2025年审计师从业资格考试备考题库及答案解析

2025年审计师从业资格考试备考题库及答案解析单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________一、选择题1.审计人员在对被审计单位内部控制进行测试时，首要关注的是（）A.内部控制的健全性B.内部控制的合理性C.内部控制的执行有效性D.内部控制的成本效益答案：C解析：内部控制测试的目的是评估内部控制设计的合理性和执行的有效性，以判断其是否能够合理保证财务报告的可靠性。在测试过程中，审计人员首先关注的是内部控制的执行有效性，即控制是否被一贯执行，因为即使内部控制设计合理，如果未能有效执行也无法提供预期保证。2.在审计抽样中，如果样本出现重大错报，审计人员应当（）A.增加样本量B.停止抽样C.直接推断总体存在重大错报D.认为样本量足够答案：A解析：当样本出现重大错报时，表明样本可能未能完全代表总体的情况，存在更高的抽样风险。审计人员应当考虑增加样本量，以降低抽样风险，更准确地评估总体的特征。停止抽样或直接推断总体存在重大错报都可能导致审计结论的不准确。3.审计人员对被审计单位固定资产进行监盘时，应当（）A.仅由被审计单位人员进行B.仅由审计人员进行C.由审计人员和被审计单位人员共同进行D.由第三方人员进行答案：C解析：固定资产监盘应当由审计人员和被审计单位人员共同进行，以确保监盘的客观性和有效性。审计人员负责监督监盘过程，核实固定资产的存在和状况；被审计单位人员负责配合提供必要的信息和访问权限。仅由一方进行监盘可能导致信息不对称或舞弊风险。4.审计人员发现被审计单位存在应计费用漏记的情况，该错报属于（）A.重分类错报B.估计错报C.列报错报D.遗漏错报答案：D解析：应计费用漏记意味着被审计单位未能记录本应确认的费用，属于财务报表中的遗漏。重分类错报是指项目分类错误，估计错报是指金额估计不准确，列报错报是指披露不充分或不正确。遗漏错报直接导致财务报表信息不完整。5.审计人员获取的审计证据质量要求包括（）A.相关性B.可靠性C.完整性D.A和B答案：D解析：审计证据的质量要求包括相关性（证据与审计目标相关）和可靠性（证据能如实反映被审计单位情况）。完整性虽然重要，但不是审计证据质量的固有要求，而是通过充分、适当的证据来间接实现。审计人员需要获取既相关又可靠的证据来支持审计结论。6.在使用分析性复核程序时，如果发现异常波动，审计人员应当（）A.忽略该波动B.直接认定存在错报C.进一步调查异常波动的原因D.认为存在舞弊答案：C解析：分析性复核程序发现异常波动时，审计人员应当进一步调查其背后的原因。异常波动可能是由于经营环境变化、会计估计变更等合理原因导致的，也可能是错报或舞弊的信号。直接忽略或认定错报都可能导致审计风险过高，必须进行进一步审计程序以确认异常波动的性质。7.审计人员对被审计单位管理层提供的声明书应当（）A.不予理睬B.仅在审计报告附录中提及C.获取并记录在审计工作底稿中D.要求被审计单位更换提供声明的人员答案：C解析：管理层声明书是审计证据的一种形式，虽然其本身不具有证明力，但可以提供审计人员无法直接获取的信息。审计人员应当获取管理层声明书，并记录在审计工作底稿中，作为支持审计意见的基础之一。声明书应在审计报告日获取，并可能需要特定格式。8.审计人员评估重大错报风险时，应当考虑（）A.被审计单位的行业特征B.被审计单位的治理结构C.被审计单位的经营风险D.A、B和C答案：D解析：评估重大错报风险需要考虑多种因素，包括被审计单位的行业特征（如行业竞争、监管环境）、治理结构（如董事会独立性、内部控制）以及经营风险（如经济周期影响、业务复杂性）。这些因素都可能影响财务报表的错报风险水平。9.