2025年注册审计师《内部审计操作规范》备考题库及答案解析

2025年注册审计师《内部审计操作规范》备考题库及答案解析单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________一、选择题1.内部审计部门在制定年度审计计划时，应首先考虑（）A.审计人员的个人兴趣B.董事会和管理层的优先事项C.上一年度审计未完成的工作D.审计部门的预算限制答案：B解析：内部审计计划的制定应基于组织的风险状况和战略目标，董事会和管理层的优先事项通常反映了组织的整体目标和风险关注点，因此应作为制定审计计划的首要考虑因素。审计人员的个人兴趣、未完成的工作和预算限制虽然也是重要因素，但不应优先于组织的战略和风险需求。2.在执行审计程序时，内部审计师发现了一项内部控制缺陷，正确的做法是（）A.立即停止审计工作，直到缺陷被修复B.忽略该缺陷，因为其影响范围较小C.记录该缺陷，并在审计报告中予以披露D.与被审计单位管理层协商，决定是否披露该缺陷答案：C解析：内部审计师在执行审计程序时，有责任识别和评估内部控制缺陷。发现缺陷后，应记录缺陷的详细信息，包括其性质、影响和潜在风险。无论缺陷的影响范围大小，都应在审计报告中予以披露，以便管理层和董事会了解组织的内部控制状况并采取必要的纠正措施。立即停止审计工作可能不切实际，忽略缺陷或与被审计单位协商决定是否披露都违背了内部审计的职业准则。3.内部审计报告应何时提交给被审计单位（）A.审计现场工作开始后立即提交B.审计现场工作结束后尽快提交C.被审计单位要求提交后提交D.董事会要求提交后提交答案：B解析：内部审计报告应在审计现场工作结束后尽快提交给被审计单位。及时提交报告有助于确保审计发现和建议得到及时关注和采取行动。虽然被审计单位和董事会都应有机会审阅报告，但提交的时机应基于审计工作的完成情况，而不是他们的要求。4.内部审计师在收集审计证据时，应优先考虑哪种类型的证据（）A.口头证据B.书面证据C.计算机证据D.视觉证据答案：B解析：内部审计师在收集审计证据时，应优先考虑书面证据。书面证据通常比口头证据更可靠，因为它提供了客观的记录，并可以供审计师和被审计单位参考。虽然口头、计算机和视觉证据在某些情况下也是有用的，但书面证据通常被认为是最高质量的证据类型。5.内部审计部门应如何评估其自身的效率和效果（）A.通过比较实际审计成本与预算成本来评估B.通过评估审计建议的采纳率和执行情况来评估C.通过审计人员的满意度调查来评估D.通过被审计单位的满意度调查来评估答案：B解析：内部审计部门的效率和效果可以通过多种方式评估，其中一种关键方式是评估审计建议的采纳率和执行情况。这反映了内部审计工作对组织改进的贡献，并表明其建议被管理层和董事会视为有价值且可行的。虽然成本比较、人员满意度和被审计单位满意度也是评估因素，但建议的采纳率和执行情况直接反映了内部审计工作的成效。6.在进行风险评估时，内部审计师应关注哪些因素（）A.历史审计发现B.组织的战略目标C.审计人员的个人偏好D.审计部门的预算限制答案：B解析：在进行风险评估时，内部审计师应关注组织的战略目标。战略目标为组织提供了方向，并指导其资源分配和活动。了解战略目标有助于审计师识别与目标相关的重大风险，并优先考虑那些可能导致目标无法实现的审计领域。历史审计发现、个人偏好和预算限制虽然也是考虑因素，但不应优先于组织的战略需求。7.内部审计师在执行审计程序时，应如何保持客观性（）A.仅依赖被审计单位的内部人员提供的信息B.与被审计单位管理层保持密切沟通C.独立收集和分析审计证据D.接受被审计单位的礼品或款待答案：C解析：内部审计师在执行审计程序时，应独立收集和分析审计证据以保持客观性。独立性确保审计师不受被审计单位的影响，能够公正地评估组织的内部控制和风险管理过程。