哪种方法计算缴纳增值税（）A.按简易计税方法依3%征收率减按2%征收B.按简易计税方法依3%征收率征收C.按一般计税方法依适用税率征收D.免征增值税答案：C解析：根据增值税法律制度的规定，增值税纳税人销售自己使用过的固定资产，除按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税外，应按照简易计税方法依3%征收率征收增值税。具体适用哪种方法，需根据固定资产的性质和纳税人是否一般纳税人等情况确定。但题目未明确说明适用简易计税方法，故按一般计税方法计算。15.根据消费税法律制度的规定，下列商品中，不属于消费税应税消费品的是（）A.化妆品B.小汽车C.酒精D.贵重首饰答案：C解析：消费税法律制度规定，消费税应税消费品包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等。酒精不属于消费税应税消费品。16.企业所得税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的下列支出，哪一项不得在税前扣除（）A.广告费B.管理人员工资C.转让固定资产的净损失D.赞助费答案：D解析：企业所得税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的广告费、管理人员工资、转让固定资产的净损失等支出，可以在税前扣除。但赞助费一般不得在税前扣除，除非是符合规定的科研活动赞助等特殊情形。17.个人所得税法规定，居民个人从中国境外取得的所得，经何种机构批准，可以免除个人所得税（）A.税务机关B.外汇管理局C.海关D.财政部答案：A解析：个人所得税法规定，居民个人从中国境外取得的所得，可以从其应纳税所得额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额，但扣除额不得超过该所得按照中国税法规定计算应缴纳的税额。是否需要批准以及如何办理，由税务机关根据具体情况处理。18.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对纳税人进行的税务检查，下列哪一项不属于税务检查的职权范围（）A.检查纳税人的账簿、记账凭证B.调查纳税人财务状况C.询问纳税人有关情况D.冻结纳税人在金融机构的存款答案：D解析：税收征收管理法律制度规定，税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证，调查纳税人财务状况，询问纳税人有关情况。但冻结纳税人在金融机构的存款属于强制执行措施，需要依法经过批准程序，不属于税务检查的职权范围。19.企业所得税法规定，企业发生的下列支出，属于资本性支出的是（）A.职工工资B.办公费C.购置机器设备的支出D.广告费答案：C解析：企业所得税法规定，企业的支出分为收益性支出和资本性支出。收益性支出是指与当期收入相关的支出，应在发生当期扣除；资本性支出是指为取得长期资产而发生的支出，应在资产使用寿命内分期扣除。购置机器设备的支出属于资本性支出。20.增值税纳税人发生应税行为，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，按下列哪种方式处理（）A.按折扣后的价款征收增值税B.按原价款征收增值税，不得扣减折扣额C.按折扣前的价款征收增值税，折扣额另开发票D.折扣额不得从销售额中扣除答案：A解析：根据增值税法律制度的规定，增值税纳税人发生应税行为，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额计算缴纳增值税。如果将折扣额另开发票，不作为销售额扣减。二、多选题1.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关可以采取的强制执行措施包括（）。A.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款B.扣押、查封、依法拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.依法采取税收强制执行措施前，应当事先书面通知纳税人及其开户银行或者其他金融机构D.对未按期缴纳的税款，自滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金E.将纳税人纳税担保人直接变更为税务机关答案：ABC解析：税收征收管理法律制度规定，税务机关对纳税人未按期缴纳税款的，可以采取强制执行措施，包括书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款（A），扣押、查封、依法拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产（B）。在采取强制执行措施前，应当事先书面通知纳税人及其开户银行或者其他金融机构（C）。选项D描述的是加收滞纳金的规定，不属于强制执行措施。选项E描述的担保人变更没有法律依据，税务机关不能随意变更纳税担保人。2.企业所得税法规定，下列项目中，属于企业销售（营业）收入的是（）。A.销售产品取得的收入B.提供劳务取得的收入C.出租固定资产取得的租金收入D.转让无形资产取得的净收益E.