审计人员发现被审计单位存在关联方交易，但未按规定披露，该事项属于（）A.内部控制缺陷B.财务报表错报C.经营风险D.法律法规遵循问题答案：B解析：关联方交易未按规定披露会导致财务报表信息不完整、不透明，直接影响财务报表的公允列报。这属于财务报表错报的一种形式，特别是披露错报。内部控制缺陷可能导致错报，但该事项本身是错报的直接体现，而不仅仅是风险或遵循问题。10.审计人员执行审计程序后，需要（）A.立即出具审计报告B.评估审计证据的充分性和适当性C.更新审计计划D.通知被审计单位管理层所有发现的问题答案：B解析：执行审计程序后，审计人员的核心任务是评估获取的审计证据是否充分、适当，以支持审计结论。只有当证据达到要求时，才能形成审计意见并出具报告。立即出具报告可能基于不充分的证据，更新审计计划是针对风险评估的变化，通知所有发现的问题可能超出必要范围。评估证据质量是每项程序后的关键步骤。11.审计人员通过比较本期与上期财务数据发现主营业务收入大幅增长，但现金流量净额增长幅度较小，审计人员应当（）A.认为被审计单位经营效率提高B.关注是否存在虚构收入的情况C.认为被审计单位投资活动增加D.认为被审计单位筹资活动增加答案：B解析：主营业务收入增长而现金流量净额增长相对较小，可能表明收入确认的质量存在问题，例如存在大量赊销而收款不及时，甚至可能存在虚构收入并未带来实际现金流入的情况。审计人员应当关注是否存在虚构收入以粉饰业绩的风险，需要进一步调查收入和现金流量的差异原因。12.审计人员计划使用统计抽样方法进行细节测试，选择样本时应当（）A.随机选择，避免任何主观判断B.考虑样本的代表性，结合非统计抽样方法C.只选择异常项目进行测试D.选择最易获取信息的项目进行测试答案：B解析：统计抽样虽然强调量化抽样风险，但在选取样本时仍需考虑样本的代表性，确保样本能够反映总体的特征。审计人员通常会结合专业判断和非统计抽样方法（如选取异常或关键项目）来选择统计抽样的样本，以提高审计效率和效果。完全随机或仅选择特定类型项目可能无法有效代表总体。13.审计人员获取的审计证据如果可靠性较低，审计人员应当（）A.增加该证据的获取方式B.评估其相关性，若相关则仍可使用C.增加证据的获取数量D.直接放弃该证据答案：B解析：审计证据的可靠性是评估其质量的关键因素。如果证据可靠性较低，审计人员需要评估其相关性。如果证据虽然可靠性不高，但与审计目标高度相关，审计人员可能需要执行额外的审计程序来弥补可靠性不足的问题，或者考虑其证明力是否足够支持审计结论。但如果证据既不相关也不可靠，则应予以放弃。14.在审计过程中，如果被审计单位拒绝提供审计人员要求的某项资料，审计人员应当（）A.立即终止审计工作B.认为审计范围受到限制，并记录情况C.要求被审计单位管理层解释D.代为收集该资料答案：B解析：当被审计单位拒绝提供审计人员要求的必要资料时，表明审计范围受到限制。审计人员应当记录该事项，评估范围限制对审计意见的影响，并可能需要发表带强调事项段或其他类型保留意见的审计报告。要求管理层解释是必要的，但不能替代管理层提供资料的责任。审计人员不能代为收集该资料，因为这超出了其职责范围。15.审计人员对被审计单位存货进行监盘时，发现部分存货存放环境不符合标准要求，审计人员应当（）A.仅记录该情况，不进行进一步处理B.立即要求被审计单位停止使用该部分存货C.评估存货的可变现净值及跌价准备计提的充分性D.评估由此产生的内部控制缺陷答案：C解析：存货存放环境不符合标准可能影响存货的质量和可变现净值。审计人员应当评估由此对存货价值可能产生的影响，检查被审计单位是否已充分考虑并充分计提了相关的跌价准备。同时，也需要关注这种情况是否反映了内部控制存在缺陷，但这通常是次要于对存货本身价值的评估。16.