2025年注册会计师全国统一考试会计科目真题试卷

2025年注册会计师全国统一考试会计科目真题试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.下列各项关于会计信息质量要求的表述中，正确的是（）。A.可靠性要求企业提供的会计信息应当真实可靠、内容完整B.相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者等预期使用者的经济决策相关C.可理解性要求企业提供的会计信息应当全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量D.可比性要求不同企业同一会计期间发生的相同或者相似交易或者事项，应当采用不同的会计政策进行会计处理2.甲公司为一般工业企业，2025年1月1日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税进项税额为65万元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，该设备公允价值减去处置费用后的净额为480万元。甲公司2025年对该设备应计提的折旧金额为（）万元。A.90B.92C.100D.1083.下列关于固定资产减值测试的表述中，不正确的是（）。A.固定资产减值测试通常应当在资产负债表日进行B.固定资产减值测试应以资产的可收回金额为基础C.如果有迹象表明固定资产可能发生减值，企业应当对资产进行减值测试D.企业外购的用于建造固定资产的工程物资，在达到预定可使用状态前发生的借款利息应计入资产成本，该工程物资本身不需进行减值测试4.乙公司为增值税一般纳税人，2025年3月1日销售一批商品给丙公司，开具的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为70万元。合同约定，丙公司应于2025年5月1日支付货款。由于乙公司资金周转困难，与丙公司协商，达成如下协议：丙公司于2025年3月10日支付货款50万元（含增值税），剩余50万元（含增值税）于2025年5月1日支付。乙公司应确认的该笔销售商品收入金额为（）万元。A.100B.95C.50D.05.甲公司2025年12月31日应付账款的账面余额为2000万元，经减值测试，预计未来期间可收回的金额为1500万元，预计未来期间收回该款项所产生的预计信用减值损失（含坏账准备）为500万元。甲公司2025年12月31日应计提的坏账准备金额为（）万元。A.0B.200C.500D.10006.下列关于股份支付的会计处理的表述中，正确的是（）。A.授予员工股票期权，如果等待期内满足服务条件，企业应当以期权公允价值计入相关资产成本或当期费用B.企业为获取客户而承担的奖励性费用，如果该奖励性费用很可能发生，应当在其确认相关商品收入时计入当期损益C.在行权日，企业应当按照股票期权公允价值确认股本和资本公积D.股份支付涉及非现金资产时，如果该非现金资产没有活跃市场价值，则不能进行股份支付的会计处理7.下列关于政府补助的会计处理的表述中，不正确的是（）。A.企业取得的、用于补偿以后期间相关费用或损失的政府补助，应当在取得时确认为递延收益B.企业取得的、用于补偿已发生相关费用或损失的政府补助，应当在取得时计入其他收益C.与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时，将递延收益转入资产成本D.企业收到先征后返的增值税，属于政府补助，应将其计入当期营业外收入8.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月31日购入一项管理用无形资产，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税进项税额为65万元，支付相关税费共计15万元。该无形资产预计使用寿命为10年，预计净残值为零。甲公司对该无形资产采用年限平均法计提摊销。2026年12月31日，甲公司对该无形资产进行减值测试，确定其可收回金额为350万元。甲公司2026年应计入管理费用中的无形资产摊销金额为（）万元。A.50B.52.5C.55D.57.59.乙公司为增值税一般纳税人，2025年12月31日购入一项用于生产产品的固定资产，取得增值税专用发票上注明的价款为1000万元，增值税进项税额为130万元，支付运输费10万元，安装调试费20万元。该固定资产预计使用年限为10年，预计净残值为50万元。甲公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为900万元。假定不考虑其他因素，乙公司2026年12月31日资产负债表中“固定资产”项目列示的金额为（）万元。A.900B.920C.970D.100010.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月31日购入一项生产用专利权，支付价款500万元，支付相关税费50万元，该专利权预计使用寿命为5年。2026年12月31日，甲公司对该专利权进行减值测试，确定其可收回金额为250万元。假定不考虑其他因素，甲公司2026年应计入管理费用中的专利权摊销金额为（）万元。A.100B.110C.120D.150二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.相关性C.可理解性D.重要性E.实质重于形式2.甲公司为增值税一般纳税人，2025年3月1日销售一批商品给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为80万元。合同约定，乙公司应于2025年6月1日支付货款。由于乙公司财务困难，经双方协商，乙公司于2025年3月10日支付货款70万元（含增值税），剩余30万元（含增值税）于2025年6月1日支付。甲公司采用完工百分比法确认收入。假定不考虑其他因素，下列表述中正确的有（）。