全国税务师考试2025年税法（二）专项训练试卷

全国税务师考试2025年税法（二）专项训练试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。)1.下列关于企业所得税征收管理方式的表述中，正确的是（）。A.除特殊行业外，所有企业均应采用查账征收方式B.查定征收适用于账簿不够健全，但能控制进项和销项的小型纳税人的征收方式C.税务机关根据纳税人的经营情况直接核定应纳税额的征收方式是定期定额征收D.核定应税所得率征收方式下，纳税人应按应税所得率计算应纳税所得额，再乘以适用税率2.某居民企业2024年度取得应纳税所得额800万元，符合小型微利企业条件，其2024年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。A.0B.20C.40D.603.下列项目中，属于企业所得税税前扣除项目的有（）。A.企业之间支付的管理费B.企业为员工购买的商业健康保险费（超过规定比例部分）C.用于广告宣传的支出D.企业发生的与生产经营活动无关的捐赠支出4.某企业2024年1月购入一台用于生产设备的机器，原值500万元，预计使用年限10年，无残值。该企业采用直线法计提折旧，则2024年度该设备应计提的折旧额为（）万元。A.25B.50C.40D.455.下列关于企业所得税收入确认的表述中，正确的是（）。A.企业销售商品采取预收款方式的，应在收到货款时确认收入B.企业销售商品采取分期收款方式的，应在商品发出时确认收入C.企业提供劳务合同总收入与总成本能够合理估算的，应在提供劳务交易完成时确认收入D.企业让渡资产使用权的使用费收入，应在收到款项时一次性确认收入6.某个人2019年转让其名下2010年购置的一套住房，售价1000万元，购房成本为300万元。该个人应缴纳的土地增值税额为（）万元。（假设当地规定土地使用权出让金扣除比例为20%，土地增值额未超过扣除项目金额50%）。A.0B.150C.300D.6007.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除的标准为每月2000元B.纳税人只能选择一个住房贷款利息或住房租金进行扣除C.纳税人赡养一位及以上老人的，可以按照规定标准扣除赡养老人专项附加扣除D.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的扣除期限最长为5年8.某个体工商户2024年度经营所得收入总额300万元，成本费用150万元，营业外收入20万元，营业外支出5万元。该个体工商户2024年度应缴纳的个人所得税应纳税所得额为（）万元。A.145B.150C.155D.1609.根据印花税法律制度的规定，下列凭证中，不属于印花税应税凭证的是（）。A.购销合同B.财产保险合同C.产权转移书据D.劳动合同10.企业发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在计算应纳税所得额时，可以按照规定比例（）加计扣除。A.50%B.75%C.100%D.150%11.下列关于土地增值税清算的表述中，正确的是（）。A.纳税人应自转让房地产合同签订之日起7日内，向税务机关办理土地增值税清算手续B.对房地产转让行为进行土地增值税清算，应在转让行为发生后5年内进行C.纳税人符合土地增值税清算条件而不办理清算手续的，税务机关可按规定核定征收土地增值税D.土地增值税的清算单位必须与房地产转让合同一致12.纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证、完税凭证及有关资料，由税务机关责令限期改正，可以处（）万元以下的罚款。A.1B.2C.3D.513.下列个人所得中，不属于个人所得税综合所得范围的是（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产转让所得14.企业在计算应纳税所得额时，下列支出中，作为不得扣除项目的是（）。A.生产、经营期间发生的合理工资薪金支出B.企业按规定缴纳的工会经费C.超过规定标准的广告费支出D.非广告性质的赞助支出15.某居民企业2019年转让一栋旧厂房，取得收入5000万元，该厂房原值2000万元，累计折旧500万元。假设转让过程中发生相关税费300万元，则该企业2019年转让旧厂房应确认的应纳税所得额为（）万元。A.1000B.1300C.1600D.230016.个人所得税的纳税年度是指（）。A.公历1月1日至12月31日B.生产经营年度C.财政年度D.申报年度17.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对纳税人提出的税务行政复议申请，应当在收到之日起（）日内进行审查，决定是否受理。A.5B.7C.10D.1518.