审计人员怀疑被审计单位存在舞弊风险，应当（）A.忽略该疑虑，继续执行常规审计程序B.执行专门针对舞弊风险的审计程序C.直接出具保留意见的审计报告D.与被审计单位管理层讨论该疑虑答案：B解析：当审计人员怀疑被审计单位存在舞弊风险时，需要执行专门针对舞弊风险的审计程序。常规审计程序可能不足以识别复杂的舞弊行为。这些专门程序可能包括更深入的访谈、分析性复核、细节测试以及对内部控制薄弱环节的关注。与管理层讨论是必要的沟通环节，但不应替代执行专门的审计程序来应对舞弊风险。17.审计人员通过分析被审计单位管理费用明细发现某项费用异常增长，初步判断可能与管理层薪酬挂钩，审计人员应当（）A.忽略该异常，费用增长可能合理B.扩大该费用的测试范围C.认为存在管理层凌驾于内部控制的风险D.立即与管理层薪酬部门沟通答案：B解析：管理费用明细中某项费用异常增长，尤其是在可能与管理层薪酬挂钩的情况下，需要引起审计人员的警惕。审计人员应当扩大对该项费用的测试范围，以查明增长的原因是否合理，是否存在滥用职权、虚列费用等舞弊行为。这有助于评估费用发生的真实性和合规性。18.审计人员对被审计单位银行存款进行函证时，应当（）A.由被审计单位财务人员负责发送和回收函证B.选择所有银行账户进行函证C.对函证结果差异进行专业判断，无需进一步调查D.在发送函证时说明审计目的答案：D解析：银行存款函证是获取银行对账单信息外的重要审计程序。审计人员应当负责设计和发送函证，并在函证中说明审计目的，以确保函证的独立性和有效性。通常会对所有银行账户进行函证，除非有充分理由认为某个银行账户不重要。收到函证后，审计人员需要对所有差异进行调查，判断差异的性质和原因，而非直接进行专业判断。19.审计人员发现被审计单位未在财务报表附注中披露一项重要的或有负债，该事项属于（）A.财务报表错报B.内部控制缺陷C.违反标准D.经营风险答案：A解析：重要的或有负债属于财务报表应予披露的信息。未在财务报表附注中按规定进行披露，直接导致财务报表信息不完整，构成财务报表错报，特别是披露错报。内部控制缺陷可能导致未披露，但这本身是错报的后果。违反的是相关法律法规或会计准则的要求，但错报是更直接的描述。20.审计人员执行某项审计程序后，获取了充分、适当的审计证据，审计人员可以（）A.停止执行所有剩余的审计程序B.继续执行其他必要的审计程序C.立即出具无保留意见的审计报告D.认为该项审计程序已经足够证明所有审计目标答案：B解析：即使执行某项审计程序后获取了充分、适当的审计证据，审计人员仍需评估是否已经完成了所有必要的审计程序，以对财务报表形成完整、可靠的审计意见。审计证据的获取是逐步累积的过程，一项程序的证据可能支持部分审计目标，但不足以证明所有目标。审计人员需要根据风险评估和审计目标完成情况，继续执行其他必要的审计程序。二、多选题1.审计人员在进行风险评估时，应当考虑的因素包括（）​A.被审计单位的行业特征B.被审计单位的经营风险C.被审计单位的财务状况D.被审计单位的治理结构E.审计人员对被审计单位的了解程度答案：ABCDE​解析：风险评估是审计计划阶段的关键环节，旨在识别和评估财务报表重大错报的风险。审计人员需要从多个维度进行考虑：被审计单位的行业特征（A）会影响其经营环境和风险；经营风险（B）直接关系到财务报表的潜在错报领域；财务状况（C）如偿债能力、盈利能力等会影响其动机和压力；治理结构（D）如董事会独立性、内部控制质量会影响控制环境；审计人员对被审计单位的了解程度（E）会影响风险评估的深度和广度。综合考虑这些因素有助于审计人员更全面地评估重大错报风险。2.下列关于审计证据的说法中，正确的有（）​A.审计证据应当与审计目标相关B.审计证据应当是可靠的C.审计证据的质量取决于其相关性D.