2025年注册税务师《税法与税收征管》备考题库及答案解析

2025年注册税务师《税法与税收征管》备考题库及答案解析单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________一、选择题1.税法基本原则中的税收公平原则，下列表述正确的是（）A.纳税人的实际负担能力相同B.税收负担应与纳税人的收入水平成正比C.税收负担应与纳税人的经济负担能力相适应D.税收负担应与纳税人的消费水平成正比答案：C解析：税收公平原则要求税收负担应与纳税人的经济负担能力相适应，即纳税人的负担能力越大，应承担的税负也越多。这包括横向公平和纵向公平两个方面，横向公平要求经济负担能力相同的纳税人承担相同的税负，纵向公平要求经济负担能力不同的纳税人承担不同的税负。选项A过于绝对，选项B和D则将税收负担与收入水平或消费水平简单挂钩，忽略了其他影响负担能力的因素。2.下列关于税收法律关系的表述，错误的是（）A.税收法律关系是由税收法律规范调整的B.税收法律关系主体包括税务机关和纳税人C.税收法律关系的内容是税务机关和纳税人之间的权利义务关系D.税收法律关系的客体可以是行为、智力成果等答案：D解析：税收法律关系的客体主要是税法上的权利和义务所指向的对象，通常是货币、财产等物质利益，而不是行为、智力成果等。行为、智力成果等可以作为其他法律关系的客体，但在税收法律关系中，它们不是主要的客体。3.税收征收管理法的立法目的是（）A.规范税收征收程序，保障国家税收收入B.维护纳税人合法权益，促进经济发展C.加强税收执法监督，防止税收流失D.以上都是答案：D解析：税收征收管理法的立法目的包括规范税收征收程序，保障国家税收收入；维护纳税人合法权益，促进经济发展；加强税收执法监督，防止税收流失等多个方面。该法旨在全面规范税收征收管理活动，实现税收工作的法治化、规范化。4.纳税人申报纳税的期限，由以下哪个机关确定（）A.税务机关根据纳税人具体情况B.法律、行政法规规定C.地方政府根据实际情况D.税务机关与纳税人协商答案：B解析：纳税人申报纳税的期限是由法律、行政法规规定的，具有强制性和普遍适用性。税务机关可以根据法律、行政法规的规定，结合纳税人的具体情况，对申报纳税期限进行具体安排，但不得违反法律、行政法规的强制性规定。5.下列哪个选项不属于税务登记的内容（）A.开业登记B.变更登记C.注销登记D.财务报表登记答案：D解析：税务登记是纳税人依法履行纳税义务的前提，包括开业登记、变更登记、注销登记等。财务报表登记不属于税务登记的内容，虽然财务报表是税务机关进行税务管理的重要依据，但登记财务报表并不属于税务登记的范畴。6.税务机关对纳税人欠缴税款，依法采取的强制执行措施不包括（）A.书面通知银行划拨存款B.扣押、查封纳税人的财产C.限制纳税人出境D.限制纳税人子女就业答案：D解析：税务机关对纳税人欠缴税款，依法可以采取的强制执行措施包括书面通知银行划拨存款、扣押、查封纳税人的财产、限制纳税人出境等。限制纳税人子女就业不属于税务机关可以采取的强制执行措施，这是违法行为。7.税务行政复议的管辖，一般由哪个机关确定（）A.作出具体行政行为的税务机关B.上级税务机关C.法院D.税务行政复议机关答案：A解析：税务行政复议的管辖，一般由作出具体行政行为的税务机关确定。即对县级以上的税务局作出的具体行政行为不服的，可以向该税务局的上一级税务局申请行政复议。这是行政复议的基本原则，即复议机关一般由作出原行政行为的机关的上级机关担任。8.税务行政诉讼的被告，总是（）A.税务机关B.纳税人C.税务机关或其工作人员D.第三方当事人答案：A解析：税务行政诉讼的被告总是作出具体行政行为的税务机关。这是税务行政诉讼的一个基本原则，即税务机关是行政诉讼的被告，纳税人等相对方是原告。税务机关必须对自己的具体行政行为承担法律责任。9.税收强制执行措施的实施，必须符合什么条件（）A.纳税人未按期缴纳税款B.