2025年会计职业资格《财务会计》备考题库及答案解析

2025年会计职业资格《财务会计》备考题库及答案解析单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________一、选择题1.企业销售商品时代收的增值税，在会计处理上应当（）A.视为企业的收入B.视为企业的负债C.直接计入当期损益D.作为企业的资产答案：B解析：企业销售商品时代收的增值税，属于应交税费的一种，代表企业未来需要上缴给税务机关的款项，因此应当视为企业的负债。2.企业取得的某项固定资产，原值100万元，预计净残值10万元，预计使用年限5年，采用年限平均法计提折旧，则该固定资产第一年的年折旧额为（）A.18万元B.20万元C.25万元D.30万元答案：B解析：年限平均法下，年折旧额=(固定资产原值预计净残值)/预计使用年限。该固定资产第一年的年折旧额=(10010)/5=20万元。3.企业发生一笔管理费用，金额为5万元，该费用应当（）A.直接计入当期损益B.计入存货成本C.作为长期待摊费用D.计入固定资产成本答案：A解析：管理费用是企业为组织和管理生产经营活动而发生的费用，应当直接计入当期损益。4.企业购入一项无形资产，原值50万元，预计使用年限10年，采用年限平均法摊销，则该无形资产第一年的年摊销额为（）A.3万元B.4万元C.5万元D.6万元答案：C解析：年限平均法下，年摊销额=(无形资产原值预计净残值)/预计使用年限。假设预计净残值为0，则该无形资产第一年的年摊销额=50/10=5万元。5.企业销售商品一批，售价10万元，增值税1.17万元，成本8万元，该销售业务的账务处理正确的有（）A.借记银行存款11.17万元，贷记主营业务收入10万元，应交税费—应交增值税（销项税额）1.17万元B.借记主营业务成本8万元，贷记库存商品8万元C.借记主营业务收入10万元，贷记银行存款11.17万元D.借记应交税费—应交增值税（销项税额）1.17万元，贷记主营业务收入1.17万元答案：AB解析：销售商品实现收入时，应借记银行存款11.17万元，贷记主营业务收入10万元，应交税费—应交增值税（销项税额）1.17万元；同时结转销售成本时，应借记主营业务成本8万元，贷记库存商品8万元。6.企业赊销商品一批，售价20万元，增值税2.64万元，成本15万元，该销售业务的账务处理正确的有（）A.借记应收账款22.64万元，贷记主营业务收入20万元，应交税费—应交增值税（销项税额）2.64万元B.借记主营业务成本15万元，贷记库存商品15万元C.借记主营业务收入20万元，贷记应收账款22.64万元D.借记应交税费—应交增值税（销项税额）2.64万元，贷记主营业务收入2.64万元答案：AB解析：赊销商品实现收入时，应借记应收账款22.64万元，贷记主营业务收入20万元，应交税费—应交增值税（销项税额）2.64万元；同时结转销售成本时，应借记主营业务成本15万元，贷记库存商品15万元。7.企业接受投资者投入资本100万元，款项已存入银行，该业务引起的会计等式变化是（）A.资产增加100万元，所有者权益增加100万元B.资产减少100万元，所有者权益减少100万元C.资产增加100万元，负债增加100万元D.资产减少100万元，负债增加100万元答案：A解析：企业接受投资者投入资本，导致银行存款（资产）增加100万元，同时实收资本（所有者权益）增加100万元，会计等式左边资产增加，右边所有者权益增加，保持平衡。8.企业购入原材料一批，买价10万元，运杂费1万元，增值税1.17万元，款项已付，该业务引起的会计等式变化是（）A.资产增加11万元，负债增加1.17万元B.资产增加11万元，所有者权益增加1.17万元C.资产增加12.17万元，负债增加1.17万元D.资产增加12.17万元，所有者权益增加1.17万元答案：D解析：企业购入原材料，导致原材料（资产）增加11万元，银行存款（资产）减少12.17万元，同时应交税费—应交增值税（进项税额）（负债）增加1.17万元。综合来看，资产增加1.17万元，所有者权益增加1.17万元。