审计证据的充分性是客观存在的E.审计人员需要获取充分、适当的审计证据答案：ABE​解析：审计证据是审计人员得出审计结论的基础，其质量要求包括相关性和可靠性。证据必须与审计目标相关（A），否则即使证据可靠也无法支持审计结论；证据必须具有可靠性（B），否则其证明力会大打折扣。相关性（A）和可靠性（B）共同决定了证据的质量，但质量并非仅由相关性决定，可靠性同样重要。审计证据的充分性（D）是审计人员根据风险评估和审计程序的结果判断的，并非客观固定存在的数量。审计人员的职责是获取足以支持审计意见的充分、适当的审计证据（E），这意味着证据的数量和质量都需满足要求。因此，正确选项为A、B、E。3.审计人员对被审计单位固定资产进行测试时，可能执行的程序包括（）​A.检查固定资产实物B.检查固定资产权属证明C.测试固定资产计提减值准备的充分性D.复核固定资产折旧计算E.了解固定资产的取得和处置政策答案：ABCDE​解析：对固定资产的审计通常涉及多个方面。检查固定资产实物（A）是为了确认其存在和状况；检查固定资产权属证明（B）是为了确认其所有权或使用权的合法性；测试固定资产计提减值准备的充分性（C）是评估资产价值相关性的重要程序；复核固定资产折旧计算（D）是评估费用相关性和计列准确性的程序；了解固定资产的取得和处置政策（E）是风险评估和审计程序设计的基础。这些程序共同构成了对固定资产的全面审计。4.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的有（）​A.审计工作底稿是审计证据的载体B.审计工作底稿是形成审计意见的基础C.审计工作底稿不需要保持完整和清晰D.审计工作底稿的编制是为了满足外部质量监督需要E.审计工作底稿需要经过复核答案：ABE​解析：审计工作底稿是审计人员执行审计工作的记录，是审计证据的主要载体（A），也是支持审计结论和审计意见形成的基础（B）。审计工作底稿需要保持完整、清晰、有序，以便于查阅、复核和归档（C错误）。编制审计工作底稿的主要目的是记录审计过程、支持审计结论，满足法规要求和内部质量控制，而非仅仅为了外部质量监督（D错误）。审计工作底稿在提交最终审计报告前，通常需要经过项目经理和更有经验的审计人员的复核（E）。因此，正确选项为A、B、E。5.审计人员发现被审计单位存在错报，在评估错报影响时，需要考虑的因素包括（）​A.错报的性质B.错报的金额C.错报对财务报表整体的影响D.错报是否已更正E.被审计单位的会计政策选择答案：ABCD​解析：评估错报的影响是判断错报是否重大以及是否需要调整审计报告意见的关键。评估时需要综合考虑多个因素：错报的性质（A），如是否涉及舞弊、违反法律法规等；错报的金额（B），金额的大小直接影响错报的严重程度；错报对财务报表整体的影响（C），包括对利润、资产、负债、现金流量的影响范围和程度；错报是否已更正（D），已更正的错报与未更正的错报影响不同。被审计单位的会计政策选择（E）本身不是评估错报影响直接考虑的因素，除非错报与会计政策的选择或变更直接相关。6.在使用分析性复核程序时，审计人员可能遇到的困难包括（）​A.获取可比数据存在困难B.数据质量不可靠C.预期金额与实际金额差异过大D.缺乏历史数据E.管理层故意扭曲数据答案：ABCDE​解析：分析性复核程序的有效性依赖于数据的质量和可比性。审计人员在使用该程序时可能遇到多种困难：可能难以获取具有可比性的历史数据或行业数据（A、D）；即使获取了数据，其质量也可能不可靠，含有错误或偏差（B）；计算出的预期金额与实际金额可能存在重大差异，需要进一步调查其原因（C）；管理层可能出于特定目的故意扭曲数据，使分析性复核失去效果（E）。这些都是使用分析性复核程序时审计人员可能遇到的挑战。7.