接受捐赠的现金答案：ABC解析：企业所得税法规定，企业的收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入以及其他收入。选项A、B、C分别属于销售产品收入、提供劳务收入、租金收入，属于销售（营业）收入。选项D转让无形资产取得的净收益属于转让财产收入，计入应纳税所得额，但不属于销售（营业）收入。选项E接受捐赠的现金属于接受捐赠收入，计入应纳税所得额，但不属于销售（营业）收入。3.个人所得税法规定，下列所得中，属于综合所得的是（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.利息所得E.个体工商户的生产经营所得答案：ABD解析：个人所得税法规定，综合所得是指居民个人取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按纳税年度合并计算个人所得税。选项A、B、D分别属于工资薪金所得、稿酬所得、利息所得，属于综合所得。选项C财产租赁所得属于分类所得。选项E个体工商户的生产经营所得属于经营所得，不属于综合所得。4.增值税纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务时，下列做法中，符合增值税发票管理规定的有（）。A.向消费者个人销售货物，不得开具增值税专用发票B.销售货物适用免税政策的，不得开具增值税发票C.销售货物适用简易计税方法的，不得开具增值税专用发票D.向小规模纳税人销售应税服务，可以不开具增值税专用发票E.任何情况下，纳税人销售货物都需要开具增值税发票答案：ACD解析：增值税发票管理规定：选项A正确，向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，不得开具增值税专用发票。选项B错误，销售货物适用免税政策的，不得开具增值税发票，但这并非绝对，例如某些混合销售或兼营行为可能涉及免税项目，此时不开发票，但并非所有免税销售都禁止开发票。更严谨的说法是，免税项目通常不开发票，但法律另有规定的除外。选项C正确，销售货物或者提供应税劳务、服务适用简易计税方法的，不得开具增值税专用发票。选项D正确，向小规模纳税人销售应税服务、无形资产或者不动产，可以不开具增值税专用发票。选项E错误，并非所有销售都需要开具增值税发票，例如适用免税政策或销售给消费者个人的情况。5.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）。A.纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税义务发生B.纳税人进口的应税消费品，于报关进口时纳税义务发生C.纳税人自产自用的应税消费品，于移送使用时纳税义务发生D.纳税人委托加工的应税消费品，于提货时代收代缴消费税纳税义务发生E.纳税人销售应税消费品，于开具发票时纳税义务发生答案：ABCD解析：消费税纳税义务发生时间：根据消费税法律制度的规定，纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税义务发生（A）。纳税人进口的应税消费品，于报关进口时纳税义务发生（B）。纳税人自产自用的应税消费品，于移送使用时纳税义务发生（C）。纳税人委托加工的应税消费品，于提货时代收代缴消费税纳税义务发生（D）。选项E错误，销售应税消费品的纳税义务发生时间是销售行为发生时，开具发票是销售行为的一种表现形式，但并非纳税义务发生的唯一时间点，关键在于销售完成。因此，正确答案是A、B、C、D。6.企业所得税法规定，企业的下列支出中，可以在计算应纳税所得额时扣除的有（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.支付给关联方的利息支出E.企业之间支付的管理费答案：ABC解析：企业所得税税前扣除项目：根据企业所得税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的、合理的职工工资薪金支出（A）、职工福利费支出（B）、职工教育经费支出（C），可以在计算应纳税所得额时扣除。选项D支付给关联方的利息支出，只有符合独立交易原则且不超过规定比例的部分才能扣除，否则可能被认定为不合理支出而不得扣除。选项E企业之间支付的管理费，一般不得扣除，除非有特定规定或协议。因此，正确答案是A、B、C。7.个人所得税法规定，下列关于个人所得税预扣预缴的说法中，正确的有（）。A.支付方是扣缴义务人B.扣缴义务人应按月或按次预扣预缴税款C.扣缴义务人应将已预扣预缴的税款缴入国库D.预扣预缴的税额就是纳税人全年应缴纳的税额E.纳税人可以要求扣缴义务人办理预扣预缴答案：ABC解析：个人所得税预扣预缴规定：根据个人所得税法规定，支付所得的单位或者个人是扣缴义务人（A），有义务按照一定方法预扣预缴税款。扣缴义务人应按月或按次预扣预缴税款（B），并在规定期限内缴入国库（C）。选项D错误，预扣预缴的税额是初步计算的税额，年终汇算清缴时，纳税人需要进行最终确认，多退少补，预扣预缴的税额不一定等于全年应缴纳的税额。选项E错误，预扣预缴是法律规定的义务，纳税人不能随意要求或拒绝扣缴义务人办理。因此，正确答案是A、B、C。8.税收征收管理法律制度规定，税务机关有权了解和调查纳税人的下列情况中，正确的有（）。A.与纳税有关的财务状况B.与纳税有关的经营情况C.