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，在计算应纳税所得额时，除特殊规定外，下列支出中，作为当前期扣除的是（）。A.购买用于生产经营的设备支出B.职工教育经费支出（超过规定比例部分）C.存货的日常损耗D.转让无形资产的所有权19.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是（）。A.购销合同，以合同所载的购销金额为计税依据B.贷款合同，以借款金额为计税依据C.财产保险合同，以保险费为计税依据D.技术合同，以合同所载的报酬金额为计税依据，研究开发经费可以免税20.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目，其支出在发生时准予全额扣除的是（）。A.支付给关联方的利息费用B.非广告性质的赞助支出C.存货的合理损耗D.企业发生的业务招待费支出二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)21.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述中，正确的有（）。A.固定资产由于技术进步等原因提前报废的，其未提足折旧的净值准予扣除B.无形资产的摊销年限不得低于10年C.企业外购的用于生产经营的软件，其费用可以按照规定在税前一次性扣除D.存货的盘盈，应计入当期应纳税所得额22.企业在计算应纳税所得额时，下列支出中，按照规定可以在税前扣除的有（）。A.支付给员工的工资薪金B.支付给关联方的管理费C.按规定比例提取的职工福利费D.按规定比例提取的职工教育经费23.下列关于个人所得税的表述中，正确的有（）。A.个人出租房屋取得的收入，减除相关费用后的余额为应纳税所得额B.个人购买体育彩票一次中奖奖金不超过1万元（含1万元）的，免征个人所得税C.个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税D.个人担任董事职务取得的董事费收入，按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税24.下列关于土地增值税的表述中，正确的有（）。A.转让土地使用权的行为，可能需要缴纳土地增值税B.土地增值税的纳税人包括转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人C.计算土地增值税时，允许扣除的“取得土地使用权支付的金额”包括土地出让金D.土地增值税实行四级超率累进税率25.下列关于印花税的表述中，正确的有（）。A.印花税的纳税义务发生时间是纳税人签订应税合同的当天B.财产租赁合同，以租赁金额为计税依据C.证券交易印花税的税率为1‰D.印花税票是缴纳印花税的完税凭证26.企业所得税法规定的税收优惠政策主要包括（）。A.小型微利企业的税收优惠B.高新技术企业的税收优惠C.企业安置残疾人员就业的税收优惠D.投资于公共基础设施项目的税收优惠27.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的有（）。A.纳税人应当自行申报其专项附加扣除信息B.子女教育专项附加扣除的标准为每个子女每月2000元C.纳税人赡养两位及以上老人的，可以分别按照规定标准扣除赡养老人专项附加扣除D.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的扣除期限最长为3年28.下列关于税收征收管理法律制度规定的税款的征收方式的表述中，正确的有（）。A.查账征收是适用于会计账簿健全，能够准确核算收入和成本费用纳税人的征收方式B.查定征收适用于账簿不够健全，但能控制进项和销项的小型纳税人的征收方式C.核定应税所得率征收方式下，纳税人应按应税所得率计算应纳税所得额，再乘以适用税率D.定期定额征收适用于经营规模小、产品单一、账簿不健全的个体工商户29.企业在计算应纳税所得额时，下列项目，其支出在发生时准予按照规定扣除或全额扣除的有（）。A.支付给员工的符合规定的工资薪金B.按规定比例计提的折旧费用C.支付给非关联方的符合规定的利息费用D.转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房所得30.下列关于税务行政复议的表述中，正确的有（）。A.纳税人对税务机关作出的征税决定不服的，可以申请税务行政复议B.税务行政复议实行一级复议制C.税务行政复议的申请期限为自知道该具体行政行为之日起60日内D.税务行政复议由作出该具体行政行为的税务机关的上一级税务机关管辖三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤得相应分数。)31.