企业纳税筹划策略思考

企业纳税筹划策略思考

［摘要］在深化经济改革以及经济新常态下，企业要想在这个竞

争十分激烈的社会立于不败之地，必须从企业内部出发顺应形势，提

出有效的企业纳税筹划策略，以提高企业经营的效果。因此，要建立

一个健全企业纳税筹划策略体系，就需要从企业以及对于纳税方面的

法律法规情况予以考虑，通过对企业纳税筹划机制的分析，提出富有

成效的企业纳税筹划策略，如加强企业纳税工作的投入，使得企业有

更多的资源来投入到企、业的生产经营方面去增强企业实力。

［关键词］经济新常态；企业战略；纳税筹划；管理会计

随着市场经济的迅猛发展，经济新常态也成为大家的共识，同时

国家对企业的自主创新能力日益重视，鼓励企业经济活动由要素驱动、

投资驱动进一步转向创新驱动，促进整体的经济结构持续优化升级。

在此情况下，由于企业之间的竞争愈演愈烈，它们之间的竞争已然不

仅仅是在服务质量和经营水平方面的竞争，而是纳税方式以及管理机

制等各个方面的竞争。企业要想在激烈的竞争环境中立于不败之地，

必须结合深化经济改革深化的形势，提高财务纳税筹划管理水平以及

经营效率，同时运用企业纳税策略体系规避企业违规风险。

1企业纳税筹划的内涵

纳税筹划(TaxPlanning),是指通过对企业某些涉税业务予以策

划，根据法律法规以及企业情况制定成体系的纳税运作方式，以此来

使得企业可以有更少的税收开支来满足企业运营，它是企业开展正常

工作的运行方式和策略，一定程度上能实现企业纳税筹划的目标。企

业纳税筹划通常包括以下两个部分，按形式分为避税和节税，在风险

范围内分为规避“税收陷阱”、转嫁筹划和实现零风险。

1.1避税和节税

避税筹划是相对于逃税来说的一种概念，是纳税人通过不违法的

方式，找到税法中的漏洞、空白点来得到税收利益的策划方式，它是

一种既不违法也不合法的企业行为。而作为税收机构，就需要采取相

关措施来应对避税。而节税是在纳税人不违背税法立法精神要求的基

础上，根据法律法规中关于起征点、免征额等一系列的优惠政策，借

助某些筹资经营方面的安排，以实现少缴国家税收的目的。

1.2税收风险规避的形式

这几种都是规避税收风险的形式，税收转嫁筹划是纳税人采取转

嫁筹划的方式可以达成减少企业税负的目标；而规避“税收陷阱”，

是纳税人在企业经营活动中，在进行纳税过程中，对于税收政策的规

定要熟悉，不要陷入某些疑似陷阱的条款；其中涉税零风险是企业在

生产经营过程中财务人员所作账目明晰，纳税申报填写无误，并且所

缴纳税款及时正确，也没有违法乱纪的问题。以上都是企业纳税筹划

策略的几种形式，可以归为企业纳税筹划调节机制里面，它是通过运

用不同的协调方式，目的是为了理顺财务关系，消除管理中的障碍。

而企业纳税筹划约束机制是企业按照有关政策和法规，把经济利益和

社会责任有效结合起来的一种机制。而税收作为生产经营活动的支出

项目，应该越少越好，不管是什么样的公正合理，都预示着纳税人直

接经济利益的相对损失。从国内外企业发展的经验也能够看出来，优

良健康的企'也纳税筹划策略是可以最大程度的避免外部风险，使企业

在财务管理绩效方面得到很大程度提高并使得企业能够可持续发展

下去。

2企业纳税筹划的现状

任何纳税筹划行为，其产生的根本原因基本上来说是经济利益的

鞭策，即经济主体也就是企业在寻找自身企业利益的最优化。而在经

济发展进入新常态的状态之后，企业改革体系内也在出现改革，特别

是企业纳税筹划机制也需要进行变革，以适应这种状态。一般来说在

收入不变的情况下，降低企业或个人的费用成本及税收支出，能够得

到更多的企业效益。

2.1内部纳税核算形式大于实质

内部纳税核算是企业自我独立评价的一种活动，内部纳税核算可

通过协助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性，来促成好的控

制环境的建立。内部纳税核算的有效性与其权限、人员的资格以及可

供使用的资源有着密不可分的关系。企业内部纳税核算部门并未真正

发挥作用，由于人事以及财源依赖等种种原因，内审部门受到管理层

的巨大压力，因而对财务上存在问题并不会深究，比如企业财务上关

联方交易相对来说较为混乱，企业内部纳税核算简单的与“纠错查弊”