纳税人未按期缴纳税款，并经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳C.纳税人提出异议D.纳税人申请行政复议答案：B解析：税收强制执行措施的实施，必须符合法定条件，即纳税人未按期缴纳税款，并经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳。这是税务机关采取强制执行措施的前提条件，必须严格依法进行。10.下列关于税务检查的表述，错误的是（）A.税务检查是税务机关依法享有的职权B.税务检查可以采取询问、检查账簿、查阅资料等方式C.税务检查必须由税务机关负责人批准D.税务检查应当依法进行，并符合法定程序答案：C解析：税务检查是税务机关依法享有的职权，可以采取询问、检查账簿、查阅资料等方式进行。税务检查应当依法进行，并符合法定程序，这是税务检查的基本要求。税务检查是否需要税务机关负责人批准，取决于具体的检查事项和法律法规的规定，并非所有税务检查都需要负责人批准。11.下列税种中，属于中央税的是（）A.增值税B.营业税C.消费税D.城市维护建设税答案：C解析：中央税是指税收收入归中央政府支配和使用的税种。消费税是我国的主要中央税种之一，其收入全部归中央政府所有。增值税和营业税属于中央与地方共享税，城市维护建设税属于地方税。12.税法适用原则中的新法优于旧法原则，是指（）A.法律颁布后立即生效B.同一事项适用新制定的法律C.新制定的法律与旧法律有冲突时，优先适用新法律D.新法律由立法机关首先提出答案：C解析：税法适用原则中的新法优于旧法原则，也称为后法优于前法原则，其核心内容是在同一法律关系适用新、旧法律规范时，优先适用新法律规范。当新法律规范与旧法律规范对同一事项有不同规定时，以新法律规范的规定为准。13.税收法律关系的主体，不包括（）A.税务机关B.纳税人C.扣缴义务人D.税收理论研究者答案：D解析：税收法律关系的主体是指依法享有权利和承担义务的当事人，主要包括税务机关和纳税人，以及根据税收法律规范规定负有扣缴义务的单位和个人，即扣缴义务人。税收理论研究者属于学术研究范畴，并非税收法律关系的主体。14.税收征收管理法的适用范围，主要限定于（）A.所有的税收B.中央税C.地方税D.中央与地方共享税答案：A解析：税收征收管理法的适用范围极其广泛，几乎涵盖了所有税种和税收征收管理的各个方面。该法不仅适用于中央税、地方税，也适用于中央与地方共享税。其目的是统一规范税收征收管理活动，保障国家税收收入，维护纳税人合法权益。15.纳税人因特殊困难，不能按期缴纳税款的，可以（）A.申请延期缴纳税款B.申请减免税C.申请延期申报D.向税务机关提出复议申请答案：A解析：根据税收征收管理法的规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经税务机关批准，可以延期缴纳税款。特殊困难通常指不可抗力造成的困难或者国家政策规定的其他特殊情形。申请减免税、申请延期申报和向税务机关提出复议申请是纳税人享有的其他权利，但与延期缴纳税款不完全相同。16.下列关于税务登记的表述，错误的是（）A.开业税务登记是设立登记的一种B.变更税务登记仅限于纳税人名称变更C.注销税务登记是税务登记的最终环节D.纳税人发生解散、破产等情形时，应办理注销税务登记答案：B解析：变更税务登记是指纳税人在经营期间发生改变，如改变名称、改变法定代表人、改变住所或经营地点、改变经营范围、增减注册资金等，都应当在规定时间内向税务机关办理变更税务登记。因此，变更税务登记并不仅仅限于纳税人名称变更。17.税务机关对欠缴税款的纳税人，可以依法采取的强制执行措施不包括（）A.书面通知银行划拨存款B.扣押、查封纳税人的财产C.限制纳税人及其家属出境D.