石家庄会计从业考试及答案解析

第第PAGE\MERGEFORMAT1页共NUMPAGES\MERGEFORMAT1页石家庄会计从业考试及答案解析（含答案及解析）姓名：科室/部门/班级：得分：题型单选题多选题判断题填空题简答题案例分析题总分得分一、单选题（共20分）

（请将正确选项的首字母填入括号内）

1.根据《中华人民共和国会计法》规定，会计年度自公历每年（）起至（）止。

A.1月1日12月31日

B.3月1日2月28日

C.4月1日3月31日

D.7月1日6月30日

2.在编制现金流量表时，下列项目中属于经营活动产生的现金流量的是（）。

A.收到的税费返还

B.取得投资收益收到的现金

C.处置固定资产收到的现金净额

D.支付的利息费用

3.企业采购原材料时，若采用计划成本法核算，入库原材料的实际成本与计划成本的差异应计入（）。

A.营业外收入

B.管理费用

C.材料成本差异

D.销售费用

4.下列账户中，属于资产类账户的是（）。

A.应付账款

B.预收账款

C.累计折旧

D.实收资本

5.企业对外提供现金折扣时，若采用总价法核算，实际发生的现金折扣应计入（）。

A.营业外支出

B.销售费用

C.财务费用

D.管理费用

6.根据企业所得税法规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入（）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

A.10%

B.15%

C.20%

D.30%

7.下列项目中，不属于期间费用的是（）。

A.管理费用

B.销售费用

C.财务费用

D.制造费用

8.企业采用预付账款方式采购原材料，在确认收入时，应贷记的科目是（）。

A.预付账款

B.应收账款

C.其他应付款

D.主营业务收入

9.根据增值税暂行条例规定，小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。

A.3%或5%

B.6%或9%

C.13%或16%

D.10%或20%

10.企业盘盈的固定资产，应按其重置完全价值入账，计入（）。

A.营业外收入

B.资产处置损益

C.管理费用

D.制造费用

11.下列项目中，不应计入产品成本的是（）。

A.直接材料费用

B.直接人工费用

C.制造费用

D.管理费用

12.企业采用权益法核算长期股权投资，被投资企业宣告分派现金股利时，投资企业应进行的会计处理是（）。

A.借记“长期股权投资——损益调整”

B.借记“投资收益”

C.贷记“长期股权投资——损益调整”

D.贷记“投资收益”

13.根据会计基础工作规范，会计凭证的保管期限为（）。

A.3年

B.5年

C.10年

D.15年

14.企业采用完工百分比法确认收入时，应考虑的因素不包括（）。

A.合同总收入

B.完工进度

C.已发生成本

D.会计政策变更

15.下列项目中，不属于其他应付款的是（）。

A.应付职工薪酬

B.应付利息

C.预收账款

D.存入保证金

16.企业采用融资租赁方式租入固定资产，在租赁期开始日，应按租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，借记“固定资产”科目，贷记（）科目。

A.长期应付款

B.营业外收入

C.预收账款

D.资本公积

17.根据企业会计准则第14号——收入，企业销售商品时，若合同规定有商业折扣的，应按（）确认收入。

A.含折扣的销售价格

B.不含折扣的销售价格

C.商业折扣后的价格

D.销售合同约定的价格

18.企业采用实际成本法核算存货，发出原材料时，应结转的成本金额取决于（）。

A.发出材料的数量

B.发出材料的种类

C.发出材料的用途

D.以上都是

19.根据税收征收管理法规定，纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和报表的，由税务机关责令限期改正，可以处（）以下的罚款。

A.1000元

B.2000元

C.5000元

D.10000元

20.企业采用权益法核算长期股权投资，在持有期间，被投资企业实现净利润或发生净亏损时，投资企业应进行的会计处理是（）。

A.借记“长期股权投资——损益调整”

B.借记“投资收益”

C.贷记“长期股权投资——损益调整”

D.贷记“投资收益”