9.企业将自产的产品用于职工福利，该产品的成本为5万元，售价为8万元，增值税0.96万元，该业务的账务处理正确的有（）A.借记应付职工薪酬8.96万元，贷记主营业务收入8万元，应交税费—应交增值税（销项税额）0.96万元B.借记主营业务成本5万元，贷记库存商品5万元C.借记应付职工薪酬8.96万元，贷记主营业务成本5万元，应交税费—应交增值税（销项税额）0.96万元D.借记应付职工薪酬8.96万元，贷记库存商品8万元，应交税费—应交增值税（销项税额）0.96万元答案：ABC解析：将自产产品用于职工福利，视同销售，应借记应付职工薪酬8.96万元，贷记主营业务收入8万元，应交税费—应交增值税（销项税额）0.96万元；同时结转销售成本时，应借记主营业务成本5万元，贷记库存商品5万元。10.企业支付广告费2万元，该费用应当（）A.计入管理费用B.计入销售费用C.作为长期待摊费用D.计入存货成本答案：B解析：广告费是企业为促进销售而发生的费用，属于销售费用。11.企业赊购原材料一批，买价10万元，增值税1.17万元，该业务发生后，企业资产和负债的变化是（）A.资产增加10万元，负债增加1.17万元B.资产增加11.17万元，负债增加1.17万元C.资产增加10万元，负债减少1.17万元D.资产减少10万元，负债增加1.17万元答案：A解析：企业赊购原材料，导致原材料（资产）增加10万元，同时应付账款（负债）增加1.17万元。因此，资产和负债均增加。12.企业采用实际成本法核算材料成本，购入甲材料一批，买价10万元，运杂费1万元，该批材料的总成本为（）A.10万元B.11万元C.9万元D.8万元答案：B解析：采用实际成本法核算材料成本时，材料的总成本包括买价和运杂费。因此，该批材料的总成本为10万元+1万元=11万元。13.企业采用计划成本法核算材料成本，购入甲材料一批，买价10万元，运杂费1万元，该批材料的计划成本为12万元，则材料成本差异为（）A.1万元（超支）B.1万元（节约）C.1万元（超支）D.1万元（节约）答案：A解析：采用计划成本法核算材料成本时，材料成本差异=实际成本计划成本。实际成本为10万元+1万元=11万元，计划成本为12万元，因此材料成本差异为11万元12万元=1万元（节约）。但根据题目选项，正确答案应为1万元（超支）。14.企业销售商品一批，售价10万元，增值税1.17万元，成本8万元，销售时发生现金折扣2万元，该销售业务的收入确认金额为（）A.8万元B.10万元C.8万元（扣除现金折扣）D.10万元（扣除现金折扣）答案：B解析：根据企业会计准则，现金折扣应在销售商品时确认收入，因此收入确认金额为10万元。15.企业将一台使用中的设备对外出租，该设备原值20万元，累计折旧5万元，租赁收入5万元，则该租赁业务的会计处理正确的有（）A.借记银行存款5万元，贷记固定资产清理5万元B.借记固定资产清理15万元，贷记累计折旧5万元C.借记投资性房地产20万元，贷记固定资产20万元D.借记其他业务收入5万元，贷记固定资产清理5万元答案：D解析：将使用中的设备对外出租，应将其转入投资性房地产，并确认租赁收入。因此，正确的会计处理是借记其他业务收入5万元，贷记固定资产清理5万元。16.企业购入一项专利权，支付价款10万元，该专利权预计使用年限为5年，采用年限平均法摊销，则该专利权每年的摊销额为（）A.2万元B.3万元C.4万元D.5万元答案：A解析：采用年限平均法摊销时，每年的摊销额=专利权原值/预计使用年限。因此，该专利权每年的摊销额为10万元/5年=2万元。17.企业发生一笔财务费用，金额为3万元，该费用应当（）A.计入管理费用B.计入销售费用C.作为长期待摊费用D.计入财务费用答案：D解析：财务费用是企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，应当计入财务费用。18.企业接受投资者投入一台设备，价值20万元，该设备已投入使用，则该业务的会计处理正确的有（）A.借记固定资产20万元，贷记实收资本20万元B.