通知有关单位扣缴税款答案：C解析：税务机关对欠缴税款的纳税人，可以依法采取的强制执行措施包括：书面通知银行或者其他金融机构从纳税人的存款中扣缴税款；依法扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产；通知有关单位扣缴税款等。限制纳税人及其家属出境不属于税务机关可以采取的强制执行措施，这是国家安全管理措施。18.税务行政复议的审理，一般采用（）A.书面审理B.口头审理C.开庭审理D.合议审理答案：A解析：税务行政复议的审理，一般采用书面审理的方式。即复议机关主要依据纳税人提交的复议申请书、证据材料以及原税务机关的执法文书等进行审查，并作出复议决定。除非申请人提出要求或者复议机关认为有必要，才进行开庭审理。合议审理是指由合议庭对案件进行审理，这是审判方式，与审理方式是两个概念。19.税务行政诉讼的起诉期限，一般是从当事人知道或者应当知道具体行政行为之日起（）A.15日内B.30日内C.60日内D.90日内答案：C解析：根据相关法律规定，税务行政诉讼的起诉期限，一般是从当事人知道或者应当知道具体行政行为之日起60日内提出。这个期限是法定的，当事人超过这个期限不起诉，一般丧失了通过诉讼解决争议的权利。20.税务检查的权力，来源于（）A.税务机关的内部规定B.纳税人的授权C.税收征收管理法的规定D.税务人员的个人意志答案：C解析：税务检查是税务机关依法享有的职权，其权力来源于税收征收管理法等法律法规的明确授权。税务机关及其工作人员必须按照法定权限和程序进行税务检查，不得滥用职权，不得随意检查。纳税人对税务机关的合法检查应当予以配合。二、多选题1.下列关于税法基本原则的表述，正确的有（）​A.税收公平原则要求所有纳税人负担相同的税额B.税收效率原则要求税收成本最低化C.税收法定原则要求税种的设立、税率的确定必须由法律规定D.税收公平原则包括横向公平和纵向公平E.税收效率原则包括经济效率和行政效率答案：BCDE​解析：税法基本原则是指导税收立法、执法和守法的基本准则。税收公平原则要求纳税人的税收负担应与其经济负担能力相适应，包括横向公平（经济负担能力相同者负担相同税负）和纵向公平（经济负担能力不同者负担不同税负），因此A选项的表述过于绝对，不完全正确。税收效率原则包括经济效率（税收制度不妨碍经济活动效率）和行政效率（税收征收管理效率），B选项只提到了经济效率，不够全面。税收法定原则是现代法治国家的基本原则在税收领域的体现，要求税种的设立、税率的确定、税收征收管理等都必须由法律明确规定，C选项正确。税收公平原则确实包括横向公平和纵向公平，D选项正确。税收效率原则包括经济效率和行政效率，E选项正确。因此，正确答案为BCDE。2.下列关于税收法律关系的表述，正确的有（）​A.税收法律关系的主体包括税务机关和纳税人B.税收法律关系的客体主要是物C.税收法律关系的内容是税务机关和纳税人之间的权利义务关系D.税收法律关系是一种双方法律关系E.税收法律关系的产生、变更和消灭必须具备一定的法律事实答案：ACDE​解析：税收法律关系是由税收法律规范调整的，国家征税与纳税人纳税之间形成的权利义务关系。其主体是税务机关和纳税人，以及其他相关组织和个人（如扣缴义务人），A选项正确。税收法律关系的客体是税法上的权利和义务所指向的对象，主要是货币、财产等物质利益，也包括行为（如纳税申报行为），B选项只提到了物，不够全面。税收法律关系的内容是税务机关和纳税人之间享有的权利和承担的义务，C选项正确。税收法律关系是双方法律关系，即双方主体都享有权利和承担义务，D选项正确。税收法律关系的产生、变更和消灭需要一定的法律事实，如发生应税行为、纳税人取得收入等，E选项正确。因此，正确答案为ACDE。3.税收征收管理法规定的税款征收方式包括（）​A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收E.代扣代缴答案：ABCDE​解析：税款征收方式是指税务机关根据纳税人的具体情况，采取的不同的税款征收方法。