2025年国家开放大学《审计基础》期末考试参考题库及答案解析

2025年国家开放大学《审计基础》期末考试参考题库及答案解析所属院校：________姓名：________考场号：________考生号：________一、选择题1.审计的基本职能是（）A.监督职能B.评价职能C.增值职能D.管理职能答案：A解析：审计的基本职能是监督职能，通过独立的审查和评价，对被审计单位的财政财务收支及其相关经济活动的真实性、合法性和效益性进行监督，以维护国家财经秩序，提高经济效益。2.审计工作独立性原则主要体现在（）A.审计人员的专业胜任能力B.审计机构的组织形式C.审计人员的职业道德D.审计机构的隶属关系答案：D解析：审计独立性原则是指审计机构及其审计人员依法独立实施审计程序、获取充分适当的审计证据、做出审计判断和出具审计报告，不受外界干扰和内部行政干预。审计机构的隶属关系是体现审计独立性的重要方面。3.审计计划阶段的主要任务是（）A.审计报告的撰写B.审计证据的收集C.审计目标的确定D.审计结果的披露答案：C解析：审计计划阶段是审计工作的起始阶段，其主要任务是明确审计目标、范围、内容和方法，制定审计计划和实施方案，为后续的审计工作提供指导和依据。4.审计证据的主要特征不包括（）A.相关性B.可靠性C.完整性D.独立性答案：D解析：审计证据是指审计人员为了形成审计意见所获取的信息和资料，其主要特征包括相关性、可靠性、完整性、充分性和适当性。独立性不是审计证据的主要特征，而是审计人员应当具备的职业道德要求。5.审计工作底稿是（）A.审计证据的原始记录B.审计报告的附件C.审计工作的备忘录D.审计人员的个人笔记答案：A解析：审计工作底稿是审计人员实施审计程序、获取审计证据、形成审计判断和出具审计报告的重要依据，是审计证据的原始记录，也是审计工作的书面证明。6.审计报告的基本要素不包括（）A.审计意见B.审计范围C.审计程序D.审计责任答案：C解析：审计报告的基本要素包括审计标题、收件人、审计意见、审计范围、审计基准日、审计重要性水平、审计期间、已审计财务报表的名称、编制基础、注册会计师的责任、被审计单位管理层责任、审计报告的签发日期和注册会计师签名盖章等。审计程序不是审计报告的基本要素。7.审计调整事项是指（）A.被审计单位发现的会计差错B.审计人员发现的会计差错C.被审计单位管理层提出的会计调整建议D.审计准则要求进行的会计调整答案：A解析：审计调整事项是指审计人员在审计过程中发现的被审计单位会计处理不符合会计准则规定的会计差错，需要被审计单位进行调整的事项。8.审计重要性水平的确定依据不包括（）A.被审计单位的经营规模B.被审计单位的财务状况C.被审计单位的内部控制制度D.审计人员的个人偏好答案：D解析：审计重要性水平的确定依据包括被审计单位的经营规模、财务状况、经营风险、行业特点、会计政策的选择和运用、审计人员的专业判断等因素，但不包括审计人员的个人偏好。9.审计风险是指（）A.审计人员犯错的概率B.被审计单位财务报表存在重大错报的可能性C.审计机构承担的法律责任D.审计报告被质疑的概率答案：B解析：审计风险是指被审计单位的财务报表存在重大错报的可能性，这种可能性是审计人员无法完全消除的，但可以通过实施适当的审计程序来降低。10.审计质量控制准则是指（）A.审计机构内部的管理制度B.审计人员的行为规范C.审计准则的组成部分D.审计行业协会的自律规范答案：C解析：审计质量控制准则是审计准则的组成部分，是规范审计机构执行审计业务、保证审计质量的一系列原则、程序和方法，包括内部治理、业务执行、人员素质等方面。11.审计人员执行审计程序获取的审计证据，其质量要求不包括（）A.完整性B.相关性C.可靠性D.独立性答案：D解析：审计证据需要具备相关性、可靠性、完整性、充分性和适当性。独立性是审计人员应当保持的职业道德态度，不是对审计证据本身的质量要求。12.下列各项中，不属于内部控制要素的是（）A.组织架构B.授权批准C.人力资源政策D.对会计记录的监督答案：C解析：内部控制主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督活动五个要素。组织架构、授权批准、对会计记录的监督都属于这五个要素中的具体内容或体现。人力资源政策虽然与控制环境有关，但不是内部控制的独立要素。13.审计计划中，针对评估的重大错报风险制定进一步审计程序，主要目的是（）A.