设置账簿的情况D.记账凭证的情况E.个人的储蓄存款答案：ABCD解析：税务机关的检查权：税收征收管理法律制度规定，税务机关有权依法检查纳税人的账簿、记账凭证（D）、财务状况（A）、经营情况（B）、设置账簿的情况（C）等与纳税有关的资料。选项E错误，根据法律规定，除法律另有规定的情形外，税务机关不得查询纳税人在金融机构的存款。个人的储蓄存款受法律保护，税务机关无权查询。因此，正确答案是A、B、C、D。9.消费税法律制度规定，下列关于应税消费品计税销售额的说法中，正确的有（）。A.销售应税消费品，价外费用并入销售额计税B.包装物不作价随同应税消费品销售，但收取的押金计入销售额计税C.销售应税消费品，以外币结算的，按销售额发生当天市场汇率折合成人民币计税D.应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，均应并入销售额计税E.销售应税消费品，向购买方收取的违约金计入销售额计税答案：ACDE解析：消费税计税销售额规定：根据消费税法律制度规定，销售应税消费品时，价外费用（包括违约金、赔偿金等）并入销售额计税（A、E）。包装物作价随同应税消费品销售，或者包装物不作价随同销售但收取的押金（收取时不得作价）逾期未退还又未转作销售收入的，均应并入销售额计税（B错误，因为收取时未作价，所以不直接计入销售额；D正确，无论包装物是否单独计价，只要随同销售，就并入销售额）。销售应税消费品，以外币结算的，按销售额发生当天市场汇率折合成人民币计税（C）。因此，正确答案是A、C、D、E。10.企业所得税法规定，企业的下列资产，其折旧或摊销年限可以缩短，加速折旧或摊销的有（）。A.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产B.因处于危险状态，而由专业机构评估并确认的固定资产C.租入的固定资产D.法律规定可以缩短折旧年限的固定资产E.使用寿命无法合理估计的固定资产答案：ABD解析：加速折旧或摊销的规定：根据企业所得税法规定，企业的固定资产由于技术进步或产品更新换代较快（A），或处于危险状态且已由专业机构评估确认（B），或法律规定的其他情形（D），可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。选项C租入的固定资产，经营租赁的租赁资产不计提折旧，融资租赁的承租人应计提折旧，但并非所有租入资产都可以加速折旧。选项E使用寿命无法合理估计的固定资产，不得计提折旧。因此，正确答案是A、B、D。11.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对欠缴税款的纳税人可以采取的强制执行措施包括（）。A.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款B.扣押、查封、依法拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.通知出境管理机关阻止其出境D.依法加收滞纳税款E.责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，由税务机关罚款答案：ABC解析：税收征收管理法律制度规定，税务机关对欠缴税款的纳税人，在责令限期缴纳后，逾期仍未缴纳的，可以采取强制执行措施。这些措施包括：书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款（A），扣押、查封、依法拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产（B），通知出境管理机关阻止其出境（C）。选项D依法加收滞纳税款是针对逾期不缴的行为，属于行政措施，不是强制执行措施本身。选项E责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关可以罚款，但罚款并非强制执行措施，且罚款额有法定限制。因此，正确答案是A、B、C。12.企业所得税法规定，企业的下列支出，属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.符合条件的财政贴息E.接受捐赠的资产答案：ABC解析：企业所得税法规定，企业的收入总额包括营业收入和营业外收入，其中有些收入不征税。不征税收入包括：财政拨款（A），依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金（B），国务院财政、税务主管部门规定的其他不征税收入。选项C国债利息收入属于免税收入，也属于不征税收入的一种。选项D符合条件的财政贴息，按照规定可以享受税收优惠，但并非不征税收入。选项E接受捐赠的资产，属于接受捐赠收入，计入应纳税所得额，属于应税收入。因此，正确答案是A、B、C。13.个人所得税法规定，下列所得中，适用5%至35%的超额累进税率的有（）。A.工资薪金所得B.个体工商户的生产经营所得C.对企事业单位的承包经营所得D.稿酬所得E.财产转让所得答案：ABC解析：个人所得税法规定，工资薪金所得（A）、个体工商户的生产经营所得（B）、对企事业单位的承包经营所得（C）适用5%至35%的超额累进税率。选项D稿酬所得适用比例税率，并按应纳税额减征30%。选项E财产转让所得适用比例税率，税率为20%。因此，正确答案是A、B、C。