二、多选题（共15分，每题3分，多选、错选不得分）

（请将正确选项的首字母填入括号内）

21.下列项目中，属于会计核算基本前提的有（）。

A.会计主体

B.持续经营

C.会计分期

D.货币计量

E.收入确认

22.根据企业会计准则第22号——金融工具确认和计量，金融资产按其流动性分为（）。

A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

B.持有至到期投资

C.贷款和应收款项

D.可供出售金融资产

E.长期股权投资

23.企业采用计划成本法核算存货，期末结转材料成本差异时，可能涉及的会计科目有（）。

A.原材料

B.材料成本差异

C.生产成本

D.制造费用

E.管理费用

24.根据企业所得税法规定，企业发生的下列支出中，可以在税前扣除的有（）。

A.职工工资薪金支出

B.职工福利费支出

C.职工教育经费支出

D.广告费支出

E.资本性支出

25.下列项目中，属于期间费用的有（）。

A.管理费用

B.销售费用

C.财务费用

D.制造费用

E.研发费用

三、判断题（共10分，每题0.5分，请用“√”或“×”表示）

26.会计凭证是登记会计账簿的依据。（√）

27.企业采用现金折扣方式销售商品时，应按含折扣的销售价格确认收入。（×）

28.固定资产折旧是指固定资产在使用过程中因磨损而减少的价值。（×）

29.企业采用权益法核算长期股权投资，在持有期间，被投资企业实现净利润时，投资企业应贷记“长期股权投资——损益调整”科目。（√）

30.小规模纳税人适用的增值税税率为6%或9%。（×）

31.企业发生的广告费和业务宣传费支出，无论是否超过扣除限额，均应计入当期损益。（×）

32.会计账簿的保管期限为15年。（√）

33.企业采用融资租赁方式租入固定资产，在租赁期开始日，应按租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中较高者，借记“固定资产”科目。（×）

34.企业采用实际成本法核算存货，发出原材料时，应结转的成本金额与发出材料的数量成正比。（√）

35.根据税收征收管理法规定，纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和报表的，由税务机关责令限期改正，可以处5000元以下的罚款。（√）

四、填空题（共10空，每空1分，共10分）

（请将答案填入横线内）

36.会计的基本职能包括______和______两个方面。

37.企业采用预付账款方式采购原材料，在确认收入时，应借记______科目。

38.根据增值税暂行条例规定，一般纳税人适用的增值税税率为______或______。

39.企业盘亏的固定资产，若属于非正常损失，应计入______费用。

40.企业采用权益法核算长期股权投资，在持有期间，被投资企业实现净利润时，投资企业应借记“长期股权投资——______”科目。

41.根据会计基础工作规范，会计凭证的保管期限为______年。

42.企业采用完工百分比法确认收入时，应考虑的因素包括______、______和______。

43.根据企业所得税法规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入______的部分，准予扣除。

44.企业采用融资租赁方式租入固定资产，在租赁期开始日，应按租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中______者，借记“固定资产”科目。

五、简答题（共25分，每题5分）

45.简述会计核算的基本前提及其意义。

46.简述固定资产折旧的计算方法及其特点。

47.简述长期股权投资的权益法核算方法及其适用范围。

48.简述企业所得税法中关于广告费和业务宣传费支出的扣除规定。

六、案例分析题（共25分）

49.某企业为一般纳税人，2023年10月发生如下业务：

（1）采购原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税税额13万元，材料已入库，款项尚未支付；

（2）销售商品一批，取得含税销售收入117万元，货已发出，款项已收讫；

（3）发生管理费用5万元，已用银行存款支付；

（4）发生财务费用2万元，已用银行存款支付；

（5）发生销售费用3万元，已用银行存款支付。

要求：

（1）计算该企业2023年10月应缴纳的增值税；

（2）计算该企业2023年10月的利润总额。

一、单选题（共20分）

1.A

2.A

3.C

4.C

5.C

6.A

7.D

8.B

9.A

10.A

11.D

12.A

13.D

14.D

15.A

16.A

17.C

18.D

19.C

20.A

解析：

1.A：根据《中华人民共和国会计法》第11条规定，会计年度自公历每年1月1日起至12月31日止。

2.A：根据《企业会计准则第31号——现金流量表》规定，经营活动产生的现金流量包括销售商品、提供劳务收到的现金，收到的税费返还等。

3.C：根据《企业会计准则第1号——存货》规定，入库原材料的实际成本与计划成本的差异应计入“材料成本差异”科目。

4.C：累计折旧是固定资产的抵减科目，属于资产类账户。

5.C：根据《企业会计准则第14号——收入》规定，企业采用总价法核算现金折扣时，实际发生的现金折扣应计入财务费用。

6.A：根据《中华人民共和国企业所得税法》第9条规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

7.D：制造费用属于成本类账户，不属于期间费用。

8.B：企业采用预付账款方式采购原材料，在确认收入时，应贷记“预付账款”科目。

9.A：根据《增值税暂行条例》规定，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%或5%。

10.A：根据《企业会计准则第4号——固定资产》规定，企业盘盈的固定资产，应按其重置完全价值入账，计入营业外收入。

11.D：管理费用属于期间费用，不应计入产品成本。

12.A：根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定，企业采用权益法核算长期股权投资，被投资企业宣告分派现金股利时，投资企业应借记“长期股权投资——损益调整”科目。

13.D：根据《会计基础工作规范》规定，会计凭证的保管期限为15年。

14.D：企业采用完工百分比法确认收入时，应考虑的因素包括合同总收入、完工进度和已发生成本。

15.A：应付职工薪酬属于应付职工薪酬科目，不属于其他应付款。

16.A：根据《企业会计准则第21号——租赁》规定，企业采用融资租赁方式租入固定资产，在租赁期开始日，应按租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，借记“固定资产”科目，贷记“长期应付款”科目。