审计人员对被审计单位管理层提供的声明书进行审计时，应当（）​A.获取声明书并记录在审计工作底稿中B.在审计报告日获取声明书C.确认声明书的内容与审计期间财务报表相关D.要求管理层对声明书内容负责E.仅在财务报表存在重大错报时才要求提供声明书答案：ABCD​解析：管理层声明书是审计证据的一种补充形式，审计人员应当予以重视。应当获取声明书（A），并在审计报告日（B）获取，以确保其反映截至报告日的最新情况。声明书的内容应当与审计期间财务报表相关（C），涵盖审计人员需要管理层确认的事项。声明书本身不能替代其他审计证据，但其确认的内容对审计意见的形成有重要支持作用，管理层对声明书内容的真实性负责（D）。无论财务报表是否存在重大错报，只要审计范围受到限制或需要确认某些事项，就可能需要管理层提供声明书，因此E选项错误。8.下列关于内部控制的说法中，正确的有（）​A.内部控制旨在合理保证财务报告的可靠性B.内部控制由被审计单位治理层、管理层和员工实施C.内部控制包括控制环境、风险评估过程、控制活动、信息与沟通、监控活动D.内部控制只能防范故意舞弊行为E.内部控制的设计和执行可能存在缺陷答案：ABCE​解析：内部控制的定义和目标在审计准则中有明确阐述。其目的是提供合理保证（A），以达成财务报告的可靠性、经营效率和效果、法律法规遵循等目标。内部控制的实施主体包括被审计单位的治理层（如董事会）、管理层和全体员工（B）。内部控制的要素通常包括控制环境、风险评估过程、控制活动、信息与沟通、监控活动（C）。内部控制主要设计用来防范和发现错误与舞弊，但设计不完善或执行不到位时，可能无法有效防范故意舞弊行为（D错误），其设计和执行本身就可能存在缺陷（E）。9.审计人员执行审计程序后，如果发现存在错报，需要考虑的事项包括（）​A.错报的金额B.错报的性质C.错报对审计意见的影响D.是否需要扩大审计程序E.错报是否与舞弊相关答案：ABCDE​解析：当审计程序发现错报时，审计人员需要系统地处理：首先评估错报的金额（A）和性质（B），判断其严重程度。其次，评估该错报单独或汇总起来是否可能影响财务报表的公允列报，即对审计意见的影响（C）。根据评估结果，判断是否需要执行更多审计程序（如扩大样本量、执行追加的程序）以获取充分、适当的审计证据，或判断是否需要修改审计意见类型（D）。同时，需要考虑错报是否可能由舞弊引起（E），因为舞弊导致的错报通常更严重，可能需要更严格的处理。这些都是发现错报后需要考虑的关键事项。10.审计人员对被审计单位现金流量进行审计时，可能执行的程序包括（）​A.检查现金日记账和银行对账单B.抽取银行存款函证C.测试销售收入的收款情况D.测试采购付款情况E.分析现金流量表项目与利润表、资产负债表项目的勾稽关系答案：ABCDE​解析：现金流量表的审计需要结合现金和现金等价物的盘点、银行函证、交易测试和分析性复核等多种方法。检查现金日记账和银行对账单（A）是核对现金收支的基础程序；抽取银行存款函证（B）是为了确认银行存款的存在和余额；测试销售收入的收款情况（C）与经营活动现金流量流入相关；测试采购付款情况（D）与经营活动现金流量流出相关；分析现金流量表项目与利润表、资产负债表项目的勾稽关系（E），如经营活动现金流量净额与净利润的关系、期末现金余额与资产负债表现金余额的关系等，是分析性复核的重要方面。这些程序共同构成了现金流量审计的主要内容。11.审计人员在进行风险评估时，应当考虑的因素包括（）​A.被审计单位的行业特征B.被审计单位的经营风险C.被审计单位的财务状况D.被审计单位的治理结构E.审计人员对被审计单位的了解程度答案：ABCDE​解析：风险评估是审计计划阶段的关键环节，旨在识别和评估财务报表重大错报的风险。