14.增值税纳税人销售自己使用过的固定资产，按照简易计税方法计算缴纳增值税时，下列说法中正确的有（）。A.一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可以选择简易计税方法B.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应按简易计税方法C.销售自己使用过的固定资产的，均可以减按2%征收率征收D.销售自己使用过的固定资产的，减按2%征收率的适用对象仅限于小规模纳税人E.销售自己使用过的固定资产，适用简易计税方法时，不允许抵扣进项税额答案：ABDE解析：增值税简易计税方法关于固定资产销售的规定：一般纳税人销售自己使用过的、不属于不得抵扣进项税额的固定资产（如已抵扣过进项税的机器设备等），可以选择简易计税方法依照3%征收率减按2%征收（A正确，但需注意适用范围）。小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应按简易计税方法依照3%征收率征收（B正确）。选项C错误，不是所有销售自己使用过的固定资产都可以减按2%征收率，一般纳税人选择简易计税方法时是减按2%，但适用条件需满足。选项D正确，减按2%征收率的适用对象主要是选择简易计税方法的一般纳税人，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，直接按3%征收率（虽然实际税负也是2%，但表述为3%征收率）。选项E正确，按简易计税方法销售自己使用过的固定资产，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，均不允许抵扣进项税额。因此，正确答案是A、B、D、E。15.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税环节的说法中，正确的有（）。A.纳税人生产的应税消费品，于销售时纳税B.纳税人进口的应税消费品，于报关进口时纳税C.纳税人自产自用应税消费品，于移送使用时纳税D.委托加工的应税消费品，于受托方提货时代收代缴E.消费税在生产环节征收，零售环节不征收答案：ABCD解析：消费税纳税环节规定：消费税实行单一环节征收制度。纳税人生产的应税消费品，于销售时纳税（A）。纳税人进口的应税消费品，于报关进口时纳税（B）。纳税人自产自用应税消费品，于移送使用时纳税（C）。委托加工的应税消费品，于受托方提货时代收代缴消费税（D）。选项E错误，消费税在生产环节（生产、委托加工、进口）征收，但对于某些应税消费品，如白酒、卷烟等，在零售环节也可能涉及消费税（通常是复合计税，在生产和零售两个环节征收，但零售环节的计税依据和税率可能与生产环节不同）。因此，消费税并非绝对地在生产环节征收，零售环节不征收。因此，正确答案是A、B、C、D。16.企业所得税法规定，企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除的有（）。A.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用B.职工教育经费C.安置残疾人员及残疾人家属支付的工资D.接受捐赠的资产E.支付给关联方的利息支出（符合独立交易原则且不超过规定比例的部分）答案：ABC解析：企业所得税加计扣除项目规定：根据企业所得税法规定，企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时按照规定比例加计扣除：开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用（A），安置残疾人员及残疾人家属支付的工资（C），国家鼓励发展的产业和项目，其投资经营所得可以享受税前优惠，其中也可能涉及加计扣除。选项B职工教育经费，可以在税前据实扣除，但超过规定比例的部分需要纳税调整，并非加计扣除。选项D接受捐赠的资产，属于接受捐赠收入，计入应纳税所得额，不属于加计扣除项目。选项E支付给关联方的利息支出，符合独立交易原则且不超过规定比例的部分，可以在税前扣除，但并非加计扣除。因此，正确答案是A、C。17.个人所得税法规定，下列关于个人所得税税率级距的说法中，正确的有（）。A.工资薪金所得适用七级超额累进税率B.个体工商户的生产经营所得适用五级超额累进税率C.对企事业单位的承包经营所得适用五级超额累进税率D.稿酬所得适用比例税率E.财产租赁所得适用五级超额累进税率答案：ABCD解析：个人所得税税率级距规定：根据个人所得税法规定，工资薪金所得（A）、个体工商户的生产经营所得（B）、对企事业单位的承包经营所得（C）适用五级超额累进税率。选项D稿酬所得适用比例税率（20%），并按应纳税额减征30%。选项E财产租赁所得适用比例税率（20%）。因此，正确答案是A、B、C、D。18.税收征收管理法律制度规定，税务机关有权进行税务检查，其检查权限包括（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证和有关资料B.调查纳税人与纳税有关的账簿、凭证C.询问纳税人及其他有关人员与纳税有关的问题D.到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关票据E.