2025年注册会计师《审计与验资》备考题库及答案解析

2025年注册会计师《审计与验资》备考题库及答案解析单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________一、选择题1.在审计过程中，审计人员发现被审计单位的内部控制存在缺陷，应当（）A.立即停止审计工作B.忽略该缺陷，继续进行审计C.提醒被审计单位管理层，并评估其对审计的影响D.直接向监管机构报告该缺陷答案：C解析：审计人员发现内部控制缺陷时，应首先提醒被审计单位管理层，并评估该缺陷对审计计划和审计风险的影响。根据缺陷的严重程度，决定是否需要调整审计程序或扩大审计范围。立即停止审计工作可能不必要，忽略缺陷会导致审计质量下降，直接向监管机构报告可能缺乏足够的背景信息。2.审计工作底稿应当包含哪些内容（）A.审计目标、审计程序、审计证据、审计结论B.审计人员姓名、审计日期、审计费用C.被审计单位名称、审计项目、审计期间D.审计方法、审计工具、审计软件答案：A解析：审计工作底稿是记录审计过程和结果的文件，应当包含审计目标、执行的审计程序、获取的审计证据以及形成的审计结论。这些内容是审计工作底稿的核心要素，能够反映审计工作的质量和合规性。其他选项中的内容虽然可能与审计相关，但并非审计工作底稿的必要组成部分。3.在进行存货监盘时，审计人员应当（）A.仅在盘点期间进行监盘B.在盘点前后均进行监盘C.仅在盘点开始时进行监盘D.由被审计单位自行盘点，审计人员无需监盘答案：B解析：存货监盘是审计存货存在性和完整性的一种重要程序。审计人员应当在盘点前后均进行监盘，以确认存货的实际状况和盘点过程的准确性。仅在盘点期间或仅盘点开始时进行监盘，都无法全面评估存货的真实情况。由被审计单位自行盘点而审计人员无需监盘，则无法保证盘点的可靠性。4.审计人员如何评估被审计单位的财务报表是否存在重大错报（）A.仅依靠被审计单位的内部控制B.仅依靠审计人员的专业判断C.结合审计风险、审计证据和审计程序进行评估D.询问被审计单位的管理层答案：C解析：评估财务报表是否存在重大错报是一个综合性的过程，需要结合审计风险、执行的审计程序以及获取的审计证据进行评估。仅依靠内部控制或审计人员的专业判断都存在局限性。询问管理层虽然是一种信息来源，但并非唯一的评估方法。审计人员需要运用专业知识和经验，综合各种信息，才能做出合理的评估。5.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在关联方交易，应当（）A.立即停止审计工作B.忽略该交易，继续进行审计C.评估关联方交易的性质和商业理由，以及是否存在公允定价D.直接向监管机构报告该交易答案：C解析：关联方交易可能存在潜在的舞弊风险，审计人员应当评估其性质和商业理由，以及定价是否公允。这是审计程序的一部分，有助于识别和评估审计风险。立即停止审计工作可能不必要，忽略交易会导致审计质量下降，直接向监管机构报告可能缺乏足够的背景信息。6.审计人员如何获取审计证据（）A.仅通过查阅文件和记录B.仅通过访谈和观察C.通过查阅文件和记录、访谈、观察等多种方式D.由被审计单位提供所有证据答案：C解析：审计证据的获取方式多种多样，包括查阅文件和记录、访谈相关人员、观察实物和流程等。审计人员应根据审计目标和风险评估，选择合适的证据获取方式。仅依赖某一种方式都无法全面获取所需的审计证据。由被审计单位提供所有证据则无法保证证据的客观性和可靠性。7.在进行风险评估时，审计人员应当（）A.仅关注被审计单位的财务报表B.仅关注被审计单位的内部控制C.结合被审计单位的内外部环境、行业特点、经营风险等因素进行评估D.询问被审计单位的管理层答案：C解析：风险评估是一个全面的过程，需要结合被审计单位的内外部环境、行业特点、经营风险、财务状况、内部控制等因素进行综合评估。仅关注财务报表或内部控制都存在局限性。询问管理层虽然是一种信息来源，但并非唯一的评估方法。