依赖内部人员提供的信息、与管理层保持密切沟通和接受礼品或款待都可能损害审计师的客观性。8.内部审计部门应如何与董事会沟通其工作（）A.仅通过年度审计报告B.仅通过口头汇报C.通过定期会议和书面报告D.仅通过电子邮件答案：C解析：内部审计部门应通过定期会议和书面报告与董事会沟通其工作。定期会议提供了机会，让审计师向董事会汇报审计计划、进度和结果，并回答董事会的疑问。书面报告提供了详细的审计发现和建议，并可以作为记录供将来参考。仅依赖任何单一沟通方式都可能不足以确保董事会充分了解内部审计部门的工作和贡献。9.在审计过程中，内部审计师发现了一项重大错报，正确的做法是（）A.忽略该错报，因为其影响范围较小B.将该错报记录在审计工作底稿中，并在审计报告中予以披露C.与被审计单位管理层协商，决定是否披露该错报D.立即停止审计工作，直到错报被更正答案：B解析：在审计过程中，内部审计师发现重大错报时，应将其记录在审计工作底稿中，并在审计报告中予以披露。重大错报可能对组织的财务状况、经营成果或合规性产生重大影响，因此必须得到适当关注。忽略错报、与被审计单位协商决定是否披露或立即停止审计工作都违背了内部审计的职业准则和责任。10.内部审计师在执行审计程序时，应如何处理保密信息（）A.与同事分享以促进团队合作B.仅在必要时向被审计单位管理层披露C.始终保持保密，不向任何人披露D.根据个人判断决定是否披露答案：C解析：内部审计师在执行审计程序时，应始终保持保密，不向任何人披露保密信息，除非法律或职业准则要求披露。保密是内部审计师的核心职责之一，它有助于建立信任，并确保审计证据的可靠性和完整性。与同事分享、仅向管理层披露或根据个人判断决定是否披露都违背了保密原则。11.内部审计师在执行审计时，发现被审计单位存在一项未记录的资产，正确的处理方式是（）A.视为无关紧要，不进行进一步调查B.记录该发现，但认为这不是审计的关键领域，暂缓审计C.立即通知被审计单位管理层，要求其解释并记录该资产D.记录该发现，并将其作为审计证据，纳入审计工作底稿答案：D解析：内部审计师在执行审计时，有责任识别和记录所有重要的发现，包括未记录的资产。即使该发现不被认为属于审计的关键领域，也应当被记录在审计工作底稿中，作为审计证据的一部分。这有助于确保审计工作的全面性和客观性，并为审计报告提供支持。忽略该发现或仅通知管理层而不记录，都可能导致审计工作的不完整和不可靠。12.内部审计部门在制定审计计划时，应考虑的主要因素不包括（）A.组织的风险状况B.董事会和高级管理层的期望C.内部审计部门的资源限制D.外部审计师的建议答案：D解析：内部审计部门在制定审计计划时，应主要考虑组织的风险状况、董事会和高级管理层的期望以及内部审计部门的资源限制。这些因素直接关系到审计工作的方向、范围和优先级。外部审计师的建议可能对内部审计有参考价值，但通常不是制定审计计划的主要考虑因素，因为内部审计具有独立性和自主性。13.内部审计师在执行审计程序时，发现内部控制存在缺陷，正确的做法是（）A.立即停止审计程序，等待缺陷被修复后再继续B.忽略该缺陷，因为其影响可能不重大C.记录该缺陷，并在审计报告中披露D.与被审计单位管理层协商，决定是否披露该缺陷答案：C解析：内部审计师在执行审计程序时，有责任识别和评估内部控制缺陷。发现缺陷后，应记录缺陷的详细信息，并在审计报告中予以披露，以便管理层和董事会了解组织的内部控制状况并采取必要的纠正措施。立即停止审计程序可能不切实际，忽略缺陷或仅与被审计单位协商决定是否披露都违背了内部审计的职业准则和责任。14.内部审计报告的质量控制主要依靠（）A.审计人员的个人经验和判断B.内部审计部门内部的复核程序C.被审计单位的反馈意见D.