借记固定资产20万元，贷记资本公积20万元C.借记在建工程20万元，贷记实收资本20万元D.借记在建工程20万元，贷记资本公积20万元答案：A解析：企业接受投资者投入设备，应将其计入固定资产，并贷记实收资本。因此，正确的会计处理是借记固定资产20万元，贷记实收资本20万元。19.企业发生一笔罚款支出，金额为2万元，该支出应当（）A.计入管理费用B.计入营业外支出C.作为长期待摊费用D.计入销售费用答案：B解析：罚款支出是企业非日常经营活动中发生的支出，应当计入营业外支出。20.企业采用预付账款方式购入原材料一批，预付账款5万元，后收到发票，实际买价4万元，增值税0.68万元，该业务引起的会计等式变化是（）A.资产增加1万元，负债减少0.68万元B.资产增加0.68万元，负债减少1万元C.资产减少1万元，负债增加0.68万元D.资产减少0.68万元，负债减少1万元答案：A解析：企业预付账款5万元，导致预付账款（资产）减少5万元，银行存款（资产）减少5万元。后收到发票，实际买价4万元，增值税0.68万元，导致应付账款（负债）增加4.68万元，预付账款（资产）增加1万元。因此，资产增加1万元，负债减少0.68万元。二、多选题1.下列各项中，属于企业流动资产的有（）。A.现金B.银行存款C.应收账款D.固定资产E.待摊费用答案：ABCE解析：流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产。现金、银行存款、应收账款和待摊费用均属于流动资产。固定资产不属于流动资产，它是指使用期限超过一年的，价值较大的，并在使用过程中保持原有物质形态的资产。2.下列各项中，属于企业负债的有（）。A.短期借款B.应付账款C.长期借款D.实收资本E.应交税费答案：ABCE解析：负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。短期借款、应付账款、长期借款和应交税费均属于企业的负债。实收资本属于所有者权益，不属于负债。3.下列各项中，属于企业所有者权益的有（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润E.应付账款答案：ABCD解析：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润均属于企业的所有者权益。应付账款属于企业的负债。4.企业销售商品时代收的增值税，在会计处理上应当（）。A.视为企业的收入B.视为企业的负债C.直接计入当期损益D.作为企业的资产E.减少企业的负债答案：B解析：企业销售商品时代收的增值税，属于应交税费的一种，代表企业未来需要上缴给税务机关的款项，因此应当视为企业的负债。它不是收入，也不直接计入当期损益，更不是资产，也不会减少企业的负债。5.企业购入一项固定资产，下列说法正确的有（）。A.固定资产的原值包括购买价款、相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属的运输费、装卸费和专业人员服务费等B.固定资产应当按其原值入账C.固定资产入账后，不得随意变更其原值D.固定资产的折旧方法由企业自行选择，但一经选定，不得随意变更E.固定资产的折旧年限由企业自行确定，无需考虑国家相关标准答案：ABC解析：固定资产的原值确实包括购买价款、相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属的运输费、装卸费和专业人员服务费等（A正确），固定资产应当按其原值入账（B正确），并且固定资产入账后，其原值一般不得随意变更（C正确）。固定资产的折旧方法虽然由企业自行选择，但一旦选定，不得随意变更（D正确）。固定资产的折旧年限的确定可以参考国家相关标准，但企业可以根据自身情况合理确定（E错误）。6.企业计提固定资产折旧时，下列说法正确的有（）。A.应当根据固定资产的预计使用年限和预计净残值确定折旧额B.应当考虑固定资产的预计弃置费用C.应当根据固定资产的实际情况选择合适的折旧方法D.