审计人员需要从多个维度进行考虑：被审计单位的行业特征（A）会影响其经营环境和风险；经营风险（B）直接关系到财务报表的潜在错报领域；财务状况（C）如偿债能力、盈利能力等会影响其动机和压力；治理结构（D）如董事会独立性、内部控制质量会影响控制环境；审计人员对被审计单位的了解程度（E）会影响风险评估的深度和广度。综合考虑这些因素有助于审计人员更全面地评估重大错报风险。12.下列关于审计证据的说法中，正确的有（）​A.审计证据应当与审计目标相关B.审计证据应当是可靠的C.审计证据的质量取决于其相关性D.审计证据的充分性是客观存在的E.审计人员需要获取充分、适当的审计证据答案：ABE​解析：审计证据是审计人员得出审计结论的基础，其质量要求包括相关性和可靠性。证据必须与审计目标相关（A），否则即使证据可靠也无法支持审计结论；证据必须具有可靠性（B），否则其证明力会大打折扣。相关性（A）和可靠性（B）共同决定了证据的质量，但质量并非仅由相关性决定，可靠性同样重要。审计证据的充分性（D）是审计人员根据风险评估和审计程序的结果判断的，并非客观固定存在的数量。审计人员的职责是获取足以支持审计意见的充分、适当的审计证据（E），这意味着证据的数量和质量都需满足要求。因此，正确选项为A、B、E。13.审计人员对被审计单位固定资产进行测试时，可能执行的程序包括（）​A.检查固定资产实物B.检查固定资产权属证明C.测试固定资产计提减值准备的充分性D.复核固定资产折旧计算E.了解固定资产的取得和处置政策答案：ABCDE​解析：对固定资产的审计通常涉及多个方面。检查固定资产实物（A）是为了确认其存在和状况；检查固定资产权属证明（B）是为了确认其所有权或使用权的合法性；测试固定资产计提减值准备的充分性（C）是评估资产价值相关性的重要程序；复核固定资产折旧计算（D）是评估费用相关性和计列准确性的程序；了解固定资产的取得和处置政策（E）是风险评估和审计程序设计的基础。这些程序共同构成了对固定资产的全面审计。14.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的有（）​A.审计工作底稿是审计证据的载体B.审计工作底稿是形成审计意见的基础C.审计工作底稿不需要保持完整和清晰D.审计工作底稿的编制是为了满足外部质量监督需要E.审计工作底稿需要经过复核答案：ABE​解析：审计工作底稿是审计人员执行审计工作的记录，是审计证据的主要载体（A），也是支持审计结论和审计意见形成的基础（B）。审计工作底稿需要保持完整、清晰、有序，以便于查阅、复核和归档（C错误）。审计工作底稿的编制主要目的是记录审计过程、支持审计结论，满足法规要求和内部质量控制，而非仅仅为了外部质量监督（D错误）。审计工作底稿在提交最终审计报告前，通常需要经过项目经理和更有经验的审计人员的复核（E）。因此，正确选项为A、B、E。15.审计人员发现被审计单位存在错报，在评估错报影响时，需要考虑的因素包括（）​A.错报的性质B.错报的金额C.错报对财务报表整体的影响D.错报是否已更正E.被审计单位的会计政策选择答案：ABCD​解析：评估错报的影响是判断错报是否重大以及是否需要调整审计报告意见的关键。评估时需要综合考虑多个因素：错报的性质（A），如是否涉及舞弊、违反法律法规等；错报的金额（B），金额的大小直接影响错报的严重程度；错报对财务报表整体的影响（C），包括对利润、资产、负债、现金流量的影响范围和程度；错报是否已更正（D），已更正的错报与未更正的错报影响不同。被审计单位的会计政策选择（E）本身不是评估错报影响直接考虑的因素，除非错报与会计政策的选择或变更直接相关。16.在使用分析性复核程序时，审计人员可能遇到的困难包括（）​A.获取可比数据存在困难B.数据质量不可靠C.预期金额与实际金额差异过大D.