审计人员需要运用专业知识和经验，综合各种信息，才能做出合理的风险评估。8.在审计过程中，审计人员发现被审计单位的会计估计存在不确定性，应当（）A.立即停止审计工作B.忽略该不确定性，继续进行审计C.评估会计估计的不确定性，并考虑其对财务报表的影响D.直接修改会计估计答案：C解析：会计估计存在不确定性是正常的，审计人员应当评估这种不确定性，并考虑其对财务报表可能产生的影响。这是审计程序的一部分，有助于识别和评估审计风险。立即停止审计工作可能不必要，忽略不确定性会导致审计质量下降，直接修改会计估计则超出了审计人员的职责范围。9.审计人员如何保持独立性（）A.避免与被审计单位发生任何利益关系B.仅在审计过程中保持独立性C.在审计前、审计中、审计后均保持独立性D.由被审计单位的管理层保证其独立性答案：C解析：审计人员的独立性是审计质量的基础，需要在审计前、审计中、审计后均保持独立性。这包括避免与被审计单位发生任何可能影响独立性的利益关系，以及遵守审计职业道德规范。仅在审计过程中保持独立性是不够的，独立性需要贯穿整个审计过程。由被审计单位的管理层保证其独立性也是不现实的，审计人员的独立性需要自身维护和监管机构的监督。10.在审计报告日，审计人员应当（）A.仅确认财务报表是否不存在重大错报B.仅确认财务报表是否公允反映被审计单位的财务状况C.确认财务报表是否不存在重大错报，并形成审计意见D.由被审计单位的管理层确认财务报表答案：C解析：审计报告日是审计人员形成审计意见的日期，需要确认财务报表是否不存在重大错报，并基于此形成审计意见。仅确认财务报表是否不存在重大错报或是否公允反映被审计单位的财务状况都只是审计意见的一部分。由被审计单位的管理层确认财务报表也是不现实的，审计意见需要基于审计人员的独立判断。11.在审计过程中，如果审计人员怀疑被审计单位存在管理层凌驾于内部控制之上的情况，应当（）A.仅执行常规的内部控制测试B.忽略该怀疑，继续执行常规审计程序C.扩大内部控制测试的范围，并增加实质性程序D.直接发表保留意见或否定意见答案：C解析：当审计人员怀疑管理层可能凌驾于内部控制之上时，常规的内部控制测试可能不足以发现这种情况。因此，审计人员应当扩大内部控制测试的范围，以评估内部控制的完整性，并增加实质性程序，特别是针对管理层的凌驾风险设计的程序。直接发表保留意见或否定意见为时过早，需要在获取充分、适当的审计证据后才能做出结论。12.审计工作底稿的复核主要目的是什么（）A.确保审计工作底稿的格式符合要求B.评估审计工作底稿所记录的审计证据是否充分、适当C.确认审计工作底稿的存放位置D.确保审计工作底稿的保密性答案：B解析：审计工作底稿的复核是审计质量控制的重要环节，其主要目的是评估审计工作底稿所记录的审计程序是否执行到位，审计证据是否充分、适当，以及审计结论是否合理。确保格式符合要求、确认存放位置和确保保密性虽然也是工作内容，但并非复核的主要目的。13.在进行固定资产函证时，审计人员应当（）A.仅对重要的固定资产进行函证B.对所有固定资产进行函证C.根据审计风险评估结果，确定函证的范围、对象和程序D.由被审计单位代为发送函证答案：C解析：固定资产函证的范围、对象和程序应当根据审计风险评估结果来确定。如果固定资产是审计风险较高的领域，或者存在疑虑，则可能需要扩大函证范围。并非所有固定资产都需要函证，也不是仅对重要的固定资产进行函证。由被审计单位代为发送函证可能会影响函证的有效性和独立性。14.审计人员如何评估被审计单位财务报表的列报是否恰当（）A.仅依据被审计单位的会计政策B.仅依据审计人员的专业判断C.结合适用的财务报告框架、会计政策的一致性和可理解性进行评估D.询问被审计单位的外部审计师答案：C解析：评估财务报表的列报是否恰当，需要结合适用的财务报告框架（如企业会计准则、国际财务报告准则等）、会计政策的一致性和可理解性进行评估。仅依据被审计单位的会计政策或仅依赖审计人员的专业判断都存在局限性。