划等号，仅仅满足会计监督、复核的方式，而企业对内部纳税核算的

功能认识不足，不能实现其应有的效用，企业的内部纳税核算部门人

员的纳税技能有待进步。

2.2激励策略有待进一步完善

纳税激励策略是创造企业价值的核心资源，是企业纳税筹划环境

中最重要的部分，也是一个企业正常运行的必要条件。企业在纳税激

励方面存在一般企业都存在的问题，采取措施时有时并未经过严格的

控制，有部分员工是通过内部关系进入的，使得员工整体素养并不高,

缺乏相应的专业技能。经济制度建立在人的心理基础之上，在纳税筹

划方面，做的较好的人员需要持续的被激励。企业在员工关于纳税方

面的激励考核，纳税筹划策略的激励制度不到位，同时企'业内部有一

些一定的“论资排辈”的情况，对优秀的年轻员工的激励不足，使得

企业员工的工作激情不能调动起来。

2.3企业纳税筹划意识薄弱

企业纳税筹划是一种全员控制，是一个需要企业上下从董事会、

高级管理层和各级工作人员的共同努力的过程，机构内部的每一个员

工都应当参与这一过程。管理层并没有真正意识到企业纳税筹划的作

用，对企业纳税筹划的重视程度不够，只是停留在纸上谈兵的层面。

某些企'业的管理方式较现代企业管理方式相比有些落后，管理层的观

念比较保守，经营风险意识较弱，对企业纳税筹划在防范风险，加强

管理，保障企业可持续发展方面的作用认识不足，重视不够。

3研究企业纳税筹划策略的意义

3.1构建企业纳税筹划体系有利于冲破企业纳税工作的困境

随着市场经济体制的确立和现代企业制度的建立，企业以及企业

的法人财产权得到了承认，为企业进行自主经营以及自我发展提供了

发展基础。但是，由于传统企业纳税体系的制约，其运营机制并没有

真正进行转换。传统财务会计管理的思想仍然严重，内部管理比较滞

后，导致企业在处理财务的时候出现问题c如企业负债比率偏高，同

时还存在财务责任不明晰的问题，致使财务约束机制不能得以进行,

以上这些就需要企业纳税筹划机制的构建和完善

o3.2完善纳税筹划管理有利于理论研究的丰富

经济新常态下，需要把整个企业纳税筹划工作作为一个系统来研

究，有利于拓宽财务应用理论研究的视野c前已述及，企、也纳税筹划

机制是企业纳税筹划系统中各种因素在运动中相互联系、相互制约的

作用过程。它的注意力集中在分析和设计与其成分或部分截然不同的

整体，它坚持全面的看问题，考虑所有的侧面和一切可变因素，并且

把问题的社会方面和技术方面联系起来。财务系统是由多个子系统所

组成，而其本身又构成整个企业管理系统的一个子系统，把财务看作

是一个系统，并用系统方法来研究财务机制，有利于拓宽财务应用理

论研究的视野。

3.3强化企业纳税筹划策略有利于提升企业纳税工作的质量

作为一种综合性系统管理机制，企业纳税筹划机制是企业以及企

业得以运行的基础，也在限制着其他管理方式。它更是企业以及企业

运营企业纳税筹划的重要推动力，这套机制需要全方位的协调跟进,

每个系统环节一旦出现问题，就会使得整个企业纳税筹划系统的质量

出现问题。有鉴于此，企业纳税筹划机制的强化需要以一种系统化、

联系化的视角来看待，确保企业的企业纳税筹划机制可以有规章有序

的得以开展下去，发挥出应有的功效。

4完善企业纳税筹划策略的建议

4.1构建企业纳税筹划策略体系

相对完善的企业纳税筹划策略体系可以减少管理成本，提高企业

运营的整体效率，优化企业各方面的资源配置。当前企业的首要任务