获取充分、适当的审计证据B.评价内部控制的健全性C.确定审计重要性水平D.缩小审计范围答案：A解析：针对评估的重大错报风险，审计人员需要设计和实施进一步审计程序（如实质性程序），目的是获取充分、适当的审计证据，以支持审计意见的形成。14.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在一项错报，但该错报的影响不重大，且不影响审计意见，审计人员应当（）A.必须出具保留意见的审计报告B.必须出具否定意见的审计报告C.将该错报记录在工作底稿中，并完成审计工作D.必须与被审计单位管理层沟通该错报答案：C解析：如果错报不重大，且不影响审计意见，审计人员只需将错报记录在工作底稿中，并考虑其对审计报告的影响是否超出预期，完成审计工作即可。15.审计报告日是指（）A.审计项目组接受委托的日期B.被审计单位财会报告编制完成的日期C.审计人员完成审计程序，能够对财务报表发表意见的日期D.审计机构出具审计报告的日期答案：C解析：审计报告日是指审计人员完成审计程序，获取充分、适当的审计证据，并能够对财务报表发表意见的日期。16.下列关于审计工作底稿的表述中，不正确的是（）A.审计工作底稿是形成审计意见的基础B.审计工作底稿是审计证据的主要载体C.审计工作底稿不需要按审计项目分类归档D.审计工作底稿是审计质量控制的依据答案：C解析：审计工作底稿需要按照审计项目分类归档保存，以备查阅和复核，并作为审计质量控制和责任的划分依据。它是审计证据的主要载体，也是形成审计意见的基础。17.重要性水平越高，审计风险（）A.越高B.越低C.不变D.无法判断答案：B解析：审计风险与重要性水平成反向关系。重要性水平越高，意味着审计人员可能忽略更大的错报，因此审计风险越低。18.审计人员对被审计单位内部控制进行测试的目的在于（）A.完全消除重大错报风险B.评估重大错报风险C.替代实质性程序D.证明内部控制非常有效答案：B解析：测试内部控制的目的是评估内部控制设计的合理性和执行的有效性，从而评估由此产生的重大错报风险。19.审计人员对存货进行监盘时，被审计单位库存现金的盘点应由（）A.审计人员负责组织B.被审计单位财务部门负责组织C.被审计单位管理层负责组织D.审计人员和被审计单位财务部门共同组织答案：B解析：存货、库存现金等实物资产的监盘通常由被审计单位负责组织，审计人员负责监督和复核。20.下列关于审计意见类型的表述中，正确的是（）A.保留意见和否定意见都属于非无保留意见B.无保留意见是对财务报表整体表示满意C.无法表示意见意味着审计人员不承担任何审计责任D.质疑意见是审计人员对财务报表某项重要内容存在疑虑时出具的意见答案：A解析：保留意见和否定意见都属于非无保留意见，表明审计人员对财务报表整体发表的意见存在限制或否定。无保留意见表示审计人员认为财务报表整体按照适用的财务报告框架编制，公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。无法表示意见意味着审计范围受到严重限制，审计人员无法获取充分、适当的审计证据以发表意见，审计责任不能完全免除。质疑意见不是标准的审计意见类型。二、多选题1.下列各项中，属于审计基本职能的有（）A.监督职能B.评价职能C.增值职能D.管理职能E.服务职能答案：AB解析：审计的基本职能主要包括监督职能和评价职能。监督职能是指审计机构对被审计单位的财政财务收支及其相关经济活动的真实性、合法性和效益性进行监督。评价职能是指审计机构在被监督的基础上，对被审计单位的经营管理活动及其效果进行评价。增值职能、管理职能和服务职能虽然审计工作可能涉及，但并非审计的基本职能。2.审计人员获取的审计证据按其来源不同，可以分为（）A.外部证据B.内部证据C.直接证据D.间接证据E.客观证据答案：AB解析：审计证据按其来源不同，可以分为外部证据和内部证据。外部证据是由被审计单位以外的组织或个人提供的证据，例如银行对账单、供应商发票等。内部证据是由被审计单位内部产生的证据，例如会计记录、会议记录等。3.内部控制的基本要素通常包括（）A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.监督活动答案：ABCDE解析：根据相关控制理论，内部控制的基本要素通常包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督活动。