某企业2024年度取得产品销售收入1000万元，发生广告费支出80万元，业务宣传费支出20万元。已知该企业2023年度尚未弥补的亏损为30万元。假设该企业符合小型微利企业条件，不考虑其他因素。计算该企业2024年度应缴纳的企业所得税额。（提示：假设该企业2024年度没有其他应税所得和应税支出，且广告费和业务宣传费已超过扣除限额）32.某个人2019年1月将其名下2016年购置的一套房产出售，取得售价500万元，该房产原值300万元。2019年该个人共取得工资薪金所得12万元，劳务报酬所得6万元（已预缴个人所得税3000元）。已知该个人2019年未享受任何其他专项附加扣除或免税收入。计算该个人2019年12月应缴纳的个人所得税额。（不考虑其他因素）（提示：假设当地规定个人出售住房免征土地增值税，不考虑个人所得税其他优惠政策）33.某企业2024年1月1日购入一台设备用于生产，原值100万元，预计使用年限5年，无残值。该企业采用年数总和法计提折旧。计算该设备2024年度应计提的折旧额。34.某个体工商户2024年度取得经营所得收入总额200万元，成本费用100万元。已知该个体工商户2024年度发生营业外支出5万元，其中通过公益性社会团体向贫困地区捐赠5万元，捐赠支出未超过其年度应纳税所得额的30%。计算该个体工商户2024年度应缴纳的个人所得税应纳税所得额。四、综合分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求进行综合分析、计算和判断。)35.甲公司为居民企业，2024年度取得以下收入和支出：（1）销售产品收入800万元，其中包含向关联企业销售产品收入100万元，该关联企业与其交易价格高于市场价格20%。（2）出租闲置厂房取得租金收入50万元，该厂房原值200万元，已计提折旧100万元。（3）取得国债利息收入10万元。（4）发生广告费支出60万元，业务宣传费支出15万元。（5）发生管理费用80万元，其中包含支付给关联企业的管理费20万元。（6）发生公益性捐赠支出8万元。（7）其他营业外支出5万元。假设甲公司2023年度尚未弥补的亏损为30万元。已知广告费和业务宣传费的扣除限额为（产品销售收入+服务收入）×15%，公益性捐赠支出的扣除限额为年度应纳税所得额的12%。不考虑其他因素。计算甲公司2024年度应缴纳的企业所得税额。36.乙个人2024年度取得以下收入：（1）工资薪金所得20万元，已预缴个人所得税4.8万元。（2）1月出售个人名下2018年购置的一套房产，取得售价200万元，该房产原值100万元，支付相关税费10万元。（3）2月取得一次性奖金10万元，选择单独计税。（4）3月提供技术咨询取得劳务报酬所得5万元。（5）4月取得稿酬所得3万元。（6）其子2024年全年接受教育支出共计6万元，已享受子女教育专项附加扣除。（7）其本人及其配偶名下无自有住房，2024年度在A市租赁住房取得租金支出3万元/月，已享受住房租金专项附加扣除。（8）其父母2024年度共同赡养老人支出8万元，已选择按标准扣除。假设乙个人2024年度未享受其他专项附加扣除或免税收入，且不考虑其他因素。计算乙个人2024年度3月至12月累计应缴纳的个人所得税额。---试卷答案一、单项选择题1.B解析：查定征收适用于账簿不够健全，但能控制进项和销项的小型纳税人的征收方式。查账征收适用于账簿健全的纳税人。核定征收包括核定应税所得率、核定应纳税额等。定期定额征收适用于经营规模小、产品单一、账簿不健全的个体工商户。2.A解析：符合小型微利企业条件的居民企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。应纳税额=800×50%×20%=80（万元）。但根据最新政策，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。本题应纳税所得额为800万元，适用第二档政策。应纳税额=100×12.5%×20%+(800-100)×50%×20%=12.5+60=72.5（万元）。但选项中没有72.5，最接近的是A选项0，可能题目或选项有误，或假设小型微利企业免税。3.C解析：企业为员工购买的商业健康保险费（超过规定比例部分）不得税前扣除。利息费用、非广告性质的赞助支出属于不得扣除项目。4.A解析：直线法计提折旧额=（原值-预计净残值）/预计使用年限。题目未说明残值，通常假设为0。2024年度折旧额=500/10=25（万元）。5.C解析：销售商品采取预收款方式的，应在发货时确认收入。销售商品采取分期收款方式的，应在合同约定的收款日期确认收入。提供劳务合同总收入与总成本能够合理估算的，应在提供劳务交易完成时确认收入。企业让渡资产使用权的使用费收入，按照合同约定的收款日期确认收入。6.A解析：个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。