外部审计师的监督答案：B解析：内部审计报告的质量控制主要依靠内部审计部门内部的复核程序。这些程序包括对审计计划、审计程序、审计证据和审计报告的复核，以确保审计工作的质量符合内部审计标准和职业准则。审计人员的个人经验和判断、被审计单位的反馈意见和外部审计师的监督虽然也有一定作用，但不是质量控制的主要依靠。15.内部审计师在收集审计证据时，应优先考虑哪种类型的证据（）A.口头证据B.书面证据C.视觉证据D.计算机证据答案：B解析：内部审计师在收集审计证据时，应优先考虑书面证据。书面证据通常比口头证据更可靠，因为它提供了客观的记录，并可以供审计师和被审计单位参考。虽然口头、视觉和计算机证据在某些情况下也是有用的，但书面证据通常被认为是最高质量的证据类型。16.内部审计部门应如何评估其自身的效率和效果（）A.通过比较实际审计成本与预算成本来评估B.通过评估审计建议的采纳率和执行情况来评估C.通过审计人员的满意度调查来评估D.通过被审计单位的满意度调查来评估答案：B解析：内部审计部门的效率和效果可以通过多种方式评估，其中一种关键方式是评估审计建议的采纳率和执行情况。这反映了内部审计工作对组织改进的贡献，并表明其建议被管理层和董事会视为有价值且可行的。虽然成本比较、人员满意度和被审计单位满意度也是评估因素，但建议的采纳率和执行情况直接反映了内部审计工作的成效。17.在进行风险评估时，内部审计师应关注哪些因素（）A.历史审计发现B.组织的战略目标C.审计人员的个人偏好D.审计部门的预算限制答案：B解析：在进行风险评估时，内部审计师应关注组织的战略目标。战略目标为组织提供了方向，并指导其资源分配和活动。了解战略目标有助于审计师识别与目标相关的重大风险，并优先考虑那些可能导致目标无法实现的审计领域。历史审计发现、个人偏好和预算限制虽然也是考虑因素，但不应优先于组织的战略需求。18.内部审计师在执行审计程序时，应如何保持客观性（）A.仅依赖被审计单位的内部人员提供的信息B.与被审计单位管理层保持密切沟通C.独立收集和分析审计证据D.接受被审计单位的礼品或款待答案：C解析：内部审计师在执行审计程序时，应独立收集和分析审计证据以保持客观性。独立性确保审计师不受被审计单位的影响，能够公正地评估组织的内部控制和风险管理过程。依赖内部人员提供的信息、与管理层保持密切沟通和接受礼品或款待都可能损害审计师的客观性。19.内部审计部门应如何与董事会沟通其工作（）A.仅通过年度审计报告B.仅通过口头汇报C.通过定期会议和书面报告D.仅通过电子邮件答案：C解析：内部审计部门应通过定期会议和书面报告与董事会沟通其工作。定期会议提供了机会，让审计师向董事会汇报审计计划、进度和结果，并回答董事会的疑问。书面报告提供了详细的审计发现和建议，并可以作为记录供将来参考。仅依赖任何单一沟通方式都可能不足以确保董事会充分了解内部审计部门的工作和贡献。20.内部审计师在执行审计程序时，发现了一项重大错报，正确的做法是（）A.忽略该错报，因为其影响范围较小B.将该错报记录在审计工作底稿中，并在审计报告中予以披露C.与被审计单位管理层协商，决定是否披露该错报D.立即停止审计工作，直到错报被更正答案：B解析：在审计过程中，内部审计师发现重大错报时，应将其记录在审计工作底稿中，并在审计报告中予以披露。重大错报可能对组织的财务状况、经营成果或合规性产生重大影响，因此必须得到适当关注。忽略错报、与被审计单位协商决定是否披露或立即停止审计工作都违背了内部审计的职业准则和责任。二、多选题1.内部审计部门在制定年度审计计划时，应考虑的因素包括（）。A.组织的风险评估结果B.董事会和高级管理层的优先事项C.内部审计部门的资源限制D.外部审计师的建议E.上一年度审计发现的问题答案：ABCE解析：内部审计部门在制定年度审计计划时，应综合考虑多种因素。