这些要素共同构成了一个有效的内部控制体系。4.审计计划可以分为（）A.年度审计计划B.项目审计计划C.财务报表审计计划D.合同审计计划E.管理层审计计划答案：AB解析：审计计划根据其范围和时期不同，可以分为年度审计计划和项目审计计划。年度审计计划是针对整个年度的审计工作进行的总体安排。项目审计计划是针对具体审计项目制定的详细计划。5.下列关于审计证据可靠性的表述中，正确的有（）A.由被审计单位内部人员编制的原始凭证，其可靠性通常较低B.外部机构出具的报告，其可靠性通常较高C.审计人员直接获取的证据，其可靠性通常较高D.不同来源的证据相互印证，可以提高证据的可靠性E.经过审计人员核实的证据，其可靠性通常较高答案：BCDE解析：外部机构出具的报告通常经过较严格的程序，其可靠性较高（B正确）。审计人员直接获取的证据，如亲自观察到的现象，通常可靠性较高（C正确）。不同来源的证据相互印证，可以相互印证，提高证据的可靠性（D正确）。经过审计人员核实的证据，排除了部分潜在错误，其可靠性通常较高（E正确）。由被审计单位内部人员编制的原始凭证，可能受到内部管理的影响，其可靠性需要审计人员根据具体情况判断，并非绝对较低（A错误）。6.审计报告按照其表达意见的类型不同，可以分为（）A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告D.无法表示意见审计报告E.特别强调事项审计报告答案：ABCD解析：审计报告按照其表达意见的类型不同，可以分为无保留意见审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告和无法表示意见审计报告。特别强调事项审计报告虽然也是审计报告的一种形式，但它是在无保留意见审计报告的基础上增加强调事项段，并不改变意见类型。7.审计人员执行审计程序可能遇到的风险包括（）A.舞弊风险B.错误风险C.经营风险D.审计风险E.法律风险答案：AB解析：审计人员在执行审计程序时，可能遇到被审计单位存在舞弊行为的风险（A）和被审计单位存在会计错误的风险（B）。经营风险是影响被审计单位经营成果的风险，审计人员主要评估的是与财务报表相关的风险。审计风险是审计人员发表不恰当审计意见的风险。法律风险是审计人员因法律责任未履行到位而面临的风险。虽然这些风险都与审计工作相关，但执行程序直接面临的主要风险是舞弊风险和错误风险。8.下列各项中，属于控制活动的是（）A.授权批准B.职责分离C.对账程序D.审计调整E.业绩评价答案：ABCE解析：控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。常见的控制活动包括授权批准（A）、职责分离（B）、对账程序（C）和业绩评价（E）等。审计调整是审计人员根据审计发现对被审计单位会计处理进行的调整，不属于被审计单位的控制活动。监督活动是指监督内部控制政策和程序是否得到执行，如内部审计部门的职能。9.重要性水平的确定受多种因素影响，包括（）A.被审计单位的性质B.被审计单位的经营规模C.被审计单位的财务状况D.适用的财务报告框架E.审计人员的专业判断答案：ABCDE解析：重要性水平的确定是一个专业判断过程，需要考虑多种因素，包括被审计单位的性质（A）、经营规模（B）、财务状况（C）、适用的财务报告框架（D）以及审计人员的专业判断（E）等。10.审计工作底稿通常包括的内容有（）A.审计目标B.审计程序C.审计证据D.审计结论E.审计人员的签名和日期答案：ABCDE解析：审计工作底稿是审计人员执行审计工作的记录和证据，通常包括审计目标（A）、执行的审计程序（B）、获取的审计证据（C）、得出的审计结论（D）以及审计人员的签名和日期（E）等内容。11.下列各项中，属于审计人员专业胜任能力基本要求的有（）A.具备审计相关的专业知识B.具备必要的社会科学知识C.具备足够的审计经验D.具备良好的职业道德E.具备持续学习能力答案：ACDE解析：审计人员的专业胜任能力要求其必须具备审计相关的专业知识（A）、足够的审计经验（C）、良好的职业道德（D）以及持续学习的能力（E），以便不断更新知识、提高技能，适应不断变化的审计环境。必要的社会科学知识虽然有助于理解被审计单位的业务和社会环境，但并非专业胜任能力的基本要求。12.