查询纳税人在金融机构的存款（法律另有规定的除外）答案：ABCDE解析：税务机关的税务检查权规定：税收征收管理法律制度规定，税务机关有权进行税务检查，其检查权限包括：检查纳税人的账簿、记账凭证和有关资料（A），调查纳税人及其他有关单位与纳税有关的账簿、凭证（B），询问纳税人及其他有关人员与纳税有关的问题（C），到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关票据（D），查询纳税人在金融机构的存款（法律另有规定的除外）（E）。因此，正确答案是A、B、C、D、E。19.消费税法律制度规定，下列关于应税消费品计税价格的说法中，正确的有（）。A.销售应税消费品，价格明显偏低又无正当理由的，由税务机关核定计税价格B.纳税人通过自设非独立核算门市部销售应税消费品的，以门市部对外销售额为计税依据C.委托加工的应税消费品，没有同类消费品的销售价格的，由税务机关参照市场价格核定计税价格D.纳税人销售应税消费品，以外币结算的，按照销售额发生当天汇率折合成人民币计税E.消费税的计税价格不得低于标准规定的最低计税价格答案：ACDE解析：消费税计税价格规定：根据消费税法律制度规定，销售应税消费品，价格明显偏低又无正当理由的，由税务机关核定计税价格（A）。纳税人通过自设非独立核算门市部销售应税消费品的，应以门市部对外销售额（不含增值税）为计税依据（B表述不完全准确，应为不含增值税销售额）。委托加工的应税消费品，没有同类消费品的销售价格的，由税务机关参照市场价格核定计税价格（C）。纳税人销售应税消费品，以外币结算的，按照销售额发生当天汇率折合成人民币计税（D）。选项E消费税的计税价格不得低于标准规定的最低计税价格，适用于某些应税消费品（如超豪华小汽车），并非所有应税消费品都有最低计税价格。因此，正确答案是A、C、D。20.企业所得税法规定，企业的下列资产，应当计提折旧的有（）。A.房屋、建筑物B.在用固定资产C.以经营租赁方式租入的固定资产D.已提足折旧仍继续使用的固定资产E.单独计价入账的土地答案：AB解析：企业所得税折旧规定：根据企业所得税法规定，企业的下列资产应当计提折旧：房屋、建筑物（A），在用固定资产（B）。选项C以经营租赁方式租入的固定资产，由出租方计提折旧，承租方不提折旧。选项D已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧。选项E单独计价入账的土地，不提折旧。因此，正确答案是A、B。三、判断题1.纳税人发生纳税义务后，在规定的期限内或者依照法律、行政法规的规定缴纳税款的行为是指税款缴纳。（）答案：正确解析：本题考查税款缴纳的概念。税款缴纳是指纳税人按照法律规定，在发生纳税义务后，按时足额地向税务机关缴纳应纳税款的行为。这是纳税人履行纳税义务的核心环节。因此，题目表述正确。2.税务机关对纳税人欠缴税款的，可以依法加收滞纳税款，滞纳金的比例为每日万分之五。（）答案：正确解析：本题考查滞纳金的规定。根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。这是对纳税人逾期缴纳税款的一种惩罚性措施，旨在督促纳税人按时履行纳税义务。因此，题目表述正确。3.个人所得税法规定，居民个人从中国境外取得的所得，可以全额免税。（）答案：错误解析：本题考查个人所得税的税收抵免规定。个人所得税法规定，居民个人从中国境外取得的所得，可以按照中国税法规定计算应缴纳的税额，从其中国境外取得的所得中按照规定扣除已在境外缴纳的个人所得税税额，但是扣除额不得超过该应纳税额。这意味着可以享受税收抵免，但并非全额免税，除非境外已纳税额等于或超过按中国税法计算的应纳税额。因此，题目表述错误。4.增值税纳税人销售货物适用免税政策的，不得开具增值税发票。（）答案：正确解析：本题考查增值税发票开具的规定。根据增值税法律制度的规定，销售货物适用免税政策的，不得开具增值税发票。这是为了避免免征增值税的货物仍然享受增值税的抵扣或减免利益。因此，题目表述正确。5.企业发生的与生产经营活动有关的合理的费用支出，可以在计算应纳税所得额时扣除。（）答案：正确解析：本题考查企业所得税税前扣除的规定。企业所得税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的、合理的费用支出，可以在计算应纳税所得额时扣除。这是税前扣除的基本原则，旨在确保税收负担的公平性。因此，题目表述正确。6.消费税的纳税环节是连续的，在应税消费品的生产、委托加工、进口和零售环节都要缴纳消费税。（）答案：错误解析：本题考查消费税的纳税环节。消费税实行单一环节征收制度，即只在应税消费品的生产、委托加工或进口环节征收一次，零售环节一般不征收消费税，除非有特殊规定（如超豪华小汽车）。因此，题目表述错误。7.纳税人可以要求税务机关对已征收的税款进行多退少补。（）答案：正确解析：本题考查税款退还的规定。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关多征的税款，纳税人可以要求税务机关退还；税务机关少征的税款，税务机关应当立即向纳税人退还。这就是税款多退少补的原则。因此，题目表述正确。8.税务检查是指税务机关对纳税人履行纳税义务情况进行监督管理的活动。（）答案：正确解析：本题考查税务检查的定义。税务检查是指税务机关依法对纳税人履行纳税义务的情况进行检查、监督和管理的一种活动，目的是保证国家税收法律、行政法规的贯彻