转让旧房需要计算土地增值税。扣除项目包括：购房成本300万元，累计折旧500万元（假设可全额扣除），土地出让金（假设为售价的20%），相关税费300万元。扣除项目=300+500+1000×20%+300=1300（万元）。增值额=1000-1300=-300（万元），小于0，无需缴纳土地增值税。7.C解析：子女教育专项附加扣除的标准为每个子女每月2000元。纳税人只能选择一个住房贷款利息或住房租金进行扣除。纳税人赡养一位及以上老人的，可以按照规定标准扣除赡养老人专项附加扣除。3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的扣除期限最长为3年。8.C解析：个体工商户的生产经营所得应纳税所得额=收入总额-成本费用-其他扣除。其他扣除包括允许扣除的业主本人的基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除等。题目未提供这些信息，通常假设业主本人未享受其他扣除。应纳税所得额=300-150-20+5=155（万元）。9.D解析：印花税应税凭证包括购销合同、财产保险合同、产权转移书据、借款合同、技术合同、土地使用权出让合同、房屋买卖合同等。劳动合同不属于印花税应税凭证。10.D解析：企业发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在计算应纳税所得额时，可以按照规定比例（100%）加计扣除。11.C解析：纳税人应自转让房地产合同签订之日起5日内，向税务机关办理土地增值税清算手续。对房地产转让行为进行土地增值税清算，应在转让行为发生后3年内进行。纳税人符合土地增值税清算条件而不办理清算手续的，税务机关可按规定核定征收土地增值税。土地增值税的清算单位必须与房地产转让合同一致。12.D解析：纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证、完税凭证及有关资料，由税务机关责令限期改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。13.D解析：个人所得税综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。财产转让所得属于分类所得。14.D解析：企业在计算应纳税所得额时，非广告性质的赞助支出不得扣除。工资薪金支出、符合规定的工会经费、超过规定标准的广告费支出均不得税前扣除或扣除有限制。15.B解析：转让旧厂房应确认的应纳税所得额=收入-成本-相关税费=5000-(2000-500)-300=3000（万元）。注意题目中提到“累计折旧500万元”，在计算应纳税所得额时，应从原值中扣除，即成本为2000-500=1500万元。16.A解析：个人所得税的纳税年度是指公历1月1日至12月31日。17.B解析：税务机关对纳税人提出的税务行政复议申请，应当在收到之日起7日内进行审查，决定是否受理。18.C解析：购买用于生产经营的设备支出属于资本性支出，应分期摊销。职工教育经费支出（超过规定比例部分）不得扣除。存货的日常损耗属于合理费用，在发生时准予扣除。转让无形资产的所有权属于转让资产利得，计入应纳税所得额。19.A解析：购销合同，以合同所载的购销金额为计税依据。贷款合同，以借款金额为计税依据，税率为万分之零点五。财产保险合同，以保险费为计税依据，税率为千分之一。技术合同，以合同所载的报酬金额为计税依据，研究开发经费可以扣除。20.C解析：支付给关联方的利息费用，不符合独立交易原则的，不得扣除。非广告性质的赞助支出不得扣除。企业发生的业务招待费支出，按照规定比例扣除，超过部分不得扣除。存货的合理损耗属于合理费用，在发生时准予扣除。二、多项选择题21.AC解析：固定资产由于技术进步等原因提前报废的，其未提足折旧的净值准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。企业外购的用于生产经营的软件，其费用可以按照规定在税前一次性扣除。存货的盘盈，应冲减管理费用，不属于应纳税所得额。22.ACD解析：支付给员工的工资薪金，按照规定标准可以在税前扣除。按规定比例提取的职工福利费、职工教育经费可以在税前扣除。支付给关联方的管理费，如果不符合独立交易原则，不得扣除。23.ABC解析：个人出租房屋取得的收入，减除相关费用（修缮费、出租过程中缴纳的税费等）后的余额为应纳税所得额。个人购买体育彩票一次中奖奖金不超过1万元（含1万元）的，免征个人所得税。个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。个人担任董事职务取得的董事费收入，按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税，或按照“工资薪金所得”项目缴纳个人所得税，取决于其与任职受雇关系。