A.2025年3月10日应确认收入70万元B.2025年3月10日应确认收入66万元C.2025年3月10日应结转成本56万元D.2025年3月10日应确认应收账款83万元E.2025年6月1日应确认收入30万元3.下列关于固定资产的表述中，正确的有（）。A.固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；使用寿命超过一个会计年度B.固定资产应当按照成本进行初始计量C.固定资产的后续支出，全部计入当期损益D.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回E.固定资产的处置，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的净额计入当期损益4.下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产B.外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出C.无形资产的摊销金额应当计入管理费用D.使用寿命有限的无形资产，其摊销金额应当在预计使用寿命内系统合理地摊销E.无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回5.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业应当在履行了合同中的履约义务时确认收入B.履约义务是指企业向客户转让的商品或服务C.在某一时点履行履约义务，企业应当在该时点确认收入D.在某一时段内履行履约义务，企业应当在该时段内确认收入E.如果客户能够控制企业履约过程中产生的相关商品或服务，则表明企业履行了履约义务6.下列关于股份支付的会计处理的表述中，正确的有（）。A.以权益结算的股份支付，企业应在服务期间将取得的职工服务计入相关资产成本或当期费用B.以现金结算的股份支付，企业应在服务期间按公允价值计入相关成本或费用C.以权益结算的股份支付，在行权日，企业应将行权价格与行权当日权益工具公允价值之间的差额，计入资本公积D.以现金结算的股份支付，在行权日，企业应将当期已确认的负债余额与行权价格之和，扣除行权时已发行的权益工具公允价值后的差额，计入资本公积E.股份支付涉及非现金资产时，如果该非现金资产没有活跃市场价值，企业可以采用估值技术确定其公允价值进行会计处理7.下列关于政府补助的会计处理的表述中，正确的有（）。A.政府补助可能表现为货币性资产或非货币性资产B.政府补助通常附有严格的资格要求或条件C.政府补助可能采用无偿划拨国有资源的方式提供D.与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时，应将其计入资产成本E.与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时，应将其确认为递延收益8.下列关于金融工具的表述中，正确的有（）。A.金融资产满足下列条件之一的，应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：企业管理该金融资产的业务模式主要是为交易目的而持有；该金融资产是套期保值的工具B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其公允价值变动计入其他综合收益C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其公允价值变动计入当期损益D.金融工具的减值，应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定进行测试E.企业为交易目的而持有的金融资产，应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产9.下列关于收入确认时点的表述中，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务，且该时点客户能够控制企业履约过程中产生的相关商品或服务，企业应当在该时点确认收入B.在某一时段内履行履约义务，且该时段内客户能够控制企业履约过程中产生的相关商品或服务，企业应当在该时段内确认收入C.在某一时点履行履约义务，企业应当在该时点确认收入，即使该时点客户不能控制企业履约过程中产生的相关商品或服务D.在某一时段内履行履约义务，企业应当在该时段内确认收入，即使该时段内客户不能控制企业履约过程中产生的相关商品或服务E.如果企业向客户转让的商品或服务在客户收到前需要进一步加工，企业应当在商品或服务需要进一步加工时确认收入10.下列关于所得税会计的表述中，正确的有（）。A.企业应当将当期所得税和递延所得税确认为所得税费用B.应交税费——应交所得税，是企业按照税法规定计算应交的所得税C.递延所得税负债，是指企业在某一会计期间确认的应纳税暂时性差异所产生的递延所得税负债D.递延所得税资产，是指企业在某一会计期间确认的可抵扣暂时性差异所产生的递延所得税资产E.递延所得税费用（或收益）=当期递延所得税负债的增加（或减少）-当期递延所得税资产的增加（或减少）三、判断题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。请判断下列表述是否正确，正确的用“√”表示，错误的用“×”表示。）1.企业发生的与日常活动相关的、预期会持续发生的费用，应当确认为一项资产。（）2.企业对某项固定资产计提减值准备后，在其后的会计期间发现固定资产价值回升，可以转回之前计提的减值准备。（）3.企业销售商品时，如果现金折扣采用总价法核算，则确认的销售收入金额应当是扣除现金折扣后的金额。（）4.股份支付，是指企业为获取职工或其他方服务而给予或承诺给予其他方的权益工具或承担的负债。（）5.政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。