17.C：根据《企业会计准则第14号——收入》规定，企业销售商品时，若合同规定有商业折扣的，应按商业折扣后的价格确认收入。

18.D：企业采用实际成本法核算存货，发出原材料时，应结转的成本金额取决于发出材料的数量、种类和用途。

19.C：根据《税收征收管理法》第63条规定，纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和报表的，由税务机关责令限期改正，可以处5000元以下的罚款。

20.A：根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定，企业采用权益法核算长期股权投资，在持有期间，被投资企业实现净利润时，投资企业应借记“长期股权投资——损益调整”科目。

二、多选题（共15分，每题3分，多选、错选不得分）

21.ABCD

22.ABD

23.BCD

24.ABC

25.ABC

解析：

21.ABCD：会计核算的基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。

22.ABD：根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，金融资产按其流动性分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产。

23.BCD：企业采用计划成本法核算存货，期末结转材料成本差异时，可能涉及的会计科目有“材料成本差异”、“生产成本”和“制造费用”。

24.ABC：根据《中华人民共和国企业所得税法》第8条规定，企业发生的职工工资薪金支出、职工福利费支出和职工教育经费支出，可以在税前扣除。

25.ABC：期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。

三、判断题（共10分，每题0.5分，请用“√”或“×”表示）

26.√

27.×

28.×

29.√

30.×

31.×

32.√

33.×

34.√

35.√

解析：

26.√：会计凭证是登记会计账簿的依据。

27.×：企业采用现金折扣方式销售商品时，应按不含折扣的销售价格确认收入。

28.×：固定资产折旧是指固定资产在使用过程中因磨损而减少的价值，包括有形损耗和无形损耗。

29.√：企业采用权益法核算长期股权投资，在持有期间，被投资企业实现净利润时，投资企业应贷记“长期股权投资——损益调整”科目。

30.×：小规模纳税人适用的增值税税率为3%或5%。

31.×：企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过扣除限额的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

32.√：根据《会计基础工作规范》规定，会计账簿的保管期限为15年。

33.×：企业采用融资租赁方式租入固定资产，在租赁期开始日，应按租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，借记“固定资产”科目。

34.√：企业采用实际成本法核算存货，发出原材料时，应结转的成本金额与发出材料的数量成正比。

35.√：根据《税收征收管理法》第63条规定，纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和报表的，由税务机关责令限期改正，可以处5000元以下的罚款。

四、填空题（共10空，每空1分，共10分）

36.会计核算会计监督

37.预收账款

38.13%9%

39.营业外

40.损益调整

41.15

42.合同总收入完工进度已发生成本

43.15%

44.较

解析：

36.会计的基本职能包括会计核算和会计监督两个方面。

37.企业采用预付账款方式采购原材料，在确认收入时，应借记“预收账款”科目。

38.根据增值税暂行条例规定，一般纳税人适用的增值税税率为13%或9%。

39.企业盘亏的固定资产，若属于非正常损失，应计入营业外费用。

40.企业采用权益法核算长期股权投资，在持有期间，被投资企业实现净利润时，投资企业应借记“长期股权投资——损益调整”科目。

41.根据会计基础工作规范，会计凭证的保管期限为15年。

42.企业采用完工百分比法确认收入时，应考虑的因素包括合同总收入、完工进度和已发生成本。

43.根据企业所得税法规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。

44.企业采用融资租赁方式租入固定资产，在租赁期开始日，应按租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，借记“固定资产”科目。

五、简答题（共25分，每题5分）

45.简述会计核算的基本前提及其意义。

答：

①会计主体：是指企业会计确认、计量和报告的空间范围，是会计核算的基本出发点。

②持续经营：是指企业在可预见的未来内持续经营下去，不会清算或大规模削减业务。

③会计分期：是指将企业持续经营的活动划分为若干连续、相等的期间，如年度、季度和月份。

④货币计量：是指企业在会计核算过程中采用货币作为主要计量单位。

意义：会计核算的基本前提为会计核算提供了基本规则和基础，确保会计信息的真实性和可靠性。

46.简述固定资产折旧的计算方法及其特点。

答：

固定资产折旧的计算方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。

特点：

①年限平均法：将固定资产的原值减去预计净残值后的余额，在固定资产的使用年限内平均分摊。

②工作量法：根据固定资产的使用量（如行驶里程、工作小时）计算折旧。

③双倍余额递减法：在固定资产使用年限的前期加速折旧，后期折旧金额逐渐减少。

④年数总和法：将固定资产的使用年限逐年相加，按比例计算折旧。

47.简述长期股权投资的权益法核算方法及其适用范围。

答：

权益法核算方法是指投资企业通过持股比例计算并确认被投资企业的净利润或净亏损，并相应调整长期股权投资的账面价值。

适用范围：适用于投资企业对被投资企业具有重大影响或共同控制的长期股权投资