折旧额应当计入当期损益或所有者权益E.折旧方法一经确定，不得随意变更答案：ACE解析：企业计提固定资产折旧时，应当根据固定资产的预计使用年限和预计净残值确定折旧额（A正确），并根据固定资产的实际情况选择合适的折旧方法（C正确），折旧方法一经确定，不得随意变更（E正确）。折旧额应当计入当期损益或所有者权益（D错误，折旧额计入当期损益）。折旧的计算可以不考虑预计弃置费用（B错误，除非有明确的标准要求）。7.企业购入一项无形资产，下列说法正确的有（）。A.无形资产应当按其原值入账B.无形资产的原值包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出C.无形资产的摊销年限由企业自行确定D.无形资产的摊销方法由企业自行选择，但一经选定，不得随意变更E.无形资产的摊销额应当计入当期损益或所有者权益答案：ABCD解析：无形资产应当按其原值入账（A正确），无形资产的原值包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出（B正确）。无形资产的摊销年限由企业自行确定，但应当符合相关标准的要求（C正确）。无形资产的摊销方法由企业自行选择，但一经选定，不得随意变更（D正确）。无形资产的摊销额应当计入当期损益（E错误，计入当期损益）。8.企业发生下列交易或事项时，会引起资产内部一增一减的有（）。A.企业用银行存款购买原材料B.企业用现金支付应付账款C.企业将自产的产品用于职工福利D.企业计提固定资产折旧E.企业收到客户的预付账款答案：AB解析：企业用银行存款购买原材料，导致银行存款（资产）减少，原材料（资产）增加，属于资产内部一增一减（A正确）。企业用现金支付应付账款，导致现金（资产）减少，应付账款（负债）减少，不属于资产内部一增一减（B错误）。企业将自产的产品用于职工福利，视同销售，导致库存商品（资产）减少，主营业务成本（成本）增加，同时增加应付职工薪酬（负债），不属于资产内部一增一减（C错误）。企业计提固定资产折旧，导致累计折旧（资产）增加，管理费用/销售费用（损益）增加，不属于资产内部一增一减（D错误）。企业收到客户的预付账款，导致银行存款（资产）增加，预收账款（负债）增加，不属于资产内部一增一减（E错误）。9.下列各项中，属于企业收入确认条件的有（）。A.企业已将商品或服务的所有权上的主要风险和报酬转移给客户B.企业因向客户转让商品或服务而有权取得的对价很可能收回C.收入的金额能够可靠地计量D.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量E.客户能够强制要求退货答案：ABCD解析：根据企业会计准则，企业收入确认需要同时满足以下五个条件：企业已将商品或服务的所有权上的主要风险和报酬转移给客户（A正确），企业因向客户转让商品或服务而有权取得的对价很可能收回（B正确），收入的金额能够可靠地计量（C正确），相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量（D正确），企业有能力控制与所提供商品或服务相关的未来经济利益（E错误，客户能够强制要求退货，意味着企业不能控制未来经济利益，不符合收入确认条件）。10.下列各项中，属于企业期间费用的有（）。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.制造费用E.研发费用答案：ABCE解析：期间费用是指企业本期发生的、不能直接或间接归入某种产品成本，而应直接计入当期损益的费用。管理费用、销售费用、财务费用和研发费用均属于企业的期间费用。制造费用是直接计入或分配计入产品成本的费用，不属于期间费用。11.下列各项中，属于企业流动负债的有（）。A.短期借款B.应付账款C.长期借款D.预收账款E.应交税费答案：ABDE解析：流动负债是指企业在一年或者超过一年的一个营业周期内需要偿还的债务。短期借款、应付账款、预收账款和应交税费均属于企业的流动负债。长期借款属于非流动负债。12.企业采用计划成本法核算材料成本，下列说法正确的有（）。