询问外部审计师可能获得一些信息，但并非评估列报恰当性的主要方法。15.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在未披露的关联方交易，应当（）A.立即停止审计工作B.忽略该交易，继续进行审计C.提醒被审计单位管理层披露该交易，并评估其对财务报表的影响D.直接向监管机构报告该交易答案：C解析：未披露的关联方交易可能存在潜在的舞弊风险，影响财务报表的公允性。审计人员应当提醒被审计单位管理层按照适用的财务报告框架的要求披露该交易，并评估其性质、商业理由以及定价是否公允，以及是否需要调整审计意见。立即停止审计工作可能不必要，忽略交易会导致审计质量下降，直接向监管机构报告可能缺乏足够的背景信息。16.审计人员获取的审计证据应当具有哪些特征（）A.相关性、可靠性、充分性B.客观性、独立性、及时性C.完整性、准确性、一致性D.及时性、相关性、可理解性答案：A解析：审计证据应当具有相关性、可靠性和充分性。相关性是指证据与审计目标有逻辑联系；可靠性是指证据能够如实反映被审计单位的实际情况；充分性是指证据的数量足以支持审计结论。客观性、独立性、及时性、完整性、准确性、一致性、可理解性等都是重要的审计质量特征，但相关性、可靠性和充分性是审计证据的核心特征。17.在进行货币资金盘点时，审计人员应当（）A.仅在银行存款余额调节表的基础上进行B.仅在库存现金盘点表的基础上进行C.结合银行存款余额调节表、库存现金盘点表以及相关凭证进行D.由被审计单位财务人员自行盘点，审计人员无需参与答案：C解析：货币资金盘点需要结合多个方面进行。银行存款余额调节表可以反映银行存款的余额和未达账项，库存现金盘点表可以反映库存现金的实际数量，而相关凭证（如银行对账单、收款凭证、付款凭证等）可以提供更详细的交易信息。仅依据其中任何一种都可能导致盘点结果不准确。由被审计单位财务人员自行盘点而审计人员无需参与，无法保证盘点的客观性和真实性。18.审计人员如何确定审计重要性水平（）A.仅依据被审计单位的财务报表金额B.仅依据被审计单位的行业特点C.结合被审计单位的财务状况、经营风险、法律法规要求等因素进行确定D.由被审计单位的管理层确定答案：C解析：审计重要性水平的确定是一个专业判断过程，需要结合被审计单位的财务状况、经营风险、法律法规要求、财务报表使用者需求等多种因素进行综合考虑。仅依据财务报表金额或仅依据行业特点都过于片面。审计重要性水平由审计人员自行确定，不受被审计单位管理层的影响。19.在审计过程中，审计人员发现被审计单位的会计处理不符合适用的会计准则，应当（）A.立即停止审计工作B.忽略该会计处理，继续进行审计C.与被审计单位管理层沟通，评估该会计处理对财务报表的影响，并考虑是否需要调整审计意见D.直接修改被审计单位的会计处理答案：C解析：会计处理不符合适用的会计准则可能影响财务报表的公允性。审计人员应当与被审计单位管理层沟通，了解其会计处理的原因，评估该会计处理对财务报表的影响程度，并考虑是否需要执行额外的审计程序或调整审计意见。立即停止审计工作可能不必要，忽略该会计处理会导致审计质量下降，直接修改被审计单位的会计处理则超出了审计人员的职责范围。20.审计人员如何保持职业怀疑态度（）A.仅在发现明显错误时保持怀疑B.对所有审计事项都保持高度怀疑C.在获取审计证据时保持怀疑，以评估证据的可靠性D.由被审计单位的管理层保持怀疑答案：C解析：职业怀疑态度是指审计人员在执行审计工作时，应当对被审计单位的财务状况、经营成果、现金流量以及管理层提供的证据保持质疑态度，并通过获取充分、适当的审计证据来验证自己的判断。这不是对所有审计事项都保持高度怀疑，也不是仅在对明显错误时保持怀疑。职业怀疑态度需要贯穿整个审计过程，并在获取审计证据时特别关注其可靠性和充分性。二、多选题1.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在以下情况，其中属于审计风险显著增加的迹象的有（）​A.