组织的风险评估结果是确定审计优先级的关键依据（A）。董事会和高级管理层的优先事项通常反映了组织的战略目标和关注点，也应纳入计划考虑（B）。内部审计部门的资源限制，包括人力、时间和预算等，会影响计划的可行性和范围（C）。上一年度审计发现的问题可能需要持续关注或进一步调查（E）。外部审计师的建议虽然可以作为参考，但通常不是内部审计部门制定年度审计计划的主要考虑因素（D）。因此，正确答案为ABCE。2.内部审计师在执行审计程序时，收集审计证据的方法包括（）。A.查阅文件和记录B.进行访谈C.观察业务流程D.重新执行控制程序E.抽样检查答案：ABCDE解析：内部审计师在执行审计程序时，会采用多种方法收集审计证据。查阅文件和记录可以提供书面证据（A）。进行访谈可以获取口头证据和被审计单位的解释（B）。观察业务流程可以了解实际情况，并提供视觉证据（C）。重新执行控制程序可以测试控制的运行有效性（D）。抽样检查可以对大量数据进行有效测试，提供代表性证据（E）。这些方法都是内部审计师常用的证据收集手段。因此，正确答案为ABCDE。3.内部审计报告应包含的内容通常有（）。A.审计目标B.审计范围C.审计期间D.审计发现和建议E.被审计单位的整改情况答案：ABCD解析：内部审计报告是内部审计工作成果的载体，应包含关键信息。审计目标说明了审计要达成的目的（A）。审计范围界定了审计工作的边界和内容（B）。审计期间明确了审计工作的时间跨度（C）。审计发现和建议是报告的核心，揭示了被审计单位存在的问题以及改进建议（D）。被审计单位的整改情况通常在后续的审计报告中评估，而非首次报告必须包含的内容（E）。因此，正确答案为ABCD。4.内部审计部门应如何保持其独立性和客观性（）A.审计师应独立于被审计单位的管理层B.审计师不应接受可能影响其独立性的利益或款待C.审计工作应按照既定的标准和程序进行D.审计发现应基于客观证据E.审计结果应直接向董事会汇报答案：ABCD解析：保持独立性和客观性是内部审计的核心原则。审计师应独立于被审计单位的管理层，避免利益冲突（A）。审计师不应接受可能影响其独立判断的利益、款待或礼品（B）。审计工作应遵循专业标准，按照既定的程序进行，以确保一致性和质量（C）。审计发现和建议必须基于客观的审计证据，而不是主观臆断（D）。虽然内部审计报告通常先提交给管理层，但最终汇报路线和独立性保障机制应确保客观性，选项E描述过于绝对，并非所有内部审计都直接向董事会汇报，汇报路线取决于组织结构，但独立性是关键。因此，正确答案为ABCD。5.内部审计师在评估内部控制时，应关注的内容包括（）。A.控制的目的和范围B.控制的执行情况C.控制的有效性D.控制的成本效益E.控制的文档记录答案：ABCDE解析：内部审计师在评估内部控制时需要进行全面分析。首先需要了解控制的设计目的和覆盖范围（A）。其次，要检查控制是否被按照设计执行（B）。评估控制是否能够有效达成其预定目标至关重要（C）。同时，考虑控制的成本效益，确保投入与收益相匹配（D）。最后，检查控制相关的文档记录是否完整和准确（E）。这些方面共同构成了对内部控制的全面评估。因此，正确答案为ABCDE。6.内部审计部门的质量控制应包括（）。A.对审计计划的审批B.对审计程序执行的复核C.对审计证据的评估D.对审计报告的最终复核E.对审计人员的持续培训答案：ABCDE解析：内部审计部门的质量控制是一个系统性的过程，旨在确保审计工作的质量。这包括对审计计划进行事先审批，确保其合理性和有效性（A）。对审计程序执行过程进行复核，检查是否按照计划进行，是否存在偏差（B）。对收集到的审计证据进行评估，确保其相关性、可靠性和充分性（C）。对审计报告进行最终的复核，确保其内容准确、客观、完整，并符合组织要求（D）。