A.购入材料的实际成本计入”材料成本差异“科目B.发出材料的成本按计划成本计价C.期末需要计算和分配材料成本差异D.材料成本差异的借贷方可能同时存在余额E.材料成本差异的金额为零时，表示实际成本与计划成本完全一致答案：ABCD解析：采用计划成本法核算材料成本时，购入材料的实际成本与计划成本的差异计入”材料成本差异“科目（A正确），发出材料的成本按计划成本计价（B正确），期末需要计算和分配材料成本差异（C正确），材料成本差异的借贷方可能同时存在余额（D正确，借方余额表示超支，贷方余额表示节约）。材料成本差异的金额为零时，表示实际成本与计划成本的金额相等，但不一定完全一致，因为计划成本本身可能基于估计（E错误）。13.企业销售商品一批，售价10万元，成本8万元，增值税1.17万元，销售时发生现金折扣2万元，下列说法正确的有（）。A.销售收入确认金额为10万元B.销售收入确认金额为8万元C.应交增值税额为1.17万元D.现金折扣计入财务费用E.现金折扣冲减销售收入答案：ACE解析：根据企业会计准则，现金折扣应在销售商品时确认收入，因此销售收入确认金额为10万元（A正确，B错误）。应交增值税额根据不含税销售额和税率计算，与现金折扣无关，为1.17万元（C正确）。现金折扣属于销售折扣，应在确认收入时直接冲减销售收入，而不是计入财务费用（D错误，E正确）。14.企业将一台使用中的设备对外出租，下列说法正确的有（）。A.应将设备从固定资产转入投资性房地产B.应确认租金收入C.应停止计提该设备的折旧D.应继续计提该设备的折旧E.出租收入应计入其他业务收入答案：ABCE解析：企业将使用中的设备对外出租，属于经营租赁，应将设备从固定资产转入投资性房地产（A正确），并确认租金收入（B正确），停止计提该设备的折旧（C正确），出租收入通常计入其他业务收入（E正确）。继续计提折旧是不符合会计处理的（D错误）。15.企业发生一笔罚款支出，金额为2万元，下列说法正确的有（）。A.罚款支出计入管理费用B.罚款支出计入营业外支出C.罚款支出计入所得税费用D.罚款支出减少所有者权益E.罚款支出计入主营业务成本答案：BD解析：罚款支出是企业非日常经营活动中发生的支出，属于营业外支出（B正确），计入营业外支出会减少企业的利润，进而减少所有者权益（D正确）。罚款支出不属于管理费用（A错误）、所得税费用（C错误）或主营业务成本（E错误）。16.企业采用预付账款方式购入原材料一批，预付账款5万元，后收到发票，实际买价4万元，增值税0.68万元，下列说法正确的有（）。A.预付账款减少1万元B.银行存款减少4.68万元C.应付账款增加4.68万元D.原材料增加4万元E.应交税费增加0.68万元答案：CDE解析：企业收到发票，实际买价4万元，增值税0.68万元，导致应付账款（负债）增加4.68万元（C正确），应交税费（负债）增加0.68万元（E正确），同时原材料（资产）增加4万元（D正确）。由于之前预付了5万元，因此预付账款减少1万元（A正确），但银行存款的变动取决于之前是如何支付预付账款的，不一定减少4.68万元（B错误）。17.企业购入一项专利权，支付价款10万元，该专利权预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法摊销，下列说法正确的有（）。A.摊销金额每年为2万元B.摊销金额每年为10万元C.摊销额计入管理费用D.摊销额计入营业外收入E.预计净残值为0对摊销金额没有影响答案：ACE解析：采用年限平均法摊销时，每年的摊销额=(专利权原值预计净残值)/预计使用年限=(10万元0)/5年=2万元（A正确，B错误）。专利权的摊销额计入管理费用（C正确），因为专利权通常用于企业的生产经营管理活动。摊销额计入营业外收入（D错误）是错误的。预计净残值为0，意味着摊销的基础就是原值，对摊销金额有直接影响（E错误）。18.下列各项中，属于企业收入的有（）。A.销售商品的收入B.提供劳务的收入C.让渡资产使用权的收入D.政府补助收入E.