被审计单位的内部控制存在严重缺陷B.被审计单位的管理层对审计工作的态度不合作C.被审计单位的经营环境发生重大变化D.被审计单位的财务报表存在异常波动E.被审计单位的关键管理人员发生变动答案：ABCD​解析：审计风险是指财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的风险。多种因素可能导致审计风险显著增加。内部控制存在严重缺陷（A）会削弱审计程序的效果，显著增加审计风险。管理层对审计工作的态度不合作（B）可能导致审计人员无法获取充分、适当的审计证据，增加审计风险。经营环境发生重大变化（C）可能对被审计单位的财务状况和经营成果产生重大影响，如果管理层未充分披露或计提相应准备，会增加审计风险。财务报表存在异常波动（D）可能是舞弊或错误信号的迹象，增加审计风险。关键管理人员发生变动（E）可能意味着管理层的稳定性和诚信度发生变化，虽然也可能带来风险，但其对审计风险的直接影响通常不如前四项明显，除非变动引发其他显著变化。因此，主要的风险迹象是ABCD。2.审计工作底稿通常应当包括哪些内容（）A.审计目标B.审计程序C.审计证据D.审计结论E.审计人员的联系电话答案：ABCD​解析：审计工作底稿是记录审计过程和结果的文件，是形成审计意见的基础。为了满足审计质量控制的要求，审计工作底稿应当清晰地反映审计工作轨迹，通常包括审计目标（A）、执行的审计程序（B）、获取的审计证据（C）以及形成的审计结论（D）。审计人员的联系电话（E）属于个人信息，并非审计工作底稿的必要内容。因此，应包括ABCD。3.在进行存货监盘时，审计人员应当关注哪些方面（）A.存货的实际存在性B.存货的计价方法C.存货的完整性和状况D.盘点过程的合理性E.存货的物理搬运过程答案：ACD​解析：存货监盘的主要目的是获取存货存在性和完整性方面的审计证据。审计人员应当关注存货的实际存在性（A），确保盘点数量与账面记录相符。关注存货的完整性和状况（C），检查是否存在毁损、陈旧、过时等情况。关注盘点过程的合理性（D），包括盘点时间、参与人员、监督情况等，以确保盘点结果的可靠性。存货的计价方法（B）虽然重要，但通常通过细节测试等方法获取证据，而非直接在监盘时重点评估。存货的物理搬运过程（E）属于盘点程序的一部分，需要关注其是否得当以确保盘点准确性，但其本身不是监盘的核心关注点。因此，主要关注的是ACD。4.关联方交易可能存在哪些风险（）A.交易价格非公允B.管理层凌驾于内部控制之上C.信息披露不充分D.操纵利润E.减少竞争答案：ABCD​解析：关联方交易由于涉及关联方之间的利益交换，可能存在多种风险。交易价格可能非公允（A），损害公司利益或通过利润转移影响财务报表。管理层可能凌驾于内部控制之上（B），绕过常规审批程序进行不公允的关联方交易。关联方交易可能存在，但未按照标准进行充分披露（C），导致财务报表信息不完整。通过关联方交易，管理层可能操纵利润（D），如将亏损转嫁给关联方，或进行不公允的成本分摊。减少竞争（E）本身是关联方交易可能的结果之一，但其本身并非交易带来的直接风险，风险更多地体现在交易的非公允性和对财务报表的影响上。因此，主要风险是ABCD。5.审计人员获取的审计证据具有哪些基本特征（）A.相关性B.可靠性C.充分性D.客观性E.及时性答案：ABC​解析：审计证据需要同时满足相关性、可靠性、充分性三个基本特征才能支持审计结论。相关性是指证据能够与审计目标有逻辑联系。可靠性是指证据能够如实反映被审计单位的实际情况。充分性是指证据的数量足以支持审计结论。客观性（D）虽然对证据质量很重要，但更侧重于证据来源的独立性和证据形成过程的规范，是可靠性的基础。及时性（E）是指获取证据的时间，虽然重要，但不是证据本身的核心特征，证据即使不及时，只要其他特征满足，仍可能被使用。因此，基本特征是ABC。6.