缺乏历史数据E.管理层故意扭曲数据答案：ABCDE​解析：分析性复核程序的有效性依赖于数据的质量和可比性。审计人员在使用该程序时可能遇到多种困难：可能难以获取具有可比性的历史数据或行业数据（A、D）；即使获取了数据，其质量也可能不可靠，含有错误或偏差（B）；计算出的预期金额与实际金额可能存在重大差异，需要进一步调查其原因（C）；管理层可能出于特定目的故意扭曲数据，使分析性复核失去效果（E）。这些都是使用分析性复核程序时审计人员可能遇到的挑战。17.审计人员对被审计单位管理层提供的声明书进行审计时，应当（）​A.获取声明书并记录在审计工作底稿中B.在审计报告日获取声明书C.确认声明书的内容与审计期间财务报表相关D.要求管理层对声明书内容负责E.仅在财务报表存在重大错报时才要求提供声明书答案：ABCD​解析：管理层声明书是审计证据的一种补充形式，审计人员应当予以重视。应当获取声明书（A），并在审计报告日（B）获取，以确保其反映截至报告日的最新情况。声明书的内容应当与审计期间财务报表相关（C），涵盖审计人员需要管理层确认的事项。声明书本身不能替代其他审计证据，但其确认的内容对审计意见的形成有重要支持作用，管理层对声明书内容的真实性负责（D）。无论财务报表是否存在重大错报，只要审计范围受到限制或需要确认某些事项，就可能需要管理层提供声明书，因此E选项错误。18.下列关于内部控制的说法中，正确的有（）​A.内部控制旨在合理保证财务报告的可靠性B.内部控制由被审计单位治理层、管理层和员工实施C.内部控制包括控制环境、风险评估过程、控制活动、信息与沟通、监控活动D.内部控制只能防范故意舞弊行为E.内部控制的设计和执行可能存在缺陷答案：ABCE​解析：内部控制的定义和目标在审计准则中有明确阐述。其目的是提供合理保证（A），以达成财务报告的可靠性、经营效率和效果、法律法规遵循等目标。内部控制的实施主体包括被审计单位的治理层（如董事会）、管理层和全体员工（B）。内部控制的要素通常包括控制环境、风险评估过程、控制活动、信息与沟通、监控活动（C）。内部控制主要设计用来防范和发现错误与舞弊，但设计不完善或执行不到位时，可能无法有效防范故意舞弊行为（D错误），其设计和执行本身就可能存在缺陷（E）。19.审计人员执行审计程序后，如果发现存在错报，需要考虑的事项包括（）​A.错报的金额B.错报的性质C.错报对审计意见的影响D.是否需要扩大审计程序E.错报是否与舞弊相关答案：ABCDE​解析：当审计程序发现错报时，审计人员需要系统地处理：首先评估错报的金额（A）和性质（B），判断其严重程度。其次，评估该错报单独或汇总起来是否可能影响财务报表的公允列报，即对审计意见的影响（C）。根据评估结果，判断是否需要执行更多审计程序（如扩大样本量、执行追加的程序）以获取充分、适当的审计证据，或判断是否需要修改审计意见类型（D）。同时，需要考虑错报是否可能由舞弊引起（E），因为舞弊导致的错报通常更严重，可能需要更严格的处理。这些都是发现错报后需要考虑的关键事项。20.审计人员对被审计单位现金流量进行审计时，可能执行的程序包括（）​A.检查现金日记账和银行对账单B.抽取银行存款函证C.测试销售收入的收款情况D.测试采购付款情况E.分析现金流量表项目与利润表、资产负债表项目的勾稽关系答案：ABCDE​解析：现金流量表的审计需要结合现金和现金等价物的盘点、银行函证、交易测试和分析性复核等多种方法。检查现金日记账和银行对账单（A）是核对现金收支的基础程序；抽取银行存款函证（B）是为了确认银行存款的存在和余额；测试销售收入的收款情况（C）与经营活动现金流量流入相关；测试采购付款情况（D）与经营活动现金流量流出相关；分析现金流量表项目与利润表、资产负债表项目的勾稽关系（E），如经营活动现金流量净额与净利润的关系、期末现金余额与资产负债表现金余额的关系等，是分析性复核的重要方面。