此外，对审计人员进行持续的专业培训和考核也是质量控制的重要环节，提升团队整体能力（E）。因此，正确答案为ABCDE。7.内部审计师在进行数据分析时，可以使用的工具和技术包括（）。A.电子表格软件B.数据库管理系统C.统计分析软件D.业务流程建模工具E.可视化工具答案：ABCE解析：内部审计师在进行数据分析时，会利用多种工具和技术来处理和解读数据。电子表格软件（如Excel）是常用的基础工具，可以进行数据整理、计算和初步分析（A）。数据库管理系统可以用于访问和提取大量结构化数据（B）。统计分析软件（如SPSS、SAS）能够进行更复杂的统计分析和建模（C）。可视化工具（如Tableau、PowerBI）可以将数据分析结果以图表等形式直观展示，便于理解和沟通（E）。业务流程建模工具主要关注流程图示，而非数据本身的分析，虽然可能与数据分析相关联，但不是直接的分析工具（D）。因此，正确答案为ABCE。8.内部审计部门在处理客户投诉时，应遵循的原则包括（）。A.及时响应B.公正调查C.保密处理D.书面记录E.依据标准答案：ABCDE解析：内部审计部门在处理客户（通常指被审计单位）的投诉时，应遵循一系列原则以确保公正和有效。首先，应及时响应投诉，避免拖延（A）。其次，需要进行公正、客观的调查，收集相关证据，了解事实真相（B）。投诉的处理过程和信息应予以保密，保护投诉人和被投诉人的隐私（C）。整个处理过程和结果应进行书面记录，便于追踪和查阅（D）。调查和处理投诉应依据组织的政策、内部审计标准和相关法律法规（E）。这些原则共同保证了投诉处理的专业性和规范性。因此，正确答案为ABCDE。9.内部审计师在执行现场审计工作时，应注意的安全事项包括（）。A.了解并评估现场环境风险B.与被审计单位确认审计期间的访问安排C.遵守被审计单位的现场安全规定D.始终保持审计团队的通讯畅通E.将个人物品和敏感审计文件分开存放答案：ACDE解析：内部审计师在执行现场审计工作时，安全是首要考虑因素之一。必须了解并评估审计现场的环境风险，如火灾、自然灾害、治安状况等，并采取必要的预防措施（A）。应遵守被审计单位制定的安全规定和操作规程，这是保障自身安全的基本要求（C）。保持审计团队内部的通讯畅通，以便在紧急情况下能够及时联系和协调（D）。个人物品和敏感的审计文件（如底稿、密码等）应分开存放，防止丢失或泄露（E）。虽然与被审计单位确认访问安排是工作的一部分，但这更多是关于审计工作的顺利开展，而非直接的安全事项（B）。因此，正确答案为ACDE。10.内部审计部门应如何与其他部门建立良好的合作关系（）A.定期沟通审计计划和工作进展B.请求其他部门的协助和反馈C.尊重其他部门的意见和利益D.将审计结果作为绩效考核的依据E.建立跨部门的信息共享机制答案：ABCE解析：内部审计部门为了有效履行职责，需要与其他部门建立良好的合作关系。这可以通过定期沟通审计计划、工作进展和预期结果来实现，增进理解，减少误解（A）。在审计过程中，应主动请求其他部门的协助，并认真听取和考虑他们的反馈意见（B）。尊重其他部门的意见和利益，采取合作而非对抗的态度，有助于建立信任（C）。建立跨部门的信息共享机制，可以促进信息流通，提高工作效率，并有助于审计发现问题的解决（E）。将审计结果作为绩效考核的依据（D）可能会引起抵触情绪，损害合作关系，这不是建立良好合作关系的有效方式。因此，正确答案为ABCE。11.内部审计部门在制定年度审计计划时，应考虑的因素包括（）。A.组织的风险评估结果B.董事会和高级管理层的优先事项C.内部审计部门的资源限制D.外部审计师的建议E.上一年度审计发现的问题答案：ABCE解析：内部审计部门在制定年度审计计划时，应综合考虑多种因素。组织的风险评估结果是确定审计优先级的关键依据（A）。