审计风险通常包括（）A.舞弊风险B.错误风险C.经营风险D.内部控制风险E.审计程序风险答案：ABD解析：审计风险是指审计人员发表不恰当审计意见的可能性。它通常由三个风险因素构成：舞弊风险（A）、错误风险（B）和内部控制风险（D）。经营风险是影响被审计单位经营成果的风险，虽然可能影响财务报表，但不是审计风险的直接构成要素。审计程序风险是指审计程序本身设计或执行不当导致无法发现重大错报的风险，可以看作是影响审计效果的因素，但通常不作为审计风险的基本构成要素进行分类。13.下列关于审计证据的表述中，正确的有（）A.审计证据的主要来源是内部证据和外部证据B.审计证据的质量取决于其相关性C.审计证据的适当性取决于其可靠性D.审计人员应当获取充分、适当的审计证据E.审计证据只能是通过观察获取的答案：ABCD解析：审计证据按来源分为内部证据（A）和外部证据。审计证据的质量包括相关性和适当性。相关性是指证据与审计目标的关系，适当性包括可靠性和充分性（B、C）。审计工作的核心要求是获取充分、适当的审计证据（D）。审计证据可以通过多种方式获取，如观察（E选项错误），还包括访谈、函证、分析程序等。14.审计机构制定审计质量控制准则的主要目的有（）A.确保审计质量B.维护审计独立性C.提高审计效率D.增强公众对审计的信心E.规范审计人员行为答案：ADE解析：审计质量控制准则是为了确保审计机构持续、有效地执行高质量的审计工作（A），增强公众对审计的信心（D），并规范审计机构、审计人员的行为（E）而制定的。维护审计独立性（B）是审计职业道德的要求，虽然与质量控制有关，但不是制定准则的主要目的。提高审计效率（C）可能是质量控制的一个结果，但不是主要目的。15.下列各项中，属于审计报告基本要素的有（）A.审计意见B.审计范围C.审计基准日D.审计人员签名和日期E.被审计单位管理层的声明答案：ABCD解析：审计报告的基本要素包括：审计标题、收件人、审计意见（A）、审计范围（B）、审计基准日（C）、会计责任和审计责任、已审计财务报表的描述、审计报告的签发日期、审计人员的签名和日期（D）等。被审计单位管理层的声明（E）是审计工作底稿中的重要文件，审计人员可能需要获取并复核，但它通常不作为审计报告的正式基本要素。16.审计人员在进行风险评估时，需要考虑的因素有（）A.被审计单位的行业特征B.被审计单位的治理结构C.被审计单位的经营风险D.被审计单位的财务状况E.被审计单位的内部控制答案：ABCDE解析：风险评估是一个识别和评估与财务报表相关的重大错报风险的过程。审计人员进行风险评估需要考虑多种因素，包括被审计单位的行业特征（A）、治理结构（B）、经营风险（C）、财务状况（D）、内部控制（E）以及以前审计发现等。17.下列关于审计工作底稿归档的表述中，正确的有（）A.审计工作底稿应当按审计项目分类归档B.审计工作底稿的归档期限自审计报告日起对审计工作底稿不得归档C.归档的审计工作底稿应当有索引和目录D.审计工作底稿的归档责任由项目组负责人承担E.审计工作底稿归档后，不得修改或补充答案：ACD解析：审计工作底稿应当按审计项目分类归档（A），归档期限通常为审计报告日起的六年（B选项后半部分错误）。归档的审计工作底稿应当有索引和目录，方便查阅（C）。审计工作底稿的归档责任由项目组负责人承担（D）。审计工作底稿归档后，如果发现需要修改或补充，可以在规定范围内进行，但需要记录修改或补充的内容和理由（E选项错误）。18.审计人员对被审计单位存货进行监盘时，可能采取的措施有（）A.事先通知被审计单位监盘时间B.确定监盘范围和路线C.观察被审计单位盘点过程D.抽取部分存货进行重新盘点E.获取被审计单位存货盘点表答案：ABCDE解析：对存货进行监盘是审计程序的一部分。审计人员通常需要事先通知被审计单位监盘时间（A），确定监盘范围和路线（B），亲自观察被审计单位盘点过程（C），可能还会抽取部分存货进行重新盘点（D）以验证盘点结果，并获取被审计单位编制的存货盘点表（E）作为审计证据。19.下列关于内部控制缺陷的表述中，正确的有（）A.内部控制缺陷是指内部控制设计或执行上存在的不足B.内部控制缺陷分为设计缺陷和执行缺陷C.内部控制缺陷必然导致重大错报D.内部控制缺陷可能导致重大错报风险增加E.内部控制缺陷的识别需要审计人员的专业判断答案：ABDE解析：内部控制缺陷是指内部控制设计或执行上存在的不足（A），这些不足分为设计缺陷（B）和执行缺陷。