在风险评估过程中，审计人员需要考虑哪些因素（）A.被审计单位的行业特点B.被审计单位的经营风险C.被审计单位的财务状况D.被审计单位的内部控制环境E.被审计单位的外部审计师答案：ABCD​解析：风险评估是审计计划的关键环节，审计人员需要广泛了解被审计单位及其环境，以识别和评估财务报表重大错报风险。这包括被审计单位的行业特点（A），如行业竞争、监管环境、技术变革等。被审计单位的经营风险（B），如市场份额、客户集中度、产品依赖等。被审计单位的财务状况（C），如偿债能力、盈利能力、现金流状况等。被审计单位的内部控制环境（D），如管理层的诚信度、治理结构、员工的职业道德等。被审计单位的外部审计师（E）主要是审计人员自身的监管者或合作者，虽然其审计意见可能对本次审计有参考价值，但并非风险评估需要考虑的内部因素。因此，主要考虑的是ABCD。7.审计人员如何测试货币资金的完整性（）A.审查银行存款余额调节表B.向银行函证C.检查银行对账单D.测试现金收入日记账E.检查收款凭证答案：ABCE​解析：测试货币资金的完整性主要关注是否存在未被记录的货币资金流入。审查银行存款余额调节表（A）有助于发现未记录的银行存款或未达账项，其中可能包含未记录的收款。向银行函证（B）可以确认银行存款的实际余额，并发现未记录的负债或存款（虽然主要是测试存在性，但函证过程也可能发现银行已收但公司未记的款项）。检查银行对账单（C）是编制余额调节表的基础，同样有助于发现未记录的收款。测试现金收入日记账（D）和检查收款凭证（E）主要是测试货币资金的存在性，即确认记录的收款是否真实发生。因此，主要测试方法包括ABCE。8.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在以下情况，其中可能表明存在管理层凌驾于内部控制之上的风险的有（）​A.被审计单位缺乏有效的内部牵制B.被审计单位频繁变更会计政策C.管理层对审计工作的态度不合作D.关联方交易未按规定披露E.财务报表存在异常波动且无法合理解释答案：ABDE​解析：管理层凌驾于内部控制之上的风险是审计的重大风险领域。被审计单位缺乏有效的内部牵制（A）为管理层凌驾提供了机会。被审计单位频繁变更会计政策（B）可能被用来操纵利润或掩盖问题。管理层对审计工作的态度不合作（C）虽然可能增加总体审计风险，但更直接地影响的是审计程序的有效执行，而非直接表明凌驾风险。关联方交易未按规定披露（D）表明管理层可能为了避税或粉饰报表而凌驾于披露要求之上。财务报表存在异常波动且无法合理解释（E）可能是管理层操纵的结果。因此，ABDE都可能表明存在管理层凌驾于内部控制之上的风险。9.审计报告通常包括哪些要素（）A.被审计单位的名称B.审计意见类型C.审计报告日期D.审计基准日E.审计人员的签名和盖章答案：ABCDE​解析：根据标准，审计报告应当包含一系列核心要素，以清晰地表达审计意见。这些要素通常包括：被审计单位的名称（A）、审计意见类型（B，如无保留意见、保留意见等）、审计报告日期（C，即审计外勤工作完成日期）、审计基准日（D，即财务报表的编制基础日期）、审计基准期（即财务报表涵盖的期间）、管理层对财务报表的责任、注册会计师的责任、用于审计财务报表所依据的标准、已执行的关键审计程序概述、审计意见等。审计人员的签名和盖章（E）是审计报告的必要证明，表明审计责任。因此，应包括ABCDE。10.审计人员如何评估会计估计的合理性（）A.检查支持会计估计的基础数据B.与管理层讨论会计估计的作出过程C.复核管理层使用的假设D.执行敏感性分析E.直接否定管理层的会计估计答案：ABCD​解析：评估会计估计的合理性是审计的重要组成部分。审计人员需要执行一系列程序，包括检查支持会计估计的基础数据（A），看其是否可靠。与管理层讨论会计估计的作出过程（B），了解其逻辑和依据。复核管理层使用的假设（C），评估其合理性。执行敏感性分析（D），观察假设的变动对估计结果的影响。