税收征收管理法规定的税款征收方式主要包括：查账征收（A）、查定征收（B）、查验征收（C）、定期定额征收（D）、代扣代缴（E）、代收代缴等多种方式。这些方式各有特点，适用于不同类型的纳税人。因此，正确答案为ABCDE。4.纳税人可以依法申请延期缴纳税款的情形包括（）​A.因不可抗力导致经营困难B.纳税人发生较大亏损C.纳税人遭遇自然灾害D.纳税人申请破产E.税务机关批准的其他正当理由答案：ACE​解析：根据税收征收管理法的规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经税务机关批准，可以延期缴纳税款。特殊困难主要指不可抗力造成的困难（如自然灾害、战争等），或者纳税人确实遇到经营困难、资金周转困难等，且有相应的证明材料。纳税人发生较大亏损、遭遇自然灾害都属于可能存在的特殊困难情形，但最终是否属于特殊困难，需要税务机关根据实际情况审核认定。纳税人申请破产属于法律程序，不一定直接构成延期缴纳税款的特殊困难。税务机关批准的其他正当理由是一个概括性条款，包括了税务机关根据具体情形认定的其他可以延期缴纳税款的合理理由。因此，比较而言，A、C、E选项更直接地体现了法定的或常见的可以申请延期缴纳税款的情形。因此，正确答案为ACE。（注：B选项的“较大亏损”是否构成特殊困难，实践中需税务机关审核，相对A、C、E的不可抗力和税务机关批准的理由，确定性稍弱，但理论上可能包含。E选项的“其他正当理由”是兜底条款。如果严格按法定情形，“不可抗力”和“税务机关批准的其他正当理由”是明确列举的。）5.税务机关在税务检查中享有的权力包括（）​A.询问纳税人有关人员B.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料C.查询纳税人银行存款D.委托会计师事务所进行审计E.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产答案：ABE​解析：税务机关在税务检查中享有的权力主要包括：检查权（检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料B，检查扣缴义务人代扣代缴税款的情况C等）、调查权（询问纳税人有关人员A，调查取证等）、查询权（查询纳税人银行存款C）、强制执行权（在欠税情况下，可以采取强制执行措施，如书面通知银行划拨存款，扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产E等）。委托会计师事务所进行审计D，可以由税务机关根据需要委托，但这更多是一种调查手段，而非税务机关固有的直接检查权力，虽然实践中常见。因此，严格来说税务机关的直接权力是A、B、E。考虑到D选项在实践中非常普遍，且常与税务机关权力联系紧密，部分教材或考试可能将其包含。但若仅按法律明确授予的检查权力，A、B、E更为直接。此处按常见理解包含D，但需注意其性质。若严格区分，则A、B、E为最核心的法定权力。6.税务行政复议的审理方式包括（）​A.书面审理B.开庭审理C.合议审理D.委托审理E.依职权审理答案：ABC​解析：税务行政复议的审理方式主要包括书面审理（A）和开庭审理（B）。书面审理是指复议机关主要依据当事人提交的书面材料进行审查和决定。开庭审理是指复议机关组织当事人进行庭审，质证、辩论，并依据庭审情况和证据作出决定。合议审理（C）是指对于重大、复杂的案件，由合议庭进行审理。委托审理（D）和依职权审理（E）不属于法定的税务行政复议审理方式。因此，正确答案为ABC。7.税务行政诉讼的被告，通常包括（）​A.作出具体行政行为的税务机关B.税务机关的上级机关C.与税务机关共同作出处理决定的行政机关D.税务工作人员个人E.法律法规授权的组织答案：ACE​解析：税务行政诉讼的被告，即被原告起诉的行政机关，通常是作出被诉具体行政行为的税务机关（A）。