董事会和高级管理层的优先事项通常反映了组织的战略目标和关注点，也应纳入计划考虑（B）。内部审计部门的资源限制，包括人力、时间和预算等，会影响计划的可行性和范围（C）。上一年度审计发现的问题可能需要持续关注或进一步调查（E）。外部审计师的建议虽然可以作为参考，但通常不是内部审计部门制定年度审计计划的主要考虑因素（D）。因此，正确答案为ABCE。12.内部审计师在执行审计程序时，收集审计证据的方法包括（）。A.查阅文件和记录B.进行访谈C.观察业务流程D.重新执行控制程序E.抽样检查答案：ABCDE解析：内部审计师在执行审计程序时，会采用多种方法收集审计证据。查阅文件和记录可以提供书面证据（A）。进行访谈可以获取口头证据和被审计单位的解释（B）。观察业务流程可以了解实际情况，并提供视觉证据（C）。重新执行控制程序可以测试控制的运行有效性（D）。抽样检查可以对大量数据进行有效测试，提供代表性证据（E）。这些方法都是内部审计师常用的证据收集手段。因此，正确答案为ABCDE。13.内部审计报告应包含的内容通常有（）。A.审计目标B.审计范围C.审计期间D.审计发现和建议E.被审计单位的整改情况答案：ABCD解析：内部审计报告是内部审计工作成果的载体，应包含关键信息。审计目标说明了审计要达成的目的（A）。审计范围界定了审计工作的边界和内容（B）。审计期间明确了审计工作的时间跨度（C）。审计发现和建议是报告的核心，揭示了被审计单位存在的问题以及改进建议（D）。被审计单位的整改情况通常在后续的审计报告中评估，而非首次报告必须包含的内容（E）。因此，正确答案为ABCD。14.内部审计部门应如何保持其独立性和客观性（）A.审计师应独立于被审计单位的管理层B.审计师不应接受可能影响其独立性的利益或款待C.审计工作应按照既定的标准和程序进行D.审计发现应基于客观证据E.审计结果应直接向董事会汇报答案：ABCD解析：保持独立性和客观性是内部审计的核心原则。审计师应独立于被审计单位的管理层，避免利益冲突（A）。审计师不应接受可能影响其独立判断的利益、款待或礼品（B）。审计工作应遵循专业标准，按照既定的程序进行，以确保一致性和质量（C）。审计发现和建议必须基于客观的审计证据，而不是主观臆断（D）。虽然内部审计报告通常先提交给管理层，但最终汇报路线和独立性保障机制应确保客观性，选项E描述过于绝对，并非所有内部审计都直接向董事会汇报，汇报路线取决于组织结构，但独立性是关键。因此，正确答案为ABCD。15.内部审计师在评估内部控制时，应关注的内容包括（）。A.控制的目的和范围B.控制的执行情况C.控制的有效性D.控制的成本效益E.控制的文档记录答案：ABCDE解析：内部审计师在评估内部控制时需要进行全面分析。首先需要了解控制的设计目的和覆盖范围（A）。其次，要检查控制是否被按照设计执行（B）。评估控制是否能够有效达成其预定目标至关重要（C）。同时，考虑控制的成本效益，确保投入与收益相匹配（D）。最后，检查控制相关的文档记录是否完整和准确（E）。这些方面共同构成了对内部控制的全面评估。因此，正确答案为ABCDE。16.内部审计部门的质量控制应包括（）。A.对审计计划的审批B.对审计程序执行的复核C.对审计证据的评估D.对审计报告的最终复核E.对审计人员的持续培训答案：ABCDE解析：内部审计部门的质量控制是一个系统性的过程，旨在确保审计工作的质量。这包括对审计计划进行事先审批，确保其合理性和有效性（A）。对审计程序执行过程进行复核，检查是否按照计划进行，是否存在偏差（B）。对收集到的审计证据进行评估，确保其相关性、可靠性和充分性（C）。对审计报告进行最终的复核，确保其内容准确、客观、完整，并符合组织要求（D）。此外，对审计人员进行持续的专业培训和考核也是质量控制的重要环节，提升团队整体能力（E）。