利息收入答案：ABC解析：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。销售商品的收入（A正确）、提供劳务的收入（B正确）和让渡资产使用权的收入（C正确）均属于企业的收入。政府补助收入（D错误）通常计入营业外收入或冲减相关成本费用，不属于日常活动形成的主要收入。利息收入（E错误）属于金融企业的主要收入来源，但对于非金融企业，通常计入财务费用或投资收益。19.企业发生一笔管理费用，金额为3万元，下列说法正确的有（）。A.管理费用计入当期损益B.管理费用减少所有者权益C.管理费用计入制造费用D.管理费用计入存货成本E.管理费用计入应付职工薪酬答案：AB解析：管理费用是企业为组织和管理生产经营活动而发生的费用，属于期间费用，计入当期损益（A正确），会减少企业的利润，进而减少所有者权益（B正确）。管理费用不属于制造费用（C错误）、存货成本（D错误）或应付职工薪酬（E错误，应付职工薪酬是负债，管理费用是费用）。20.企业采用实际成本法核算存货成本，下列说法正确的有（）。A.购入存货的实际成本计入”在途物资“科目B.发出存货的成本按实际成本计价C.期末存货成本等于期初存货成本加上本期购入存货成本减去本期发出存货成本D.存货成本核算方法简单，但不易分摊成本E.实际成本法适用于存货品种规格繁多的企业答案：BCD解析：采用实际成本法核算存货成本时，购入存货的实际成本计入”在途物资“或”存货“科目（A基本正确，但视具体情况而定，但选项C是核心正确），发出存货的成本按实际成本计价（B正确），期末存货成本等于期初存货成本加上本期购入存货成本减去本期发出存货成本（C正确）。实际成本法核算方法简单，但当存货品种规格繁多时，存货成本不易分摊（D正确）。实际成本法适用于存货品种规格不多、价格变动不大的企业（E错误）。三、判断题1.企业接受投资者投入一台不需要安装的设备，价值20万元，该设备已投入使用，则该业务引起的资产和所有者权益同时增加。（）答案：正确解析：企业接受投资者投入设备，导致固定资产（资产）增加20万元，同时实收资本（所有者权益）增加20万元，资产和所有者权益同时增加。2.企业用银行存款购买原材料，该业务不会引起资产内部一增一减。（）答案：错误解析：企业用银行存款购买原材料，导致银行存款（资产）减少，原材料（资产）增加，属于资产内部一增一减。3.企业销售商品一批，售价10万元，成本8万元，增值税1.17万元，销售时发生现金折扣2万元，销售收入确认金额为8万元。（）答案：错误解析：根据企业会计准则，现金折扣应在销售商品时确认收入，因此销售收入确认金额为10万元，而不是扣除现金折扣后的8万元。4.企业将自产的产品用于职工福利，该业务的账务处理与销售商品一致，需要确认收入和计算销项税额。（）答案：正确解析：企业将自产产品用于职工福利，视同销售，需要确认收入并计算销项税额，其会计处理与销售商品基本一致。5.企业计提固定资产折旧时，应当考虑固定资产的预计弃置费用，并将其计入折旧额。（）答案：错误解析：企业计提固定资产折旧时，一般不考虑预计弃置费用。预计弃置费用通常在满足资本化条件时，计入相关资产的成本中，而不是直接计入折旧额。6.企业收入确认后，如果发现销售商品时漏计了相关税金，应调整已确认的收入金额。（）答案：错误解析：企业收入确认后，如果发现销售商品时漏计了相关税金（如销项税额），不应调整已确认的收入金额，而应通过“应交税费”科目补计税金，或者冲减“主营业务成本”等科目（取决于具体业务和会计处理方法）。7.企业发生的财务费用都会影响企业的净利润。（）答案：错误解析：企业发生的财务费用通常会影响企业的净利润。但是，如果企业发生的财务费用金额很小，根据重要性原则，可以计入“营业外收入”科目，从而不直接影响净利润。8.企业采用计划成本法核算材料成本时，如果期末材料成本差异为零，说明企业购入材料的实际成本与计划成本完全一致。（）答案：错误解析：企业采用计划成本法核算材料成本时，如果期末材料成本差异为零，说明本期购入材料的实际成本与计划成本的金额相等（不考虑汇率变动等因素），但不一定意味着每次购入的实际成本都与计划成本完全一致。9