如果复议机关的复议决定加重了原告的损害，原机关和复议机关可以作共同被告（C）。如果作出具体行政行为的税务机关是法律法规授权的组织，该组织可以作为被告（E）。税务机关的上级机关（B）和税务工作人员个人（D）通常不是税务行政诉讼的被告。因此，正确答案为ACE。8.税收强制执行措施的实施，必须符合的条件包括（）​A.纳税人超过规定期限未缴纳税款B.纳税人经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳C.税务机关已对纳税人进行罚款D.税务机关已对纳税人进行警告E.税务机关已采取其他非强制性措施答案：ABE​解析：税收强制执行措施的实施，必须严格符合法定条件。首先，纳税人必须存在欠税行为，即超过规定期限未缴纳税款（A）。其次，纳税人接到税务机关的责令限期缴纳通知后，必须在限期内缴纳税款，但逾期仍未缴纳（B）。这两个条件是实施强制执行措施的前提。税务机关是否已对纳税人进行罚款（C）或警告（D），并非实施强制执行的必要条件。通常，在采取强制执行措施前，税务机关会先采取催缴、提醒等非强制性措施（E），但并非法律规定的强制前提。因此，正确答案为ABE。9.税务登记的类型包括（）​A.开业登记B.变更登记C.注销登记D.停业复业登记E.财务报表登记答案：ABCD​解析：税务登记是纳税人依法履行纳税义务的前提，根据纳税人的不同情况和需要，税务登记主要包括开业登记（A）、变更登记（B）、注销登记（C）、停业复业登记（D）等类型。财务报表登记（E）不属于税务登记的类型，虽然财务报表是税务机关进行税务管理的重要依据，但登记财务报表本身并不属于税务登记的范畴。因此，正确答案为ABCD。10.税务检查的依据主要包括（）​A.税收法律法规B.国家标准C.行业标准D.税务机关的内部规定E.纳税人提供的资料答案：ACE​解析：税务检查的依据主要包括：第一，税收法律法规（A），这是税务检查最根本的依据，所有检查活动都必须符合税收法律法规的规定。第二，有关财务会计制度、政策规定等（通常视为广义的法律法规或规范性文件）。第三，纳税人提供的资料（E），如账簿、报表、合同等，是税务机关判断纳税人纳税情况的重要依据，检查中也需核对这些资料的真实性、完整性。国家标准（B）和行业标准（C）通常只在特定行业或特定产品领域具有约束力，并非税务检查的普遍依据，除非相关税收法律法规明确规定将其作为征税或检查的依据。税务机关的内部规定（D）不能作为对外进行检查的依据，税务机关的内部规定仅适用于其内部管理。因此，正确答案为ACE。11.下列关于税收公平原则的表述，正确的有（）​A.税收公平原则要求所有纳税人负担相同的税额B.税收效率原则要求税收成本最低化C.税收法定原则要求税种的设立、税率的确定必须由法律规定D.税收公平原则包括横向公平和纵向公平E.税收效率原则包括经济效率和行政效率答案：CDE​解析：税法基本原则是指导税收立法、执法和守法的基本准则。税收公平原则要求纳税人的税收负担应与其经济负担能力相适应，包括横向公平（经济负担能力相同者负担相同税负）和纵向公平（经济负担能力不同者负担不同税负），因此A选项的表述过于绝对，不完全正确。税收效率原则包括经济效率（税收制度不妨碍经济活动效率）和行政效率（税收征收管理效率），B选项只提到了经济效率，不够全面。税收法定原则是现代法治国家的基本原则在税收领域的体现，要求税种的设立、税率的确定、税收征收管理等都必须由法律明确规定，C选项正确。税收公平原则确实包括横向公平和纵向公平，D选项正确。税收效率原则包括经济效率和行政效率，E选项正确。因此，正确答案为CDE。12.下列关于税收法律关系的表述，正确的有（）​A.税收法律关系的主体包括税务机关和纳税人B.税收法律关系的客体主要是物C.税收法律关系的内容是税务机关和纳税人之间的权利义务关系D.税收法律关系是一种双方法律关系E.