因此，正确答案为ABCDE。17.内部审计师在进行数据分析时，可以使用的工具和技术包括（）。A.电子表格软件B.数据库管理系统C.统计分析软件D.业务流程建模工具E.可视化工具答案：ABCE解析：内部审计师在进行数据分析时，会利用多种工具和技术来处理和解读数据。电子表格软件（如Excel）是常用的基础工具，可以进行数据整理、计算和初步分析（A）。数据库管理系统可以用于访问和提取大量结构化数据（B）。统计分析软件（如SPSS、SAS）能够进行更复杂的统计分析和建模（C）。可视化工具（如Tableau、PowerBI）可以将数据分析结果以图表等形式直观展示，便于理解和沟通（E）。业务流程建模工具主要关注流程图示，而非数据本身的分析，虽然可能与数据分析相关联，但不是直接的分析工具（D）。因此，正确答案为ABCE。18.内部审计部门在处理客户投诉时，应遵循的原则包括（）。A.及时响应B.公正调查C.保密处理D.书面记录E.依据标准答案：ABCDE解析：内部审计部门在处理客户（通常指被审计单位）的投诉时，应遵循一系列原则以确保公正和有效。首先，应及时响应投诉，避免拖延（A）。其次，需要进行公正、客观的调查，收集相关证据，了解事实真相（B）。投诉的处理过程和信息应予以保密，保护投诉人和被投诉人的隐私（C）。整个处理过程和结果应进行书面记录，便于追踪和查阅（D）。调查和处理投诉应依据组织的政策、内部审计标准和相关法律法规（E）。这些原则共同保证了投诉处理的专业性和规范性。因此，正确答案为ABCDE。19.内部审计师在执行现场审计工作时，应注意的安全事项包括（）。A.了解并评估现场环境风险B.与被审计单位确认审计期间的访问安排C.遵守被审计单位的现场安全规定D.始终保持审计团队的通讯畅通E.将个人物品和敏感审计文件分开存放答案：ACDE解析：内部审计师在执行现场审计工作时，安全是首要考虑因素之一。必须了解并评估审计现场的环境风险，如火灾、自然灾害、治安状况等，并采取必要的预防措施（A）。应遵守被审计单位制定的安全规定和操作规程，这是保障自身安全的基本要求（C）。保持审计团队内部的通讯畅通，以便在紧急情况下能够及时联系和协调（D）。个人物品和敏感的审计文件（如底稿、密码等）应分开存放，防止丢失或泄露（E）。虽然与被审计单位确认访问安排是工作的一部分，但这更多是关于审计工作的顺利开展，而非直接的安全事项（B）。因此，正确答案为ACDE。20.内部审计部门应如何与其他部门建立良好的合作关系（）A.定期沟通审计计划和工作进展B.请求其他部门的协助和反馈C.尊重其他部门的意见和利益D.将审计结果作为绩效考核的依据E.建立跨部门的信息共享机制答案：ABCE解析：内部审计部门为了有效履行职责，需要与其他部门建立良好的合作关系。这可以通过定期沟通审计计划、工作进展和预期结果来实现，增进理解，减少误解（A）。在审计过程中，应主动请求其他部门的协助，并认真听取和考虑他们的反馈意见（B）。尊重其他部门的意见和利益，采取合作而非对抗的态度，有助于建立信任（C）。建立跨部门的信息共享机制，可以促进信息流通，提高工作效率，并有助于审计发现问题的解决（E）。将审计结果作为绩效考核的依据（D）可能会引起抵触情绪，损害合作关系，这不是建立良好合作关系的有效方式。因此，正确答案为ABCE。三、判断题1.内部审计部门的审计计划应仅限于董事会批准的范围内执行。（）答案：错误解析：内部审计部门的审计计划虽然最终需要得到董事会的批准，但在执行过程中，审计部门可能会根据实际情况，如组织风险的变化、资源调整或新的审计需求，对计划进行必要的调整。这种调整应在内部审计部门内部审批，并确保仍然与整体的审计战略和目标保持一致，但不必每次都重新获得董事会的批准。因此，审计计划的执行具有一定程度的灵活性，并非仅限于批准的范围内死板执行。