是需要分步实现企业股权的多样化，使现在“一枝独秀”的现象更加

好起来，达成相互制约的利益链条。与此同时，要改变选聘纳税筹划

人员的方式，要做到任人唯贤，真正选拨出具有能力的纳税筹划人员。

还要完善企'也纳税筹划制度，制定相关的规章条例等，使得财务人员

对纳税方面的违法行为有所顾忌，当然也要设立相应的激励措施这样

才能最大的发挥财务人员的自身能动性，使其为所在企业创造更多地

财富。

4.2注重企业内部纳税核算

内部核算审计是企业纳税筹划环境的重要组成部分，对企业的经

营活动起着监督的作用，为其管理层经营决策提供意见。企业的内部

纳税核算部门在一定程度上流于形式，未能发挥其真正的作用。内部

纳税核算隶属于企业的企业纳税筹划体系一部分，其独立性也需要得

到保证，但企业纳税筹划是非常设财务机构。因此内部纳税核算和管

控人员直接向企业高层予以报告，赋予内部财务管理审计更多的权利,

与管理层保持相对的独立。对于内部纳税核算人员，要经过严格的选

拔，使其符合独立性要求，并且要注意内部财务人员在纳税策略素养

的提升，培养具备过硬的财务知识和技能，具备管理、法律、信息等

诸多方面的技能。

4.3完善企业的纳税激励策略

经济新常态下人力资源更是企业创造，介值的核心资源，也是企业

纳税筹划制度能否有效落实的决定因素。合理有效的人力资源政策，

能够确保企业纳税筹划政策和程序得以有效贯彻和执行，有效发挥企

业纳税筹划的作用。具体来讲，应从以下几个方面完善人力资源政策：

4.3.1完善企业激励约束机制。建立相应的激励约束机制，把财

务员工的短期行为长期化。特别是完善企业纳税筹划的激励约束机制,

进一步激发财务人员的工作热情，注重自身的会计人员生涯，有效的

维护企业的整体和股东利益。

4.3.2完善员工培训机制。重视提高员工在纳税方面的会计素养，

加强企业员工特别是财务人员的再教育，以提高其工作能力，减少技

术错误。通过加强对员工的培训，让员工正确认识企业纳税筹划，建

立企业纳税筹划理念和全员风险控制意识，提高企业在企业纳税筹划

和风险管理的整体能力。

4.4建立合规的纳税体系，加强纳税筹划意识

在深化经济改革中，良好的合规纳税体系能够为企业纳税筹划环

境的改进和高效运行提供精神上的支持，可以在提升企业凝聚力的同

时，提升企业的核心竞争力。企业首先应该意识到企业纳税筹划对企

业健康持续发展的作用，进而建立相应的企业纳税筹划意识。为了企

业未来的发展壮大，建立合适的企业纳税筹划意识和氛围，必不可少。

高素养的员工是企业成长发展的决定性因素，而且有利于执行企业纳

税筹划策略。首先就是要提高财务管理人员的素养，使高层管理人员

从根本上认识到企业纳税筹划策略的重要性，根据企业的实际情况制

定真正适合企业的企业纳税筹划制度，使其了解企业纳税筹划的重要

性，使企业纳税筹划文化深入到企业上下每一个员工的思想和观念里。

伴随着深化经济改革的进一步深化，在经济新常态下，通过对当

前企业纳税筹划机制的研究分析，找出企业现阶段企业纳税筹划机制

的策略改进方式，有针对性的提出构建真正的企业纳税筹划意识，利

用相对有利的因素，规避不利方面的因素，使企业的纳税筹划策略符

合公司的战略目标，进一步加强企业内部纳税核算，从而使得企业的

经营更加高效持续。

［参考文献］

［1］武振峰.新常态下企业税收筹划的博弈分析［J］.现代商

业，2016(05).

⑵朱乃平,赵