税收法律关系的产生、变更和消灭必须具备一定的法律事实答案：ACDE​解析：税收法律关系是由税收法律规范调整的，国家征税与纳税人纳税之间形成的权利义务关系。其主体是税务机关和纳税人，以及其他相关组织和个人（如扣缴义务人），A选项正确。税收法律关系的客体是税法上的权利和义务所指向的对象，主要是货币、财产等物质利益，也包括行为（如纳税申报行为），B选项只提到了物，不够全面。税收法律关系的内容是税务机关和纳税人之间享有的权利和承担的义务，C选项正确。税收法律关系是双方法律关系，即双方主体都享有权利和承担义务，D选项正确。税收法律关系的产生、变更和消灭需要一定的法律事实，如发生应税行为、纳税人取得收入等，E选项正确。因此，正确答案为ACDE。13.税收征收管理法规定的税款征收方式包括（）​A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收E.代扣代缴答案：ABCDE​解析：税款征收方式是指税务机关根据纳税人的具体情况，采取的不同的税款征收方法。税收征收管理法规定的税款征收方式主要包括：查账征收（A）、查定征收（B）、查验征收（C）、定期定额征收（D）、代扣代缴（E）、代收代缴等多种方式。这些方式各有特点，适用于不同类型的纳税人。因此，正确答案为ABCDE。14.纳税人可以依法申请延期缴纳税款的情形包括（）​A.因不可抗力导致经营困难B.纳税人发生较大亏损C.纳税人遭遇自然灾害D.纳税人申请破产E.税务机关批准的其他正当理由答案：CE​解析：根据税收征收管理法的规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经税务机关批准，可以延期缴纳税款。特殊困难主要指不可抗力造成的困难（如自然灾害、战争等），或者纳税人确实遇到经营困难、资金周转困难等，且有相应的证明材料。纳税人发生较大亏损（A）可能影响缴纳税款，但并非法律明确规定的“特殊困难”情形。纳税人遭遇自然灾害（C）属于不可抗力，是法定的特殊困难情形。纳税人申请破产（D）属于法律程序，其税款缴纳问题会依据破产法等处理，不一定直接构成延期缴纳税款的特殊困难。税务机关批准的其他正当理由（E）是一个概括性条款，包括了税务机关根据具体情形认定的其他可以延期缴纳税款的合理理由。因此，比较而言，C、E选项更直接地体现了法定的或常见的可以申请延期缴纳税款的情形。因此，正确答案为CE。15.税务机关在税务检查中享有的权力包括（）​A.询问纳税人有关人员B.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料C.查询纳税人银行存款D.委托会计师事务所进行审计E.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产答案：ABCE​解析：税务机关在税务检查中享有的权力主要包括：检查权（检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料B，检查扣缴义务人代扣代缴税款的情况C等）、调查权（询问纳税人有关人员A，调查取证等）、查询权（查询纳税人银行存款D）。委托会计师事务所进行审计（E），可以由税务机关根据需要委托，但这更多是一种调查手段，而非税务机关固有的直接检查权力，虽然实践中常见。扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产（E）属于强制执行措施，是在特定条件下（如欠税）行使的权力。查询银行存款（C）和询问人员（A）属于调查取证手段。检查账簿资料（B）是核心检查权力。因此，ABCE是比较符合税务机关直接检查权力的选项。E选项虽然是权力，但性质上更偏向强制执行。若题目意在包含实践中常用的做法，则可能包含E。若严格按法定检查权力，则ABCE为核心。16.税务行政复议的审理方式包括（）​A.书面审理B.开庭审理C.合议审理D.委托审理E.