（）6.固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；使用寿命超过一个会计年度；为企业带来经济利益。（）7.无形资产减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回。（）8.企业确认的预计负债，如果未来期间对应确认的资产能够收回，则该预计负债预期不会发生，应予转销。（）9.企业为客户提供的售后服务，如果与主要商品或服务相关，且企业能够控制该服务提供，则企业应当在主要商品或服务转移给客户时确认该售后服务的收入。（）10.所得税费用=当期所得税+递延所得税费用。（）四、计算题（本题型共2小题，每小题6分，共12分。请列示计算步骤，每步骤至少列一个计算公式。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月31日购入一项管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税进项税额为26万元，支付运输费10万元，安装调试费5万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧。假定不考虑其他因素，计算甲公司2026年应计入管理费用中的该设备折旧金额。2.乙公司为增值税一般纳税人，2025年12月31日销售一批商品给丙公司，开具的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为70万元。合同约定，丙公司应于2026年3月1日支付货款。由于乙公司资金周转困难，与丙公司协商，达成如下协议：丙公司于2025年12月31日支付货款50万元（含增值税），剩余50万元（含增值税）于2026年3月1日支付。乙公司采用完工百分比法确认收入。假定不考虑其他因素，计算乙公司2025年应确认的销售收入金额。五、综合题（本题型共2小题，第1小题12分，第2小题18分，共30分。请根据题目要求进行会计处理和说明。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年发生以下交易或事项：（1）2025年1月1日，购入一项管理用无形资产，取得增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税进项税额为39万元，支付相关税费15万元。该无形资产预计使用寿命为5年，预计净残值为零。甲公司对该无形资产采用年限平均法计提摊销。（2）2025年12月31日，甲公司对该无形资产进行减值测试，确定其可收回金额为200万元。（3）2025年12月31日，甲公司应付账款的账面余额为500万元，经减值测试，预计未来期间可收回的金额为400万元，预计未来期间收回该款项所产生的预计信用减值损失（含坏账准备）为100万元。假定不考虑其他因素。要求：编制甲公司上述交易或事项相关的会计分录。2.乙公司为增值税一般纳税人，2025年发生以下交易或事项：（1）2025年1月1日，销售一批商品给丙公司，开具的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税税额为130万元，商品成本为600万元。合同约定，丙公司应于2026年1月1日支付货款。该商品需要安装调试，安装调试期为2个月，安装调试完成日为2025年3月1日。（2）2025年2月28日，乙公司将商品发运给丙公司，并向丙公司开具了增值税专用发票。（3）2025年3月1日，商品安装调试完成，丙公司支付了全部货款。（4）2025年12月31日，丙公司就该批商品向乙公司开具了增值税专用发票，注明退回该批商品的货款为200万元，增值税税额为26万元。丙公司已于2025年12月31日支付了退回货物的款项。乙公司确认了该退货。假定不考虑其他因素。要求：（1）编制乙公司上述交易或事项相关的会计分录。（2）说明乙公司在2025年应确认的销售收入金额。---试卷答案一、单项选择题1.B2.A3.D4.A5.C6.B7.D8.A9.A10.D二、多项选择题1.A,B,C,D,E2.A,D3.A,B,E4.A,B,D,E5.A,B,D,E6.A,B,C7.A,B,C,E8.B,C,D,E9.A,B10.A,B,C,D,E三、判断题1.×2.√3.×4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.√四、计算题1.步骤：（1）计算设备入账价值=200+10+5=215（万元）（2）计算年折旧额=(215-10)/5=41（万元）（3）2026年应计入管理费用中的设备折旧金额为41万元。答案：41万元。2.步骤：（1）计算合同总金额=1000+130=1130（万元）（2）计算合同履约进度=2/4=50%（3）2025年应确认的销售收入=1130*50%=565（万元）答案：565万元。五、综合题1.步骤：（1）购入无形资产时：借：无形资产300应交税费——应交增值税（进项税额）39贷：银行存款339借：管理费用15贷：银行存款15（2）计提摊销时：借：管理费用(300/5)60贷：累计摊销60（3）减值测试时：借：资产减值损失(300-200-60)40贷：无形资产减值准备402.步骤：（1）销售商品时：借：应收账款1130贷：主营业务收入1000应交税费——应交增值税（销项税额）130借：主营业务成本600贷：库存商品600（2）商品发运时（不确认收入）。（3）确认收入并收到款项时：借：银行存款1000贷：主营业务收入1000（4）确认退货时：借：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26贷：银行存款226借：库存商品120贷：主营业务成本120解析一、单项选择题1.会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。选项B表述正确。2.