这些程序共同构成了现金流量审计的主要内容。三、判断题1.审计人员对被审计单位的内部控制进行测试后，可以得出该内部控制能够合理保证财务报告可靠性的结论。（）答案：错误解析：审计人员对内部控制的测试是为了评估其运行的有效性，以判断其是否能够提供合理保证，防止或发现可能存在的重大错报。测试结果可能表明内部控制运行有效，能够提供合理保证；也可能表明内部控制存在缺陷，无法提供合理保证或仅能提供有限保证。审计人员不能简单得出内部控制能够合理保证财务报告可靠性的结论，除非测试结果支持这一判断。因此，题目表述错误。2.如果审计人员无法获取充分、适当的审计证据，就应当出具无法表示意见的审计报告。（）答案：错误解析：审计人员无法获取充分、适当的审计证据可能由多种原因造成，例如被审计单位限制审计范围、存在严重错报等。审计人员需要评估无法获取证据的影响，并根据评估结果考虑出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告。只有当无法获取证据的影响可能导致无法对财务报表发表任何意见时，才应当出具无法表示意见的审计报告。因此，题目表述错误。3.审计工作底稿通常不需要经过复核。（）答案：错误解析：审计工作底稿是审计证据的主要载体，也是形成审计意见的基础。为了确保审计工作底稿的质量和审计意见的恰当性，审计工作底稿需要经过必要的复核程序。通常由项目经理或更高级别的审计人员对工作底稿进行复核，以检查其是否支持审计结论、是否完整、是否清晰等。这是审计质量控制的重要组成部分。因此，题目表述错误。4.审计人员怀疑被审计单位存在舞弊时，可以减少审计程序的实施。（）答案：错误解析：当审计人员怀疑被审计单位存在舞弊时，通常意味着财务报表可能存在更高的重大错报风险。为了应对舞弊风险，审计人员需要执行更严格、更深入的审计程序，而不是减少审计程序。舞弊往往隐蔽性较强，需要审计人员运用专业判断，采用更有效的方法来识别和评估舞弊风险，并获取充分、适当的审计证据。因此，题目表述错误。5.审计人员执行分析性复核程序后，可以不再执行其他审计程序。（）答案：错误解析：分析性复核程序是审计程序的一种，主要用于评估财务数据的合理性，识别异常波动和潜在错报。即使分析性复核程序结果表明数据合理，审计人员仍需根据风险评估结果，执行其他必要的审计程序（如细节测试、函证等）以获取充分、适当的审计证据。分析性复核不能完全替代其他审计程序，它只是审计过程中的一种工具。因此，题目表述错误。6.审计人员对被审计单位存货进行监盘时，可以由被审计单位人员单独进行监盘。（）答案：错误解析：审计人员对被审计单位存货进行监盘时，应当由审计人员和被审计单位人员共同进行。审计人员的参与是为了监督监盘过程，核实存货的存在、状况和数量，确保监盘的客观性和有效性。如果仅由被审计单位人员监盘，可能会因缺乏独立监督而导致监盘结果不可靠。因此，题目表述错误。7.审计人员获取的所有审计证据都同样具有可靠性。（）答案：错误解析：审计证据的可靠性受多种因素影响，如证据的来源、获取方式、证明力等。不同来源和类型的证据，其可靠性可能存在差异。例如，来自被审计单位内部的证据可能比外部证据更容易受到粉饰，因此可靠性相对较低。审计人员需要评估每项证据的可靠性，并根据评估结果判断是否需要执行追加程序以获取更可靠的证据。因此，题目表述错误。8.审计人员发现被审计单位存在一项错报，即使该错报单独看不重大，但如果汇总所有错报，可能构成重大错报。（）答案：正确解析：评估错报是否重大，不仅要考虑单个错报的金额或性质，还需要考虑所有错报汇总起来的影响。即使单个错报单独看未达到重大错报