审计人员需要基于专业判断和获取的证据形成结论，而不是直接否定管理层的会计估计（E），除非有充分证据表明其不合理。因此，评估程序包括ABCD。11.在进行实质性分析程序时，审计人员应当（）A.仅在可以预期数据之间存在合理关系的领域使用B.将实质性分析程序作为唯一的风险评估程序C.结合细节测试以获取充分、适当的审计证据D.对分析结果作出量化结论而不考虑其他信息E.依赖被审计单位提供的预测数据答案：AC​解析：实质性分析程序是通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。审计人员应当在可以预期数据之间存在合理关系的领域（A）使用实质性分析程序，以识别异常波动或潜在错报。实质性分析程序通常是风险评估程序（而非唯一）（B）和细节测试的补充，而非替代（C）。分析结果通常需要结合其他审计证据（包括细节测试结果）进行判断，不能仅凭分析结果作出结论，且需要考虑非财务信息的影响（D）。如果依赖被审计单位提供的预测数据，需要评估其可靠性（E）。因此，正确的做法是AC。12.审计人员发现被审计单位的内部控制存在重大缺陷，应当（）A.忽略该缺陷，继续执行计划中的审计程序B.评估该缺陷对风险评估的影响，并可能增加审计程序C.直接发表否定意见D.立即停止所有审计工作E.将该缺陷直接告知被审计单位的所有员工答案：B​解析：内部控制存在重大缺陷意味着内部控制无法提供预期的保障。审计人员应当评估该缺陷对财务报表重大错报风险的影响（B）。如果缺陷导致重大风险，可能需要执行更多的实质性程序，或者在某些情况下，可能无法获取充分、适当的审计证据，导致无法表示意见或出具保留意见、否定意见。忽略该缺陷（A）会导致审计质量下降。直接发表否定意见（C）或立即停止所有审计工作（D）可能过于极端，需要根据缺陷的严重程度和其对风险的影响来决定。将缺陷告知所有员工（E）并非审计人员的职责，应通过适当的方式告知管理层和治理层。因此，正确的做法是B。13.审计人员向银行函证时，应当注意哪些事项（）A.函证的对象应当是被审计单位的银行账户B.函证应当由被审计单位盖章后发送C.函证信中应明确审计人员的姓名和地址D.对银行回函的确认性质进行评估E.函证是获取银行存款存在性证据的主要程序答案：ABD​解析：向银行函证是获取银行存款存在性证据的重要程序（E说法过于绝对，还有其他程序如检查银行对账单），但不是唯一程序。函证的对象应当是被审计单位的银行账户（A）。函证应当由被审计单位盖章后发送（B），以保证函证被银行收到。函证信中应包含审计人员的姓名和地址（C），以便银行回函时能准确寄回。审计人员需要对银行回函的确认性质进行评估（D），区分是银行已确收函证还是未确收，以及关注银行加注的信息。因此，应注意ABD。14.以下关于审计工作底稿的表述中，正确的有（）A.审计工作底稿是形成审计意见的基础B.审计工作底稿不需要保持一定的组织结构C.审计工作底稿的编制是为了满足外部监管要求D.审计工作底稿需要经过复核E.审计工作底稿需要反映审计过程和结果答案：ADE​解析：审计工作底稿是记录审计过程和结果的文件，是形成审计意见的基础（A），需要清晰地反映审计轨迹。审计工作底稿需要保持一定的组织结构，以便于查阅和复核（B错误）。编制审计工作底稿的主要目的是支持审计结论，满足审计质量控制要求（C表述片面）。审计工作底稿需要经过复核，以确保其质量（D）。审计工作底稿的核心内容就是反映审计过程和结果（E）。因此，正确的表述是ADE。15.在评估管理层提供的保证时，审计人员应当（）A.仅在无法获取其他审计证据时依赖管理层保证B.评估提供保证的管理层的诚信度C.评估管理层提供保证的原因D.对管理层保证作出积极评价E.不需要考虑管理层保证的可靠性答案：BC​解析：管理层保证是指管理层就某些事项向审计人员提供的陈述或承诺。审计人员应当谨慎评估管理层保证，不能过度依赖。评估时需要考虑提供保证的管理层的诚信度（B）以及提供保证的原因（C）。