24.ABCD解析：转让土地使用权的行为，可能需要缴纳土地增值税。土地增值税的纳税人包括转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。计算土地增值税时，允许扣除的“取得土地使用权支付的金额”包括土地出让金。土地增值税实行四级超率累进税率。25.ACD解析：印花税的纳税义务发生时间是纳税人签订应税合同的当天。财产租赁合同，以租赁金额为计税依据，税率为千分之一。证券交易印花税的税率为1‰。印花税票是缴纳印花税的完税凭证。26.ABCD解析：企业所得税法规定的税收优惠政策主要包括小型微利企业的税收优惠、高新技术企业的税收优惠、企业安置残疾人员就业的税收优惠、投资于公共基础设施项目的税收优惠等。27.ABCD解析：纳税人应当自行申报其专项附加扣除信息。子女教育专项附加扣除的标准为每个子女每月2000元。纳税人赡养两位及以上老人的，可以分别按照规定标准扣除赡养老人专项附加扣除。3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的扣除期限最长为3年。28.ABCD解析：查账征收是适用于会计账簿健全，能够准确核算收入和成本费用纳税人的征收方式。查定征收适用于账簿不够健全，但能控制进项和销项的小型纳税人的征收方式。核定应税所得率征收方式下，纳税人应按应税所得率计算应纳税所得额，再乘以适用税率。定期定额征收适用于经营规模小、产品单一、账簿不健全的个体工商户。29.ACD解析：支付给员工的符合规定的工资薪金可以在税前扣除。按规定比例计提的折旧费用可以在税前扣除。支付给非关联方的符合规定的利息费用可以在税前扣除。转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房所得免征个人所得税，不作为应纳税所得额。30.ABCD解析：纳税人对税务机关作出的征税决定不服的，可以申请税务行政复议。税务行政复议实行一级复议制。税务行政复议的申请期限为自知道该具体行政行为之日起60日内。税务行政复议由作出该具体行政行为的税务机关的上一级税务机关管辖。三、计算题31.解析：（1）计算广告费和业务宣传费扣除限额：限额=(产品销售收入+服务收入)×15%=(1000+0)×15%=150(万元)实际发生额=80+20=100(万元)因为实际发生额小于扣除限额，所以可以全部扣除。（2）计算应纳税所得额：应纳税所得额=收入总额-成本费用-其他扣除=1000-0-0-0=1000(万元)（3）弥补亏损：应纳税所得额=1000-30=970(万元)（4）计算应纳税额：应纳税额=970×20%=194(万元)答：该企业2024年度应缴纳的企业所得税额为194万元。32.解析：（1）出售房产所得：所得=售价-原值-相关税费=200-100-10=90(万元)（2）出售房产免征土地增值税，所得90万元属于个人所得，应缴纳个人所得税。（3）工资薪金所得应补缴个人所得税：应纳税所得额=工资薪金所得-基本减除费用-专项扣除-专项附加扣除=120000-60000-0-0=60000(元)已预缴税额=48000(元)应补缴税额=60000×20%-16920=13080(元)（4）劳务报酬所得应补缴个人所得税：应纳税所得额=劳务报酬所得×(1-20%)=50000×(1-20%)=40000(元)应补缴税额=40000×20%=8000(元)（5）稿酬所得应补缴个人所得税：应纳税所得额=稿酬所得×(1-20%)×70%=30000×(1-20%)×70%=16800(元)应补缴税额=16800×20%=3360(元)（6）一次性奖金单独计税：应纳税所得额=一次性奖金=100000(元)适用税率20%，速算扣除数14160应补缴税额=100000×20%-14160=58340(元)（7）计算累计应补缴个人所得税额：累计应补缴税额=13080+8000+3360+58340=84780(元)答：该个人2019年12月应缴纳的个人所得税额为84780元。33.解析：（1）年数总和法下，每年的折旧率=尚可使用年限/年数总和。（2）2024年度折旧率=(5-1)/15=4/15。（3）2024年度折旧额=原值×折旧率=100×4/15=26.67(万元)。答：该设备2024年度应计提的折旧额为26.67万元。34.解析：（1）计算公益性捐赠支出扣除限额：扣除限额=应纳税所得额×30%（2）计算应纳税所得额：应纳税所得额=收入总额-成本费用-允许扣除的捐赠支出=200-100-5=95(万元)（3）计算允许扣除的公益性捐赠支出：允许扣除的公益性捐赠支出=min(实际捐赠支出，扣除限额)=min(5，95×30%)=28.5(万元)（4）调整应纳税所得额：调整后的应纳税所得额=95-28.5=66.5(万元)答：该个体工商户2024年度应缴纳的个人所得税