依职权审理答案：AB​解析：税务行政复议的审理方式主要包括书面审理（A）和开庭审理（B）。书面审理是指复议机关主要依据当事人提交的书面材料进行审查和决定。开庭审理是指复议机关组织当事人进行庭审，质证、辩论，并依据庭审情况和证据作出决定。合议审理（C）是指对于重大、复杂的案件，由合议庭进行审理，这属于审理的组织形式，而非审理方式本身。委托审理（D）和依职权审理（E）不属于法定的税务行政复议审理方式。因此，正确答案为AB。17.税务行政诉讼的被告，通常包括（）​A.作出具体行政行为的税务机关B.税务机关的上级机关C.与税务机关共同作出处理决定的行政机关D.税务工作人员个人E.法律法规授权的组织答案：ACE​解析：税务行政诉讼的被告，即被原告起诉的行政机关，通常是作出被诉具体行政行为的税务机关（A）。如果复议机关的复议决定加重了原告的损害，原机关和复议机关可以作共同被告（C）。如果作出具体行政行为的税务机关是法律法规授权的组织，该组织可以作为被告（E）。税务机关的上级机关（B）和税务工作人员个人（D）通常不是税务行政诉讼的被告。因此，正确答案为ACE。18.税收强制执行措施的实施，必须符合的条件包括（）​A.纳税人超过规定期限未缴纳税款B.纳税人经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳C.税务机关已对纳税人进行罚款D.税务机关已对纳税人进行警告E.税务机关已采取其他非强制性措施答案：ABE​解析：税收强制执行措施的实施，必须严格符合法定条件。首先，纳税人必须存在欠税行为，即超过规定期限未缴纳税款（A）。其次，纳税人接到税务机关的责令限期缴纳通知后，必须在限期内缴纳税款，但逾期仍未缴纳（B）。这两个条件是实施强制执行的必要前提。税务机关是否已对纳税人进行罚款（C）或警告（D），并非实施强制执行的必要条件。通常，在采取强制执行措施前，税务机关会先采取催缴、提醒等非强制性措施（E），但并非法律规定的强制前提。因此，正确答案为ABE。19.税务登记的类型包括（）​A.开业登记B.变更登记C.注销登记D.停业复业登记E.财务报表登记答案：ABCD​解析：税务登记是纳税人依法履行纳税义务的前提，根据纳税人的不同情况和需要，税务登记主要包括开业登记（A）、变更登记（B）、注销登记（C）、停业复业登记（D）等类型。财务报表登记（E）不属于税务登记的类型，虽然财务报表是税务机关进行税务管理的重要依据，但登记财务报表本身并不属于税务登记的范畴。因此，正确答案为ABCD。20.税务检查的依据主要包括（）​A.税收法律法规B.国家标准C.行业标准D.税务机关的内部规定E.纳税人提供的资料答案：ACE​解析：税务检查的依据主要包括：第一，税收法律法规（A），这是税务检查最根本的依据，所有检查活动都必须符合税收法律法规的规定。第二，有关财务会计制度、政策规定等（通常视为广义的法律法规或规范性文件）。第三，纳税人提供的资料（E），如账簿、报表、合同等，是税务机关判断纳税人纳税情况的重要依据，检查中也需核对这些资料的真实性、完整性。国家标准（B）和行业标准（C）通常只在特定行业或特定产品领域具有约束力，并非税务检查的普遍依据，除非相关税收法律法规明确规定将其作为征税或检查的依据。税务机关的内部规定（D）不能作为对外进行检查的依据，税务机关的内部规定仅适用于其内部管理。因此，正确答案为ACE。三、判断题1.税收法定原则要求所有税收都必须由最高立法机关制定法律。（）答案：错误解析：税收法定原则要求税种的设立、税率的确定、税收征收管理等都必须由法律明确规定，但并非所有税收都必须由最高立法机关（如全国人大及其常委会）制定法律。根据宪法和法律规定，国务院可以根据全国人大的授权制定某些税收条例，地方政府也可以根据授权制定某些地方性税收法规或规章，但都必须在授权范围内，并且不得与上位法冲突。因此，题目表述错误。2.纳税人享有申请复议和提起诉讼的权利，这两个权利只能选择其中一个行使。