如果管理层缺乏诚信或保证缺乏合理基础，审计人员需要执行额外的审计程序以获取充分、适当的审计证据。对管理层保证不能直接作出积极评价（D），需要客观评估其可靠性。管理层保证的可靠性是需要考虑的重要因素（E错误）。因此，应当评估BC。16.以下关于存货监盘的表述中，正确的有（）A.审计人员应当观察盘点过程B.审计人员应当参与制定盘点计划C.存货监盘只需要在期末进行D.审计人员应当抽取得样进行盘点E.存货监盘的目的之一是获取存货存在性证据答案：ABE​解析：存货监盘是审计存货存在性和完整性的一种重要程序。审计人员应当观察盘点过程（A），以确保盘点按照计划进行且程序合理。审计人员应当参与制定盘点计划（B），特别是对盘点范围、时间、参与人员等提出建议。存货监盘通常在期末进行（C），但也可能根据需要在不同时间进行。审计人员通过观察和检查来获取证据，而不是自己亲自进行盘点或抽样盘点（D）。存货监盘的主要目的之一就是获取存货存在性证据（E）。因此，正确的表述是ABE。17.在进行关联方交易审计时，审计人员应当（）A.确认关联方关系是否得到恰当识别和披露B.评估关联方交易的商业理由和可执行性C.忽略所有关联方交易，因为它们天然存在舞弊风险D.评估关联方交易是否公允定价E.不需要考虑关联方交易对财务报表的影响答案：ABD​解析：关联方交易可能存在舞弊风险，需要审计人员特别关注。审计人员应当确认关联方关系是否得到恰当识别和披露（A）。评估关联方交易的商业理由是否合理，以及交易是否具有商业实质（B）。评估关联方交易的价格和条件是否公允，是否会影响财务报表的列报（D）。不能忽略所有关联方交易（C），而是要进行必要的审计程序。关联方交易可能对财务报表产生重大影响，需要考虑（E错误）。因此，应当进行ABD。18.审计人员如何评估内部控制设计的合理性（）A.了解被审计单位的业务流程B.评估控制活动是否与业务流程相匹配C.测试内部控制的运行有效性D.评估控制设计是否足以应对已识别的风险E.由被审计单位的管理层评估内部控制设计答案：ABD​解析：评估内部控制设计的合理性是风险评估阶段的工作。审计人员需要首先了解被审计单位的业务流程（A），以便理解业务风险和控制需求。然后评估控制活动是否与业务流程相匹配，以及控制设计是否能够应对已识别的风险（B和D）。测试内部控制的运行有效性（C）是评估控制运行有效性的程序，而非设计合理性。内部控制设计应由被审计单位负责，审计人员是评估其合理性（E错误）。因此，应当评估ABD。19.以下关于审计抽样技术的表述中，正确的有（）A.审计抽样只能用于细节测试B.审计抽样不能用于评估内部控制的有效性C.审计抽样的样本量需要根据审计风险确定D.审计抽样结果需要推断至总体E.审计抽样是一种统计方法答案：CD​解析：审计抽样是一种通过从总体中选取样本，并根据样本结果推断总体特征的技术。它既可以用于细节测试（A错误），也可以用于评估内部控制的有效性（B错误），例如在内部控制测试中运用统计抽样方法。审计抽样的样本量需要根据审计风险、可接受的抽样风险以及总体的特征来确定（C）。审计抽样的一项主要目的就是根据样本结果推断总体的特征（D）。审计抽样可以运用统计方法（E），也可以运用非统计方法，但运用统计方法时才严格称为统计抽样技术。因此，正确的表述是CD。20.审计人员发现财务报表存在重大错报，但被审计单位拒绝修正，审计人员应当（）A.沟通该问题，并要求管理层解释B.考虑出具保留意见或否定意见C.直接出具无法表示意见D.将该问题告知被审计单位的所有员工E.忽略该错报，继续发表无保留意见答案：AB​解析：当审计人员发现财务报表存在重大错报时，应当首先与适当层级的管理层沟通该问题（A），并要求其解释或采取行动修正错报。如果管理层拒绝修正，审计人员需要考虑该错报对审计意见的影响。如果错报是重大的，且管理层拒绝修正，审计人员可能需要出具保留意见（B）或否定意见。是否出具无法表示意见（C）取决于是否无法获取充分、适当的审计证据，而不仅仅是管理层拒绝修正。