2021年全国注册会计师统考审计真题及答案

2021年全国注册会计师统考审计真题及答案

姓名：__________考号：__________题号一二三四五总分评分一、单选题(共10题)1.审计人员对被审计单位内部控制的有效性进行初步评价，以下哪项不属于评价内容？()A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.内部审计2.审计人员在执行实质性程序时，以下哪种方法可以获取最可靠的审计证据？()A.观察程序B.内部询问C.分析程序D.实际执行3.在审计中，以下哪项属于审计风险的三要素？()A.风险评估B.检查风险C.控制风险D.审计风险4.审计人员在执行风险评估程序时，以下哪种情况可能导致审计人员对重大错报风险的评价提高？()A.被审计单位管理层诚信问题B.财务报表项目复杂性增加C.被审计单位内部控制良好D.被审计单位规模适中5.审计人员在确定审计范围时，以下哪种情况会导致审计范围扩大？()A.被审计单位规模缩小B.被审计单位内部控制良好C.审计风险较高D.审计人员经验丰富6.审计人员在审计过程中，以下哪项行为可能导致审计失败？()A.独立客观B.保持职业怀疑C.遵循职业道德D.负面回答客户问题7.在审计中，以下哪种审计证据类型最具有说服力？()A.外部证据B.内部证据C.观察证据D.询问证据8.审计人员在编制审计工作底稿时，以下哪种做法是正确的？()A.只记录重大事项B.不记录审计人员的专业判断C.简化审计程序D.确保审计工作底稿完整、真实、准确9.审计人员在审计计划阶段，以下哪种工作内容是必不可少的？()A.确定审计目标B.评估审计风险C.制定审计程序D.编制审计报告10.审计人员在执行审计工作底稿复核时，以下哪种复核是首要进行的？()A.审计程序的合规性复核B.审计证据的充分性和适当性复核C.审计意见的准确性复核D.审计结论的合理性复核二、多选题(共5题)11.审计人员在执行风险评估程序时，应考虑以下哪些因素？()A.被审计单位的行业特点B.被审计单位的管理层诚信C.被审计单位的内部控制环境D.被审计单位的财务状况E.被审计单位的技术水平12.审计人员在实施实质性程序时，以下哪些程序可能被用来获取关于账户余额或交易类别的证据？()A.获取并审查原始凭证B.分析程序C.检查资产实物D.审计询问E.重新计算13.审计人员在进行内部控制测试时，以下哪些情形可能导致审计人员增加实质性程序的范围？()A.内部控制存在重大缺陷B.内部控制设计合理但执行不力C.内部控制设计不合理D.内部控制设计合理且执行有效E.内部控制设计合理但部分环节失效14.审计人员在编制审计报告时，以下哪些内容是必须包含的？()A.审计意见B.审计范围C.审计依据D.审计程序E.审计费用15.审计人员在执行审计工作时，以下哪些行为符合职业道德规范？()A.保持独立性和客观性B.遵守相关法律法规C.保守被审计单位秘密D.公正诚信地执行审计工作E.接受客户的不合理要求三、填空题(共5题)16.审计人员在评估重大错报风险时，应关注被审计单位与收入确认相关的内部控制，特别是收入确认的关键控制点。17.审计人员在执行实质性分析程序时，通常会将被审计单位的财务数据与同行业其他公司或历史数据进行比较。18.审计人员在实施风险评估程序时，需要了解被审计单位及其环境，包括行业状况、法律环境、监管环境等。19.审计人员在编制审计工作底稿时，应确保其内容完整、真实、准确，并且与审计准则保持一致。20.审计人员在执行审计工作时，应保持职业怀疑态度，对审计证据保持质疑，并持续关注可能存在的舞弊迹象。四、判断题(共5题)21.审计人员在执行风险评估程序时，不需要考虑被审计单位的管理层。()A.正确B.错误22.审计人员可以通过分析程序来评估被审计单位内部控制的有效性。()A.正确B.错误23.审计人员在编制审计工作底稿时，可以省略与审计目标无关的信息。()A.正确B.错误24.审计人员在执行审计工作底稿复核时，不需要关注审计人员的专业判断。()A.正确B.错误25.审计人员在审计过程中，如果发现被审计单位存在重大错报风险，应立即与被审计单位沟通。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.请简述审计人员在评估重大错报风险时，应考虑的因素。27.如何理解审计中的职业怀疑？28.在审计中，实质性程序与控制测试有何不同？29.审计人员在执行审计工作时，如何保持独立性？30.请说明审计报告的基本内容和结构。