（）答案：错误解析：根据税务行政复议和行政诉讼的相关规定，纳税人对于税务机关作出的具体行政行为，享有申请复议和提起诉讼的权利。这两个权利是并列存在的，纳税人可以根据自己的实际情况和需求选择其中一种方式来解决争议，也可以在符合法定条件的情况下，申请复议后再对复议决定不服提起诉讼。因此，题目表述错误。3.税务检查是税务机关的法定职责，任何单位和个人都不得拒绝检查。（）答案：正确解析：税务检查是税务机关依法享有的重要职权，也是履行税收征管职责的必要手段。根据税收征收管理法的规定，税务机关有权对纳税人的纳税情况进行检查，任何单位和个人都应当接受检查，提供有关资料，不得拒绝、阻挠或者隐瞒。这是保障国家税收收入、维护税收秩序的重要措施。因此，题目表述正确。4.税务机关作出的行政处罚决定，必须以书面形式作出，并送达当事人。（）答案：正确解析：根据行政处罚法以及税收征收管理法的相关规定，税务机关作出的行政处罚决定，应当制作行政处罚决定书，并应当在宣告后当场交付当事人；当事人不在场的，应当在法律规定的时间内送达当事人。这是确保行政处罚决定合法有效、保障当事人知情权的重要程序要求。因此，题目表述正确。5.纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报，经税务机关核准，可以不办理纳税申报。（）答案：错误解析：根据税收征收管理法的规定，纳税人、扣缴义务人必须按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实申报。如果因不可抗力不能按期办理纳税申报，纳税人应当及时向税务机关报告，并在不可抗力消除后，按照税务机关的要求补办纳税申报。经税务机关核准的，通常是指在不可抗力消除后，纳税人需要补报，而不是可以完全不办理申报。因此，题目表述错误。6.税务行政复议和税务行政诉讼，都必须通过仲裁解决争议。（）答案：错误解析：税务行政复议和税务行政诉讼是解决税务争议的两种法律途径。税务行政复议是指纳税人对税务机关的具体行政行为不服，向上一级税务机关申请复议的一种行政救济途径。税务行政诉讼是指纳税人对税务机关的具体行政行为不服，向人民法院提起诉讼的一种司法救济途径。仲裁是另一种解决民事纠纷的方式，但并非解决税务争议的法定途径。因此，题目表述错误。7.税务机关可以对任何人员进行税务检查，无需遵守法定程序。（）答案：错误解析：税务检查是税务机关依法享有的权力，但同时也必须遵守法定的程序。税务机关进行税务检查时，必须按照税收征收管理法等法律法规规定的程序进行，例如，检查人员必须出示证件，通知被检查人，检查范围必须合法，检查方式必须适当，保护被检查人的合法权益。不能随意对任何人员进行检查，更不能违反法定程序。因此，题目表述错误。8.纳税人享受税收优惠，可以不按规定申报。（）答案：错误解析：纳税人享受税收优惠，必须按照税收法律、行政法规的规定和税务机关的要求进行申报。这是享受税收优惠的前提条件。如果纳税人未按规定申报，即使符合享受税收优惠的条件，也不能享受相应的优惠待遇，甚至可能承担相应的法律责任。因此，题目表述错误。9.停业、复业税务登记，是临时性经营活动的纳税人必须办理的登记。（）答案：错误解析：停业、复业税务登记，是实行定期定额征收方式的纳税人，在停业期间需要向税务机关报告停业情况，复业时需要报告复业情况的一种特殊税务登记。并非所有临时性经营活动的纳税人都需要办理停业、复业税务登记，只有符合定期定额征收方式的纳税人才需要办理。因此，题目表述错误。10.税务机关委托其他单位征收税款，必须按照委托协议办理，并接受税务机关的监督。（）答案：正确解析：根据税收征收管理法的规定，税务机关可以根据需要，按照法律、行政法规的规定或者按照委托协议的约定，委托其他行政机关或者单位征收税款。委托征收必须遵循依法、自愿、公平、公正的原则，并且委托税务机关必须与受托单位签订委托征收协议，