内部控制缺陷的存在可能导致重大错报风险增加（D），但并不必然导致重大错报（C选项错误）。识别内部控制缺陷需要审计人员的专业判断（E）。20.审计人员获取的外部证据相比内部证据，通常具有的特点有（）A.可靠性较高B.相关性可能较低C.完整性更有保障D.容易受到被审计单位操纵E.获取成本可能较高答案：AE解析：外部证据是由被审计单位以外的组织或个人提供的证据，通常认为其来源更独立，因此可靠性较高（A）。外部证据的获取可能需要更多时间和资源，成本可能较高（E）。外部证据的相关性取决于其与审计目标的关系，可能高也可能低（B选项错误）。外部证据不易受到被审计单位直接操纵（D选项错误）。内部证据的完整性可能更有保障，因为其产生于被审计单位的日常经营活动。三、判断题1.审计的基本职能是监督职能，评价职能是监督职能的延伸和发展。（）答案：正确解析：审计的基本职能是监督职能，即对经济活动进行监督检查。评价职能是在监督的基础上，对经济活动的合理性、效益性等进行分析判断，是监督职能的深化和拓展，两者相辅相成。2.审计人员执行审计程序获取的审计证据，其相关性比可靠性更重要。（）答案：错误解析：审计证据需要同时具备相关性和可靠性。相关性是指证据与审计目标的关系，可靠性是指证据的真实性和可信度。缺乏可靠性的证据即使相关，也不能作为发表审计意见的基础。因此，可靠性比相关性更重要。3.内部控制是指被审计单位为了保证财务报告的可靠性而制定和实施的政策和程序。（）答案：错误解析：内部控制是指被审计单位为了实现经营目标，通过制定和实施政策、程序和措施而形成的体系。内部控制的目标不仅包括保证财务报告的可靠性，还包括提高经营效率效果、促进合规经营等。4.审计计划是在审计工作完成之后才制定的。（）答案：错误解析：审计计划是在审计工作开始之前制定的，是指导整个审计工作的纲领性文件，用于确定审计目标、范围、内容、程序和时间安排等。5.重要性水平越高，审计风险就越低。（）答案：正确解析：重要性水平与审计风险成反向关系。重要性水平是指财务报表中可能存在错报的金额，如果重要性水平定得越高，意味着审计人员可能忽略更大的错报，因此审计风险就越低。6.审计工作底稿是审计报告的附件，不需要单独保存。（）答案：错误解析：审计工作底稿是审计人员执行审计工作的记录和证据，是形成审计意见的基础。虽然审计报告可能附有部分审计工作底稿的汇总或摘要，但审计工作底稿本身需要单独保存，作为审计质量的控制和责任的划分依据。7.如果被审计单位存在一项错报，但该错报不影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该错报不重大。（）答案：正确解析：判断错报是否重大，主要考虑错报对财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策的影响。如果错报不影响决策，则通常认为该错报不重大。8.审计人员对被审计单位货币资金进行审计时，必须对其库存现金进行监盘。（）答案：正确解析：监盘是审计货币资金的重要程序之一。对库存现金进行监盘，可以验证库存现金的实际存在性，并检查其是否账实相符。审计人员通常需要亲自监盘或监督监盘过程。9.审计人员发现被审计单位存在一项错报，但评估后认为该错报不重大，且不影响审计意见，审计人员可以不将该项错报记录在工作底稿中。（）答案：错误解析：即使错报不重大且不影响审计意见，审计人员也应当将发现的所有错报记录在工作底稿中，并说明其对审计意见的影响程度，以备复核和查阅。10.审计报告日是指审计报告实际出具日的日期。（）答案：错误解析：审计报告日是指审计人员完成审计程序，能够对财务报表发表意见的日期。这个日期可能早于审计报告实际出具日，例如，如果在审计报告出具日前又获得了新的审计证据，可能需要修改审计报告或重新出具审计报告，但审计报告日不会因此改变。四、简答题1.简述审计证据的相关性和可靠性的含义及其关系。答案：审计证据的相关性是指审计证据与审计目标有直接联系，能够证明或反驳审计假设，影响审计结论。审计证据的可靠性是指审计证据的真实性和可信度，通常取决于证据的来源、性质和获取方式。相关性是可靠性发挥作用的前提，只有相关的证据才有必要考虑其可靠性。同时，可靠的证据才能有效地支持审计结论。审计人员应当同时关注审计证据的相关性和可靠性，获取充分、适当、相关且可靠的审计证据是审计工作的