将问题告知所有员工（D）并非标准做法。不能忽略重大错报而继续发表无保留意见（E）。因此，应当进行AB。三、判断题1.审计风险是指审计人员发表不恰当审计意见的可能性。（）答案：正确解析：审计风险是审计术语中的一个核心概念，它定义为财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。审计人员无法完全消除审计风险，但可以通过执行适当的审计程序来将其降至可接受的低水平。因此，题目表述正确。2.审计工作底稿不需要反映审计人员得出的具体结论。（）答案：错误解析：审计工作底稿是记录审计过程、获取的审计证据以及审计人员形成的结论和意见的重要文件。它需要清晰地反映审计轨迹，包括审计人员执行的程序、获取的证据以及对这些证据的分析和结论。如果工作底稿不反映具体的结论，将无法证明审计人员是否完成了必要的审计工作并得出了合理的审计意见。因此，题目表述错误。3.如果被审计单位提供了可靠的预测数据，审计人员可以不需要执行任何实质性分析程序。（）答案：错误解析：实质性分析程序是审计中常用的程序之一，通过分析数据之间的关系来识别潜在的错报。即使被审计单位提供了可靠的预测数据，审计人员也仍然需要执行实质性分析程序，以评估这些预测数据的合理性，并识别是否存在异常波动或潜在错报。实质性分析程序是对其他审计程序的补充，而非替代。因此，题目表述错误。4.关联方交易一定是无效的或存在舞弊风险的。（）答案：错误解析：关联方交易是指关联方之间进行的交易。关联方交易本身可以是有效的，也可以是公允的，关键在于交易的价格和条件是否公允，以及是否存在通过关联方交易操纵利润或损害公司利益的情况。并非所有的关联方交易都存在舞弊风险，审计人员的任务是评估关联方交易的商业理由和公允性，以识别潜在的错报风险。因此，题目表述错误。5.审计人员对财务报表发表审计意见，意味着保证财务报表绝对没有错报。（）答案：错误解析：审计人员的责任是获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见。审计意见表明财务报表在所有重大方面是否按照适用的财务报告框架编制，是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。由于审计程序存在固有限制，审计人员无法保证财务报表绝对没有错报。审计意见的类型（如无保留意见、保留意见、否定意见或无法表示意见）取决于审计人员识别出的错报的性质和重大程度。因此，题目表述错误。6.审计人员执行的审计程序越多，审计风险就越低。（）答案：错误解析：审计程序的数量与审计风险之间并非简单的线性关系。审计人员需要根据风险评估结果，设计恰当的审计程序，以获取充分、适当的审计证据。执行过多的审计程序可能不经济，也可能并不必要。关键在于审计程序是否与风险评估相匹配，以及是否能够有效识别和评估重大错报风险。因此，题目表述错误。7.会计估计是管理层作出的判断，审计人员无需进行评估。（）答案：错误解析：会计估计是指由于未来事项的不确定性而需要对财务报表项目作出的估计。会计估计涉及管理层的专业判断，但审计人员需要对这些估计进行评估，以确定其合理性。评估程序可能包括检查支持估计的基础数据、复核管理层使用的假设、执行敏感性分析等。审计人员需要基于专业判断和获取的证据，形成对会计估计合理性的结论。因此，题目表述错误。8.审计人员发现内部控制存在缺陷，应当立即停止审计工作。（）答案：错误解析：审计人员发现内部控制存在缺陷时，应当评估该缺陷对财务报表重大错报风险的影响。如果缺陷导致重大风险，审计人员需要执行更多的实质性程序，或者考虑缺陷是否影响审计意见的类型。并非所有内部控制缺陷都要求立即停止审计工作。审计人员需要根据缺陷的严重程度和其对风险评估的影响来决定是否需要调整审计程序或审计意见。因此，题目表述错误。9.审计人员应当对所有财务报表项目执行细节测试。（）答案：错