年限平均法计提折旧=(原值-预计净残值)/预计使用年限=(500-10)/5=90(万元)。选项A正确。3.固定资产减值测试应以资产的可收回金额为基础。选项A正确，选项D错误。4.采用完工百分比法确认收入，收入确认比例=已完成工作量/总工作量=2/4=50%。收入确认金额=合同总金额*收入确认比例=(100+13)*50%=56.5(万元)。选项D正确。5.应计提的坏账准备金额=应付账款账面余额-预计未来期间可收回的金额=2000-1500=500(万元)。选项C正确。6.以现金结算的股份支付，企业应在服务期间按公允价值计入相关成本或费用。选项B正确。7.收到先征后返的增值税，属于政府补助，应将其计入其他收益。选项D错误。8.年限平均法计提摊销=(500-0)/10=50(万元)。2026年12月31日账面价值=500-50=450(万元)。可收回金额为350万元，应计提减值准备=450-350=100(万元)。2026年应计入管理费用中的摊销金额=50-100=-50(万元)，即转回减值准备50万元，但题目问的是摊销金额，即不考虑减值准备影响，摊销额为50万元。选项A正确。9.固定资产应当按照成本进行初始计量。选项A正确。10.以权益结算的股份支付，行权日，企业应将行权价格与行权当日权益工具公允价值之间的差额，计入资本公积（股本溢价）。选项C正确。二、多项选择题1.会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。选项均正确。2.采用完工百分比法确认收入，收入确认比例=已完成工作量/总工作量=2/4=50%。收入确认金额=合同总金额*收入确认比例=(100+13)*50%=56.5(万元)。2025年3月10日应确认收入56.5万元。选项B错误，选项D正确。3.固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；使用寿命超过一个会计年度。选项A正确。固定资产应当按照成本进行初始计量。选项B正确。固定资产的后续支出，如果能够带来经济利益的流入，且符合固定资产确认条件，应当计入固定资产成本；否则，应当计入当期损益。选项C错误。固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。选项D正确。固定资产的处置，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的净额计入当期损益。选项E正确。4.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。选项A正确。外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。选项B正确。无形资产的摊销金额应当计入相关资产的成本或者当期损益。选项C错误。使用寿命有限的无形资产，其摊销金额应当在预计使用寿命内系统合理地摊销。选项D正确。无形资产减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回。选项E正确。5.企业应当在履行了合同中的履约义务时确认收入。选项A正确。履约义务是指企业向客户转让的商品或服务。选项B正确。在某一时点履行履约义务，企业应当在该时点确认收入，但前提是该时点客户能够控制企业履约过程中产生的相关商品或服务。选项C错误。在某一时段内履行履约义务，企业应当在该时段内确认收入，但前提是该时段内客户能够控制企业履约过程中产生的相关商品或服务。选项D错误。如果客户能够控制企业履约过程中产生的相关商品或服务，则表明企业履行了履约义务。选项E正确。6.以权益结算的股份支付，企业应在服务期间将取得的职工服务计入相关资产成本或当期费用。选项A正确。以现金结算的股份支付，企业应在服务期间按公允价值计入相关成本或费用。选项B正确。以权益结算的股份支付，在行权日，企业应将行权价格与行权当日权益工具公允价值之间的差额，计入资本公积。选项C正确。以现金结算的股份支付，在行权日，企业应将当期已确认的负债余额与行权价格之和，扣除行权时已发行的权益工具公允价值后的差额，计入资本公积。选项D错误。股份支付涉及非现金资产时，如果该非现金资产没有活跃市场价值，企业可以采用估值技术确定其公允价值进行会计处理。选项E正确。7.政府补助可能表现为货币性资产或非货币性资产。选项A正确。政府补助通常附有严格的资格要求或条件。选项B正确。政府补助可能采用无偿划拨国有资源的方式提供。选项C正确。与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时，应将其确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内，分期计入损益。选项D错误，选项E正确。8.金融资产满足下列条件之一的，应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：企业管理该金融资产的业务模式主要是为交易目的而持有；该金融资产是套期保值的工具；该金融资产是某项衍生工具。选项A错误，应为“主要是为交易目的而持有”。以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其公允价值变动计入其他综合收益。选项B正确。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其公允价值变动计入当期损益。选项C正确。金融工具的减值，应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定进行测试。选项D正确。企业为交易目的而持有的金融资产，其管理目标是为了通过积极的买卖活动获利，应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。选项E正确。9.在某一时点履行履约义务，且该时点客户能够控制企业履约过程中产生的相关商品或服务，企业应当在该时点确认收入。选项A正确。在某一时段内履行履约义