2.内部审计师在执行审计程序时，发现内部控制存在缺陷，即使该缺陷的影响不大，也无需在审计报告中提及。（）答案：错误解析：内部审计师在执行审计程序时，发现内部控制缺陷是否需要披露，应基于缺陷的严重程度和潜在影响来判断，而不是仅仅依据其影响大小。即使某些缺陷的影响被认为相对较小，但如果它们可能引发其他问题、违反法律法规或与组织的价值观不符，或者可能被用于不当目的，也应在审计报告中予以披露。此外，持续关注的缺陷或重复出现的缺陷，即使每次影响不大，也应引起重视并在报告中体现。因此，内部审计师需要综合评估缺陷的性质、后果和可能性，决定是否披露，并非影响不大就无需提及。3.内部审计报告应立即提交给被审计单位，以便其有时间进行解释和辩护。（）答案：错误解析：内部审计报告的提交时机需要恰当安排。虽然内部审计师希望及时与被审计单位沟通审计发现，并给予其解释的机会，但立即提交可能会影响审计报告的客观性和独立性。通常的做法是，在报告定稿后，先与被审计单位进行沟通，确认报告内容的准确性，然后正式提交报告。这个过程需要一定的时间，并非“立即”提交。给予被审计单位解释的机会是重要的，但这并不意味着报告需要立即提交。4.内部审计师在执行审计程序时，可以接受被审计单位的礼品、款待或现金，只要这些礼物、款待或现金的金额不大。（）答案：错误解析：内部审计师的独立性和客观性至关重要，这是其履行职责的基础。接受任何形式的礼物、款待或现金，无论其金额大小，都可能被视为试图影响审计师的判断或意见，从而损害其独立性和客观性。内部审计标准和职业道德规范通常都严格禁止内部审计师接受可能影响其独立判断的任何利益。因此，内部审计师不应接受被审计单位的任何礼物、款待或现金。5.内部审计部门的资源，包括人力、时间和预算，不应影响审计计划的质量。（）答案：错误解析：内部审计部门的资源，包括人力、时间和预算，是执行审计计划的基础，必然会对其质量产生影响。资源限制可能导致审计范围缩小、审计频率降低或审计深度不足，从而影响审计计划的有效性和质量。因此，在制定审计计划时，必须充分考虑资源的可用性及其限制，并在资源有限的情况下，优先安排对风险较高的领域进行审计，以在现有条件下尽可能保证审计计划的质量。资源并非越高越好，而是要与审计目标相匹配。6.内部审计师只需要关注财务报表中的错报，而不需要关注运营效率方面的问题。（）答案：错误解析：内部审计师的职责范围不仅限于财务报表审计，还包括对组织运营的各个方面进行评估，以促进组织完善治理、风险管理、控制和运营流程。这意味着内部审计师不仅要关注财务报表中的错报，还需要关注运营效率、效果、合规性以及舞弊风险等方面的问题。通过评估运营效率，内部审计可以帮助组织识别改进机会，降低成本，提高绩效。因此，内部审计师需要具备更广泛的视野，而不仅仅是局限于财务问题。7.内部审计发现是内部审计部门唯一需要记录的审计成果。（）答案：错误解析：内部审计部门的审计成果不仅包括审计发现，还包括审计计划、审计程序、审计证据、审计工作底稿、审计报告、审计建议、管理层回复、后续审计跟踪报告等。审计发现是其中非常重要的一部分，但并非唯一需要记录的成果。审计工作底稿是支持审计发现和结论的关键证据，审计报告是沟通审计结果的正式文件，这些都是内部审计工作的重要组成部分，都需要被妥善记录和保存。8.内部审计部门的质量控制仅限于对审计报告的复核。（）答案：错误解析：内部审计部门的质量控制是一个全面的过程，贯穿于整个审计生命周期，而不仅仅是对审计报告的复核。质量控制活动应包括对审计计划的审批、审计程序的执行、审计证据的获取与评估、审计工作底稿的编制与复核、审计报告的最终复核以及审计人员的持续培训与评估等多个环节。通过这些环节的质量控制，可以确保内部审计工作的质量，使其能够有效地实现目标。