2021年全国注册会计师统考审计真题及答案一、单选题(共10题)1.【答案】D【解析】内部审计是审计活动的一部分，不属于内部控制有效性的初步评价内容。2.【答案】D【解析】实际执行是指审计人员亲自执行某一程序或交易，可以获得最直接和可靠的证据。3.【答案】D【解析】审计风险包括检查风险、控制风险和风险评估三个要素。4.【答案】A【解析】管理层诚信问题可能导致审计人员对重大错报风险的评价提高，因为管理层可能存在舞弊行为。5.【答案】C【解析】审计风险较高时，审计人员为了降低风险，通常会增加审计范围。6.【答案】D【解析】负面回答客户问题可能影响审计人员的职业判断和审计过程，可能导致审计失败。7.【答案】A【解析】外部证据通常比内部证据更可靠，因为其来源独立于被审计单位。8.【答案】D【解析】审计工作底稿应当完整、真实、准确，确保审计程序的执行和结果的记录。9.【答案】B【解析】评估审计风险是审计计划阶段必不可少的工作，有助于确定审计范围和程序。10.【答案】B【解析】审计证据的充分性和适当性复核是审计复核的首要工作，确保审计结论的准确性。二、多选题(共5题)11.【答案】ABCDE【解析】审计人员在执行风险评估程序时，需要综合考虑被审计单位的行业特点、管理层诚信、内部控制环境、财务状况和技术水平等因素。12.【答案】ABCDE【解析】审计人员在实施实质性程序时，可以通过获取并审查原始凭证、分析程序、检查资产实物、审计询问和重新计算等方法获取关于账户余额或交易类别的证据。13.【答案】ABCE【解析】当内部控制存在重大缺陷、设计合理但执行不力、设计不合理或设计合理但部分环节失效时，审计人员可能需要增加实质性程序的范围。14.【答案】ABCD【解析】审计报告中必须包含审计意见、审计范围、审计依据和审计程序等内容，而审计费用通常不是报告的必要内容。15.【答案】ABCD【解析】审计人员在执行审计工作时，应当保持独立性和客观性、遵守相关法律法规、保守被审计单位秘密、公正诚信地执行审计工作，不接受客户的不合理要求。三、填空题(共5题)16.【答案】收入确认【解析】收入确认是财务报表中常见的重大错报风险领域，审计人员需要重点关注相关的内部控制。17.【答案】同行业其他公司或历史数据【解析】通过比较同行业其他公司或历史数据，审计人员可以更好地评估被审计单位的财务状况和业绩。18.【答案】行业状况、法律环境、监管环境等【解析】了解被审计单位及其环境有助于审计人员识别和评估重大错报风险。19.【答案】审计准则【解析】审计工作底稿的编制应遵循审计准则，确保其作为审计工作的记录和证据的有效性。20.【答案】职业怀疑态度【解析】职业怀疑态度是审计人员执行审计工作的基础，有助于发现和应对潜在的舞弊风险。四、判断题(共5题)21.【答案】错误【解析】审计人员在执行风险评估程序时，需要考虑被审计单位的管理层，因为管理层的行为和决策可能影响财务报表的真实性。22.【答案】错误【解析】分析程序主要用于评估财务信息的合理性，而不是内部控制的有效性。内部控制的有效性通常通过控制测试来评估。23.【答案】错误【解析】审计工作底稿应包含所有与审计目标相关的信息，确保审计工作的完整性和准确性。24.【答案】错误【解析】审计工作底稿复核时，审计人员应关注审计人员的专业判断，确保其合理性和准确性。25.【答案】正确【解析】审计人员在发现重大错报风险时，应及时与被审计单位沟通，以便采取适当措施。五、简答题(共5题)26.【答案】审计人员在评估重大错报风险时，应考虑以下因素：1)被审计单位的业务环境；2)财务报表项目的复杂性；3)被审计单位内部控制的设计和执行情况；4)管理层的诚信和胜任能力；5)以前年度审计中发现的问题；6)行业特定风险；7)舞弊的可能性。【解析】审计人员在评估重大错报风险时，需要全面考虑多种因素，以确保风险评估的准确性和全面性。27.【答案】职业怀疑是指审计人员在面对可能表明财务报表存在重大错报的迹象时，持质疑的态度，并保持职业上的谨慎，对审计证据保持质疑，持续关注可能存在的舞弊迹象。【解析】职业怀疑是审计人员的核心职业道德要求之一，有助于审计人员客观、公正地执行审计工作。28.【答案】实质性程序是针对财务报表项目的审计程序，旨在获取与财务报表项目相关的证据；而控制测试是针对内部控制的设计和执行情况的审计程序，旨在评估内部控制的有效性。【解析】实质性程序和控制测试是审计的两种基本程序，各有其目的和作用，审计人员需要根据具体情况选择合适的程序。29.【答案】审计人员在执行审计工作时，应保持实质上的独立性和形式上的独立性。实质上的独立性要求审计人员不受到被审计单位或其他利益相关者的不当影响；形式上的独立性要求审计人员的外在形象和地位能够